《财经法规重点13114.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财经法规重点13114.docx（70页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、财经法规与会计职业道德第一章 会计法律制度（50%以上）第一节 会计法律制度的构成会计法律制度，是是指国家权力力机关（全国国人大）和行行政机关（国国务院）制定定的各种有关关会计工作的的规范性文件件的总称。包括会计法法律、会计行行政法规、国国家统一的会会计制度和地地方性会计法法规。（多选题）一、会计法律会计法律，是指指由全国人民民代表大会及及其常委会（制制定机关）经经过一定的立立法程序制定定的有关会计计工作的法律律。它是调整整我国经济生生活中会计关关系的法律总总规范，即中中华人民共和和国会计法（会会计法）。会计法于11985年11月21日通通过（诞生）；1993年年12月299日修正（小改）；1
2、999年年10月311日修订（大改）；2000年年7月1日实实施。（通过和实实施日期容易易考单选题）会会计法是我我国会计法律律制度中层次次最高的法律律规范，是制制定其他会计计法规的依据据，也是指导导会计工作的的最高准则。二、会计行政法法规会计行政法规，是是指由国务院院制定发布或或者国务院有有关部门拟定定经国务院批批准发布（国国务院）（制制定机关），调调整经济生活活中某些方面面会计关系的的法律规范。如如国务院发布布的企业财财务会计报告告条例、总总会计师条例例；经国务务院批准，财财政部发布的的企业会计计准侧（必必须记住）等等。三、国家统一的的会计制度 p2国家统一的会计计制度，是指指国务院财政政部
3、门（制定定机关）根据据会计法制制定的关于会会计核算、会会计监督、会会计机构和会会计人员及会会计工作管理理的制度，包包括会计规章章和会计规范性性文件。会计规章财政政部门实施会会计监督办法法、会计从从业资格管理理办法、代代理记账管理理办法等。会会计规范性文文件企业会会计制度、会会计基础工作作规范、会会计档案管理理办法等。四、地方性会计计法规地方性会计法规规，是指省、自自治区、直辖辖市人民代表表大会及其常常委会（地方方人大）（制制定机关）在在与会计法律律、会计行政政法规不相抵抵触的前提下下，制定的仅仅在本行政辖辖区内有法律律效力的规范范性文件。 项项目 制定机关关一、会计法律 全国人人大二、会计行政
4、法法规 国务院三、国家统一的的会计制度 国务院院财政部门四、地方性会计计法规 地地方人大（交叉性考判断断题的概率大）第二节 会计工作管管理体制会计工作管理体体制是划分管管理会计工作作职责权限关关系的质地，包包括会计工作作管理组织形形式、管理权权限划分、管管理机构设置置等内容。一、会计工作的的主管部门根据会计法的的规定，国务院财政政部门主管全全国的会计工工作，县级以上地方方各级人民政政府财政部门门管理本行政政区域内的会会计工作。体体现了“统一领导，分分级管理”的原则。二、会计制度的的制定权限会计法规定定，国家实行行统一的会计计制度，国家家统一的会计计制度由国务务院财政部门门根据会计计法制定并并颁
5、布。特殊要求的的行业（军工工、铁路等），制制定实施国家家统一的会计计制度的具体体办法或者补补充规定，报报国务院财政政部门审核批批准。中国人民解解放军总后勤勤部可以依照照会计法和和国家统一的的会计制度，制制定军队实施施国家统一的的会计制度的的具体办法，报报国务院财政政部门备案。（交叉考判判断题的概率率大）三、会计人员的的管理 pp3财政部门负责：会计从业资资格管理、会会计专业技术术资格（职务务）管理、会会计人员评优优表彰奖惩、会会计人员继续续教育。（多选题）四、单位内部的的会计工作管管理单位负责人（第第1次）（私私企老板、单单位厂长、董董事长、执行行董事、总经经理等均可出出任法定代表表人，具体由
