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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.附件：北京注册会会计师协协会20008年度会计师事务务所执业业质量检检查工作作总结报报告中国注册会会计师协协会：根据中国注注册会计计师协会会会计计师事务务所执业业质量检检查制度度（试行行）的的规定和和中国国注册会会计师协协会关于于开展220088年会计计师事务务所执业业质量检检查工作作的通知知精神神，我们们于20008年年5月66日至66月6日日对北京京地区非非证券资资格300家会计计师事务务所(以以下简称称事务所所)进行行了执业业质量检检查。检查得得到了各
2、各级领导导的高度度重视和和大力支支持。本本次检查查共抽查查报告3302份份(审计计报告1102份份、验资资报告2200份份)。在在检查人人员团结结协作、被被检查事事务所和和注册会会计师的的大力配配合下，执执业质量量检查工工作已经经圆满结结束。具具体情况况如下：一、 2008年年事务所所执业质质量检查查的基本本情况2008年年事务所所执业质质量检查查工作，继继续以贯贯彻落实实两大准准则体系系和巩固固准则国国际趋同同成果为为目标，全全面考察察新审计计准则和和会计准准则的执执行情况况，进一一步加强强对事务务所的规规范和指指导，促促进注册册会计师师规范执执业，提提高行业业执业质质量，遏遏制事务务所无序
3、序竞争行行为，树树立行业业协会监监管的权权威性，切切实维护护公众利利益。借借鉴以往往开展检检查工作作经验的的基础上上，协会会对20008年度的的检查工工作从计计划、组组织、实实施等方方面进行行认真准准备和精精心安排排。与以以前年度度行业检检查相比比，今年的行行业质量量检查工工作突出出了以下下特点：（一） 领导重视是是关键领导重视是是行业自自律监管管的关键键，也是是执业质质量检查查取得成绩的主要要原因。1、5月88日，中中注协陈陈毓圭秘秘书长、董董新钢副副秘书长长、监管管部常志志安主任任一行33人在北北京注协协吕国祥祥秘书长长陪同下下，亲临临北京地地区事务务所执业业质量检检查工作作现场，看望了了
4、全体检检查人员员。陈秘秘书长询询问了检检查的具具体安排排，听取取了检查查工作汇汇报，充充分肯定定了北京京注协的的执业质质量检查查工作，并并对检查查人员表表示亲切切的慰问问和诚挚挚的感谢谢。2、北京注注协吕国国祥秘书书长在参参加全国国地方注注协秘书书长会议议期间，亲亲自到检检查现场场指导检检查工作作，传达达会议关关于行业业监管的的最新信信息，对对检查人人员勤奋奋敬业、严严谨认真真的工作作态度表表示赞赏赏与感谢谢，并就就检查工工作的有有关问题题进行了了座谈。3、北京注注协孙燕燕红副秘秘书长主主持召开开了执业业质量检检查工作作布置会会和执业业质量检检查人员员培训会会并亲自自参与现现场检查查工作，多次
5、主持召开阶段性检查工作通报会，及时了解、掌握检查工作的进展情况，总结检查经验，对下一步的检查工作提出具体要求，确保了检查工作的成效。（二）谋划划在先，准准备充分分是基础础本次检查工工作由协协会领导导总体布布置，监监管部具具体组织织实施。鉴鉴于20008年年奥运会会在北京京举办，各各项工作作都以奥奥运为中中心的情情况，对对检查工工作我们们比往年年提前两两个月组组织进行行。本次检查从从事务所所推荐的的85名名人员中中选取了了52名名检查人人员，并并进行了了一天的的业务培培训。利利用被查查事务所所上报防防伪标识识报备材材料，了了解业务务开展情情况，从从中选取取了检查查报告。通过认真选取检查人员、加强
