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1、 AA集团团清产核资资工作培培训资料料20033编制单位位：XXX会计师师事务所所有限责责任公司司编制日期期：20003年年9月220日资料目录录 资 料 页页 次 一、清产产核资具具体方案案（共556页） 3-59 二、报告告参考格格式（共共16页页） 60-751、 清产核资资审计报报告（共共12页页） （含含报告封封面、目目录、正正文、损损失说明明）2、内部部控制审审核报告告（共44页） （含含标准无无保留及及保留意意见报告告版本）三、企业业清产核核资报表表（共221页） 76-96四、清产产核资报报表编制制说明（共共26页页） 97-1222五、清产产核资内内控问卷卷（共224页） 1
2、223-1146 1、采采购与付付款循环环调查问问卷（44页） 2、仓仓储与存存货循环环调查问问卷（33页） 3、工工薪与人人事循环环调查问问卷（22页） 4、控控制环境境调查问问卷（33页） 5、会会计系统统调查问问卷（22页） 6、生生产循环环调查问问卷（33页） 7、投投资与筹筹资循环环调查问问卷（33页） 8、销销售与收收款循环环调查问问卷（44页） 六、损失失申报说说明 1147七、清产产核资文文件（共共24页页） 1488-17721、 关于做好好企业业会计制制度工工作的通通知（国国资评价价2000345号号）2、 关于印发发中央企企业清产产核资工工作方案案的通知知（国资资评价20
3、003558号）3、 关于印发发企业业资产损损失财务务处理暂暂行办法法的通通知（财财企2200332333号）4、 国有企业业清产核核资办法法八、中远远集团关关于航运运企业执执行企业业会计制制度相关关会计政政策的规规定 1773-1177方案目录录项 目 页 次第一一章：总总则 44第二章：清产核核资的范范围 44-5第三章：清产核核资的目目的 55第四章：清产核核资的方方法 55-6第五章：清产核核资的基基准日 6第六章：清产核核资法规规依据 6-7第七七章：清清产核资资的资料料范围 77-8第八章：资产损损失认定定的依据据 8-111第九章：资产损损失认定定的原则则 111-122第十章：
4、财产清清查的步步骤 12第十一章章：企业业财产清清查的程程序 122-144第十二章章：审计计工作程程序 144-166第十三章章：清产产核资的的内容及及要求 16-52第十四章章：内部部控制的的审核内内容及要要求 522-544第十五章章：清产产核资表表格及报报告 544-566第十六章章：项目目组织工工作 566-577第十七章章：项目目的时间间安排 57-58第第十八节节：中介介机构的的协调与与配合 558第十九章章：附则则 599中国远洋洋运输集集团清产核资资工作具具体方案案第一章总总则第一条中中远集团团为了执执行企企业会计计制度，按按照国务务院国有有资产管管理委员员会颁布布的企企业清
5、产产核资办办法应应进行清清产核资资，经申申请立项项已获批批准。第二条为为保证中中远集团团清产核核资工作作的顺利利进行，指指导和规规范清产产核资工工作的具具体操作作程序，提提高中远远集团清清产核资资工作的的效率，特特制定中中远集团团清产核核资工作作具体方方案（以以下简称称“具体方方案”），供供此次清清产核资资参与单单位使用用。第三条本本具体方方案按照照国务院院国有资资产管理理委员会会颁布的的关于于印发中中央企业业清产核核资工作作方案的的通知、国有有企业清清产核资资办法及及相关配配套规定定和财政政部颁布布的国国有企业业申请执执行的程序序及报送送材料的的规定，结结合中远远集团的的实际状状况编写写而成