6、由公司章程决决定）负责单单位内部的会会计工作管理理，应当保证证会计机构、会会计人员依法法履行职责，不不得授意、指指使、强令会会计机构、会会计人员违法法办理会计事事项，对本单单位的会计工工作和会计资资料的真实性性、完整性负负责。（没有有“合法性”、“准确性”）第三节 会计核算算（重点小节节）一、 会计核算的一般般要求 （一）依依法建账 （1）国国家机关、社社会团体、公公司、企业、事事业单位和其其他组织，（依依法建账主体体）都应当按按照会计法法的规定设设置会计账簿簿，进行会计计核算。不具具备建账条件件的应当实行行代理记账。（总总结：强制建建账是法定） （注：会会计法规定定，我国有两两类主体无需需建
7、账：个人人、个体工商商户） （2）设设置会计账簿簿的种类和具具体要求应当当符合会计计法和国家家统一会计制制度规定。（总结：账簿种种类要齐全） （3）各各单位发生的的各项经济业业务（也称经经济业务事项项）应当统一一进行核算，不不得违反规定定私设会计账账簿进行登记记、核算。（总总结：私设账账簿不允许）（二）根据实际际发生的经济济业务进行会会计核算 p4（1）会计核算算必须以实际发生的经经济业务事项项为依据。实实际发生的资资金增减变化化。如签订合合同或协议的的经济业务在在签订合同或或协议时，往往往不须进行行会计核算。（2）以虚假的的经济业务事事项或资料进进行会计核算算时一种严重重的违法行为为。 （三
8、）保证证会计资料的的真实和完整整 会计资料：指指会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告等会计核算算专业资料。 会计资料的真真实性和完整整性，是会计资料最最基本的质量量要求，是会会计工作的生生命，各单位位必须保证所所提供的会计计资料真实和和完整。伪造会计凭证证、会计账簿簿及其他会计计资料，是指指以虚假的经济业业务事项为前前提编造不真真实的会计凭凭证、会计账账簿和其他会会计资料，旨旨在以假充真真；变造会计凭证证、会计账簿簿及其他会计计资料，是指指用涂改、挖挖补等手段来来改变会计凭凭证、会计账账簿及其他会会计资料的真真实内容、歪歪曲事实真相相的行为、即即篡改事实。（掌掌握并区分伪伪造和变造，容容易在
9、案例题题出现。）（四）正确采用用会计处理方方法（1）各单位采采用的会计处处理方法，前前后各期应当当一致，不得得随意变更；（2）确有必要要变更的，应应当按照国家家统一的会计计制度的规定定变更（3）并将变更更的原因、情情况及影响在在财务会计报报告中予以说说明，以便于于会计资料使使用者了解会会计处理方法法变更对其会会计资料影响响的情况。（五）正确使用用会计记录文文字根据会计法的的规定，会计计记录的文字字应当使用中文文；民族自治治地方会计记记录可以同时时使用当地通通用的一种民民族文字；在在中国境内的的外商投资企企业、外国企企业和其他外外国组织的会会计记录可以以同时使用一一种外国文字字。（注：应当：适适
10、用性强，不不是有前提，就就是有补充说说明；必须：强制性，无无一例外。）（六）使用电子子计算机机型型会计核算必必须符合法律律规定会计法规定定，使用电子子计算机进行行会计核算的的，其软件及其生成成的会计凭证证、会计账簿簿、财务会计计报告和其他他会计资料，应应当符合国家家统一的会计计制度的规定定。 二、会计核算内内容（标题多多选题，同会会计基础一一样的内容） p7经济业务事项包包括经济业务务（对外）和和经济事项（对对内）两类。（一）款项和有有价证券的收收付（二）财物的收收发、增减和和使用（三）债券债务务的发生和结结算（四）资本、基基金的增减（五）收入、支支出、费用、成成本的核算（六）财务成果果的计算
11、和处处理（七）需要办理理会计手续、进进行会计核算算的其他事项项三、会计年度 p10会计年度是指以以年度为单位位进行会计核核算的时间区区间，是反映映单位财务状状况、核算经经营成果的时时间界限。分段进行会计核核算的时间区区间，在会计计上称为会计计期间，以一一年为一个会会计区间的称称为会计年度度。每个会计计年度还可以以按照公历日日期划分为半半年度、季度度、月份。我国是以公历年年度为会计年年度，即自每每年公历1月月1日起至12月311日止，为一个会会计年度。原因：我国的会会计年度之所所以采用公历历制，主要是是与我国的计计划、统计、财财政等年度保保持一致。（注注：没有“税收”）四、记账本位币币根据会计法
