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1、财经法规规与会计职职业道德第一章会会计法律制制度【基本本要求】1.了解会会计法律制制度的构成成2.熟悉会会计工作管管理体制3.熟悉会会计档案管管理4.熟悉内内部控制制制度5.熟悉会会计机构的的设置6.掌握会会计核算的的要求7.掌握会会计工作交交接的要求求8.掌握会会计违法行行为的法律律责任【考试试内容】第一节会会计法律制制度的概念念与构成一、会会计法律制制度的概念念会计法法律制度是是指国家权权力机关和和行政机关关制定的，用用以调整会会计关系的的各种法律律、法规、规规章和规范范性文件的的总称。会计关关系是指会会计机构和和会计人员员在办理会会计事务过过程中以及及国家在管管理会计工工作过程中中发生的
2、各各种经济关关系。二、会会计法律制制度的构成成我国会会计法律制制度主要包包括会计法法律、会计计行政法规规、会计部部门规章和和地方性会会计法规。（一）会会计法律会计法法律是指由由全国人民民代表大会会及其常务务委员会经经过一定立立法程序制制定的有关关会计工作作的法律。（二）会会计行政法法规会计行行政法规是是指由国务务院制定并并发布，或或者国务院院有关部门门拟定并经经国务院批批准发布，调调整经济生生活中某些些方面会计计关系的法法律规范。（三）会会计部门规规章会计部部门规章是是指国家主主管会计工工作的行政政部门即财财政部以及及其他相关关部委根据据法律和国国务院的行行政法规、决决定、命令令，在本部部门的
3、权限限范围内制制定的、调调整会计工工作中某些些方面内容容的国家统统一的会计计准则制度度和规范性性文件，包包括国家统统一的会计计核算制度度、会计监监督制度、会会计机构和和会计人员员管理制度度及会计工工作管理制制度等。（四）地地方性会计计法规地方性性会计法规规是指由省省、自治区区、直辖市市人民代表表大会或常常务委员会会在同宪法法、会计法法律、行政政法规和国国家统一的的会计准则则制度不相相抵触的前前提下，根根据本地区区情况制定定发布的关关于会计核核算、会计计监督、会会计机构和和会计人员员以及会计计工作管理理的规范性性文件。第二节会会计工作管管理体制一、会会计工作的的行政管理理（一）会会计工作行行政管
4、理体体制我国会会计工作行行政管理体体制实行统统一领导、分分级管理的的原则。国务院院财政部门门主管全国国的会计工工作。县级级以上地方方各级人民民政府财政政部门管理理本行政区区域内的会会计工作。（二）会会计工作行行政管理的的内容会计工工作的行政政管理主要要包括：（1）制定国家统一的会计准则制度；（2）会计市场管理；（3）会计专业人才评价；（4）会计监督检查。二、会会计工作的的自律管理理（一）中中国注册会会计师协会会中国注注册会计师师协会是依依据中华华人民共和和国注册会会计师法（以以下简称注注册会计师师法）和和社会团团体登记条条例的有有关规定设设立，在财财政部党组组和理事会会领导下开开展行业管管理和
5、服务务的法定组组织。（二）中中国会计学学会中国会会计学会创创建于19980年，是是财政部所所属由全国国会计领域域各类专业业组织，以以及会计理理论界、实实务界会计计工作者自自愿结成的的学术性、专专业性、非非营利性社社会组织。（三）中中国总会计计师协会中国总总会计师协协会是经财财政部审核核同意、民民政部正式式批准，依依法注册登登记成立的的跨地区、跨跨部门、跨跨行业、跨跨所有制的的非营利性性国家一级级社团组织织，是总会会计师行业业的全国性性自律组织织。三、单单位内部的的会计工作作管理单位内内部的会计计工作管理理主要包括括：（1）单位负负责人的职职责；（22）会计机机构的设置置；（3）会计人人员的选拔
6、拔任用；（4）会计人员回避制度。第三节会会计核算一、总总体要求（一）会会计核算的的依据各单位位必须根据据实际发生生的经济业业务事项进进行会计核核算，填制制会计凭证证，登记会会计账簿，编编制财务会会计报告。任任何单位不不得以虚假假的经济业业务事项或或者资料进进行会计核核算。（二）对对会计资料料的基本要要求1.会计资资料的生成成和提供必必须符合国国家统一的的会计准则则制度的规规定；2.提供虚虚假的会计计资料是违违法行为。二、会会计凭证会计凭凭证是指记记录经济业业务发生或或者完成情情况的书面面证明，是是登记账簿簿的依据。每每个企业都都必须按一一定的程序序填制和审审核会计凭凭证，根据据审核无误误的会计