6、。第二章清清产核资资的范围围第四条清清产核资资范围：根据国国务院国国有资产产管理委委员会的的要求此此次清产产核资包包括集团团所属国国内、外外全部子子企业、事业单单位、分分支机构构，含已已执行、尚未执执行企业业会计制制度的中中外合资资、股份份制企业业等。第五条 此次次参与清清产核资资的企业业范围比比集团合合并报表表编制范范围要广广，即：只要同同时满足足下列条条件的子子企业均均包括在在清产核核资范围围内：1）独立立法人；2）独独立核算算；3）能能编制完完整的报报表，只只要未撤撤消，未未清算，不不论是否否资不抵抵债、空空壳公司司均在此此次清产产核资范范围。3、新筹筹建企业业可不进进行清产产核资，但但
7、应纳入入清产核核资报表表范围。4、上年年已进行行清产核核资的企企业，以以帐面数数过入清清产核资资报表范范围。5、事业业单位首首先将报报表转为为企业表表再进行行清产核核资。6、境外外企业及及对境内内投资的的企业，主主要清损损失，是是原制度度损失，不不涉及转转变会计计制度问问题，按按当地的的会计制制度执行行，一般般不涉及及预计损损失。7、基建建单位也也应纳入入此次清清产核资资范围，应应首先将将报表转转为企业业会计报报表再进进行清产产核资，其其损失企企业可以以申报。8、未申申报已执执行的企企业及金金融企业业均纳入入清产核核资范围围。第三章清清产核资资的目的的第六条 财产产清查的的目的 (一)全全面摸
8、清清中央企企业“家底，如实实暴露企企业存在在的矛盾盾和问题题，真实实、完整整地反映映企业资资产状况况、财务务状况和和经营成成果，促促进提高高企业会会计信息息质量。 (二)全面清清查核实实中央企企业各项项资产损损失情况况，并根根据国家家清产核核资政策策规定进进行处理理，促进进企业解解决历史史遗留问问题，为为执行企企业会计计制度创创造条件件。 (三)通过对对中央企企业所属属事业单单位清产产核资工工作，核核实事业业单位资资产、权权益等状状况，规规范中央央企业会会计核算算和财务务报告制制度，促促进真实实反映企企业经营营实力。 (四)全面清清查核实实中央企企业所属属境外子子企业各各类资产产、负债债和所有
9、有者权益益，规范范境外企企业财务务监督管管理和财财务报告告制度，促促进加强强境外国国有资产产监督管管理工作作。 （五）鉴鉴于清产产核资目目的，企企业清产产核资工工作应全全面彻底底、不重重不漏、不虚报报、瞒报报、账实实相符，切切实摸清清“家底，保证证清产核核资工作作结果真真实、可可靠。第四章清清产核资资的方法法第七条各各级子公公司按所所属关系系采取自自下而上上逐级审审核、填填报的方方法，汇汇总全部部下属企企业单位位户数，并并上报中中远集团团总公司司。由于中远远集团实实施清产产核资的的目的是是为了执执行企业业会计制制度，因因此参加加清产核核资的企企业首先先按照行行业会计计制度、全面清清查企业业的资
10、产产、负债债，确认认各项资资产的清清查损失失，在此此基础上上，依据据企业业会计制制度检检查各项项资产、负债的的金额，确确认各项项资产的的减值准准备。也也就是说说，先按按行业会会计制度度，即企企业现行行的会计计制度（以以下称“原制度度”）清理理出企业业现存的的资产损损失，称称“清查损损失”，然后后按财政政部新颁颁布的企企业会计计制度（以以下称“新制度度”）预计计企业的的减值损损失，称称“预计损损失”，统称称“资产损损失”。上述资产产损失，是是指企业业清产核核资清查查出的在在基准日日之前，已已经发生生的各项项财产损损失和被被证明不不能收回回的各项项债权与与投资等等形成的的损失，以以及以前前年度的的