12、的的规定，会计计核算以人民民币为记账本本位币。人民民币是我国的的法定货币，在在我国境内具具有广泛的流流通新性。会计法规定定，业务收支支以人民币以以外的货币（会会计基础中中为“外币”）为主的单位位，可以选定定其中一种货货币作为记账账本位币，但但是编报的财财务会计报告告应当折算为为人民币。五、会计凭证证 p111会计凭证，是指指具有一定格格式、用以记记录经济业务务事项发生和和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。（一）原始凭证证（本小节内内容对出纳人人员比较重要要）原始凭证，又称称单据，是指指在经济业务务事项发生时时，由业务经经办人员直接接取得或者填填制、用以表表明某项经济济业务事项已
13、已经发生或完完成情况，并并明确有关经经济责任的一一种凭证。1、原始凭证的的填制和取得得（1）办理经济济业务事项时时必须如实填填制或者取得得原始凭证，并并及时送交会会计机构，以以保证会计核核算工作的正正常进行。一一般来说，填填制或取得的的原始凭证送送交会计机构构的时间最迟迟不应超过一一个会计结算算期。（一个个月）（2）要保证原原始凭证的内内容完整。年、月、日日；名称要填写写全称，不能能简化；品名或用途途要填写明确确；有关人员的的签章必须齐齐全。（3）从外单单位取得的原原始凭证，必必须盖有填制制单位的公章章，其中，发发票必须盖有有税务部门监监制章；从个人取得得的原始凭证证，必须有填填制人员的签签名
14、或者盖章章。自制原始凭凭证必须有经经办部门负责责人或其指定定的人员的签签名或者盖章章。对外开出的的原始凭证，必必须加盖本单单位的公章。（和是一样的事情，只不过站的角度不同。）所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。（4）凡填有大大写和小写金金额的原始凭凭证，大写与与小写的金额额必须相符。（5）购买实物物的原始凭证证，必须有验收证证明。（6）一式几联联的原始凭证证，必须注明明各联的用途途。（7）发生销货货退回或退还还货款时，必必须填制退货发票，附附有退货验收证证明和对方单位的的收款收据，不不得以退货发发
15、票代替收据据。（多选题题）（8）单位人员员公出借款的的收据，必须须附在记账凭凭证之后。在在收回借款时时，应当另开开收据或者退退还借款收据据的副本，不不得退还原借借款收据。（9）经上级有有关部门批准准的经济业务务事项，应当当将批准文件件作为原始凭凭证附件。如如果批准文件件需要单独归归档的，应当当在凭证上注注明批准机关关名称、日期期和文件字号号。（例：坏账准备备的审批）（10）原始凭凭证不得外借借，其他单位位确需借用原原始凭证时，经经本单位负责责人（第2次次）批准，可可以提供查阅阅或复制，并并办理登记手手续。（11）对丢失失原始凭证的的处理。（两两种情况理解解区别。）（注：（2）、（33）、（7）
16、、（110）、（111）重点关关注）2、原始凭证的的审核 pp13（1）会计机构构、会计人员员必须审核原始始凭证，这是是法定职责。（审审核主体）（2）会计机构构、会计人员员审核原始凭凭证应当以国国家统一的会会计制度为依依据。（审核核依据）（3）会计机构构、会计人员员对不真实、不不合法的原始始凭证，有权权不予受理，并并向单位负责责人（第3次次）报告；对对记载不准确确、不完整的的原始凭证予予以退回，并并要求经办人人员按照国家家统一的会计计制度的规定定进行更正、补补充。（处理理办法）3、原始凭证的的错误更正（1）原始凭证证所记载的各各项内容均不不得涂改。随随意涂改的原原始凭证即为为无效凭证，不不能作
17、为填制制记账凭证或或登记会计账账簿的依据。（2）原始凭凭证记载的内内容有错误的的，应当由出出具单位重开开或更正，更更正处必须加加盖出具单位位印章。原始始凭证金额出出现错误的，不得更正正，必须由原始凭凭证出具单位位重开。（每年年必考）（二）记账凭证证 p114 记账凭凭证，亦称传传票，是对经经济业务事项项按其性质加加以归类，确确定会计分录录，并据以登登记会计账簿簿的凭证。 1、记记账凭证的填填制（1）记账凭证证必须根据审核无误误的原始凭证及及有关资料填填制。（2）记账凭证证具备的基本本要素符合规规定。（3）记账凭证证可以根据每每一张原始凭凭证填制，也也可以根据若若干张同类原原始凭证汇总总编制，或
