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1、 AA集团清产核资工工作培训资资料2003编制单位：XX会计计师事务所所有限责任任公司编制日期：20033年9月220日资料目录 资 料 页 次 一、清产核核资具体方方案（共556页） 33-59 二、报告参参考格式（共共16页） 600-751、 清产核资审审计报告（共共12页） （含含报告封面面、目录、正正文、损失失说明）2、内部控控制审核报报告（共44页） （含标标准无保留留及保留意意见报告版版本）三、企业清清产核资报报表（共221页） 766-96四、清产核核资报表编编制说明（共共26页） 97-122五、清产核核资内控问问卷（共224页） 123-146 11、采购与与付款循环环调查
2、问卷卷（4页） 22、仓储与与存货循环环调查问卷卷（3页） 33、工薪与与人事循环环调查问卷卷（2页） 44、控制环环境调查问问卷（3页页） 55、会计系系统调查问问卷（2页页） 66、生产循循环调查问问卷（3页页） 77、投资与与筹资循环环调查问卷卷（3页） 88、销售与与收款循环环调查问卷卷（4页） 六、损失申申报说明 147七、清产核核资文件（共共24页） 1448-17721、 关于做好企企业会计制制度工作作的通知（国国资评价2003345号号）2、 关于印发中中央企业清清产核资工工作方案的的通知（国国资评价2003358号号）3、 关于印发企企业资产损损失财务处处理暂行办办法的通通知
3、（财企企200032333号）4、 国有企业清清产核资办办法八、中远集集团关于航航运企业执执行企业会会计制度相相关会计政政策的规定定 1173-1177方案目录项 目 页 次第一章章：总则 4第二章：清清产核资的的范围 4-5第三章：清清产核资的的目的 55第四章：清清产核资的的方法 5-6第五章：清清产核资的的基准日 6第六章：清清产核资法法规依据 66-7第七七章：清产产核资的资资料范围 7-88第八章：资资产损失认认定的依据据 8-11第九章：资资产损失认认定的原则则 11-112第十章：财财产清查的的步骤 12第十一章：企业财产产清查的程程序 12-114第十二章：审计工作作程序 11
4、4-166第十三章：清产核资资的内容及及要求 116-522第十四章：内部控制制的审核内内容及要求求 52-54第十五章：清产核资资表格及报报告 54-556第十六章：项目组织织工作 556-577第十七章：项目的时时间安排 577-58第第十八节：中介机构构的协调与与配合 58第十九章：附则 59中国远洋运运输集团清产核资工工作具体方方案第一章总则则第一条中远远集团为了了执行企企业会计制制度，按按照国务院院国有资产产管理委员员会颁布的的企业清清产核资办办法应进进行清产核核资，经申申请立项已已获批准。第二条为保保证中远集集团清产核核资工作的的顺利进行行，指导和和规范清产产核资工作作的具体操操作
5、程序，提提高中远集集团清产核核资工作的的效率，特特制定中远远集团清产产核资工作作具体方案案（以下简简称“具体方案案”），供此此次清产核核资参与单单位使用。第三条本具具体方案按按照国务院院国有资产产管理委员员会颁布的的关于印印发中央企企业清产核核资工作方方案的通知知、国国有企业清清产核资办办法及相相关配套规规定和财政政部颁布的的国有企企业申请执执行的程序及及报送材料料的规定，结结合中远集集团的实际际状况编写写而成。第二章清产产核资的范范围第四条清产产核资范围围：根据国国务院国有有资产管理理委员会的的要求此次次清产核资资包括集团团所属国内内、外全部部子企业、事事业单位、分分支机构，含含已执行、尚尚