7、凭凭证进行账账簿登记，如如实反映企企业的经济济业务。中中华人民共共和国会计计法以下下简称会会计法），对对会计凭证证的种类、取取得、审核核、更正等等内容进行行了规定。三、会会计账簿会计账账簿是指由由一定格式式的账页组组成的，以以经过审核核的会计凭凭证为依据据，全面、系系统、连续续地记录各各项经济业业务的簿籍籍。会计计法对会会计账簿的的种类、登登记规则等等内容进行行了详细的的规定。四、财财务报表财务报报表是对企企业财务状状况、经营营成果和现现金流量的的结构性表表述。财务务报表至少少应当包括括下列组成成部分：（一一）资产负负债表；（二二）利润表表；（三）现现金流量表表；（四）所所有者权益益（或股东东
8、权益，下下同）变动动表；（五五）附注。财财务报表上上述组成部部分具有同同等的重要要程度。五、会会计档案管管理（一）会会计档案的的内容会计档档案是指会会计凭证、会会计账簿和和财务报告告等会计核核算专业材材料，是记记录和反映映单位经济济业务的重重要史料和和证据。具具体包括：（1）会计凭凭证类；（2）会计账簿类；（3）财务报表类；（4）其他类。（二）会会计档案的的管理部门门各级人人民政府财财政部门和和档案行政政管理部门门共同负责责会计档案案工作的指指导、监督督和检查。（三）会会计档案的的归档各单位位每年形成成的会计档档案，应当当由会计机机构按照归归档要求，负负责整理立立卷归档。采用电电子计算机机进行
9、会计计核算的单单位，应当当保存打印印出的纸质质会计档案案。（四）会会计档案的的移交当年形形成的会计计档案，在在会计年度度终了后，可可暂由会计计机构保管管一年，期期满之后，应应当由会计计机构编制制移交清册册，移交本本单位档案案机构统一一保管；未未设立档案案机构的，应应当在会计计机构内部部指定专人人保管。出出纳人员不不得兼管会会计档案。（五）会会计档案的的查阅各单位位应当建立立健全会计计档案查阅阅、复制登登记制度。我我国境内所所有单位的的会计档案案不得携带带出境。（六）会会计档案的的保管期限限会计档档案的保管管期限分为为永久和定定期两类。定定期保管的的会计档案案期限分为为3年、5年、10年、15年
10、和25年五类类。会计档档案的保管管期限，从从会计年度度终了后的的第一天算算起。（七）会会计档案的的销毁1.销毁程程序对于保保管期满可可以销毁的的会计档案案，应当按按照规定的的程序销毁毁。2.不得销销毁的会计计档案对于保保管期满但但未结清的的债权债务务原始凭证证和涉及到到其他未了了事项的原原始凭证，不不得销毁，应应单独抽出出立卷，由由档案部门门保管到未未了事项完完结时为止止。单独抽抽出立卷的的会计档案案，应当在在会计档案案销毁清册册和会计档档案保管清清册中列明明。正处于于项目建设设期间的建建设单位，其其保管期满满的会计档档案不得销销毁。第四节会会计监督一、单单位内部会会计监督（一）单单位内部会会
11、计监督的的概念与要要求单位内内部会计监监督是指会会计机构、会会计人员依依照法律的的规定，通通过会计手手段对经济济活动的合合法性、合合理性和有有效性进行行的一种监监督。各单位位应当建立立、健全本本单位内部部会计监督督制度。（二）内内部控制1.内部控控制的概念念与目标对企业业而言，内内部控制是是指由企业业董事会、监监事会、经经理层和全全体员工实实施的、旨旨在实现控控制目标的的过程。对对行政事业业单位而言言，内部控控制是指单单位为实现现控制目标标，通过制制定制度、实实施措施和和执行程序序，对经济济活动的风风险进行防防范和管控控。企业内内部控制的的目标主要要包括：合合理保证企企业经营管管理合法合合规、
12、资产产安全、财财务报告及及相关信息息真实完整整，提高经经营效率和和效果，促促进企业实实现发展战战略。行政政事业单位位内部控制制的目标主主要包括：合理保证证单位经济济活动合法法合规、资资产安全和和使用有效效、财务信信息真实完完整，有效效防范舞弊弊和预防腐腐败，提高高公共服务务的效率和和效果。2.内部控控制的原则则企业、行行政事业单单位建立与与实施内部部控制，均均应遵循全全面性原则则、重要性性原则、制制衡性原则则和适应性性原则。此此外，企业业还应遵循循成本效益益原则。3.内部控控制的责任任人对企业业而言，董董事会负责责内部控制制的建立健健全和有效效实施。监监事会对董董事会建立立与实施内内部控制进进