18、者者根据原始凭凭证汇总表填填制，但不得得将不同内容容和类型的原原始凭证汇总总填制在一张张记账凭证上上。（4）记账凭证证应当连续编编号，可以按收款、付付款、转账三三类业务或现金收付、银银行存款收付付和转账三类类业务分别编编号，也可以以按现金收入入、现金支出出、银行存款款收入、银行行存款支出和和转账五类进进行编号，或或者将转账业务务按照具体内内容再分成几几类编号。一笔经济业务事事项需要填制制两张或者两两张以上记账账凭证的，可可以采用分数数编号法。（5）除结账和和更正错账外，记记账凭证必须须附有原始凭凭证并注明所所附原始凭证证的张数。如如果记账凭证证中附有原始始凭证汇总表表，则应该把把所附的原始始凭
19、证和原始始凭证汇总表表的张数一起起计入附件的的张数之内，但但报销差旅费费等零散票据据，可以粘贴贴在一张纸上上，作为一张张原始凭证。 （6）一一张原始凭证证所列支的支支出需要由两两个以上的单单位共同负担担时，应当由由保存该原始始凭证的单位位开具原始凭凭证分割单（不不是复印件）给给其他应负担担的单位。（7）正确使用用改错方法（掌掌握方法）一、填制记账凭凭证时发生错错误（尚未登登账），重新新填制。二、已经登记入入账的记账凭凭证发现错误误（一）在本年度度发现错误 1、科目错错：用红字填制制一张与错误误凭证一样的的凭证，作用用是冲销错误误。 用蓝字填制一张正正确的记账凭凭证。 2、科目正正确，金额错错：
20、多记：用红红字冲减多记记金额。 少记：用蓝蓝字补充少记记金额。（二）以前年度度发现记账凭凭证错误应当用蓝字填制制一张更正的的记账凭证。（8）实行会计计电算化的单单位，填制记记账凭证应当当符合记账凭凭证的一半要要求。打印出出来的机制记记账凭证上要要加盖制单人人员、审核人员、记账人员和会计机构负负责人（会计计主管人员）印章或者签字，以明确责任。（9）填制完经经济业务事项项后的记账凭凭证，如有空空行，应当在在金额栏自最最后一笔金额额数字下的空空行处至合计计数上的空行行处划斜线注注销。2、记账凭证的的审核（多选选题）（1）审核记账账凭证是否附附有原始凭证证（2）审核记账账凭证的内容容是否填写齐齐全（3
21、）审核记账账凭证上会计计科目的使用用是否正确（4）记账凭证证的编号有无无重号、漏号号现象六、会计账簿 p166（一）会计账簿簿的设置依法设置会计账账簿，是单位位进行会计核核算的最基本本的要求。各各单位应当按按照会计法法和国家统统一的会计制制度的规定，设设置总账、明明细账、日记记账和其他辅辅助性账簿。（二）会计账簿簿的启用（了了解）（三）会计账簿簿的登记（1）必须依据据经过审核的会计凭证登记记会计账簿。依依据会计凭证证登记会计账账簿，是基本本的会计记账账规则。（2）登记完毕毕后，记账人人员要在记账账凭证上签名名或盖章，并并注明已经登登账的符号（如如打“”等）（作作用：防止漏漏登或重复登登记）（3
22、）会计账簿簿中书写的文文字和数字上上面要留有适适当空格，不不要写满格，一一般占格距的的二分之一。（作作用：为了给给更正错误时时留有空间）（4）登记会计计账簿要用蓝蓝黑墨水或碳碳素墨水书写写，不得使用用圆珠笔（银银行的复写账账簿除外）或或者铅笔书写写。（作用：为了长期保保存）（5）红色墨水水记账：（多多选题）按照红字冲账账的记账凭证证，冲销错误误记录；在不设借贷等等栏的多栏式式账页中，登登记减少数在三栏式账户户的余额栏前前，如未印明明余额方向的的，在余额栏栏内登记负数数余额；根据国家统统一会计制度度的规定可以以用红字登记记的其他会计计记录。（6）各种会计计账簿要按页页次顺序连续续登记，不得得跳行
23、、隔页页。（P2551，第十五五条）（账簿记录发生生错误，更正正后谁在更正正处盖章：会会计人员、会会计机构负责责人）（7）、（8）（了了解）（9）会计账簿簿记录发生错错误时，应当当按照规定的的更正方法进进行更正。更更正方法一般般有划线更正正法、补充登登记法、红字字根正法（红红字冲销法）三种方法。（多选题）（10）实行会会计电算化的的单位，总账账、明细账应应当定期打印印。（四）账目的核核对（多选题题） p1181、账实相符22、账证相符符3、账账相相符（五）结账的基基本要求 p19 结账可以分为为月结、季结结、年结三种种。（多选题题）“本月合计”下面通栏划划单红线，“本年累计”下面通栏划划单红线
