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1、低价出售百度文文库财富值帐帐号 实力见见证一切 联联系旺旺 wwhx09110专业销售爱问共共享资料积分分帐号 价格格公道合理 联系QQ11747-888632http:/小型工业企业执执行小企业业会计制度衔衔接规定 为了促促进小企业严严格遵循小小企业会计制制度的规定定进行会计核核算，做好自自原工业企企业会计制度(以下简称“原制度”)向小企企业会计制度度(以下简简称“新制度”)的衔接工工作，现对小型工工业企业执行行小企业会会计制度有有关衔接问题题规定如下： 一、调调账原则及会会计处理 小企业业在执行新制制度之初，应应当按照新制制度中有关资资产、负债的的确认计量标标准全面清查查资产和负债。对对于
2、清查出的的损失，经企企业管理当局局批准(如需需经有关部门门审批的，应应经有关部门审批)后，先先记入“待处理财产产损溢”科目。账务务处理为：借借记“待处理财产产损溢”科目，贷记“固定定资产清理”(固定资产产发生的损失失先通过“固定资产清清理”科目核算)“材料”等有关资产产科目、“坏账准备”等有关资产产减值准备科科目。“待处理财产产损溢”科目的余额，包括原已已记入“待处理财产产损溢”科目的金额额以及在执行行新制度之初初按照有关规规定核查出的损失金额额。 上述损损失经批准冲冲减相关所有有者权益时，应应先将“待处理财产产损溢”科目余额转转入“利润分配-未分配配利润”科目，如未未分配利润不不足以冲减损损
3、失，属于按按规定提取盈盈余公积、公公益金的小企业，还还应按可冲减减的盈余公积积相应冲减盈盈余公积。账账务处理为：小企业应按按照记入“待处理财产产损溢”科目的余额额，借记“利润分配-未分配利润润”科目，贷记记“待处理财产损溢”科目；按可用盈余余公积弥补损损失的部分，借借记“盈余公积”科目，贷记记“利润分配-未分配利润润”科目。 结转后后，“待处理财产产损溢”科目应无余余额，清查出出的损失中以以未分配利润润和盈余公积积不足冲减的部分分，以负数在在资产负债表表的“未分配利润润”项目中反映映。 二、账目目调整 小企业业应在上述核核实资产的基基础上，将有有关科目的余余额直接转至至新账或沿用用旧账。 (一
4、)“现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收补贴款款”和“其他应收款款”科目 新制度度设置了“现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账账款”和“其他应收款款”科目，预付付款项较多的的小企业也可可单独设置“预付账款”科目，上述述科目的核算算内容与原制制度相应科目目的核算内容容基本相同。调调账时，应将将以上科目的余额直接接转至新账，也也可沿用旧账账。小企业存存入证券公司司但尚未进行行投资的资金金，如原已记入投资等等相关科目的的，应将其金金额转入“其他货币资资金-存出投投资款”科目。 新制度度设置了
5、“应收股息”科目，核算算小企业因进进行股权投资资应收取的现现金股利和进进行债权投资应收取取的利息，原原制度没有设设置该科目而而在“其他应收款款”科目中核算算。调账时，应将“其他应收收款”科目中相关关金额转入新新设置的“应收股息”科目，也可可继续沿用“其他应收款”科目进进行核算。 新制度度没有设置“应收补贴款款”科目，调账账时，应将“应收补贴款款”科目的余额额转入“其他应收款”科目。 (二)“短期投资跌跌价准备”科目 原制度度没有设置“短期投资跌跌价准备”科目。小企企业对于执行行新制度时预预计的短期投投资的价值损失，应应借记“待处理财产产损溢”科目，贷记记“短期投资跌跌价准备”科目。对于于记入“