6、未执行企企业会计制制度的中外外合资、股股份制企业业等。第五条 此次参与与清产核资资的企业范范围比集团团合并报表表编制范围围要广，即即：只要同同时满足下下列条件的的子企业均均包括在清清产核资范范围内：1）独立法法人；2）独独立核算；3）能编编制完整的的报表，只只要未撤消消，未清算算，不论是是否资不抵抵债、空壳壳公司均在在此次清产产核资范围围。3、新筹建建企业可不不进行清产产核资，但但应纳入清清产核资报报表范围。4、上年已已进行清产产核资的企企业，以帐帐面数过入入清产核资资报表范围围。5、事业单单位首先将将报表转为为企业表再再进行清产产核资。6、境外企企业及对境境内投资的的企业，主主要清损失失，是
7、原制制度损失，不不涉及转变变会计制度度问题，按按当地的会会计制度执执行，一般般不涉及预预计损失。7、基建单单位也应纳纳入此次清清产核资范范围，应首首先将报表表转为企业业会计报表表再进行清清产核资，其其损失企业业可以申报报。8、未申报报已执行的的企业及金金融企业均均纳入清产产核资范围围。第三章清产产核资的目目的第六条 财产清清查的目的的 (一一)全面摸摸清中央企企业“家底，如如实暴露企企业存在的的矛盾和问问题，真实实、完整地地反映企业业资产状况况、财务状状况和经营营成果，促促进提高企企业会计信信息质量。 (二)全面面清查核实实中央企业业各项资产产损失情况况，并根据据国家清产产核资政策策规定进行行
8、处理，促促进企业解解决历史遗遗留问题，为为执行企企业会计制制度创造造条件。 (三)通过过对中央企企业所属事事业单位清清产核资工工作，核实实事业单位位资产、权权益等状况况，规范中中央企业会会计核算和和财务报告告制度，促促进真实反反映企业经经营实力。 (四)全面面清查核实实中央企业业所属境外外子企业各各类资产、负负债和所有有者权益，规规范境外企企业财务监监督管理和和财务报告告制度，促促进加强境境外国有资资产监督管管理工作。 （五五）鉴于清清产核资目目的，企业业清产核资资工作应全全面彻底、不不重不漏、不不虚报、瞒瞒报、账实实相符，切切实摸清“家底，保保证清产核核资工作结结果真实、可可靠。第四章清产产
9、核资的方方法第七条各级级子公司按按所属关系系采取自下下而上逐级级审核、填填报的方法法，汇总全全部下属企企业单位户户数，并上上报中远集集团总公司司。由于中远集集团实施清清产核资的的目的是为为了执行企企业会计制制度，因此此参加清产产核资的企企业首先按按照行业会会计制度、全全面清查企企业的资产产、负债，确确认各项资资产的清查查损失，在在此基础上上，依据企企业会计制制度检查查各项资产产、负债的的金额，确确认各项资资产的减值值准备。也也就是说，先先按行业会会计制度，即即企业现行行的会计制制度（以下下称“原制度”）清理出出企业现存存的资产损损失，称“清查损失失”，然后按按财政部新新颁布的企企业会计制制度（
10、以以下称“新制度”）预计企企业的减值值损失，称称“预计损失失”，统称“资产损失失”。上述资产损损失，是指指企业清产产核资清查查出的在基基准日之前前，已经发发生的各项项财产损失失和被证明明不能收回回的各项债债权与投资资等形成的的损失，以以及以前年年度的潜亏亏及挂帐等等。第五章 清产核资资的基准日日第八条 此次清产产核资的基基准日确定定为20002年122月31日日。第六章 清产核资资工作的法法规依据第九条 清产核资资工作中企企业及中介介机构应依依据下列法法规进行（不不限于）：1、企业业会计准则则、企企业财务通通则、运运输（交通通）企业会会计制度、运运输企业财财务制度及及相关行业业会计制度度、财务