24、，全全年累计发生生额下面应当当通栏划双红红线。现金日记账和银银行存款日记记账必须逐日日结出余额。七、财务会计报报告 pp20（一）财务会计计报告的构成成企业财务会计报报告编制时间间分为年度、半年度、季度度和月度（多多选题）财务务会计报告。年度、半年度财财务会计报告告应当由以下下内容构成：（多选题）1、会计报表企业向外提供的的会计报表包包括资产负债债表、利润表表、现金流量量表、资产减减值准备明细细边、利润分分配表、股东东权益增减变变动表、分部部报表、其他他有关附表。2、会计报表附附注（对报表表的文字解释释）3、财务情况说说明书（总结结）季度、月度财务务会计报告，通通常仅指会计计报表。会计计报表至
25、少应应当包括资产产负债表和利润表。国家家统一的会计计制度规定季季度、月度财财务会计报告告需要编制会会计报表附注注的，从其规规定。（二）财务会计计报告的编制制要求企业负责人（第第4次）对本本企业财务会会计报告的真真实性、完整整性负责。（1）、（2）、（33）(了解)（4）结账日进进行结账，不不得提前或者者延迟。年度度结账日为公公历年度每年年的12月331日；半年年度、季度、月月度结账日分分别为公历年年度每半年、每每季、每月的的最后一天。（发发行股票的上上市公司有半半年度结账日日）（同前面面结账的种类类加以区分）（5）企业在编编制年度财务务会计报告前前，应当按照照以下规定进进行全面清查查资产、核实
26、实债务。企业对上述事项项进行清查、核核实后，应当当将清查、核核实的结果及及其处理办法法向公司的董董事会或者相相应机构报告告，并根据国国家统一的会会计制度的规规定进行相应应的会计处理理。（6）、（7）、（88、）（9）（了了解）（三）财务会计计报告的对外外提供 p23（1）、（2）（了了解）（3）企业对外外提供的财务务会计报告，由由企业负责人人和主管会计计工作的负责责人、会计机机构负责人（会会计主管人员员）签名并盖章。设置置总会计师的企企业，还应由由总会计师签签名并盖章。注意：整本教教材，惟有此此处内容是签签名并盖章，其其他的地方都都是签名或盖盖章（4）（了解）（5）国有企业业、国有控股股的或者
27、占主主导地位的企企业，应当至少每每年一次向本本企业的职工工代表大会公公布财务会计计报告。内容：与职工利利益密切相关关内容；审计计；重大事项项；其他重要要事项等。（6）财务会计计报告，编制制基础、编辑辑依据、编制制原因、方法法应当一致。（多多选题）（7）审计报告告随同财务会会计报告一并并对外提供。八、财产清查财产清查时会计计核算工作的的一项重要程程序，特别是是在编制年度度财务会计报报告之前，必必须进行财产产清查。财产清查制度是是通过定期或或不定期、全全面或部分地地对各项财产产物资进行实实地盘点和对对库存现金、银行存款、债权债务进行行清查核实的的一种制度。（四四项内容多选选题）会计法规定定，各单位
28、应应当定期将会会计账簿记录录与实物、款款项及有关资资料相互核对对，保证会计计资料记录与与实物及款项项的实有数额额相符。（财财产清查的目目的）九、会计档案管管理 p225（一）会计档案案的概念和种种类会计档案是指会会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告等会计核算算的专业资料料，它是记录录和反映单位位经济业务的的重要史料和和证据。各单单位的预算、计计划、制度等等文件材料属属于文书档案案，不属于会会计档案。会计档案一般分分为：（多选选题）会计凭证类、会会计账簿类、财财务报告类、其其他类（银行行存款余额调调节表、银行行对账单、会会计档案移交交清册、会计计档案保管清清册、会计档档案销毁清册册等）、电算算
29、化资料。（二）会计档案案的装订（本本节内容对实实际工作的指指导）1、会计凭证的的装订一般每月装订一一次，装订好好的凭证按年年分月妥善保保管归档。（1）会计凭证证装订前的准准备工作。（2）会计凭证证装订时的要要求。用“三针引线线法”装订（给学学生简单介绍绍此装订方法法）凭证外面要加加封面装订凭证厚度度一般1.55厘米。（3）会计凭证证装订后的注注意事项。每本封面上填填写好凭证种种类、起止号号码、凭证张张数、会计主主管人员和装装订人员签章章。在封面上编好好卷号，按编编号顺序入柜柜。2、会计账簿的的装订各种账簿年度结结账后，除跨跨年使用的账账簿外，其他他账簿应按时时整理立卷。（1）账簿装订订前的准备