6、待处理财产损损溢”科目中的短短期投资跌价价准备金额，按按照本规定的的相关要求进进行处理。 (三)“坏账准备”科目 新制度度设置了“坏账准备”科目，但与与原制度相比比，核算方法法有所变化。小小企业对于执执行新制度时预计计的坏账损失失，应借记“待处理财产产损溢”科目，贷记记“坏账准备”科目。调账时，应将“坏坏账准备”科目的余额额转至新账，也也可沿用旧账账。对于记入入“待处理财产产损溢”科目的坏账账准备金额，按按照本规定的的相关要求进进行处理。 (四)“原材料”、“包装物”、“自制半成品品”科目 新制度度设置了“材料”科目，将原原制度中“原材料”、“包装物和“自制半成品科目的核核算内容进行行了合并。
7、调调账时，应将将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目的余额额转入“材料”科目，也可可继续沿用“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目进行核核算。 (五)“材料采购”、“材料成本差差异”科目 新制度度设置了“在途物资”科目，以核核算小企业已已支付货款但但尚未运抵验验收入库的材材料或商品的实际际成本。采用用计划成本核核算的小企业业，可另行设设置“物资采购”及“材料成本差异”等科目进进行核算。调调账时，采用用实际成本核核算的小企业业，应将“材料采购”科目中已运抵验收入库的的部分转入“材料”科目，将已已支付货款但但尚未运抵验验收入库的部部分转入“在途物资”科目；采用计划成成本核算的小小企业，应
8、将将“材料采购”科目的余额额转入“物资采购”科目，也可可继续沿用“材料采购”科目进行核核算；“材料成本差差异”科目的余额额直接转至新账，也也可沿用旧账账。 (六)“低值易耗品品”、“委托加工材材料”、“产成品”、“分期收款发发出商品”科目 新制度度设置了“低值易耗品品”、“委托加工物物资”、“库存商品”科目，小企企业还可以根据实际业务需需要，自行设设置“分期收款发发出商品”科目，这些些科目的核算算内容与原制制度相应科目的核算内内容相同。调调账时，应将将“委托加工材材料”、“产成品”科目的余额额分别转入“委托加工物资资”、“库存商品”科目；其他他科目的余额额直接转至新新账或沿用旧旧账。小企业业也
9、可继续沿用“委托加工材材料”、“产成品”科目进行核核算。 (七)“存货跌价准准备”科目 原制度度没有设置“存货跌价准准备”科目。小企企业对于执行行新制度时预预计的存货价价值损失，应借记“待待处理财产损损溢”科目，贷记记“存货跌价准准备”科目。对于于记入“待处理财产产损溢”科目的存存货跌价准备备金额，按照照本规定的相相关要求处理理。 (八)“待摊费用”科目 新制度度设置了“待摊费用”科目，其核核算内容与原原制度有所不不同。调账时时，除在财产产清查中已作为损失失处理的自“待摊费用”科目转入“待处理财产产损溢”科目的部分分以外，小企企业应将“待摊费费用”科目的余额额直接转至新新账，也可沿沿用旧账。
10、对于原原已记入“待摊费用”科目的摊销销期在一年以以内的固定资资产修理费用用，可按原摊摊销期限继续摊销，直直至摊销完毕毕为止；自执执行新制度以以后新发生的的不符合资本本化条件的固固定资产后续支出，再再按新制度的的规定进行处处理。 (九)“长期投资”科目 新制度度没有设置“长期投资”科目，而设设置了“长期股权投投资”和“长期债权投投资”科目。调账时，小小企业应对“长期投资”科目的余额额进行分析，将将属于长期股股权投资的部部分转入“长期股权投投资”科目；将属属于长期债权权投资的部分分转入“长期债权投投资”科目。 (十)“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清清理”和“无形资产”科目 新制度度设置了“