11、制制度等；2、企业业会计制度度；3、企业业国有资产产监督管理理暂行条例例；4、关于做做好执行企企业会计制制度工作作的通知（国国资评价2003345号号）5、国务院院国有资产产管理委员员会颁布的的关于印印发中央企企业清产核核资工作方方案的通知知（国资资评价2200358号）6、国务院院国有资产产管理委员员会颁布的的国有企企业清产核核资办法及及相关配套套规定；7、财政政部关于国国有企业执执行有关财财务政策问问题的通知知（财会会200023110号）；8、财政部部关于印发发贯彻实实施有关政政策衔接问问题的规定定的通知知（财会2001117号号）；9、财政部部关于印发发实施及及其相关准准则问题解解答的
12、通通知（财会会20001433号）；10、财政政部关于印印发关于于执行和相相关会计准准则有关问问题解答（二二）的通知知（财会2003310号号）；11、中中国注册会会计师独立立审计准则则；12、中国国注册会计计师协会关关于印发内内部控制审审核指导意意见的通通知（会协协20002411号）；13、中中华人民共共和国公司司法；14、中中国注册会会计师法；15、中中华人民共共和国会计计法；16、企企业财务会会计报告条条例；17、国国有企业监监事会暂行行条例。第七章、清清产核资的的资料范围围第十条 被清查企企业应在审审计组进点点前准备好好如下资料料：1、清产核核资单位基基本情况、组组织机构及及人员配备
13、备，财务机机构及人员员分工，企企业成立批批复；2、清产核核资前按“行业会计计制度”编制的会会计帐簿、凭凭证、会计计报表及其其附注，其其中包括：各项实物物资产盘点点表、资产产所有权证证书、银行行对账单及及询证函、往往来账账龄龄分析以及及历年与对对方核对（二二次函证）的的结果，各各项投资协协议、合同同及主管部部门的批准准文件，接接受投资单单位经审计计的会计报报表，借款款合同或协协议等；3、企业清清产核资自自查中，按按本方案要要求搜集、补补充、完善善并分类装装订成册的的各项资产产损失证据据和资料；4、各项预预计损失依依据和资料料；5、各项负负债列入潜潜盈项目的的相关依据据；6、重大的的未决经济济纠纷
14、案件件，其预计计损失情况况；7、提供担担保或抵押押等或有负负债事项的的相关资料料及说明；8、企业会会计政策制制定及执行行资料；9、公司董董事会同意意企业开展展清产核资资工作的决决议；10、按文文件要求填填列和签章章的企业清清产核资报报表； 11、企企业的验资资报告及评评估报告；12、清查查时点经会会计师事务务所审定的的会计报表表审计报告告；13、企业业设计的内内部控制制制度及其执执行情况报报告；14、与上上述审计相相关的、有有可能对注注册会计师师做出专业业判断产生生重要影响响的其它相相关资料。本章中我们们提出的总总体资料范范围为144项，在各各个会计科科目的清查查中我们又又详细地列列示了需企企
15、业提供、准准备的资料料，请各参参与清产核核资的企业业在审计组组进点前按按本方案的的要求做好好资料准备备工作，特特别是确认认资产损失失和预计损损失的证明明资料。第八章 资产损失失认定的证证据第十一条 清产核核资工作中中企业需要要申报认定定的资产损损失，必须须提供合法法证据。包包括：法律律效力证据据、具有法法律效力的的社会中介介机构经济济鉴证证明明和特定事事项的企业业内部证据据。而清产产核资工作作的难点主主要在于损损失证据的的收集。因因此必须高高度重视，应应充分估计计取得的难难度，选派派有能力、责责任心强的的人员专门门做此项工工作，以保保证财产清清查工作的的顺利实施施，保证损损失处理申申报获得批批
16、复。第十二条 法律效效力证据：是指企业业收集到的的司法机关关、公安机机关、行政政部门、专专业技术鉴鉴定部门等等依法出具具的与本企企业资产损损失相关的的具有法律律效力的书书面证据。主主要包括： (一)司法法机关的判判决或裁定定； (二)公安安机关的立立案结案的的证明、回回复； (三)工商商管理部门门出具的注注销、吊销销及停业证证明； (四)企业业的破产清清算公告及及清偿文件件； (五)政府府部门的公公文及明令令禁止的文文件； (六)国家家及授权专专业技术鉴鉴定部门的的鉴定报告告； (七)保险险公司对投投保资产出出具的出险险调查单，理理赔计算单单等。 （八八）符合法法律条件的的其他证据据。第十三条