30、（2）活页账簿簿装订要求、（了解）在订好的账簿簿封面上填写写好账目的种种类，编号卷卷号，会计主主管人员和装装订人（经办办人）签章。（3）账簿装订订后的其他要要求、（了解）编号为一年一一编，编号顺顺序为总账、现现金日记账、银银行存（借）款款日记账、分分户明细账。（顺顺序不能错）3、会计报表的的装订（了解解）（三）会计档案案的归档各单位每年形成成的会计档案案，在会计年年度终了后，可可暂由本单位位财会部门保保管一年。保保管期满之后后，移交本单单位的档案部部门保管；未未设立档案部部门的，应当当在财务会计计部门内部指指定专人保管管。（指定的的人员要求会会计证）档案部门接受保保管的会计档档案，原则上上应当
31、保持原原卷册的封装装，个别需要要拆封重新整整理的，应当当会同原财务务会计部门和和经办人共同拆拆封整理，以以分期责任。会计档案原件原原则上不得借借出，如有特特殊需要，须须经本单位负负责人（第55次）批准，在在不拆散原卷卷册的前提下下，可以提重重查阅或复制制，并办理登登记手续。（与与“原始凭证”外借的要求求一样）。（四）会计档案案的保管期限限会计档案保管期期限分为永久久和定期两类。会计档案的定期期保管期限分分为3年、55年、10年年、15年、225年五种。会计计档案的保管管期限是从会会计年度终了了后的第一天天算起。（PP327，附附表一，找规规律背记）永久：年度财务务报告（决算算）、会计档档案保管
32、清册册、会计档案案销毁清册25年：现金和和银行存款日日记账15年：会计凭凭证类、总账账、明细账、日日记账、辅助助账簿、会计计移交清册10年：（行政政事业单位有有，工业企业业没有）5年：固定资产产报废清理后后保管5年、银银行余额调节节表、银行对对账单3年：月、季度度财务报告（五）会计档案案的销毁1、编造会计档档案销毁清册册会计档案保管期期满需要销毁毁的，由本单单位档案部门门提出意见，会会同财务会计计部门共同进进行审查和鉴鉴定，并在此此基础上编制制会计档案销销毁清册。单单位负责人（第第6次）应当当在会计档案案销毁清册上上签署意见。2、专人负责监监销销毁会计档案室室，应当由单单位的档案部部门和财务会
33、会计部门共同同派人监销；国家机关销销毁会计档案案时，还应当当由同级财政政、审计部门门派人监销；各级财政部部门销毁会计计档案时，应应当由同级审审计部门派人人监销。销毁毁后，监销人人应当在会计计档案销毁清清册上签章；并将监销情情况报告本单单位负责人。3、不得销毁的的会计档案对于保管期满但但未结清的债债权债务原始始凭证和涉及其他未未了事项的原原始凭证，不不得销毁，而而应当单独抽抽出立卷，保保管到未了事事项完毕时为为止。单独抽抽出立卷的会会计档案，应应当在会计档档案销毁清册册和会计档案案保管清册上上列明。另外外，正在项目目建设期间的的建设单位，其其保管期满的的会计档案也也不得销毁。（六）会计档案案的交
34、接（1）、（3）了了解（2）单位分立立后原单位存存续的，其会会计档案应当当由分立后的的存续方同意意保管；单位位分立后原单单位解散的，其其会计档案应应当经协商后后由其中一方方代管或移交交档案馆代管管。（4）建设单位位在项目建设设期间形成的的会计档案，。应应当在办理竣竣工决算后移移交给建设项项目的接受单单位，并按规规定办理交接接手续。单位之间交接会会计档案的，交交接双方应当当办理会计档档案交接收。并并由交接双方方单位负责人人负责监交。交交接完毕后，交交接双方经办办人员和监交交人员应当在在会计档案移移交清册上签签名或盖章。（七）电算化会会计档案的管管理1、电算化会计计档案的内容容（了解）2、计算机打
35、印印输出的记账账凭证上应有有录入员（制制单人员）、稽核人员（审审核人员）、会计主管人人员的签名或或盖章。（加加：记账人员员）。收付款款记账凭证还还应由出纳人人员签名或盖盖章。（多选选题）3、现金日记账账和银行存款款日记账要每每天登记并打打印输出，做做到日清月结结。4、会计电算化化系统开发和和使用的全套套文档资料及及软件程序，都都应视同会计计档案保管，保保管期截至该该系统停止使使用或有重大大更改之后的的13年。5、关于磁性介介质及其他介介质的管理（1）采用磁带带、磁盘、光光盘、微缩胶胶片等介质存存储会计数据据，不再定期期打印输出会会计账簿，应应征得同级财财政部门的同同意。（2）记账凭证证、总分类