11、潜亏及及挂帐等等。第五章 清产产核资的的基准日日第八条 此次次清产核核资的基基准日确确定为220022年122月311日。第六章 清产产核资工工作的法法规依据据第九条 清产产核资工工作中企企业及中中介机构构应依据据下列法法规进行行（不限限于）：1、企企业会计计准则、企业业财务通通则、运输输（交通通）企业业会计制制度、运输输企业财财务制度度及相相关行业业会计制制度、财财务制度度等；2、企企业会计计制度；3、企企业国有有资产监监督管理理暂行条条例；4、关于于做好执执行企企业会计计制度工工作的通通知（国国资评价价2000345号号）5、国务务院国有有资产管管理委员员会颁布布的关关于印发发中央企企业清
12、产产核资工工作方案案的通知知（国国资评价价2000358号号）6、国务务院国有有资产管管理委员员会颁布布的国国有企业业清产核核资办法法及相相关配套套规定；7、财财政部关关于国有有企业执执行有关财财务政策策问题的的通知（财财会2200223110号）；8、财政政部关于于印发贯贯彻实施施有有关政策策衔接问问题的规规定的的通知（财财会220011177号）；9、财政政部关于于印发实实施及其相相关准则则问题解解答的的通知（财财会220011433号）；10、财财政部关关于印发发关于于执行和相相关会计计准则有有关问题题解答（二二）的通通知（财财会220033100号）；11、中中国注册册会计师师独立审审
13、计准则则；12、中中国注册册会计师师协会关关于印发发内部部控制审审核指导导意见的的通知（会会协220022411号）；13、中中华人民民共和国国公司法法；14、中中国注册册会计师师法；15、中中华人民民共和国国会计法法；16、企企业财务务会计报报告条例例；17、国国有企业业监事会会暂行条条例。第七章、清产核核资的资资料范围围第十条 被清清查企业业应在审审计组进进点前准准备好如如下资料料：1、清产产核资单单位基本本情况、组织机机构及人人员配备备，财务务机构及及人员分分工，企企业成立立批复；2、清产产核资前前按“行业会会计制度度”编制的的会计帐帐簿、凭凭证、会会计报表表及其附附注，其其中包括括：各
14、项项实物资资产盘点点表、资资产所有有权证书书、银行行对账单单及询证证函、往往来账账账龄分析析以及历历年与对对方核对对（二次次函证）的的结果，各各项投资资协议、合同及及主管部部门的批批准文件件，接受受投资单单位经审审计的会会计报表表，借款款合同或或协议等等；3、企业业清产核核资自查查中，按按本方案案要求搜搜集、补补充、完完善并分分类装订订成册的的各项资资产损失失证据和和资料；4、各项项预计损损失依据据和资料料；5、各项项负债列列入潜盈盈项目的的相关依依据；6、重大大的未决决经济纠纠纷案件件，其预预计损失失情况；7、提供供担保或或抵押等等或有负负债事项项的相关关资料及及说明；8、企业业会计政政策制
15、定定及执行行资料；9、公司司董事会会同意企企业开展展清产核核资工作作的决议议；10、按按文件要要求填列列和签章章的企业业清产核核资报表表； 11、企业的的验资报报告及评评估报告告；12、清清查时点点经会计计师事务务所审定定的会计计报表审审计报告告；13、企企业设计计的内部部控制制制度及其其执行情情况报告告；14、与与上述审审计相关关的、有有可能对对注册会会计师做做出专业业判断产产生重要要影响的的其它相相关资料料。本章中我我们提出出的总体体资料范范围为114项，在在各个会会计科目目的清查查中我们们又详细细地列示示了需企企业提供供、准备备的资料料，请各各参与清清产核资资的企业业在审计计组进点点前按
16、本本方案的的要求做做好资料料准备工工作，特特别是确确认资产产损失和和预计损损失的证证明资料料。第八章 资产产损失认认定的证证据第十一条条 清清产核资资工作中中企业需需要申报报认定的的资产损损失，必必须提供供合法证证据。包包括：法法律效力力证据、具有法法律效力力的社会会中介机机构经济济鉴证证证明和特特定事项项的企业业内部证证据。而而清产核核资工作作的难点点主要在在于损失失证据的的收集。因此必必须高度度重视，应应充分估估计取得得的难度度，选派派有能力力、责任任心强的的人员专专门做此此项工作作，以保保证财产产清查工工作的顺顺利实施施，保证证损失处处理申报报获得批批复。第十二条条 法法律效力力证据：是