17、社社会中介机机构的经济济鉴证证明明，是指社社会中介机机构按照独独立、客观观、公正的的原则，在在充分调查查研究、论论证和分析析计算基础础上，进行行职业推断断和客观评评判，对企企业的某项项经济事项项发表的专专项经济鉴鉴证证明或或鉴证意见见书，包括括具有经济济鉴证业务务执业资质质的会计师师事务所、资资产评估事事务所和律律师事务所所、专业鉴鉴定机构等等出具的经经济鉴证证证明或鉴证证意见书。第十四条特特定事项的的企业内部部证据，是是指本企业业在财产清清查过程中中，对涉及及财产盘盈盈、盘亏或或者实物资资产报废、损损毁及相关关资金挂账账等情况的的内部证明明和内部鉴鉴定意见书书等，主要要包括： (一)会计核算
18、算资料和原原始凭证； (二)财产清查查的盘点表表； （三)相相关经济行行为的业务务合同； (四)企业内部部技术鉴定定小组或内内部专业技技术部门的的鉴定文件件或资料(数额较大大、影响较较大的资产产损失项目目，应当聘聘请行业内内专家参加加技术鉴定定和论证)； (五)企业的内内部核批文文件及有关关情况说明明； (六)由于经营营管理责任任造成的损损失，要有有对责任人人的责任认认定及赔偿偿情况说明明；对可通过内内部证据认认定的损失失金额大小小企业应有有一个划分分标准，小小的损失由由企业内部部鉴定，大大的损失要要经中介鉴鉴定，不同同企业大小小的划分会会不同。损损失责任应应明确，如如未认定责责任是不可可以认
19、定为为损失的，责责任必须要要分清。第十五条 作为资资产损失的的所有证据据，企业都都应当根据据内部控制制制度和财财务管理制制度，进行行逐级审核核，认真把把关；承担担企业清产产核资专项项财务审计计业务的中中介机构应应根据独立立审计准则则规定做好好相关证据据的复核、甄甄别工作，逐逐项予以核核实和确认认。第十六条 损失证证据的法律律效力问题题由于损失证证据不同，其其法律效力力也不同，法法律效力越越高的证据据越有利于于损失的确确认和核销销审批，根根据以往我我们的工作作经验，来来源于政府府的证据优优于民间的的，政府级级别高的证证据优于级级别低的，外外部的证据据优于内部部的证据，因因此企业在在寻找证据据的过
20、程中中，应尽量量取得法律律效力高的的证据。为为了便利大大家工作，以以下我们将将损失证据据的效力由由高向低排排列：1、 法院的证据据：（1）破产产执行及执执行未果，有有可能有剩剩余资产偿偿债，有可可能没有；（2）破产产判决书；（3）进入入破产程序序。2、 工商税务的的证据（1） 被注销注册册或登记的的；（2） 被吊销注册册登记，因因为吊销有有可能是暂暂时的；（3） 两年未通过过年检的。3、 政府的证明明，必须有有公章4、 咨询管理机机构文书，如如技术鉴定定部门、物物价鉴定部部门的鉴定定、咨询报报告 55、中介机机构的证明明、鉴定文文书，如律律师事务所所对涉及诉诉讼案件资资金回收可可能性出据据的律
21、师涵涵；资产评评估及会计计师事务所所出据的评评估报告、经经济鉴证报报告、咨询询证明等。 第第4、5项项应尽量取取得资质较较高机构的的报告。6、对方单单位的证明明，如欠款款单位出具具证明：无无力偿还应应付的款项项、存在不不能持续经经营的迹象象等； 77、函证、催催收证明，对对于三年以以上未能收收回的款项项，在无法法取得上述述证明的情情况下，要要尽量查找找企业以前前年度发出出的询证函函、催款通通知等证明明，但应注注意的是，不不能只找最最近一两年年的，比如如找到五封封20011年的催收收函，而以以前年度的的一封没有有，说服力力就太差了了，应尽量量寻找以前前不同年度度的。8、企业内内部证据。第十七条
