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1、附件：北京注册册会计师师协会220088年度会计师事事务所执执业质量量检查工工作总结结报告中国注册册会计师师协会：根据中国国注册会会计师协协会会会计师事事务所执执业质量量检查制制度（试试行）的的规定和和中国国注册会会计师协协会关于于开展220088年会计计师事务务所执业业质量检检查工作作的通知知精神神，我们们于20008年年5月66日至66月6日日对北京京地区非非证券资资格300家会计计师事务务所(以以下简称称事务所所)进行行了执业业质量检检查。检查得得到了各各级领导导的高度度重视和和大力支支持。本本次检查查共抽查查报告3302份份(审计计报告1102份份、验资资报告2200份份)。在在检查人
2、人员团结结协作、被检查查事务所所和注册册会计师师的大力力配合下下，执业业质量检检查工作作已经圆圆满结束束。具体体情况如如下：一、 20088年事务务所执业业质量检检查的基基本情况况20088年事务务所执业业质量检检查工作作，继续续以贯彻彻落实两两大准则则体系和和巩固准准则国际际趋同成成果为目目标，全全面考察察新审计计准则和和会计准准则的执执行情况况，进一一步加强强对事务务所的规规范和指指导，促促进注册册会计师师规范执执业，提提高行业业执业质质量，遏遏制事务务所无序序竞争行行为，树树立行业业协会监监管的权权威性，切切实维护护公众利利益。借借鉴以往往开展检检查工作作经验的的基础上上，协会会对200
3、08年度的的检查工工作从计计划、组组织、实实施等方方面进行行认真准准备和精精心安排排。与以以前年度度行业检检查相比比，今年的行行业质量量检查工工作突出出了以下下特点：（一） 领导重视视是关键键领导重视视是行业业自律监监管的关关键，也也是执业业质量检检查取得得成绩的主主要原因因。1、5月月8日，中中注协陈陈毓圭秘秘书长、董新钢钢副秘书书长、监监管部常常志安主主任一行行3人在北北京注协协吕国祥祥秘书长长陪同下下，亲临临北京地地区事务务所执业业质量检检查工作作现场，看望了了全体检检查人员员。陈秘秘书长询询问了检检查的具具体安排排，听取取了检查查工作汇汇报，充充分肯定定了北京京注协的的执业质质量检查查
4、工作，并并对检查查人员表表示亲切切的慰问问和诚挚挚的感谢谢。2、北京京注协吕吕国祥秘秘书长在在参加全全国地方方注协秘秘书长会会议期间间，亲自自到检查查现场指指导检查查工作，传达会议关于行业监管的最新信息，对检查人员勤奋敬业、严谨认真的工作态度表示赞赏与感谢，并就检查工作的有关问题进行了座谈。3、北京京注协孙孙燕红副副秘书长长主持召召开了执执业质量量检查工工作布置置会和执执业质量量检查人人员培训训会并亲亲自参与与现场检检查工作作，多次次主持召召开阶段段性检查查工作通通报会，及时了解、掌握检查工作的进展情况，总结检查经验，对下一步的检查工作提出具体要求，确保了检查工作的成效。（二）谋谋划在先先，准
5、备备充分是是基础本次检查查工作由由协会领领导总体体布置，监监管部具具体组织织实施。鉴于220088年奥运运会在北北京举办办，各项项工作都都以奥运运为中心心的情况况，对检检查工作作我们比比往年提提前两个个月组织织进行。本次检查查从事务务所推荐荐的855名人员员中选取取了522名检查查人员，并并进行了了一天的的业务培培训。利利用被查查事务所所上报防防伪标识识报备材材料，了了解业务务开展情情况，从从中选取取了检查查报告。通过认真真选取检检查人员员、加强检检查人员员的培训训来保证证检查队队伍的整整体水平平，结合合合理的的界定检检查范围围和检查查方法、科学的的选取检检查样本本保证检检查结果果能够全全面、