36、账、现金日记账账和银行存款日日记账仍需要要打印输出。6、安全和保密密措施（1）重要会计计档案应准备备双份，存放放在两个以上上不同的地点点，最好在两两个不同建筑筑物内。（4）各种会计计资料，未经经本单位负责责人（第7次次）同意，不不得外借和拿拿出单位。第四节 会计监督会计监督可分为为单位内部监监督、政府监监督和社会监监督。（三位位一体）一、单位内部会会计监督单位内部会计监监督的主体：各单位位的会计机构构、会计人员员；单位内部会计监监督的对象：单位的的经济活动；单位内部会计监监督的目的：保护资资产的安全完完整。单位负责人（第第8次）负责单位位内部会计监监督制度的组组织实施，对对本单位内部部会计监督
37、制制度的建立及及有效实施承承担最终责任任。单位内部会计监监督的方法：（标题，多多选题）1、不相容职务务相互分离控控制不相容职务主要要包括：授权权批准于业务务经办、业务务经办与会计计记录、会计计记录与财产产保管、业务务经办与稽核核检查、授权权批准于监督督检查等。销销售和收款也也属于不相容容职务。不相相容职务分离离的核心是“内部牵制”。2、授权批准控控制分为一般授权和和特别授权。3、会计系统控控制4、预算控制在实际工作中，预预算编制决策策权都应落实实在内部管理理的最高层。5、财产保全控控制包括接近控制和和定期盘点控控制等。6、风险控制分为经营风险和和财务风险7、内部报告控控制内部报告的格式式和种类
38、由各各单位根据各各自的实际情情况自行设计计，可以由财财会人员负责责，也可由财财会、业务和和管理人员共共同完成。8、电子信息技技术控制会计机构和会计计人员在单位位内部会计监监督中的职权权（1）会计机构构、会计人员员对违反会会计法和国国家统一的会会计制度规定定的会计事项项，有权拒绝绝办理或者按按照职权予以以纠正。（2）会计机构构、计人员发发现会计账簿簿记录与实物物、款项及有有关资料不相相符的，按照照国家统一的的会计制度的的规定有权自自行处理的，应应当及时处理理；无权处理理的，应当立立即向单位负负责人报告，请请求查明原因因，做出处理理。（P744，案例3）会计机构、会计计人员有权监监督本单位的的会计
39、资料和和财产物资。账实、账证、账账、账表相符。（与会计账目的核对区别）二、会计工作的的政府监督会计工作政府监监督的主体：财政部门此外：审计、税税务、人民银银行、证券监监管、保险监监管等按照法法律规定也可可以监督。财政部门实施会会计监督检查查的对象：会计行行为财政部门实施会会计监督的范范围：（多选选题）（1）是否依法法设置会计账账簿（2）会计凭证证、会计账簿簿、财务会计计报告和其他他会计资料是是否真实、完完整。（3）会计核算算是否符合会会计法和国国家统一的会会计制度的规规定。（4）从事会计计工作的人员员是否具备从从业资格。财政部门可以对对注册会计师师及其事务所所的审计质量量进行再监督督。三、会计
40、工作的的社会监督注册会计师及其其会计师事务务所的监督、单单位和个人检检举属于社会会监督的范畴畴。会计工作作的社会监督督具有很强的的权威性和公正性。注册会计师及其其会计师事务务所所依法承承办的审计业业务：（多选选题）（1）审查企业业财务会计报报告，出具审审计报告；（2）验证企业业资本，出具具验资报告；（3）办理企业业合并、分立立、清算事宜宜中的审计业业务，出具有有关报告；（4）法律、行行政法规规定定的其他审计计业务。任何单位和个人人有权检举违违法会计行为为，有关部门门应当及时处处理并为检举举人保密。第五节 会计机构和和会计人员会计机构是指各各单位办理会会计事务的职职能部门。会会计人员是指指直接从