22、企业在在清产核资资工作过程程中，对于于清查出的的下列损失失及挂账，应应委托中介介机构进行行经济鉴证证：(一)企业业虽然取得得了外部具具有法律效效力的证据据，但其损损失金额无无法根据证证据确定的的；(二)企业业难以取得得外部具有有法律效力力证据的有有关不良应应收款项和和不良长期期投资损失失；(三)企业业损失金额额较大或重重要的单项项存货、固固定资产、在在建工程和和工程物资资的报废、毁毁损；(四)企业业各项盘盈盈和盘亏资资产；(五)企业业各项潜亏亏及挂账。第九章 资产损失失认定的原原则第十八条 资产损损失认定的的原则包括括： 1、为保保证企业资资产状况的的真实性和和财务信息息的准确性性，企业对对清
23、产核资资中清查出出的已丧失失了使用价价值或者转转让价值、不不能再为企企业带来经经济利益的的账面无效效资产，凡凡事实确凿凿、证明充充分的，依依据国家财财务会计制制度和清产产核资政策策规定，认认定为损失失，经批准准后可予以以财务核销销。2、企业对对清产核资资中清查出出的各项资资产损失，应应当积极组组织力量逐逐户逐项进进行认真清清理和核对对，取得足足以说明损损失事实的的合法证据据，并对损损失的资产产项目及金金额按规定定的工作程程序和工作作要求进行行核实和认认定。对数额较大大、影响较较大的资产产损失项目目，企业应应当逐项做做出专项说说明，承担担专项财务务审计业务务的中介机机构应当重重点予以核核实。 3
24、、企业业对清产核核资中清查查出的各项项资产损失失，虽取得得外部法律律效力证明明，但其损损失金额无无法根据证证据确定的的，或者难难以取得外外部具有法法律效力证证明的有关关资产损失失，应当由由社会中介介机构进行行经济鉴证证后出具鉴鉴证意见书书。 4、企企业对经批批准核销的的不良债权权、不良投投资等损失失，应当认认真加强管管理，建立立“账销案存存”管理制度度，组织力力量或成立立专门机构构进一步清清理和追索索，避免国国有资产流流失。5、企业对对经批准核核销的报废废毁损固定定资产、存存货、在建建工程等实实物资产损损失，要分分类排队，进进行认真清清理，对有有利用价值值或能收回回残值的，要要积极进行行处理，
25、以以最大限地地度降低损损失。6、企业清清查出的由由于会计技技术性差错错引起的资资产不实，不不属于资产产损失的认认定范围，应应当由企业业依据会计计准则规定定的会计差差错更正办办法，经会会计师事务务所审计提提出相关意意见后自行行处理。 7、企业业集团内部部单位之间间、母公司司与子公司司之间的互互相往来款款项、投资资和关联交交易，债务务人核销债债务要与债债权人核销销债权同等等金额、同同时进行，并并签订书面面协议，互互相提供处处理债权或或者债务的的财务资料料。第十章、清清产核资的的步骤第十九条 清产核核资的步骤骤清产核资的的步骤分为为企业自查查和中介机机构审计两两个步骤。第十一章 企业业清产核资资工作
26、程序序第二十条 参加清清产核资的的企业应在在规定的时时间内，实实施如下工工作程序：（1）核实实帐务。企企业应以清清产核资基基准日为时时点，对总总帐、明细细帐等所有有帐务进行行核对，与与银行未达达帐项进行行核实，对对应收款项项与帐务方方函询、查查证，认真真查实债权权债务以及及对外投资资情况，并并根据现行行财务会计计制度规定定，清查企企业各项潜潜亏和资金金挂帐。（2）资产产清查。企企业对各项项资产进行行全面的清清理、核对对和查实。在在资产清查查中把实物物盘点同核核实账务结结合起来，把把清理资产产同核查负负债和所有有者权益结结合起来，重重点做好各各类应收及及预付账款款、各项对对外投资、账账外资产的的