6、客客观、真真实的反反映事务务所的执执业情况况。（三）检检查人员员勤勉尽尽责是保保障检查人员员各司其其职、密密切配合合，牺牲牲周末休休息时间间全身心心投入到到检查工工作中，兢兢兢业业，晚上经常加班加点，克服了时间紧任务重、新检查人员多无检查经验等困难，较好地完成了检查工作。对各项目目形成书书面意见见后，在在小组内内多次进进行深入入讨论，谨谨慎确认认存在的的问题；遇到难难以把握握的专业业技术问问题，各各小组热热烈讨论论、反复复推敲论论证。现现场检查查结束后后，各小小组及时时核实、汇总被被查事务务所问题题，整理理工作底底稿，撰撰写检查查报告；在事务务所现场场交换意意见时，注注意方式式与策略略，态度度
7、和蔼，以以理服人人，在整整个检查查工作中中检查人人员未与与被检查查事务所所产生任任何不愉愉快，即即使在有有些被检检查事务务所产生生不理解解时，检检查组人人员也是是耐心解解释。检检查人员员严谨的的工作作作风和认认真的专专业精神神，受到到了各级级领导的的好评和和赞扬，树立了北京地区业务检查人员的良好形象。（四）突突出重点点，措施施得力结合事务务所实际际执业情情况和中中注协执执业质量量检查的的要求，2008年确定的检查重点为：事务所是否按照新审计准则的要求，及时修订审计规程，实施风险导向审计程序；是否按照质量控制准则的要求，修订并贯彻执行质量控制制度，实施必要的项目质量控制复核；是否在执业过程中恪守
8、职业道德规范的要求，制定严格的程序确保会计师事务所和注册会计师的独立性三方面内容。检查重点以对中小事务所的辅导、规范为主，本年度抽取的30家被检查事务所均为中小事务所。其中5家事务所重点检查1-3月出具的验资报告，25家重点检查2008年1-3月出具的审计报告。（五）严严格处罚罚，确保保质量检查中发发现万和和通事务务所内部部管理混混乱，业业务承接接极不规规范。该该所注册册会计师师在未与与被验资资单位接接触，未未了解被被审单位位的实际际情况，未未对审验验资料的的真实性性进行验验证的情情况下，从从中介人人员手中中获取资资料及假假的银行行函证出出具验资资报告。根据中注注协“严格检检查、严严格惩戒戒”
9、的指导导思想，经经惩戒委委员会审审议决定定，给予予万和通通事务所所“公开谴谴责”的行业业惩戒，同同时移交交财政部部门处理理。目前前北京市市财政局局正在办办理之中中。通过对存存在执业业质量问问题和职职业道德德问题的的事务所所进行行行业惩戒戒，有助助于维护护行业整整体利益益，强化化行业检检查权威威，净化化行业竞竞争环境境，重塑塑行业诚诚信形象象。二、被检检查事务务所情况况及总体体评价20088年行业业执业质质量检查查情况表表明，近近年来，北北京注协协通过狠抓行行业诚信信建设，大大力加强强监管、培训工工作，注注册会计计师行业业整体执业业素质和和执业质质量水平平有了明明显提高高。注册册会计师师行业逐逐
10、渐向积积极方向向发展，其其表现为为：（一）从从今年上上半年年年报审计计工作的的情况以以及目前前检查掌掌握的情情况来看看，新会会计审计计准则体体系平稳稳实施，效效果良好好。事务务所普遍遍反映，实实施新审审计准则则有效推推动了事事务所质质量控制制体系和和内部操操作规程程的全面面升级，提提升了审审计质量量和注册册会计师师行业的的核心价价值，得得到服务务对象的的认可。(二)事事务所对对新准则则的贯彻彻实施十十分重视视，在行行业开展展新准则则培训的的基础上上，事务务所自身身也开展展了形式式多样的的培训，并并根据新新准则的的要求，修修订和完完善原有有的审计计工作规规程，业务质质量正逐逐步提高高。（三）在在
11、经营策策略上向向多元化化发展，积积极开展展咨询等等业务，由依靠政府、依靠法规开展业务，转向服务于市场、服务于客户拓展业务。（四）各各事务所所注重改改善注册册会计师师年龄、文化结结构，努努力塑造造事务所所文化，弘弘扬团队队精神，逐逐步形成成凝聚力力、向心心力，走走人和之之路。（五）越越来越多多的事务务所迫于于市场压压力和替替代产品品及替代代机构的的威胁，危机感越来越强，做大做强、走联合之路的愿望比较强烈。三、检查查中发现现的主要要问题通过检查查我们清清醒的看看到，目目前行业业还存在在着一些些问题。检查中中发现的的问题反反映出部部分中小小事务所所执业质质量的现现况并不不容乐观观，有必必要引起起我们