11、固定资产”、“累计折旧”和“无形资产”科目，其核核算内容与原原制度相应科目相同。调调账时，应将将上述科目的的余额直接转转至新账，也也可沿用旧账账。 新制度度设置了“固定资产清清理”科目，对于于原制度下“固定资产清清理”科目的余额额应分别情况处理：如如果原记入“固定资产清清理”科目的金额额是因固定资资产报废或毁毁损等原因产产生，应将其余额额转入“待处理财产产损溢”科目，并按按照本规定的的相关要求进进行处理；如如记入“固定资产清理理”科目的金额额是因出售固固定资产转入入，应将该部部分的余额直直接转至新账账，也可沿用旧账。 (十一一)“在建工程”科目 新制度度设置了“在建工程”科目，但核核算内容有所
12、所变化，调账账时，小企业业应对“在建工程”科目的余额额进行分析，将将属于在建工工程的部分转转入“在建工程”科目；将属属于工程物资资的部分转入新设设置的“工程物资”科目。 (十二二)“递延资产”科目 新制度度没有设置“递延资产”科目，而设设置了“长期待摊费费用”科目。调账账时，除在财财产清查中已作为为损失处理的的自“递延资产”科目转入“待处理财产产损溢”科目的部分分外，其余部分应转入“长期待摊费费用”科目。 小企业业因执行新制制度以后，对对固定资产大大修理费用的的核算方法由由原采用预提提或待摊方式式改为一次性计入入发生当期费费用的，其原原为固定资产产大修理发生生的待摊费用用余额，应继继续采用原有
13、的会计政策策，直至摊销销完毕为止；自执行新制制度以后新发发生的固定资资产后续支出出，再按照新制度的规定定办理。 (十三三)“待处理财产产损溢”科目 新制度度没有设置“待处理财产产损溢”科目。调账账时，小企业业应先将在财财产清查过程程中清查出的损失记入入“待处理财产产损溢”科目，再按按照本规定的的相关要求冲冲减有关所有有者权益，冲减后，“待处处理财产损溢溢”科目应无余余额。 执行新新制度后，对对于所发生的的各种财产盘盘盈、盘亏或或毁损，小企企业应及时处处理。 (十四四)“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应付工工资”、“应付福利费费”、“应交税金”、“应付利
14、润”、“其他应交款款”、“预提费用”、“长期借款”、“长期应付款款”和“专项应付款款”科目 新制度度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款款”、“应付工资”、“应付付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款款”、“长期借款”、“长期应应付款”科目，预收收款项较多的的小企业也可可单独设置“预收账款”科目，接受受国家拨入具有专专门用途拨款款的小企业也也可增设“专项应付款款”科目进行核核算。上述科科目的核算内容与原制度度基本相同。调调账时，应将将上述科目的的余额直接转转至新账，也也可沿用旧账账。 新制度度“预提费用”科目的核算算内容与原制制度有所不同同。小企业因因执行
15、新制度度以后，对固定资产大修理理费用的核算算方法由原采采用预提或待待摊方式改为为一次性计入入发生当期费费用的，其原为固定资产产大修理发生生的预提费用用余额，应继继续采用原有有的会计政策策，直至冲减减完毕为止；自执行新制制度以后新发发生的固定资资产后续支出出，再按照新新制度的规定定办理。 (十五五)“递延税款”科目 新制度度要求小企业业应采用应付付税款法核算算所得税，因因此没有设置置“递延税款”科目。调账时，应将“递递延税款”科目的余额额转入“利润分配-未分配利润润”科目，“递延税款”科目如为借方余额额，应借记“利润分配-未分配利润润”科目，贷记记“递延税款”科目，如为为贷方余额，应借记记“递延
16、税款”科目，贷记记“利润分配-未分配利润润”科目。再以以调整后的“利润分配-未未分配利润”科目余额，按按照本规定的的相关要求冲冲减执行新制制度之初清查查出的损失。 (十六六)“实收资本”、“资本公积”科目 新制度度设置了“实收资本”和“资本公积”科目，其核核算内容与原原制度相应科科目的核算内容相同。调账账时，应将上上述科目的余余额直接转至至新账，也可可沿用旧账。 新制度度设置了“待转资产价价值”科目，核算算小企业接受受捐赠待转的的资产价值。期期末，小企业应将按主管管税务机关审审核确认当期期应计入应纳纳税所得额的的待转捐赠资资产价值扣除除应交纳的所得税后的余余额自“待转资产价价值”科目转入“资本