27、清理，查查实应收账账款的债权权是否存在在，核实对对外投资初初始成本的的实际价值值。企业对清查查出的各种种资产盘盈盈和盘亏、报报废及坏账账等损失按按照清产核核资工作要要求进行分分类排队。（3）对外外取证。对对于清查出出的各项损损失，按照照资产损损失认定办办法，逐逐项取得具具有法律效效力的凭证证和符合规规定的证明明材料。（4）整理理汇总。按按清产核资资工作有关关政策规定定，对所有有清查基础础表以及取取证材料进进行分类整整理和汇总总，对照清清产核资工工作有关政政策，对各各类资产损损失逐笔逐逐项进行审审核，确保保数字准确确无误后，整整理装订成成册，并填填报相应的的清产核资资报表；第二十一条条 企业业在
28、实施上上述清查程程序中应注注意做好以以下工作（1）公司司财务部门门应在清产产核资工作作开始时列列示各项资资产、负债债明细清单单；（2）企业业有关部门门应对各项项资产、负负债明细清清单进行分分析，列出出其中已知知和可能存存在损失的的项目；（3）公司司财务部门门通过对各各项实物资资产的盘点点、往来帐帐项的函证证、长短期期投资的检检查，各项项费用摊销销的核实等等程序，确确认资产余余额和资产产损失，首首先从企业业内部收集集损失证据据；（4）将需需要收集外外证的损失失项目分解解到公司各各有关业务务部门、落落实到具体体执行人员员，由执行行人员在公公司规定的的时间内搜搜集、补充充、完善相相关证据、资资料；（
29、5）依据据企业已有有及清查中中取得、补补充、完善善的相关证证据、资料料，确认清清查损失、预预计减值损损失；（6）各项项损失证据据企业要分分类装订成成册，留底底备查，并并经得起各各有关方面面的检查。 （77）在清产产核资的同同时，企业业应对因管管理需要而而设置的内内部控制制制度的合理理性及其执执行的有效效性进行自自查，编制制内部控制制执行情况况报告，反反映企业内内部控制的的设立及执执行情况，同同时将各项项内控制度度分类装订订成册，以以备上报国国资委。第十二章 审计工工作程序第二十二条条 中介介机构应依依据中国国注册会计计师独立审审计准则、清清产核资办办法及社社会中介机机构清产核核资专项审审计工作
30、规规则等法法律、法规规的要求，认认真履行审审计职责，对对清产核资资实施必要要的审计程程序，并在在取得充分分审计证据据的基础上上，对企业业清产核资资结果进行行审计，出出具专项审审计报告；在清产核资资的同时对对企业内部部控制制度度设置及执执行情况进进行审核，对对内部控制制制度的有有效性发表表审核意见见。第二十三条条 清产产核资审计计工作程序序 11、了解中中远集团的的资产状况况、经营状状况、公司司内部控制制制度的设设计、执行行等基本情情况；了解解集团清产产核资初步步设计方案案； 2、根据据了解的情情况，从审审计角度对对集团清产产核资初步步设计方案案提出意见见，并参与与方案的修修改和制定定； 3、根
31、据据集团清产产核资方案案，结合集集团的具体体情况，制制定审计的的总体计划划和具体工工作方案； 4、与集集团共同讨讨论审计工工作具体方方案，特别别是涉及企企业今后会会计政策的的制定及执执行情况的的问题，在在满足此次次清产核资资需要的前前提下，还还应考虑企企业今后执执行的一贯贯性问题； 5、根据据双方讨论论的结果修修改具体方方案； 6、提供供清产核资资明细表版版本及清产产核资报告告格式，与与集团共同同商讨，根根据双方商商论的结果果修改上述述版本； 7、通过过中远集团团与参加清清产核资的的其他中介介机构进行行沟通，搞搞好分工协协作，统一一工作标准准，提出工工作要求；8、培训参参与清产核核资单位的的财
32、务人员员，提出清清产核资工工作要求；发放资产产清查明细细表（电子子板），讲讲解填写规规范；9、参与企企业资产清清查工作。协协助企业按按照国家清清产核资的的有关程序序要求对其其各类资产产及债权债债务进行全全面清理和和帐务核对对，对企业业各项资产产的盘点清清查工作进进行监盘，并并督促企业业按规定填填写资产负负债清查表表及损失挂挂帐分项明明细表；10、核对对、询证、查查实企业债债权，债务务，协助和和督促企业业取得各类类资产损失失和资金挂挂帐所必须须的具有法法律效力的的证明材料料，并对其其合规性进进行审计；11、中介介机构在企企业清产核核资经济鉴鉴证工作中中，应根据据国有企企业清产核核资办法和和国家有