13、行监督。经经理层负责责组织领导导企业内部部控制的日日常运行。企企业应当成成立专门机机构或者指指定适当的的机构具体体负责组织织协调内部部控制的建建立实施及及日常工作作。对行政政事业单位位而言，单单位负责人人对本单位位内部控制制的建立健健全和有效效实施负责责。单位应应当建立适适合本单位位实际情况况的内部控控制体系，并并组织实施施。4.内部控控制的内容容企业建建立与实施施有效的内内部控制，应应当包括下下列要素：（1）内内部环境；（2）风险评评估；（33）控制活活动；（44）信息与与沟通；（5）内部监督。行政事事业单位建建立与实施施内部控制制的具体工工作包括：梳理单位位各类经济济活动的业业务流程，明明
14、确业务环环节，系统统分析经济济活动风险险，确定风风险点，选选择风险应应对策略，在在此基础上上根据国家家有关规定定建立健全全单位各项项内部管理理制度并督督促相关工工作人员认认真执行。5.内部控控制的控制制方法对企业业而言，控控制措施一一般包括：不相容职职务分离控控制、授权权审批控制制、会计系系统控制、财财产保护控控制、预算算控制、运运营分析控控制和绩效效考评控制制等。行政事事业单位内内部控制的的控制方法法一般包括括：不相容容岗位相互互分离、内内部授权审审批控制、归归口管理、预预算控制、财财产保护控控制、会计计控制、单单据控制、信信息内部公公开等。（三）内内部审计1.内部审审计的概念念与内容内内部
15、审计是是指单位内内部的一种种独立客观观的监督和和评价活动动，它通过过单位内部部独立的审审计机构和和审计人员员审查和评评价本部门门、本单位位财务收支支和其他经经营活动以以及内部控控制的适当当性、合法法性和有效效性来促进进单位目标标的实现。内内部审计的的内容是一一个不断发发展变化的的范畴，主主要包括：财务审计计、经营审审计、经济济责任审计计、管理审审计和风险险管理等。2.内部审审计的特点点与作用内部审审计的审计计机构和审审计人员都都设在本单单位内部，审审计的内容容更侧重于于经营过程程是否有效效、各项制制度是否得得到遵守与与执行。审审计结果的的客观性和和公正性较较低，并且且以建议性性意见为主主。内部
16、审审计在单位位内部会计计监督制度度中的重要要作用有：（1）预防保保护作用；（2）服务促促进作用；（3）评价鉴鉴证作用。二、会会计工作的的政府监督督（一）会会计工作政政府监督的的概念会计工工作的政府府监督主要要是指财政政部门代表表国家对单单位和单位位中相关人人员的会计计行为实施施的监督检检查，以及及对发现的的违法会计计行为实施施的行政处处罚。会计计工作的政政府监督是是一种外部部监督。财政部部门是会计计工作政府府监督的实实施主体。除除财政部门门外，审计计、税务、人人民银行、银银行监管、证证券监管、保保险监管等等部门依照照有关法律律、行政法法规规定的的职责和权权限，可以以对有关单单位的会计计资料实施
17、施监督检查查。（二）财财政部门会会计监督的的主要内容容财政部部门实施会会计监督检检查的内容容主要包括括：（1）对单位位依法设置置会计账簿簿的检查；（2）对单位位会计资料料真实性、完完整性的检检查；（33）对单位位会计核算算情况的检检查；（44）对单位位会计人员员从业资格格和任职资资格的检查查；（5）对会计计师事务所所出具的审审计报告的的程序和内内容的检查查。三、会会计工作的的社会监督督（一）会会计工作社社会监督的的概念会计工工作的社会会监督主要要是指由注注册会计师师及其所在在的会计师师事务所依依法对委托托单位的经经济活动进进行审计、鉴鉴证的一种种外部监督督。此外，单单位和个人人检举违反反会计法