6、检查人员的培训来保证检查队伍的整体水平，结合合理的界定检查范围和检查方法、科学的选取检查样本保证检查结果能够全面、客观、真实的反映事务所的执业情况。（三）检查查人员勤勤勉尽责责是保障障检查人员各各司其职职、密切切配合，牺牺牲周末末休息时时间全身身心投入入到检查工工作中，兢兢兢业业，晚上经常加班加点，克服了时间紧任务重、新检查人员多无检查经验等困难，较好地完成了检查工作。对各项目形形成书面面意见后后，在小小组内多多次进行行深入讨讨论，谨谨慎确认认存在的的问题；遇到难难以把握握的专业业技术问问题，各各小组热热烈讨论论、反复复推敲论论证。现现场检查查结束后后，各小小组及时时核实、汇汇总被查查事务所所
7、问题，整整理工作作底稿，撰撰写检查查报告；在事务务所现场场交换意意见时，注注意方式式与策略略，态度度和蔼，以以理服人人，在整整个检查查工作中中检查人人员未与与被检查查事务所所产生任任何不愉愉快，即即使在有有些被检检查事务务所产生生不理解解时，检检查组人人员也是是耐心解解释。检检查人员员严谨的的工作作作风和认认真的专专业精神神，受到到了各级级领导的的好评和和赞扬，树立了北京地区业务检查人员的良好形象。（四）突出出重点，措措施得力力结合事务所所实际执执业情况况和中注注协执业业质量检检查的要要求，220088年确定定的检查查重点为为：事务务所是否否按照新新审计准准则的要要求，及及时修订订审计规规程，
8、实实施风险险导向审审计程序序；是否否按照质质量控制制准则的的要求，修修订并贯贯彻执行行质量控控制制度度，实施施必要的的项目质质量控制制复核；是否在在执业过过程中恪恪守职业业道德规规范的要要求，制制定严格格的程序序确保会会计师事事务所和和注册会会计师的的独立性性三方面面内容。检检查重点点以对中中小事务务所的辅辅导、规规范为主主，本年年度抽取取的300家被检检查事务务所均为为中小事事务所。其其中5家家事务所所重点检检查1-3月出出具的验验资报告告，255家重点点检查220088年1-3月出出具的审审计报告告。（五）严格格处罚， 确保质量检查中发现现万和通通事务所所内部管管理混乱乱，业务务承接极极不
9、规范范。该所所注册会会计师在在未与被被验资单单位接触触，未了了解被审审单位的的实际情情况，未未对审验验资料的的真实性性进行验验证的情情况下，从从中介人人员手中中获取资资料及假假的银行行函证出出具验资资报告。根据中注协协“严格检检查、严严格惩戒戒”的指导导思想，经经惩戒委委员会审审议决定定，给予予万和通通事务所所“公开谴谴责”的行业业惩戒，同同时移交交财政部部门处理理。目前前北京市市财政局局正在办办理之中中。通过对存在在执业质质量问题题和职业业道德问问题的事事务所进进行行业业惩戒，有有助于维维护行业业整体利利益，强强化行业业检查权权威，净净化行业业竞争环环境，重重塑行业业诚信形形象。二、被检查查
10、事务所所情况及及总体评评价2008年年行业执执业质量量检查情情况表明明，近年年来，北北京注协协通过狠抓行业业诚信建建设，大大力加强强监管、培培训工作作，注册册会计师师行业整整体执业业素质和和执业质质量水平平有了明明显提高高。注册册会计师师行业逐逐渐向积积极方向向发展，其其表现为为：（一）从今今年上半半年年报报审计工工作的情情况以及及目前检检查掌握握的情况况来看，新新会计审审计准则则体系平平稳实施施，效果果良好。事务所普遍反映，实施新审计准则有效推动了事务所质量控制体系和内部操作规程的全面升级，提升了审计质量和注册会计师行业的核心价值，得到服务对象的认可。(二) 事事务所对对新准则则的贯彻彻实施
11、十十分重视视，在行行业开展展新准则则培训的的基础上上，事务务所自身身也开展展了形式式多样的的培训，并并根据新新准则的的要求，修修订和完完善原有有的审计计工作规规程，业务质质量正逐逐步提高高。（三）在经经营策略略上向多多元化发发展，积积极开展展咨询等等业务，由依靠政府、依靠法规开展业务，转向服务于市场、服务于客户拓展业务。（四）各事事务所注注重改善善注册会会计师年年龄、文文化结构构，努力力塑造事事务所文文化，弘弘扬团队队精神，逐逐步形成成凝聚力力、向心心力，走走人和之之路。（五）越来来越多的的事务所所迫于市市场压力力和替代代产品及及替代机机构的威威胁，危危机感越越来越强强，做大大做强、走走联合之