33、关关财务会计计制度规定定的工作要要求、工作作程序和工工作方法，按按照独立、客客观、公正正的原则，采采用查阅、盘盘点、函证证、核对和和询问等方方法，在充充分调查研研究、论证证和分析基基础上，对对企业提供供的清产核核资资料和和清查出的的损失及挂挂账进行职职业推断和和客观评判判，发表鉴鉴证意见，出出具清产核核资专项财财务审计报报告和经济济鉴证证明明。12、严格格按照清产产核资资金金核实有关关政策规定定，审核企企业提供的的损失挂帐帐证明材料料，确认资资产损失和和资金挂帐帐；13、对于于数额较大大的专项专专用资产损损毁报废处处理，中介介机构必须须在取得企企业聘请的的社会专业业机构或企企业专门技技术机构对
34、对损毁报废废资产出具具的鉴定意意见的前提提下，进行行损失数额额的核实；14、指导导和协调企企业填写清清产核资报报表；15、对企企业清产核核资基准日日的会计报报表进行审审计，编制制清产核资资后的企业业会计报表表； 16、对对企业内部部控制制度度进行审核核；17、根据据初步审计计结果与企企业口头交交换意见，确确定企业清清查损失申申报数额和和内部控制制制度的设设计及实施施的合理性性、有效性性。18、草拟拟专项审计计报告，并并就审计报报告的具体体内容和可可能存在的的问题或不不足，与企企业充分交交换意见，并并取得企业业书面意见见；19、 出具正式审审计报告（每每一家公司司）。20、在国国有资产监监督管理
35、机机构对资金金核实结果果批复后，协协助企业按按批复文件件的要求进进行调帐；21、对企企业清产核核资工作中中发现的重重大资产和和财务问题题向企业提提出有关改改进建议。此次清产核核资国资委委对中介机机构审计工工作的要求求与以往不不同的是，对对企业清产产核资审计计的前提首首先是对企企业会计报报表的审计计，在此基基础上进行行损失认定定，并出具具每一家参参与清产核核资企业的的审计报告告。 第十三章、清清产核资的的内容及要要求第二十四条条本方案提提及的清产产核资内容容及要求，对对于企业及及中介机构构来讲，是是最基本的的内容和要要求，工作作中不局限限于此。企企业应根据据清查的实实际情况，增增加清查内内容，补
36、充充相关资料料；中介机机构应根据据审计情况况追加审计计程序，增增加审计内内容，取得得相关资料料。第二十五条条 此次次清产核资资中介机构构的工作分分为二部分分： （1）审审计机构对对企业自查查结果进行行审计、认认定资产损损失，对企企业内部控控制设置及及执行情况况进行审核核。 （22）具有法法律效力的的社会中介介机构的经经济鉴证工工作，包括括：会计师师事务所、评评估机构、律律师事务所所、专业技技术鉴定机机构等出具具的经济鉴鉴证证明或或鉴证意见见书。第二十六条条 企业业实施清产产核资工作作的主要内内容，一般般必须包括括：帐务清清理、资产产清查、价价值重估、损损益认定、资资本核实和和完善管理理制度等。
37、(一)账务务清理。指指以清产核核资资产清清查点为基基准对企业业母公司及及其所属企企业和事业业单位的各各类帐户、会会计凭证、会会计账簿以以及企业内内部资金往往来和借款款情况进行行全面核对对和清理，做做到账账相相符、账证证相符、账账表相符。 (二)资产产清查。指指对企业各各项资产进进行全面清清理、核对对和查 实。重点点做好各类类应收及预预付账款、各各项对外投投资、账外外资产的清清 理，以以及企业有有关抵押、担担保等事项项的核对。(三)价值值重估。指指对企业账账面价值和和实际价值值背离较大大的主要固固定资产和和流动资产产按照国家家规定方法法、标准进进行重新估估价，参照照价值目录录(95年年颁布），采