18、法和国家家统一的会会计准则制制度规定的的行为，也也属于会计计工作社会会监督的范范畴。（二）注注册会计师师审计与内内部审计的的关系注册会会计师审计计与内部审审计既有联联系又有区区别。二者者的联系主主要有：（1）都是现代审计体系的重要组成部分；（2）都关注内部控制的健全性和有效性；（3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用等。二者的的区别主要要有：（11）审计独独立性不同同；（2）审计方方式不同；（3）审计的的职责和作作用不同；（4）接受审审计的自愿愿程度不同同。（三）注注册会计师师的业务范范围注册会会计师执行行业务，应应当加入会会计师事务务所。注册册会计师可可以承办审审计业务和和会计咨询
19、询、会计服服务业务。注册会会计师承办办业务，由由其所在的的会计师事事务所统一一受理并与与委托人签签订委托合合同。会计计师事务所所对本所注注册会计师师承办的业业务，承担担民事责任任。第五节会会计机构与与会计人员员一、会会计机构的的设置（一）办办理会计事事务的组织织方式各单位位办理会计计事务的组组织方式有有三种：（1）单独设置会计机构；（2）有关机构中配置专职会计人员；（3）实行代理记账。（二）会会计机构负负责人的任任职资格担任单单位会计机机构负责人人（会计主主管人员）的的，除取得得会计从业业资格证书书外，还应应当具备会会计师以上上专业技术术职务资格格或者从事事会计工作作3年以上经经历。二、会会计
20、工作岗岗位设置（一）会会计工作岗岗位的概念念会计工工作岗位是是指单位会会计机构内内部根据业业务分工而而设置的的从事会计计工作、办办理会计事事项的具体体职位。（二）会会计工作岗岗位设置的的要求会计工工作岗位设设置要求包包括：（11）按需设设岗；（22）符合内内部牵制的的要求；（3）建立岗位责任制；（4）建立轮岗制度。三、会会计工作交交接（一）交交接的范围围会计人员员工作调动动、离职或或因病暂时时不能工作作，应与接接管人员办办理交接手手续。（二）交交接程序办理会会计工作交交接，应按按以下程序序进行：（1）提出交接申请；（2）办理移交手续前的准备工作；（3）移交点收；（4）专人负责监交；（5）交接后
21、的有关事宜。（三）交交接人员的的责任移交人人员对其所所移交的会会计资料的的真实性、完完整性承担担法律责任任。四、会会计从业资资格（一）会会计从业资资格的概念念会计从从业资格是是指进入会会计职业、从从事会计工工作的一种种法定资质质。会计从从业资格证证书是具备备会计从业业资格的证证明文件，在在全国范围围内有效。（二）会会计从业资资格证书的的适用范围围在国家家机关、社社会团体、企企业、事业业单位和其其他组织中中担任会计计机构负责责人（会计计主管）的的人员，以以及从事下下列会计工工作的人员员应当取得得会计从业业资格：（1）出纳；（2）稽核；（3）资本、基金核算；（4）收入、支出、债权债务核算；（5）职
22、工薪酬、成本费用、财务成果核算；（6）财产物资的收发、增减核算；（7）总账；（8）财务会计报告编制；（9）会计机构内会计档案管理；（10）其他会计工作。（三）会会计从业资资格的取得得1.会计从从业资格的的取得实行行考试制度度会计从业业资格实行行无纸化考考试，考试试科目为：财经法规规与会计职职业道德、会会计基础、会会计电算化化（或者珠珠算）。会会计从业资资格考试科科目应当一一次性通过过。2.会计从从业资格报报名条件申请参参加会计从从业资格考考试的人员员，应当符符合下列基基本条件：（1）遵守会会计和其他他财经法律律、法规；（2）具备良良好的道德德品质；（3）具备会计专业基本知识和技能。（四）会会计
23、从业资资格的管理理1.会计从从业资格的的管理机构构县级以以上地方人人民政府财财政部门负负责本行政政区域内的的会计从业业资格管理理。中共中中央直属机机关事务管管理局、国国家机关事事务管理局局、中国人人民解放军军总后勤部部、中国人人民武装警警察部队后后勤部等中中央主管单单位和新疆疆生产建设设兵团财务务局等按各各自权限负负责本部门门（本系统统）的会计计从业资格格的管理。2.信息化化管理制度度会计从从业资格实实行信息化化管理。会会计从业资资格管理机机构应当建建立持证人人员从业档档案信息系系统，及时时记载、更更新持证人人员的有关关信息。3.监督检检查制度会计从从业资格管管理机构应应当对会计计从业资格格证