12、之路的愿愿望比较较强烈。三、检查中中发现的的主要问问题通过检查我我们清醒醒的看到到，目前前行业还还存在着着一些问问题。检检查中发发现的问问题反映映出部分分中小事事务所执执业质量量的现况况并不容容乐观，有有必要引引起我们们的警觉觉和重视视。问题题主要表表现在以以下几个个方面：（一）内部部质量控控制方面面2008年年检查情情况表明明，经过过多年的的检查，事事务所内内部质量量控制制制度虽然然不断建建立和完完善，但但部分事事务所的的制度建建设和执执行都比比较薄弱弱，对执执业质量量造成了了一定的的影响。30家被检检查事务务所中，有有19家家事务所所按照质质量控制制准则的的要求，修修订本所所相关执执业质量
13、量控制制制度。其其余的111家事事务所中中除9家家部分修修订了质质量控制制制度外外，另22家没有有修订本本所相关关执业质质量控制制制度。突出存在的问题：1、内部管管理制度度不够系系统完善善。被检检查事务务所基本本都建立立相应的的管理制制度，但但与新准准则的要要求还存存在一定定差距。有有的事务务所未能能及时按按照新质质量控制制准则的的要求，修修订、完完善本所所质量控控制制度度；有的的事务所所为了应应付检查查对制度度进行了了修改，但但内容空空洞缺乏乏可操作作性。2、缺乏行行之有效效的监督督机制，无无法保证证制度的的有效实实施。有有些事务务所虽然然制定了了内部质质量控制制制度却却没有得得以有效效实施
14、，逐逐级复核核大多流流于形式式，缺少少复核人人员的复复核意见见及意见见的执行行情况，只只有复核核人签字字，有的的连复核核人签字字都没有有，缺乏乏实质意意义的监监控机制制。（二）职业业道德方方面本次检查发发现大部部分事务务所及注注册会计计师没有有恶意违违背职业业道德的的情况，但但也发现现个别事事务所收收费仅为为收费标标准的110%左左右。一一方面通通过压价价抢占市市场，另另一方面面为降低低成本不不恰当地地减少工工作时间间、缩小小工作范范围、省省略重要要的审计计程序和和取证、简简化工作作底稿，导导致执业业质量低低下。（三）审计计项目存存在的问问题1、对法律律责任问问题不够够重视，加加大审计计风险，
15、进进而导致致事务所所及注册册会计师师承担不不必要的的法律责责任。（1）对会会计责任任和审计计责任的的划分重重视不够够。如收收集的财财务报告告未经单单位负责责人签字字、盖章章或没有有单位的的公章；未披露露财务报报表的批批准报出出日期；管理当当局声明明书不签签署日期或或签署日日期与审审计报告告日期不不一致。（2）对存存档资料料的重要要性认识识不够。底底稿中存存档的审审计报告告没有严严格执行行签字并并盖章制制度。如如注册会会计师只只盖章没没有签字字或只签签字没有有盖章；有的报报告甚至至没有加加盖事务务所公章章。（3）对业业务约定定书重视视不够。或或者不与与客户签签订业务务约定书书，即使使签了业业务约
16、定定书，也也是要素素不全，如如没有编编号，没没有签约约双方盖盖章、法法定代表表人签名名，没有有签约双双方的责责任，没没有签约约日期，无无收费金金额，约约定的审审计范围围与实际际不符等等等。有有的事务务所存在在先审后后签约的的情况。2、新风险险准则的的运用浮浮于表面面，无法法实现发发现风险险、评估估风险、控控制风险险的目的的。具体表现在在：（11）对风风险准则则的作用用理解不不够深入入。部分分事务所所对风险险准则的的运用，还还仅限于于制作工工作底稿稿的层面面。未充充分领会会准则要要求实施施的程序序与了解解和评估估风险以以及实现现审计目目标之间间的关系系，通过过风险评评估程序序形成的的评估结结果与