17、指企企业收集集到的司司法机关关、公安安机关、行政部部门、专专业技术术鉴定部部门等依依法出具具的与本本企业资资产损失失相关的的具有法法律效力力的书面面证据。主要包包括： (一)司法机机关的判判决或裁裁定； (二)公安机机关的立立案结案案的证明明、回复复； (三)工商管管理部门门出具的的注销、吊销及及停业证证明； (四)企业的的破产清清算公告告及清偿偿文件； (五)政府部部门的公公文及明明令禁止止的文件件； (六)国家及及授权专专业技术术鉴定部部门的鉴鉴定报告告； (七)保险公公司对投投保资产产出具的的出险调调查单，理理赔计算算单等。 （八八）符合合法律条条件的其其他证据据。第十三条条社会中中介机
18、构构的经济济鉴证证证明，是是指社会会中介机机构按照照独立、客观、公正的的原则，在在充分调调查研究究、论证证和分析析计算基基础上，进进行职业业推断和和客观评评判，对对企业的的某项经经济事项项发表的的专项经经济鉴证证证明或或鉴证意意见书，包包括具有有经济鉴鉴证业务务执业资资质的会会计师事事务所、资产评评估事务务所和律律师事务务所、专专业鉴定定机构等等出具的的经济鉴鉴证证明明或鉴证证意见书书。第十四条条特定事事项的企企业内部部证据，是是指本企企业在财财产清查查过程中中，对涉涉及财产产盘盈、盘亏或或者实物物资产报报废、损损毁及相相关资金金挂账等等情况的的内部证证明和内内部鉴定定意见书书等，主主要包括括
19、： (一一)会计计核算资资料和原原始凭证证； (二二)财产产清查的的盘点表表； （三)相关经经济行为为的业务务合同； (四四)企业业内部技技术鉴定定小组或或内部专专业技术术部门的的鉴定文文件或资资料(数数额较大大、影响响较大的的资产损损失项目目，应当当聘请行行业内专专家参加加技术鉴鉴定和论论证)； (五五)企业业的内部部核批文文件及有有关情况况说明； (六六)由于于经营管管理责任任造成的的损失，要要有对责责任人的的责任认认定及赔赔偿情况况说明；对可通过过内部证证据认定定的损失失金额大大小企业业应有一一个划分分标准，小小的损失失由企业业内部鉴鉴定，大大的损失失要经中中介鉴定定，不同同企业大大小的
20、划划分会不不同。损损失责任任应明确确，如未未认定责责任是不不可以认认定为损损失的，责责任必须须要分清清。第十五条条 作作为资产产损失的的所有证证据，企企业都应应当根据据内部控控制制度度和财务务管理制制度，进进行逐级级审核，认认真把关关；承担担企业清清产核资资专项财财务审计计业务的的中介机机构应根根据独立立审计准准则规定定做好相相关证据据的复核核、甄别别工作，逐逐项予以以核实和和确认。第十六条条 损损失证据据的法律律效力问问题由于损失失证据不不同，其其法律效效力也不不同，法法律效力力越高的的证据越越有利于于损失的的确认和和核销审审批，根根据以往往我们的的工作经经验，来来源于政政府的证证据优于于民
21、间的的，政府府级别高高的证据据优于级级别低的的，外部部的证据据优于内内部的证证据，因因此企业业在寻找找证据的的过程中中，应尽尽量取得得法律效效力高的的证据。为了便便利大家家工作，以以下我们们将损失失证据的的效力由由高向低低排列：1、 法院的证证据：（1）破破产执行行及执行行未果，有有可能有有剩余资资产偿债债，有可可能没有有；（2）破破产判决决书；（3）进进入破产产程序。2、 工商税务务的证据据（1） 被注销注注册或登登记的；（2） 被吊销注注册登记记，因为为吊销有有可能是是暂时的的；（3） 两年未通通过年检检的。3、 政府的证证明，必必须有公公章4、 咨询管理理机构文文书，如如技术鉴鉴定部门门