24、书的持持有、换发发、调转、变变更登记等等情况及持持证人员继继续教育、遵遵守会计法法律和职业业道德等情情况实施监监督检查。4.持证人人员继续教教育制度持证人人员应当接接受继续教教育。持证证人员参加加继续教育育采取学分分制管理制制度。5.变更登登记制度持证人人员的基础础信息及继继续教育、表表彰奖励等等情况发生生变化的，应应到所属会会计从业资资格管理机机构办理从从业档案信信息变更。6.调转登登记制度持证人人员所属会会计从业资资格管理机机构发生变变化的，应应当及时办办理调转登登记手续。7.定期换换证制度会计从从业资格证证书实行66年定期换换证制度。持持证人员应应当在会计计从业资格格证书到期期前6个月内
25、，到到所属会计计从业资格格管理机构构办理换证证手续。8.会计从从业资格的的撤销有下列列情形之一一的，会计计从业资格格管理机构构可以撤销销持证人员员的会计从从业资格：（1）会计从从业资格管管理机构工工作人员滥滥用职权、玩玩忽职守，作作出给予持持证人员会会计从业资资格决定的的；（2）超越法法定职权或或者违反法法定程序，作作出给予持持证人员会会计从业资资格决定的的；（3）对不具具备会计从从业资格的的人员，作作出给予会会计从业资资格决定的的。持证人人员以欺骗骗、贿赂、舞舞弊等不正正当手段取取得会计从从业资格的的，会计从从业资格管管理机构应应当撤销其其会计从业业资格。9.会计从从业资格的的注销持证人人员
26、死亡或或者丧失行行为能力以以及会计从从业资格被被依法吊销销的，会计计从业资格格管理机构构应当注销销其会计从从业资格。五、会会计专业技技术资格与与职务（一）会会计专业技技术资格会计专专业技术资资格分为初初级资格、中中级资格和和高级资格格。初级、中中级资格的的取得实行行全国统一一考试制度度。高级会会计师资格格的取得实实行考试与与评审相结结合制度。（二）会会计专业职职务会计专专业职务分分为高级会会计师、会会计师、助助理会计师师、会计员员。其中，高高级会计师师为高级职职务，会计计师为中级级职务，助助理会计师师与会计员员为初级职职务。第六节法法律责任一、法法律责任概概述法律责责任是指违违反法律规规定的行
27、为为应当承担担的法律后后果。会会计法规规定的法律律责任主要要有行政责责任和刑事事责任。（一）行行政责任行政责责任主要有有行政处罚罚和行政处处分两种方方式。行政处处罚的类别别主要有：（1）罚款；（2）责令限限期改正；（3）吊销会会计从业资资格证书等等。行政处处分的形式式主要有：（1）警告；（2）记过；（3）记大过过；（4）降级；（5）撤职；（6）开除。（二）刑刑事责任刑事责责任包括主主刑和附加加刑两种。主主刑分为管管制、拘役役、有期徒徒刑、无期期徒刑和死死刑。附加加刑分为罚罚金、剥夺夺政治权利利、没收财财产。对犯犯罪的外国国人，也可可以独立或或附加适用用驱逐出境境。二、不不依法设置置会计账簿簿等
28、会计违违法行为的的法律责任任有不依依法设置会会计账簿等等会计违法法行为的，由由县级以上上人民政府府财政部门门责令限期期改正，可可以对单位位并处三千千元以上五五万元以下下的罚款；对其直接接负责的主主管人员和和其他直接接责任人员员，可以处处二千元以以上二万元元以下的罚罚款；属于于国家工作作人员的，还还应当由其其所在单位位或者有关关单位依法法给予行政政处分；构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任。会计人人员有不依依法设置会会计账簿等等会计违法法行为、情情节严重的的，由县级级以上人民民政府财政政部门吊销销其会计从从业资格证证书。三、其其他会计违违法行为的的法律责任任（一）伪伪造、变造造会计凭证证、会计账
29、账簿，编制制虚假财务务会计报告告的法律责责任伪造、变变造会计凭凭证、会计计账簿，编编制虚假财财务会计报报告，构成成犯罪的，依依法追究刑刑事责任。不不构成犯罪罪的，由县县级以上人人民政府财财政部门予予以通报，可可以对单位位并处五千千元以上十十万元以下下的罚款；对其直接接负责的主主管人员和和其他直接接责任人员员，可以处处三千元以以上五万元元以下的罚罚款；属于于国家工作作人员的，还还应由其所所在单位或或者有关单单位依法给给予撤职直直至开除的的行政处分分；会计人人员，由县县级以上人人民政府财财政部门吊吊销会计从从业资格证证书。（二）隐隐匿或者故故意销毁依依法应当保保存的会计计凭证、会会计账簿、财财务会