17、公积”科目。小企企业对于接受受捐赠的资产价值，按原原制度规定已已计入资本公公积的部分不不再进行调整整，执行新制制度后新发生生的接受捐赠取得的资产产按新规定办办理。 (十七七)“盈余公积”科目 新制度度设置了“盈余公积”科目，其核核算内容与原原制度相应科科目的核算内内容相同。调调账时，应将“盈余余公积”科目的金额额在冲减有关关损失后的余余额转至新账账，也可沿用用旧账。 (十八八)“本年利润”科目 新制度度设置了“本年利润”科目，其核核算内容与原原制度相应科科目的核算内内容相同。由由于“本年利润”科科目年末无余余额，不需要要进行调账处处理。 (十九九)“利润分配”科目 新制度度设置了“利润分配”科
18、目，其核核算内容较原原制度相应科科目的核算内内容有所增加加。调账时，应将“利润分配-未分配利润润”科目的金额额在冲减有关关损失后的余余额转至新账账，也可沿用旧账。 (二十十)“产品销售收收入”、“产品销售成成本”、“产品销售费费用”和“产品销售税税金及附加”科目 新制度度设置了“主营业务收收入”、“主营业务成成本”、“营业费用”和“主营业务税税金及附加”科目，产产品销售收入入通过“主营业务收收入”科目核算，产产品销售成本本通过“主营业务成本”科目核核算，产品销销售费用通过过“营业费用”科目核算，产产品销售税金金及附加通过过“主营业务税金金及附加”科目核算。由由于上述科目目年末无余额额，不需要进
19、进行调账处理理。小企业也可继续沿用用“产品销售收收入”、“产品销售成成本”、“产品销售费费用”和“产品销售税税金及附加”科目目进行核算。 (二十十一)“其他业务收收入”、“其他业务支支出”科目 新制度设设置了“其他业务收收入”、“其他业务支支出”科目，其核核算内容与原原制度相应科科目的核算内容相相同。由于上上述科目年末末无余额，不不需要进行调调账处理。 (二十十二)“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外外支出”、“所得税”科目 新制度度设置了“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“营业外收入入”、“营业外支出”、“所得税”科目，其核核算内容与原原制
20、度相应科科目的核算内内容相同。新新制度没有设置“补贴收入入”科目，相关关的补贴收入入作为“营业外收入入”核算。由于于上述科目年年末无余额，不需要进行行调账处理。 (二十十三)“以前年度损损益调整”科目 新制度度“以前年度损损益调整”科目的核算算内容与原制制度有所不同同，仅核算资资产负债表日日后事项期间涉及及的报告年度度或以前年度度的销售退回回等事项，并并且该科目余余额直接转入入利润分配的有关明细科科目，不再作作为利润表项项目列示。由由于该科目年年末无余额，不不需要进行调调账处理。三、会计报表 (一)资产负债表表 小企业业执行新制度度当年年末“资产负债表表”的“年初数”栏内各项目目数字，应根根据
21、上年末“资产负债表表”的“年末数”栏内所列数数字按照新制制度的规定进进行调整后填填列。调整方方法根据上述有关调调账规定处理理。执行新制制度当年的“资产负债表表”应按新制度度的规定编制制。 (二)利润表 小企业业执行新制度度当年“利润表”的“上年数”栏内各项目目数字，应根根据上年“利润表”的“本年累累计数”栏内各项目目数字经调整整后填列，即即原制度下“利润表”项目与新制制度规定的“利润表表”项目如有不不同，应将原原制度下“利润表”各项目数字字按照新制度度规定的项目进行调整后填填列。执行新新制度当年的的“利润表”应按新制度度的规定编制制。四、其他有关问问题 工业企企业以外的其其他各类企业业，在首次执执行小企业业会计制度时时的调账处理理，应比照本规定执行。