12、的的警觉和和重视。问题主主要表现现在以下下几个方方面：（一）内内部质量量控制方方面20088年检查查情况表表明，经经过多年年的检查查，事务务所内部部质量控控制制度度虽然不不断建立立和完善善，但部部分事务务所的制制度建设设和执行行都比较较薄弱，对对执业质质量造成成了一定定的影响响。30家被被检查事事务所中中，有119家事事务所按按照质量量控制准准则的要要求，修修订本所所相关执执业质量量控制制制度。其其余的111家事事务所中中除9家家部分修修订了质质量控制制制度外外，另22家没有有修订本本所相关关执业质质量控制制制度。突出存存在的问问题：1、内部部管理制制度不够够系统完完善。被被检查事事务所基基本
13、都建建立相应应的管理理制度，但但与新准准则的要要求还存存在一定定差距。有的事事务所未未能及时时按照新新质量控控制准则则的要求求，修订订、完善善本所质质量控制制制度；有的事事务所为为了应付付检查对对制度进进行了修修改，但但内容空空洞缺乏乏可操作作性。2、缺乏乏行之有有效的监监督机制制，无法法保证制制度的有有效实施施。有些些事务所所虽然制制定了内内部质量量控制制制度却没没有得以以有效实实施，逐逐级复核核大多流流于形式式，缺少少复核人人员的复复核意见见及意见见的执行行情况，只只有复核核人签字字，有的的连复核核人签字字都没有有，缺乏乏实质意意义的监监控机制制。（二）职职业道德德方面本次检查查发现大大部
14、分事事务所及及注册会会计师没没有恶意意违背职职业道德德的情况况，但也也发现个个别事务务所收费费仅为收收费标准准的100%左右右。一方方面通过过压价抢抢占市场场，另一一方面为为降低成成本不恰恰当地减减少工作作时间、缩小工工作范围围、省略略重要的的审计程程序和取取证、简简化工作作底稿，导导致执业业质量低低下。（三）审审计项目目存在的的问题1、对法法律责任任问题不不够重视视，加大大审计风风险，进进而导致致事务所所及注册册会计师师承担不不必要的的法律责责任。（1）对对会计责责任和审审计责任任的划分分重视不不够。如如收集的的财务报报告未经经单位负负责人签签字、盖盖章或没没有单位位的公章章；未披披露财务务
15、报表的的批准报报出日期期；管理理当局声声明书不不签署日期或或签署日日期与审审计报告告日期不不一致。（2）对对存档资资料的重重要性认认识不够够。底稿稿中存档档的审计计报告没没有严格格执行签签字并盖盖章制度度。如注注册会计计师只盖盖章没有有签字或或只签字字没有盖盖章；有有的报告告甚至没没有加盖盖事务所所公章。（3）对对业务约约定书重重视不够够。或者者不与客客户签订订业务约约定书，即即使签了了业务约约定书，也也是要素素不全，如如没有编编号，没没有签约约双方盖盖章、法法定代表表人签名名，没有有签约双双方的责责任，没没有签约约日期，无无收费金金额，约约定的审审计范围围与实际际不符等等等。有有的事务务所存
16、在在先审后后签约的的情况。2、新风风险准则则的运用用浮于表表面，无无法实现现发现风风险、评评估风险险、控制制风险的的目的。具体表现现在：（1）对风险准则的作用理解不够深入。部分事务所对风险准则的运用，还仅限于制作工作底稿的层面。未充分领会准则要求实施的程序与了解和评估风险以及实现审计目标之间的关系，通过风险评估程序形成的评估结果与实施的进一步审计程序没有必然联系，无法适时的发现风险、科学的评估风险、有效的控制风险。仅根据所了解的内控业务流程便做出无重大风险的评估结果，未按评估结果制定审计方案实施进一步的审计程序。（2）不不重视前前期调查查。部分分事务所所在接受受委托前前没有对对被审计计单位进进