30、计报报告的法律律责任隐匿或或者故意销销毁依法应应当保存的的会计凭证证、会计账账簿、财务务会计报告告，构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任。不不构成犯罪罪的，由县县级以上人人民政府财财政部门予予以通报，可可以对单位位并处五千千元以上十十万元以下下的罚款；对其直接接负责的主主管人员和和其他直接接责任人员员，可以处处三千元以以上五万元元以下的罚罚款；属于于国家工作作人员的，还还应由其所所在单位或或者有关单单位依法给给予撤职直直至开除的的行政处分分；会计人人员，由县县级以上人人民政府财财政部门吊吊销会计从从业资格证证书。（三）授授意、指使使、强令会会计机构、会会计人员及及其他人员员伪造、变变造会计凭凭证
31、、会计计账簿，编编制虚假财财务会计报报告或者隐隐匿、故意意销毁依法法应当保存存的会计凭凭证、会计计账簿、财财务会计报报告的法律律责任授意、指指使、强令令会计机构构、会计人人员及其他他人员伪造造、变造会会计凭证、会会计账簿，编编制虚假财财务会计报报告或者隐隐匿、故意意销毁依法法应当保存存的会计凭凭证、会计计账簿、财财务会计报报告，构成成犯罪的，依依法追究刑刑事责任；不构成犯犯罪的，可可以处五千千元以上五五万元以下下的罚款；属于国家家工作人员员的，由所所在单位或或者有关单单位依法给给予降级、撤撤职、开除除的行政处处分。（四）单单位负责人人对会计人人员实行打打击报复的的法律责任任单位负负责人对依依法
32、履行职职责的会计计人员实行行打击报复复，构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任；尚不构成成犯罪的，由由其所在单单位或者有有关单位依依法给予行行政处分。对对受打击报报复的会计计人员，应应当恢复其其名誉和原原有职务、级级别。第二章结结算法律制制度【基本本要求】1.了解支支付结算的的相关概念念及其法律律构成2.了解银银行结算账账户的开立立、变更和和撤销3.熟悉票票据的相关关概念4.熟悉各各银行结算算账户的概概念、使用用范围和开开户要求5.掌握现现金管理的的基本要求求和现金的的内部控制制6.掌握票票据和结算算凭证填写写的基本要要求7.掌握支支票、商业业汇票、银银行卡、汇汇兑结算方方式的规定定，并能综综合分
33、析具具体案例【考试试内容】第一节现现金结算一、现现金结算的的概念与特特点（一）现现金结算的的概念现金结结算是指在在商品交易易、劳务供供应等经济济往来中，直直接使用现现金进行应应收应付款款结算的一一种行为。在在我国主要要适用于单单位与个人人之间的款款项收付，以以及单位之之间的转账账结算起点点金额以下下的零星小小额收付。（二）现现金结算的的特点现金结结算具有直直接便利、不不安全性、不不易宏观控控制和管理理、费用较较高等特点点。二、现现金结算的的渠道现金结结算的渠道道有：（11）付款人人直接将现现金支付给给收款人；（2）付款人人委托银行行、非银行行金融机构构或者非金金融机构将将现金支付付给收款人人。
34、三、现现金结算的的范围开户单单位可以在在下列范围围内使用现现金：（1）职职工工资、津津贴；（2）个个人劳务报报酬；（3）根根据国家规规定颁发给给个人的科科学技术、文文化艺术、体体育等各种种奖金；（4）各各种劳保、福福利费用以以及国家规规定的对个个人的其他他支出；（5）向向个人收购购农副产品品和其他物物资的价款款；（6）出出差人员必必须随身携携带的差旅旅费；（7）结结算起点以以下的零星星支出；（8）中中国人民银银行确定需需要支付现现金的其他他支出。上述款款项结算起起点为10000元。结结算起点的的调整，由由中国人民民银行确定定，报国务务院备案。除除上述第55、6项外，开开户单位支支付给个人人的款
35、项，超超过使用现现金限额的的部分，应应当以支票票或者银行行本票支付付；确需全全额支付现现金的，经经开户银行行审核后，予予以支付现现金。四、现现金使用的的限额现金使使用的限额额，由开户户行根据单单位的实际际需要核定定，一般按按照单位33至5天日常零零星开支所所需确定。边边远地区和和交通不便便地区的开开户单位的的库存现金金限额，可可按多于55天、但不不得超过115天的日日常零星开开支的需要要确定。经经核定的库库存现金限限额，开户户单位必须须严格遵守守。对没有有在银行单单独开立账账户的附属属单位也要要实行现金金管理，必必须保留的的现金，也也要核定限限额，其限限额包括在在开户单位位的库存限限额之内。商