22、、物价价鉴定部部门的鉴鉴定、咨咨询报告告 5、中中介机构构的证明明、鉴定定文书，如如律师事事务所对对涉及诉诉讼案件件资金回回收可能能性出据据的律师师涵；资资产评估估及会计计师事务务所出据据的评估估报告、经济鉴鉴证报告告、咨询询证明等等。 第4、5项应应尽量取取得资质质较高机机构的报报告。6、对方方单位的的证明，如如欠款单单位出具具证明：无力偿偿还应付付的款项项、存在在不能持持续经营营的迹象象等； 7、函函证、催催收证明明，对于于三年以以上未能能收回的的款项，在在无法取取得上述述证明的的情况下下，要尽尽量查找找企业以以前年度度发出的的询证函函、催款款通知等等证明，但但应注意意的是，不不能只找找最
23、近一一两年的的，比如如找到五五封20001年年的催收收函，而而以前年年度的一一封没有有，说服服力就太太差了，应应尽量寻寻找以前前不同年年度的。8、企业业内部证证据。第十七条条 企企业在清清产核资资工作过过程中，对对于清查查出的下下列损失失及挂账账，应委委托中介介机构进进行经济济鉴证：(一)企企业虽然然取得了了外部具具有法律律效力的的证据，但但其损失失金额无无法根据据证据确确定的；(二)企企业难以以取得外外部具有有法律效效力证据据的有关关不良应应收款项项和不良良长期投投资损失失；(三)企企业损失失金额较较大或重重要的单单项存货货、固定定资产、在建工工程和工工程物资资的报废废、毁损损；(四)企企业
24、各项项盘盈和和盘亏资资产；(五)企企业各项项潜亏及及挂账。第九章 资产产损失认认定的原原则第十八条条 资资产损失失认定的的原则包包括： 1、为保证证企业资资产状况况的真实实性和财财务信息息的准确确性，企企业对清清产核资资中清查查出的已已丧失了了使用价价值或者者转让价价值、不不能再为为企业带带来经济济利益的的账面无无效资产产，凡事事实确凿凿、证明明充分的的，依据据国家财财务会计计制度和和清产核核资政策策规定，认认定为损损失，经经批准后后可予以以财务核核销。2、企业业对清产产核资中中清查出出的各项项资产损损失，应应当积极极组织力力量逐户户逐项进进行认真真清理和和核对，取取得足以以说明损损失事实实的
25、合法法证据，并并对损失失的资产产项目及及金额按按规定的的工作程程序和工工作要求求进行核核实和认认定。对数额较较大、影影响较大大的资产产损失项项目，企企业应当当逐项做做出专项项说明，承承担专项项财务审审计业务务的中介介机构应应当重点点予以核核实。 3、企企业对清清产核资资中清查查出的各各项资产产损失，虽虽取得外外部法律律效力证证明，但但其损失失金额无无法根据据证据确确定的，或或者难以以取得外外部具有有法律效效力证明明的有关关资产损损失，应应当由社社会中介介机构进进行经济济鉴证后后出具鉴鉴证意见见书。 44、企业业对经批批准核销销的不良良债权、不良投投资等损损失，应应当认真真加强管管理，建建立“账
26、销案案存”管理制制度，组组织力量量或成立立专门机机构进一一步清理理和追索索，避免免国有资资产流失失。5、企业业对经批批准核销销的报废废毁损固固定资产产、存货货、在建建工程等等实物资资产损失失，要分分类排队队，进行行认真清清理，对对有利用用价值或或能收回回残值的的，要积积极进行行处理，以以最大限限地度降降低损失失。6、企业业清查出出的由于于会计技技术性差差错引起起的资产产不实，不不属于资资产损失失的认定定范围，应应当由企企业依据据会计准准则规定定的会计计差错更更正办法法，经会会计师事事务所审审计提出出相关意意见后自自行处理理。 7、企企业集团团内部单单位之间间、母公公司与子子公司之之间的互互相往