38、采用物价指指数法（重重估法少用用），不同同于资产评评估，严格格把握范围围，以前做做过资产评评估的，近近几年已经经组织过资资产评估的的，都不要要做。(四)损溢溢认定。指指依据国家家清产核资资政策和有有关财务会会计制度规规定，对企企业申报的的各项资产产损溢和资资金挂账进进行认定，并并对执行企企业会计制制度预计计损失进行行确认。 (五)资金金核实。指指根据企业业上报的资资产盘盈和和资产损失失、资金挂挂账等清产产核资工作作结果，依依据国家清清产核资政政策和有关关财务会计计制度规定定，组织进进行审核并并批复准予予账务处理理，重新核核定企业实实际占用的的国有资本本金数额。(六)完善善制度。指指企业在完完成
39、清产核核资工作后后，认真分分析在资产产及财务日日常管理中中存在的问问题，提出出相应整改改措施和实实施企业业会计制度度计划，逐逐步健全和和完善各项项规章制度度，巩固清清产核资成成果，防止止前清后乱乱。第二十七条条 企业业占用的国国有资本金金数额经重重新核定后后，即作为为国有资产产监督管理理机构评价价企业经营营绩效及考考核国有资资产保值增增值新的基基数。企业在清产产核资工作作中如有产产权归属不不清或者有有争议的资资产，可待待清产核资资工作结束束后，依据据国家有关关法规，向向同级国有有资产监督督管理机构构另行申报报产权界定定。第二十八条条 为了了保证清产产核资工作作的规范实实施，我们们将分科目目列示
40、清产产核资内容容及相关要要求。第二十九条条 货币币资金的清清查货币资金的的清查包括括：现金（含含外币现金金）、银行行存款和其其他货币资资金。其清清查损失是是指企业清清查出的现现金短缺和和各类银行行存款发生生的损失。 第三十条 企业应应对在金融融机构开立立的人民币币支付结算算的银行基基本存款账账户、一般般存款账户户、临时存存款账户、专专用存款账账户，以及及经常项目目外汇账户户、资本项项目外汇账账户等要进进行全面清清理。包括括违规账户户、账外银银行存款、账账外现金，违违反规定侵侵占、截留留的收入、私私存私放的的各项现金金(即“小金库”)等，均均应进行全全面清理，认认真予以纠纠正，及时时纳入企业业账
41、内。第三十一条条 现金金的清查，主主要是确定定货币资金金是否存在在；货币资资金的收支支记录是否否完整；库库存现金、银银行存款以以及其他货货币资金账账户的余额额是否正确确。 11企业（指指企业自查查）：查看看库存现金金是否超过过核定的限限额，现金金收支是否否符合现金金管理规定定；核对库库存现金实实际金额与与现金日记记账户余额额是否相符符；编制库库存现金盘盘点表（除除清查时点点已盘点现现金、编制制盘点表）。对对库存外币币依币种清清查，并以以清查时间间点当日之之银行外币币买入牌价价换算。 22备用金金余额加上上各项支出出凭证的金金额应等于于当初设置置备用金数数额。 33截止清清查时间点点，企业现现金
42、日记账账的余额与与库存现金金的盘点金金额是否相相符；如有有差异，说说明原因。第三十二条条 企业业清查出的的现金短缺缺，将现金金短缺数扣扣除责任人人赔偿后的的数额，依依据下列证证据，确认认为损失： (一)现金金保管人确确认的现金金盘点表(包括倒推推至基准日日的记录)； (二)现金金保管人对对于短款的的说明及相相关核实批批件； (三)由于于管理责任任造成的，要要有对责任任人的责任任认定及赔赔偿情况说说明； (四)涉及及刑事犯罪罪的要提供供有关司法法涉案材料料。第三十三条条 银行行存款的清清查： 1、主要要清查企业业在开户银银行及其他他金融机构构各种存款款账面余额额与银行及及其他金融融机构中该该企业的账账面余额是是否相符；对银行存存款的清查查，应根据据银行存款款对账单、存存款种类及及货币种类类逐一查对对、核实。检检查银行存存款余额调调节表中未未达账项的的真实性；2、检查非非记账本位位币折合记记账本位