17、行充分分的了解解，没有有根据企企业现状状评估审审计风险险，盲目目承揽业业务，无无法在开开展工作作前设立立一道避避险屏障障。（3）审审计计划划没有针针对性。没有审审计计划划或审计计计划流流于形式式，对审审计业务务的开展展缺乏实实质意义义的指导导和控制制。如：审计计计划仅说说明审计计范围、人员和和时间安安排，未未对重点点审计领领域、重重要性标标准等予予以确定定；对重重要风险险点的判判断和审审计风险险的评价价过于简简单；不不论客户户所处行行业特点点、规模模大小和和审计复复杂程度度的不同同，审计计计划格格式固定定，内容容千篇一一律没有有根据项项目的实实际情况况进行调调整以适适应工作作需要。3、对函函证
18、程序序作用的的理解还还较肤浅浅，函证证的运用用范围较较窄局限限性较大大，同时时实施的的替代程程序不充充分。近年来通通过行业业检查和和培训，事事务所在在银行存存款和应应收账款款项目的的审计中中，对函函证程序序重要性性的认识识已经有有了较大大的提高高，得到到了较大大程度的的贯彻执执行。但但在对其其他应收收应付、预收预预付款项项目的审审计中，还还没有形形成执行行函证程程序的意意识。尤尤其在对对重大、可疑交交易或事事项进行行判断时时，没有有通过获获取证明明效力比比较高的的外部证证据对形形成的审审计结论论予以相相应的支支持。在没有实实施函证证程序的的情况下下，采取取的替代代程序也也仅限于于通过抽抽查凭证
19、证来验证证交易的的真实性性和金额额的正确确性，无无法取得得充分适适当的审审计证据据。4、截止止性测试试是损益益类项目目普遍薄薄弱的环环节20088年检查查情况表表明，在在被检查查的事务务所中，有有半数以以上的事事务所在在对损益益类项目目进行审审计时，没没有实施施或没有有正确实实施截至至性测试试程序。对损益益类项目目当期发生额额完整性性的验证证，缺乏乏必要的的证据。对损益益类项目目较多地地采取抽抽查凭、抽查相相关合同同的方法法，未结结合存货货、应收收预收款款证、应应付预付付款的审审计考虑虑收入成成本是否否真实发发生，记记录是否否完整、收入成成本是否否配比结结转；未未关注期期后收款款、付款款事项以
20、以审查收收入成本本的截止止性是否否正确；未进行行相关趋趋势分析析，未对对趋势分分析形成成结论等等，收入入分析程程序流于于形式；编制收收入截止止性测试试底稿，但但执行不不完全，未未选取资资产负债债表日后后业务，检检查其是是否有跨跨期现象象。5、大额额存货监监盘程序序存在的的问题X事务所所审计某某珠宝有有限公司司，存货货29,9288.366万元，占占资产总总额的990.889%。其中原原材料余余额1,7855.566万元、库存商商品余额额22,0599.866万元、委托加加工物资资余额44,6332.881万元元、自制制半成品品余额11,1448.993万元元。注册册会计师师审计时时专业判判断认
21、为为，被审审计单位位存货占占资产总总额比例例较大，入入库及出出库领用用手续建建立不完完善，大大部分存存货存放放于全国国各分销销店，存存在一定定的错报报风险。但具体体实施审审计工作作时，仅仅获取了了原材料料、库存存商品盘盘点表和和被审计计单位出出具的 “由于行行业的特特殊性，我我们不便便提供各各种原材材料的单单价，但但我们可可以确认认，20007年年12月月31日日原材料料的账面面价值与与实存完完全相符符，我们们对上述述材料的的数量、价值的的真实性性、存在在性负完完全责任任。”的书面面声明，对对存货的的余额进进行了认认定。6、长期期股权投投资审计计程序不不到位，证证据不充充分X事务所所审计某信信