27、来来款项、投资和和关联交交易，债债务人核核销债务务要与债债权人核核销债权权同等金金额、同同时进行行，并签签订书面面协议，互互相提供供处理债债权或者者债务的的财务资资料。第十章、清产核核资的步步骤第十九条条 清清产核资资的步骤骤清产核资资的步骤骤分为企企业自查查和中介介机构审审计两个个步骤。第十一章章 企业清清产核资资工作程程序第二十条条 参参加清产产核资的的企业应应在规定定的时间间内，实实施如下下工作程程序：（1）核核实帐务务。企业业应以清清产核资资基准日日为时点点，对总总帐、明明细帐等等所有帐帐务进行行核对，与与银行未未达帐项项进行核核实，对对应收款款项与帐帐务方函函询、查查证，认认真查实实
28、债权债债务以及及对外投投资情况况，并根根据现行行财务会会计制度度规定，清清查企业业各项潜潜亏和资资金挂帐帐。（2）资资产清查查。企业业对各项项资产进进行全面面的清理理、核对对和查实实。在资资产清查查中把实实物盘点点同核实实账务结结合起来来，把清清理资产产同核查查负债和和所有者者权益结结合起来来，重点点做好各各类应收收及预付付账款、各项对对外投资资、账外外资产的的清理，查查实应收收账款的的债权是是否存在在，核实实对外投投资初始始成本的的实际价价值。企业对清清查出的的各种资资产盘盈盈和盘亏亏、报废废及坏账账等损失失按照清清产核资资工作要要求进行行分类排排队。（3）对对外取证证。对于于清查出出的各项
29、项损失，按按照资资产损失失认定办办法，逐逐项取得得具有法法律效力力的凭证证和符合合规定的的证明材材料。（4）整整理汇总总。按清清产核资资工作有有关政策策规定，对对所有清清查基础础表以及及取证材材料进行行分类整整理和汇汇总，对对照清产产核资工工作有关关政策，对对各类资资产损失失逐笔逐逐项进行行审核，确确保数字字准确无无误后，整整理装订订成册，并并填报相相应的清清产核资资报表；第二十一一条 企业在在实施上上述清查查程序中中应注意意做好以以下工作作（1）公公司财务务部门应应在清产产核资工工作开始始时列示示各项资资产、负负债明细细清单；（2）企企业有关关部门应应对各项项资产、负债明明细清单单进行分分析
30、，列列出其中中已知和和可能存存在损失失的项目目；（3）公公司财务务部门通通过对各各项实物物资产的的盘点、往来帐帐项的函函证、长长短期投投资的检检查，各各项费用用摊销的的核实等等程序，确确认资产产余额和和资产损损失，首首先从企企业内部部收集损损失证据据；（4）将将需要收收集外证证的损失失项目分分解到公公司各有有关业务务部门、落实到到具体执执行人员员，由执执行人员员在公司司规定的的时间内内搜集、补充、完善相相关证据据、资料料；（5）依依据企业业已有及及清查中中取得、补充、完善的的相关证证据、资资料，确确认清查查损失、预计减减值损失失；（6）各各项损失失证据企企业要分分类装订订成册，留留底备查查，并
31、经经得起各各有关方方面的检检查。 （7）在在清产核核资的同同时，企企业应对对因管理理需要而而设置的的内部控控制制度度的合理理性及其其执行的的有效性性进行自自查，编编制内部部控制执执行情况况报告，反反映企业业内部控控制的设设立及执执行情况况，同时时将各项项内控制制度分类类装订成成册，以以备上报报国资委委。第十二章章 审审计工作作程序第二十二二条 中介机机构应依依据中中国注册册会计师师独立审审计准则则、清清产核资资办法及及社会会中介机机构清产产核资专专项审计计工作规规则等等法律、法规的的要求，认认真履行行审计职职责，对对清产核核资实施施必要的的审计程程序，并并在取得得充分审审计证据据的基础础上，对