36、商业和服务务行业的找找零备用现现金也要根根据营业额额核定定额额，但不包包括在开户户单位的库库存现金限限额之内。第二节支支付结算概概述一、支支付结算的的概念与特特征（一）支支付结算的的概念支付结结算是指单单位、个人人在社会经经济活动中中使用票据据、信用卡卡和汇兑、托托收承付、委委托收款等等结算方式式进行货币币给付及其其资金清算算的行为。银行、城城市信用合合作社、农农村信用合合作社（以以下简称银银行）以及及单位（含含个体工商商户）和个个人是办理理支付结算算的主体。其其中，银行行是支付结结算和资金金清算的中中介机构。（二）支支付结算的的特征支付结结算的特征征主要有：（1）支付结结算必须通通过中国人人
37、民银行批批准的金融融机构进行行；（2）支付结结算的发生生取决于委委托人的意意志；（33）实行统统一领导，分分级管理；（4）支付结结算是一种种要式行为为；（5）支付结结算必须依依法进行。二、支支付结算的的主要法律律依据支付结结算方面的的法律、法法规和制度度主要包括括：票据法法、票票据管理实实施办法、支支付结算办办法、现现金管理暂暂行条例、中中国人民银银行银行卡卡业务管理理办法、人人民币银行行结算账户户管理办法法、异异地托收承承付结算办办法、电电子支付指指引（第一一号）等等。三、支支付结算的的基本原则则支付结结算的基本本原则有：（1）恪守信信用，履约约付款；（2）谁的钱进谁的账，由谁支配；（3）银
38、行不垫款。四、办办理支付结结算的要求求（一）办办理支付结结算的基本本要求1.办理支支付结算必必须使用中中国人民银银行统一规规定的票据据和结算凭凭证，未使使用中国人人民银行统统一规定的的票据，票票据无效；未使用中中国人民银银行统一规规定的结算算凭证，银银行不予受受理。2.办理支支付结算必必须按统一一的规定开开立和使用用账户。3.填写票票据和结算算凭证应当当全面规范范，做到数数字正确，要要素齐全，不不错不漏，字字迹清楚，防防止涂改。票票据和结算算凭证金额额以中文大大写和阿拉拉伯数码同同时记载，二二者必须一一致，否则则，银行不不予受理。4.票据和和结算凭证证上的签章章和记载事事项必须真真实，不得得变
39、造伪造造。（二）支支付结算凭凭证填写的的要求1.票据的的出票日期期必须使用用中文大写写。月为壹壹、贰和壹壹拾的，日日为壹至玖玖和壹拾、贰贰拾和叁拾拾的，应在在其前加“零”；日为拾拾壹至拾玖玖的，应在在其前加“壹”。大写日日期未按要要求规范填填写的，银银行可予受受理；但由由此造成损损失的，由由出票人自自行承担。2.中文大大写金额数数字应用正正楷或行书书填写，不不得自造简简化字。如如果金额数数字书写中中使用繁体体字，也应应受理。3.中文大大写金额数数字前应标标明“人民币”字样，大大写金额数数字应紧接接“人民币”字样填写写，不得留留有空白。4.中文大大写金额数数字到“元”为止的，在在“元”之后应写写
40、“整”（或“正”）字，到到“角”为止的，在在“角”之后可以以不写“整”（或“正”）字。大大写金额数数字有“分”的，“分”后面不写写“整”（或“正”）字。5.阿拉伯伯小写金额额数字前面面，均应填填写人民币币符号“￥”。6.阿拉伯伯小写金额额数字中有有“0”的，中中文大写应应按照汉语语语言规律律、金额数数字构成和和防止涂改改的要求进进行书写。票据和和结算凭证证的金额、出出票或签发发日期、收收款人名称称不得更改改，更改的的票据无效效；更改的的结算凭证证，银行不不予受理。第三节银银行结算账账户一、银银行结算账账户的概念念与分类银行结结算账户是是指存款人人在经办银银行开立的的办理资金金收付结算算的人民币
41、币活期存款款账户。银行结结算账户的的类别有：（1）基本存存款账户；（2）一般存存款账户；（3）专用存存款账户；（4）临时存存款账户；（5）个人银银行结算账账户；（66）异地银银行结算账账户。二、银银行结算账账户管理的的基本原则则银行结结算账户管管理的基本本原则是：（1）一个基基本账户原原则；（22）自主选选择原则；（3）守法合合规原则；（4）存款信信息保密原原则。三、银银行结算账账户的开立立、变更与与撤销（一）银银行结算账账户的开立立存款人人开立的银银行结算账账户，需要要核准的，应应及时报送送中国人民民银行当地地分支行核核准；不需需要核准的的，应在开开户之后的的法定期限限内向中国国人民银行行当