17、实实施的进进一步审审计程序序没有必必然联系系，无法法适时的的发现风风险、科科学的评评估风险险、有效效的控制制风险。仅根据所了解的内控业务流程便做出无重大风险的评估结果，未按评估结果制定审计方案实施进一步的审计程序。（2）不重重视前期期调查。部部分事务务所在接接受委托托前没有有对被审审计单位位进行充充分的了了解，没没有根据据企业现现状评估估审计风风险，盲盲目承揽揽业务，无无法在开开展工作作前设立立一道避避险屏障障。（3）审计计计划没没有针对对性。没没有审计计计划或或审计计计划流于于形式，对对审计业业务的开开展缺乏乏实质意意义的指指导和控控制。如如：审计计计划仅仅说明审审计范围围、人员员和时间间安
18、排，未未对重点点审计领领域、重重要性标标准等予予以确定定；对重重要风险险点的判判断和审审计风险险的评价价过于简简单；不不论客户户所处行行业特点点、规模模大小和和审计复复杂程度度的不同同，审计计计划格格式固定定，内容容千篇一一律没有有根据项项目的实实际情况况进行调调整以适适应工作作需要。3、对函证证程序作作用的理理解还较较肤浅，函函证的运运用范围围较窄局局限性较较大，同同时实施施的替代代程序不不充分。近年来通过过行业检检查和培培训，事事务所在在银行存存款和应应收账款款项目的的审计中中，对函函证程序序重要性性的认识识已经有有了较大大的提高高，得到到了较大大程度的的贯彻执执行。但但在对其其他应收收应
19、付、预预收预付付款项目目的审计计中，还还没有形形成执行行函证程程序的意意识。尤尤其在对对重大、可可疑交易易或事项项进行判判断时，没没有通过过获取证证明效力力比较高高的外部部证据对对形成的的审计结结论予以以相应的的支持。在没有实施施函证程程序的情情况下，采采取的替替代程序序也仅限限于通过过抽查凭凭证来验验证交易易的真实实性和金金额的正正确性，无无法取得得充分适适当的审审计证据据。4、截止性性测试是是损益类类项目普普遍薄弱弱的环节节2008年年检查情情况表明明，在被被检查的的事务所所中，有有半数以以上的事事务所在在对损益益类项目目进行审审计时，没没有实施施或没有有正确实实施截至至性测试试程序。对对
20、损益类类项目当当期发生额额完整性性的验证证，缺乏乏必要的的证据。对损益类项目较多地采取抽查凭、抽查相关合同的方法，未结合存货、应收预收款证、应付预付款的审计考虑收入成本是否真实发生，记录是否完整、收入成本是否配比结转；未关注期后收款、付款事项以审查收入成本的截止性是否正确；未进行相关趋势分析，未对趋势分析形成结论等，收入分析程序流于形式；编制收入截止性测试底稿，但执行不完全，未选取资产负债表日后业务，检查其是否有跨期现象。5、大额存存货监盘盘程序存存在的问问题X事务所审审计某珠珠宝有限限公司，存存货299,9288.366万元，占占资产总总额的990.889%。其其中原材材料余额额1,7785
21、.56万万元、库库存商品品余额222,0059.86万万元、委委托加工工物资余余额4,6322.811万元、自自制半成成品余额额1,1148.93万万元。注注册会计计师审计计时专业业判断认认为，被被审计单单位存货货占资产产总额比比例较大大，入库库及出库库领用手手续建立立不完善善，大部部分存货货存放于于全国各各分销店店，存在在一定的的错报风风险。但但具体实实施审计计工作时时，仅获获取了原原材料、库库存商品品盘点表表和被审审计单位位出具的的 “由于行行业的特特殊性，我我们不便便提供各各种原材材料的单单价，但但我们可可以确认认，20007年年12月月31日日原材料料的账面面价值与与实存完完全相符符，