41、事会会计工作的人人员。一、会计机构的的设置根据会计法的的规定，各单单位应当根据据会计业务的的需要设置会会计机构，或或者在有关机机构中设置会会计人员并指指定会计主管管人员。1、一个单位是是否单独设置置会计机构，取取决因素：一一是单位规模模的大小；二二是经济业务务和财务收支支的繁简；三三是经营管理理的要求。2、对于不具备备单独设置会会计机构的单单位，可以在在有关机构中中配备专职会计人员员。3、对于不具备备设置会计机机构条件的单单位，应当委委托中介机构构代理记账。二、代理记账（一）代理记账账的概念（了了解）（二）代理记账账机构的设立立与审批（多多选题）（1）至少有33名持有会计计从业资格证证书的专职
42、从业人员员（2）主管代理理记账业务的的负责人必须须具有会计师师以上的专业业技术职务资资格（3）有固定的的办公场所（4）有健全的的代理记账业业务规范和财财务会计管理理制度从事代理记账业业务，应当经经所在地县级级以上（含县县级）人民政政府财政部门门批准。（三）代理记账账的业务范围围（多选题）（1）根据委托托人提供的原原始凭证和其其他资料，进进行会计核算算，审核原始始凭证、填制制记账凭证、登登记会计账簿簿、编制财务务会计报告。（2）对外提供供财务会计报报告（3）向税务机机关提供税务务资料（4）委托人委委托的其他会会计业务（四）委托代理理记账的委托托人的义务（了了解）（1）填制和取取得合法的原原始凭证
43、（2）有专人管管理现金（3）会计资料料真实完整（4）及时更正正、补充（五）代理记账账机构及其从从业人员的义义务（了解）（1）依法办事事（2）保守秘密密（3）坚持原则则（4）解释说明明（六）代理记账账的基本程序序（了解）三、会计机构负负责人（会计计主管人员）的的任职资格（一）会计机构构负责人（会会计主管人员员）的概念会计机构负责人人（会计主管管人员），是是在一个单位位内具体负责责会计工作的的中层领导人人员。（二）会计机构构负责人（会会计主管人员员）的任职资资格（1）政治素质质：（2）专业技技术资格或会会计工作经历历：除取得会会计从业资格格证书外，还还应当具备会会计师以上专专业技术职务务资格或从事
44、会计工工作3年以上经历历。（每年必必考）（3）政策业务务水平（4）组织能力力（5）身体条件件四、会计从业我我资格（一）会计从业业资格的概念念会计从业资格，是是指进入会计计职业，从事事会计工作的的一种法定资资质，是进入入会计职业的的“门槛”。（了解）会计从业资格实实行属地管理理。县级以上财财政部门（含含县级）负责责本行政区域域内的会计从从业资格管理理，省级财政部部门负责会计计从业资格考考试组织实施施工作。（二）会计从业业资格证书的的使用范围在中国大陆境内内从事会计工工作的人员，必必须取得会计计从业资格，持持有会计从业业资格证书。总结：无论职务务多高、职称称多高，只要要从事会计工工作就必须有有会计
45、证。会计人员的十种种工作岗位：（多选题）（1）会计机构构负责人（会会计主管人员员）（2）出纳（3）稽核（4）资本、基基金核算（5）收入、支支出、债权债债务核算（6）工资、成成本费用、财财务成果核算算（7）财产物资资的收发、增增减核算（8）总账（9）财务会计计报告编制（10）会计机机构内会计档档案管理下列人员不属属于会计岗：1、各种收费员员、收银员2、审计人员3、单位档案部部门的档案管管理员4、注册会计师师（三）会计从业业资格证书的的取得1、国家实行会会计从业资格格考试制度2、会计从业资资格考试的报报名条件因有会计法违违法情形，被被依法吊销会会计从业资格格证书的人员员，自被吊销销之日起5年年内（
46、含5年年）不得参加加会计从业资资格考试，不不得重新取得得会计从业资资格证书。因有相关违法行行为，被依法法追究刑事责责任的人员，不不得参加会计计从业资格考考试，不得取取得或者重新新取得会计从从业资格证书书。3、会计从业资资格部分考试试科目免试条条件申请人符合基本本报名条件且且具备国家教教育行政主管管部门认可的的中专以上（含含中专，下同同）会计类专专业学历（或或学位）的，自自毕业之日起起2年内（含含2年），免免试会计基础础、初级会计计电算化（或或者珠算五级级）。会计类专业包括括：会计学、会会计电算化、注注册会计师专专门化、审计计学、财务管管理、理财学学。4、会计从业资资格证书的申申请与受理（了了解）5、会计从业资资格证书的颁颁发会计从业资格证证书是具备会会计从业资格格的证明文件件，在全国范范围内有效。（四）会计从业业资格证书的的管理（小标标题，多选题题）1、上岗注册登登记执证