32、对企业清清产核资资结果进进行审计计，出具具专项审审计报告告；在清产核核资的同同时对企企业内部部控制制制度设置置及执行行情况进进行审核核，对内内部控制制制度的的有效性性发表审审核意见见。第二十三三条 清产核核资审计计工作程程序 1、了了解中远远集团的的资产状状况、经经营状况况、公司司内部控控制制度度的设计计、执行行等基本本情况；了解集集团清产产核资初初步设计计方案； 2、根根据了解解的情况况，从审审计角度度对集团团清产核核资初步步设计方方案提出出意见，并并参与方方案的修修改和制制定； 3、根根据集团团清产核核资方案案，结合合集团的的具体情情况，制制定审计计的总体体计划和和具体工工作方案案； 4、
33、与与集团共共同讨论论审计工工作具体体方案，特特别是涉涉及企业业今后会会计政策策的制定定及执行行情况的的问题，在在满足此此次清产产核资需需要的前前提下，还还应考虑虑企业今今后执行行的一贯贯性问题题； 5、根根据双方方讨论的的结果修修改具体体方案； 6、提提供清产产核资明明细表版版本及清清产核资资报告格格式，与与集团共共同商讨讨，根据据双方商商论的结结果修改改上述版版本； 7、通通过中远远集团与与参加清清产核资资的其他他中介机机构进行行沟通，搞搞好分工工协作，统统一工作作标准，提提出工作作要求；8、培训训参与清清产核资资单位的的财务人人员，提提出清产产核资工工作要求求；发放放资产清清查明细细表（电
34、电子板），讲讲解填写写规范；9、参与与企业资资产清查查工作。协助企企业按照照国家清清产核资资的有关关程序要要求对其其各类资资产及债债权债务务进行全全面清理理和帐务务核对，对对企业各各项资产产的盘点点清查工工作进行行监盘，并并督促企企业按规规定填写写资产负负债清查查表及损损失挂帐帐分项明明细表；10、核核对、询询证、查查实企业业债权，债债务，协协助和督督促企业业取得各各类资产产损失和和资金挂挂帐所必必须的具具有法律律效力的的证明材材料，并并对其合合规性进进行审计计；11、中中介机构构在企业业清产核核资经济济鉴证工工作中，应应根据国国有企业业清产核核资办法法和国国家有关关财务会会计制度度规定的的工
35、作要要求、工工作程序序和工作作方法，按按照独立立、客观观、公正正的原则则，采用用查阅、盘点、函证、核对和和询问等等方法，在在充分调调查研究究、论证证和分析析基础上上，对企企业提供供的清产产核资资资料和清清查出的的损失及及挂账进进行职业业推断和和客观评评判，发发表鉴证证意见，出出具清产产核资专专项财务务审计报报告和经经济鉴证证证明。12、严严格按照照清产核核资资金金核实有有关政策策规定，审审核企业业提供的的损失挂挂帐证明明材料，确确认资产产损失和和资金挂挂帐；13、对对于数额额较大的的专项专专用资产产损毁报报废处理理，中介介机构必必须在取取得企业业聘请的的社会专专业机构构或企业业专门技技术机构构
36、对损毁毁报废资资产出具具的鉴定定意见的的前提下下，进行行损失数数额的核核实；14、指指导和协协调企业业填写清清产核资资报表；15、对对企业清清产核资资基准日日的会计计报表进进行审计计，编制制清产核核资后的的企业会会计报表表； 16、对企业业内部控控制制度度进行审审核；17、根根据初步步审计结结果与企企业口头头交换意意见，确确定企业业清查损损失申报报数额和和内部控控制制度度的设计计及实施施的合理理性、有有效性。18、草草拟专项项审计报报告，并并就审计计报告的的具体内内容和可可能存在在的问题题或不足足，与企企业充分分交换意意见，并并取得企企业书面面意见；19、 出具正式式审计报报告（每每一家公公司
37、）。20、在在国有资资产监督督管理机机构对资资金核实实结果批批复后，协协助企业业按批复复文件的的要求进进行调帐帐；21、对对企业清清产核资资工作中中发现的的重大资资产和财财务问题题向企业业提出有有关改进进建议。此次清产产核资国国资委对对中介机机构审计计工作的的要求与与以往不不同的是是，对企企业清产产核资审审计的前前提首先先是对企企业会计计报表的的审计，在在此基础础上进行行损失认认定，并并出具每每一家参参与清产产核资企企业的审审计报告告。 第十三章章、清产产核资的的内容及及要求第二十四四条本方方案提及及的清产产核资内内容及要要求，对对于企业业及中介介机构来来讲，是是最基本本的内容容和要求求，工作