22、息技术术教育发发展有限限公司，长期投资8159万元，占资产总额的30%。企业28项长期投资，除一家投资比例为50的进行了权益法核算外，其余投资比例为100的27家长期投资（账面金额为1830万元），均未采用权益法核算。注册会计师未获取企业其他相关证据，也未实施进一步的审计即予以确认。7、持续续经营事事项关注注不足X事务所所审计某某投资集集团有限限公司项项目，被被审计单单位连续续3年未未进行实实质运营营，股东东占压大大量资金金，导致致货币资资金短缺缺，持续续经营能能力受到到疑虑。注册会会计师未未对企业业持续经经营能力力实施审审计程序序。8、审计计报告方方面存在在的问题题（1）在在没有履履行必要要
23、程序、缺乏审审计证据据支持下下，出具具无保留留意见的的审计报报告；审审计报告告中审计计范围的的界定不不正确，扩扩大了注注册会计计师的责责任。（2）盲盲目运用用保留意意见“规规避”风风险。有有些事务务所未能能勤勉尽尽责，为为了减轻轻审计工工作量，逃逃避审计计责任，在在并无受受到任何何限制的的情况下下不履行行必要的的程序，而而在审计计报告中中以未执执行审计计程序为为由发表表保留意意见，将将应当执执行的审审计程序序作为保保留事项项。（3）报报告格式式不规范范：个别别事务所所的审计计报告仍仍是旧报报告格式式；有的的报告只只有注册册会计师师盖章没没有签字字，或只只有一名名注册会会计师签签字盖章章；报告告
24、日期错错误；缺缺乏审定定后报表表、报表表不全或或报表未未经客户户确认；将不应应作为审审计报告告附件的的内容作作为附件件等问题题。9、审计计工作底底稿规范范化方面面与前几年年检查相相比，审审计工作作底稿编编制有了了非常大大的进步步，绝大大部分事事务所审审计工作作底稿记记录清晰晰、书写写完整。但也有有部分事事务所存存在底稿稿交叉索索引、相相互引用用、编制制等方面面不够完完善，尤尤其对首首次接受受委托的的项目，企业基础信息资料的归档不完整。（四）验验资存在在的问题题1、对于于内资企企业货币币出资的的审验，注注册会计计师未履履行银行行函证审审验程序序检查的55家事务务所2000份验验资报告告中，货货币
25、出资资验资1193份份，多数数没有履履行银行行函证程程序。2、执行行变更验验资业务务时，注注册会计计师未关关注被审审验单位位以前注注册资本本实收情情况检查的55家事务务所2000份验验资报告告中，变变更验资资61份份，其中中52份份均未关关注以前前注册资资本实收收情况。3、对于于企业改改制以净净资产折折合实收收资本的的审验，注注册会计计师没有有对净资资产进行行审计就就验证其其价值X事务所所被查220份变变更验资资报告中中，7份份为企业业改制以以净资产产折合实实收资本本。注册册会计师师均未实实施审计计工作。4、验资资报告存存在的问问题（1）验验资报告告要素不不全、格格式不规规范。X事务所所有9份
26、份验资报报告正文文中无范范围段、意见段段、说明明段，而而以验资资事项说说明中的的内容代代替验资资报告正正文的有有关内容容。(2)变变更验资资报告说说明段不不规范.出具验资资报告未未在说明明段中说说明以前前注册资资本实收收情况审审验的事事务所名名称及其其审验情情况。（五）检检查中发发现的其其他问题题通过检查查发现，个个别事务务所存在在挂名股股东或隐隐性股东东的现象象。X事务所所原主任任会计师师等部分分注册会会计师转转入Y事事务所，但但目前仍仍在X事事务所继继续负责责日常工工作，为为实际控控制人。在交换换意见过过程中，现现任法定定代表人人及主任任会计师师表示对对事务所所所有情情况均不不清楚。事务所
27、具具有典型型的智合合、人合合和资合合的性质质。事务务所挂名名合伙人人或股东东虽然不不参与事事务所的的经营管管理，但但如果事事务所经经营过程程中出现现重大失失误、违违规执业业、偷税税漏税、虚假出出资等各各种情况况，法定定代表人人及股东东要承担担相应的的法律责责任。四、存在在问题的的原因分分析 当前造成成注册会会计师行行业整体体执业水水平不高高的原因因多种多多样，执执业环境境等外部部因素的的影响是是一个方方面，更更重要是是个别事事务所内内部风险险意识淡淡薄、内内部质量量控制水水平不严严、专业业胜任能能力较低低等自身身问题。主要体体现在以以下方面面：1.重市市场、轻轻质量。检查中中发现，部部分事务务