42、地分支支行备案。（二）银银行结算账账户的变更更存款人人银行结算算账户有法法定变更事事项的，应应于5日内书面面通知开户户银行并提提供有关证证明；开户户银行办理理变更手续续并于2日内向中中国人民银银行当地分分支行报告告。（三）银银行结算账账户的撤销销存款人人有以下情情形之一的的，应向开开户银行提提出撤销银银行结算账账户的申请请：（1）被撤并并、解散、宣宣告破产或或关闭的；（2）注销、被被吊销营业业执照的；（3）因迁址址，需要变变更开户银银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人人有本条第第（1）、（2）项情形形的，应于于5个工作日日内向开户户银行提出出撤销银行行结算账户户的申请。四、违违
43、反银行账账户管理法法律制度的的法律责任任（一）存存款人在开开立、撤销销银行结算算账户时有有法定违法法行为时，非非经营性的的存款人，给给予警告并并处以10000元的的罚款；经经营性的存存款人，给给予警告并并处以1万元以上上3万元以下下的罚款；构成犯罪罪的，移交交司法机关关依法追究究刑事责任任。（二）存存款人使用用银行结算算账户时，有有违反规定定将单位款款项转入个个人银行结结算账户、支支取现金、利利用开立银银行结算账账户逃避银银行债务、出出租、出借借银行结算算账户、从从基本存款款账户之外外的银行结结算账户转转账存入、将将销货收入入存入或现现金存入单单位信用卡卡账户等行行为时，非非经营性的的存款人，
44、给给予警告并并处以10000元罚罚款；经营营性的存款款人，给予予警告并处处以50000元以上上3万元以下下的罚款。存存款人未在在法定期限限内将变更更事项通知知银行的，给给予警告并并处以10000元的的罚款。（三）伪伪造、变造造、私自印印制开户登登记证的存存款人，属属非经营性性的处以11000元元罚款；属属经营性的的处以1万元以上上3万元以下下的罚款；构成犯罪罪的，移交交司法机关关依法追究究刑事责任任。（四）银银行在银行行结算账户户的开立中中有法定违违法行为时时，给予警警告，并处处以5万元以上上30万元以以下的罚款款；对该银银行直接负负责的高级级管理人员员、其他直直接负责的的主管人员员、直接责责
45、任人员按按规定给予予纪律处分分；情节严严重的，中中国人民银银行有权停停止对其开开立基本存存款账户的的核准，责责令该银行行停业整顿顿或者吊销销经营金融融业务许可可证；构成成犯罪的，移移交司法机机关依法追追究刑事责责任。（五）银银行在银行行结算账户户的使用中中有法定违违法行为时时，给予警警告，并处处以50000元以上上3万元以下下的罚款；对该银行行直接负责责的高级管管理人员、其其他直接负负责的主管管人员、直直接责任人人员按规定定给予纪律律处分；情情节严重的的，中国人人民银行有有权停止对对其开立基基本存款账账户的核准准，构成犯犯罪的，移移交司法机机关依法追追究刑事责责任。第四节票票据结算方方式一、票
46、票据结算概概述（一）票票据的概念念与种类票据是是由出票人人依法签发发的，约定定自己或者者委托付款款人在见票票时或指定定的日期向向收款人或或持票人无无条件支付付一定金额额的有价证证券。在我国国，票据主主要包括银银行汇票、商商业汇票、银银行本票和和支票。（二）票票据的特征征与功能票据的的特征有：（1）票据是是债券凭证证和金钱凭凭证；（22）票据是是设权证券券；（3）票据是是文义证券券。票据的的功能包括括：（1）支付功功能；（22）汇兑功功能；（33）信用功功能；（44）结算功功能；（55）融资功功能。（三）票票据行为票据行行为是指票票据当事人人以发生票票据债务为为目的的、以以在票据上上签名或盖盖章为权利利与义务成成立要件的的法律行为为，包括出出票、背书书、承兑和和保证四种种。出票人人在票据上上的签章不不符合票票据法等等规定的，票票据无效；承兑人、保保证人在票票据上的签签章不符合合票据法法等规定定的，其签签章无