22、我们们对上述述材料的的数量、价价值的真真实性、存存在性负负完全责责任。”的书面面声明，对对存货的的余额进进行了认认定。6、长期股股权投资资审计程程序不到到位，证证据不充充分X事务所审审计某信信息技术术教育发发展有限限公司，长期投资8159万元，占资产总额的30%。企业28项长期投资，除一家投资比例为50的进行了权益法核算外，其余投资比例为100的27家长期投资（账面金额为1830万元），均未采用权益法核算。注册会计师未获取企业其他相关证据，也未实施进一步的审计即予以确认。7、持续经经营事项项关注不不足X事务所审审计某投投资集团团有限公公司项目目，被审审计单位位连续33年未进进行实质质运营，股股
23、东占压压大量资资金，导导致货币币资金短短缺，持持续经营营能力受受到疑虑虑。注册册会计师师未对企企业持续续经营能能力实施施审计程程序。8、审计报报告方面面存在的的问题（1）在没没有履行行必要程程序、缺缺乏审计计证据支支持下，出出具无保保留意见见的审计计报告；审计报报告中审审计范围围的界定定不正确确，扩大大了注册册会计师师的责任任。（2）盲目目运用保保留意见见“规避避”风险险。有些些事务所所未能勤勤勉尽责责，为了了减轻审审计工作作量，逃逃避审计计责任，在在并无受受到任何何限制的的情况下下不履行行必要的的程序，而而在审计计报告中中以未执执行审计计程序为为由发表表保留意意见，将将应当执执行的审审计程序
24、序作为保保留事项项。（3）报告告格式不不规范：个别事事务所的的审计报报告仍是是旧报告告格式；有的报报告只有有注册会会计师盖盖章没有有签字，或或只有一一名注册册会计师师签字盖盖章；报报告日期期错误；缺乏审审定后报报表、报报表不全全或报表表未经客客户确认认；将不不应作为为审计报报告附件件的内容容作为附附件等问问题。9、审计工工作底稿稿规范化化方面与前几年检检查相比比，审计计工作底底稿编制制有了非非常大的的进步，绝绝大部分分事务所所审计工工作底稿稿记录清清晰、书书写完整整。但也也有部分分事务所所存在底底稿交叉叉索引、相相互引用用、编制制等方面面不够完完善，尤尤其对首首次接受受委托的的项目，企业基础信
25、息资料的归档不完整。 （四）验资资存在的的问题1、对于内内资企业业货币出出资的审审验，注注册会计计师未履履行银行行函证审审验程序序检查的5家家事务所所2000份验资资报告中中，货币币出资验验资1993份，多多数没有有履行银银行函证证程序。2、执行变变更验资资业务时时，注册册会计师师未关注注被审验验单位以以前注册册资本实实收情况况检查的5家家事务所所2000份验资资报告中中，变更更验资661份，其其中522份均未未关注以以前注册册资本实实收情况况。3、对于企企业改制制以净资资产折合合实收资资本的审审验，注注册会计计师没有有对净资资产进行行审计就就验证其其价值X事务所被被查200份变更更验资报报告
26、中，77份为企企业改制制以净资资产折合合实收资资本。注注册会计计师均未未实施审审计工作作。4、验资报报告存在在的问题题（1）验资资报告要要素不全全、格式式不规范范。X事务所有有9份验验资报告告正文中中无范围围段、意意见段、说说明段，而而以验资资事项说说明中的的内容代代替验资资报告正正文的有有关内容容。(2)变更更验资报报告说明明段不规规范.出具验资报报告未在在说明段段中说明明以前注注册资本本实收情情况审验验的事务务所名称称及其审审验情况况。（五）检查查中发现现的其他他问题通过检查发发现，个个别事务务所存在在挂名股股东或隐隐性股东东的现象象。X事务所原原主任会会计师等等部分注注册会计计师转入入Y
27、事务务所，但但目前仍仍在X事事务所继继续负责责日常工工作，为为实际控控制人。在在交换意意见过程程中，现现任法定定代表人人及主任任会计师师表示对对事务所所所有情情况均不不清楚。事务所具有有典型的的智合、人人合和资资合的性性质。事事务所挂挂名合伙伙人或股股东虽然然不参与与事务所所的经营营管理，但但如果事事务所经经营过程程中出现现重大失失误、违违规执业业、偷税税漏税、虚虚假出资资等各种种情况，法法定代表表人及股股东要承承担相应应的法律律责任。四、存在问问题的原原因分析析 当前造成注注册会计计师行业业整体执执业水平平不高的的原因多多种多样样，执业业环境等等外部因因素的影影响是一一个方面面，更重重要是个