28、所由于于更多的的关注市市场开发发，忽视视了内部部质量控控制制度度的建设设、执业业人员职职业道德德、业务务素质和和技能的的培养和和提高，对于执业质量的监督和业务风险的控制更是无暇顾及，在事务所的发展道路上埋下了巨大隐患。2. 执执业风险险和法律律责任意意识淡薄薄。有的的事务所所迫于市市场和执执业环境境的压力力，为了了生存承承接业务务抱有侥侥幸心理理，不顾顾自身的的专业胜胜任能力力，只要要能满足足客户的的需要，承承接与自自身专业业能力不不匹配的的业务。在这种种情况下下，作为为在业务务和收费费均处于于主动地地位的客客户，往往往不配配合或出出于自身身利益提提出不合合理要求求，致使使注册会会计师审审计风
29、险险无限扩扩大。3、专业业能力和和业务水水平不高高。部分分注册会会计师专专业胜任任能力不不足，未未能及时时更新知知识，对对新的准准则、法法规不熟熟悉，对对专业学学习和理理解存在在一定差差距，对对一些行行业标准准和规范范要求认认识模糊糊，不知知如何履履行重要要的审计计程序和和获取重重要的审审计证据据。4、行业业不正当当竞争严严重。部部分事务务所为了了急着抢抢占市场场份额，通通过恶意意压价的的方式进进行不正正当竞争争。由于于审计收收费的不不合理和和迎合客客户不当当需求，大大大压缩缩审计时时间、简简化审计计程序，导导致事务务所在审审验程序序和获取取相关证证据方面面的严重重缺失，对对正常的的执业市市场
30、造成成极恶劣劣的影响响。五、进一一步加强强行业建建设工作作的建议议（一）加加强与有有关部门门的沟通通。目前前，在注注册会计计师执行行银行函函证程序序时，由由于银行行收取手手续费过过高等因因素，普普遍存在在省略准准则规定定函证程程序问题题。对此此，建议议加强与与有关部部门的沟沟通，解解决收费费高等问问题，为为会员提提供亟需需的服务务。（二）加加强对注注册会计计师职业业道德和和法律责责任的教教育。加加强职业业道德和和法律责责任教育育的培训训，并将将此作为为培训体体系的一一个重要要组成部部分。注注重培训训知识的的系统性性和实用用性，如如采取案案例分析析和专题题研讨等等方式，以以帮助注注册会计计师在思
31、思想上引引起高度度重视，在在执业中中真正树树立职业业道德观观念和法法律责任任观念。（三）加加大对注注册会计计师行业业的宣传传力度。广泛利利用现有有的广播播电视、报刊杂杂志、网网络等媒媒体，采采取有奖奖征文、电视晚晚会、推推介会等等多种形形式，全全方位宣宣传注册册会计师师行业，开展注册会计师、事务所先进个人和先进单位评选活动，树立典型，弘扬正气，树立注册会计师行业职业形象。（四）坚坚持执业业质量检检查，加加强行业业自律监监管。在在坚持推推进事务务所做大大做强的的同时，规范和和发展中中小事务务所，对对中小事事务所严严格管理理，加强强监督。进一步步规范对对分所的的管理，通通过与分分所所在在地的财财政
32、部门门和注协协加强合合作，形形成联合合监管优优势。（五）严严格审批批，把好好入门关关，控制制事务所所和注册册会计师师数量。继续完完善对新新设立事事务所合合伙人或或股东资资质的实实质检查查，严格格注册会会计师任任职资格格检查。20088年度执执业质量量检查在在北京奥奥运前如如期圆满满结束，我我们将进进一步总总结检查查中发现现的问题题，完善善切实可可行的管管理方法法，提供供更快捷捷、更专专业、更更人性化化的学习习交流平平台，勤勤沟通、多实践践，提高高行业自自律建设设，加大大监管力力度，让让事务所所在正常常、有序序的环境境中更好好的发展展，为我我国的经经济建设设添砖加加瓦。北京注册册会计师师协会二OO八八年十月月二十二二日