38、作中不局局限于此此。企业业应根据据清查的的实际情情况，增增加清查查内容，补补充相关关资料；中介机机构应根根据审计计情况追追加审计计程序，增增加审计计内容，取取得相关关资料。第二十五五条 此次清清产核资资中介机机构的工工作分为为二部分分： （1）审计机构对企业自查结果进行审计、认定资产损失，对企业内部控制设置及执行情况进行审核。 （22）具有有法律效效力的社社会中介介机构的的经济鉴鉴证工作作，包括括：会计计师事务务所、评评估机构构、律师师事务所所、专业业技术鉴鉴定机构构等出具具的经济济鉴证证证明或鉴鉴证意见见书。第二十六六条 企业实实施清产产核资工工作的主主要内容容，一般般必须包包括：帐帐务清理
39、理、资产产清查、价值重重估、损损益认定定、资本本核实和和完善管管理制度度等。(一)账账务清理理。指以以清产核核资资产产清查点点为基准准对企业业母公司司及其所所属企业业和事业业单位的的各类帐帐户、会会计凭证证、会计计账簿以以及企业业内部资资金往来来和借款款情况进进行全面面核对和和清理，做做到账账账相符、账证相相符、账账表相符符。 (二)资产清清查。指指对企业业各项资资产进行行全面清清理、核核对和查查 实实。重点点做好各各类应收收及预付付账款、各项对对外投资资、账外外资产的的清 理，以以及企业业有关抵抵押、担担保等事事项的核核对。(三)价价值重估估。指对对企业账账面价值值和实际际价值背背离较大大的
40、主要要固定资资产和流流动资产产按照国国家规定定方法、标准进进行重新新估价，参参照价值值目录(95年年颁布），采采用物价价指数法法（重估估法少用用），不不同于资资产评估估，严格格把握范范围，以以前做过过资产评评估的，近近几年已已经组织织过资产产评估的的，都不不要做。(四)损损溢认定定。指依依据国家家清产核核资政策策和有关关财务会会计制度度规定，对对企业申申报的各各项资产产损溢和和资金挂挂账进行行认定，并并对执行行企业业会计制制度预预计损失失进行确确认。 (五)资金核核实。指指根据企企业上报报的资产产盘盈和和资产损损失、资资金挂账账等清产产核资工工作结果果，依据据国家清清产核资资政策和和有关财财务
41、会计计制度规规定，组组织进行行审核并并批复准准予账务务处理，重重新核定定企业实实际占用用的国有有资本金金数额。(六)完完善制度度。指企企业在完完成清产产核资工工作后，认认真分析析在资产产及财务务日常管管理中存存在的问问题，提提出相应应整改措措施和实实施企企业会计计制度计计划，逐逐步健全全和完善善各项规规章制度度，巩固固清产核核资成果果，防止止前清后后乱。第二十七七条 企业占占用的国国有资本本金数额额经重新新核定后后，即作作为国有有资产监监督管理理机构评评价企业业经营绩绩效及考考核国有有资产保保值增值值新的基基数。企业在清清产核资资工作中中如有产产权归属属不清或或者有争争议的资资产，可可待清产产核资工工作结束束后，依依据国家家有关法法规，向向同级国国有资产产监督管管理机构构另行申申报产权权界定。第二十八八条 为了保保证清产产核资工工作的规规范实施施，我们们将分科科目列示示清产核核资内容容及相关关要求。第二十九九条 货币资资金的清清查货币资金金的清查查包括：现金（含含外币现现金）、银行存存款和其其他货币币资金。其清查查损失是是指企业业清查出出的现金金短缺和和各类银银行存款款发生的的损失。 第三十条条 企企业应对对在金融融机构开开立的人人民币支支付结算算的银行行基本存存款账户户、一般般存款账账户、临临时存款