28、个别事务务所内部部风险意意识淡薄薄、内部部质量控控制水平平不严、专专业胜任任能力较较低等自自身问题题。主要要体现在在以下方方面：1.重市场场、轻质质量。检查中中发现，部部分事务务所由于于更多的的关注市市场开发发，忽视视了内部部质量控控制制度度的建设设、执业业人员职职业道德德、业务务素质和和技能的的培养和和提高，对于执业质量的监督和业务风险的控制更是无暇顾及，在事务所的发展道路上埋下了巨大隐患。2. 执业业风险和和法律责责任意识识淡薄。有的事务所迫于市场和执业环境的压力，为了生存承接业务抱有侥幸心理，不顾自身的专业胜任能力，只要能满足客户的需要，承接与自身专业能力不匹配的业务。在这种情况下，作为
29、在业务和收费均处于主动地位的客户，往往不配合或出于自身利益提出不合理要求，致使注册会计师审计风险无限扩大。3、专业能能力和业业务水平平不高。部分注册会计师专业胜任能力不足，未能及时更新知识，对新的准则、法规不熟悉，对专业学习和理解存在一定差距，对一些行业标准和规范要求认识模糊，不知如何履行重要的审计程序和获取重要的审计证据。4、行业不不正当竞竞争严重重。部分分事务所所为了急急着抢占占市场份份额，通通过恶意意压价的的方式进进行不正正当竞争争。由于于审计收收费的不不合理和和迎合客客户不当当需求，大大大压缩缩审计时时间、简简化审计计程序，导导致事务务所在审审验程序序和获取取相关证证据方面面的严重重缺
30、失，对对正常的的执业市市场造成成极恶劣劣的影响响。五、进一步步加强行行业建设设工作的的建议（一）加强强与有关关部门的的沟通。目前，在注册会计师执行银行函证程序时，由于银行收取手续费过高等因素，普遍存在省略准则规定函证程序问题。对此，建议加强与有关部门的沟通，解决收费高等问题，为会员提供亟需的服务。（二）加强强对注册册会计师师职业道道德和法法律责任任的教育育。加强强职业道道德和法法律责任任教育的的培训，并并将此作作为培训训体系的的一个重重要组成成部分。注注重培训训知识的的系统性性和实用用性，如如采取案案例分析析和专题题研讨等等方式，以以帮助注注册会计计师在思思想上引引起高度度重视，在在执业中中真
31、正树树立职业业道德观观念和法法律责任任观念。（三）加大大对注册册会计师师行业的的宣传力力度。广广泛利用用现有的的广播电电视、报报刊杂志志、网络络等媒体体，采取取有奖征征文、电电视晚会会、推介介会等多多种形式式，全方方位宣传传注册会会计师行行业，开开展注册册会计师师、事务务所先进进个人和和先进单单位评选选活动，树树立典型型，弘扬扬正气，树树立注册册会计师师行业职职业形象象。（四）坚持持执业质质量检查查，加强强行业自自律监管管。在坚坚持推进进事务所所做大做做强的同同时，规范和和发展中中小事务务所，对对中小事事务所严严格管理理，加强强监督。进一步步规范对对分所的的管理，通通过与分分所所在在地的财财政
32、部门门和注协协加强合合作，形形成联合合监管优优势。（五）严格格审批，把把好入门门关，控控制事务务所和注注册会计计师数量量。继续续完善对对新设立立事务所所合伙人人或股东东资质的的实质检检查，严严格注册册会计师师任职资资格检查查。2008年年度执业业质量检检查在北北京奥运运前如期期圆满结结束，我我们将进进一步总总结检查查中发现现的问题题，完善善切实可可行的管管理方法法，提供供更快捷捷、更专专业、更更人性化化的学习习交流平平台，勤勤沟通、多多实践，提提高行业业自律建建设，加加大监管管力度，让让事务所所在正常常、有序序的环境境中更好好的发展展，为我我国的经经济建设设添砖加加瓦。北京注册会会计师协协会二OO八年年十月二二十二日日