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1、关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项 目录一、文件内内容31、国家家税务总总局关于于贯彻落落实从事事农、林林、牧、渔渔业项目目企业所所得税优优惠政策策有关事事项的通通知3二、文件解解析41、第一部部分 相相关规定定(或背背景) 442、第二部部分 要要点解读读.53、第三部部分 原原来的优优惠（或或规定）84、第四部部分 附附录.155粤国税函2008623号广州、各地地级市国国家税务务局，地地方税务务局（不不发深圳圳），省省地方税税务局直直属税务务分局：现将国家家税务总总局关于于贯彻落落实从事事农、林林、牧、渔渔业项目目企业所所得税优优惠政策策有关事事项的通通知（国
2、国税函2200888550号）转转发给你你们，对对落实从从事农、林林、牧、渔渔业项目目企业所所得税优优惠政策策，省国国家税务务局、地地方税务务局补充充通知如如下，请请一并贯贯彻执行行。一、对符合合从事农农、林、牧牧、渔业业项目企企业所得得税优惠惠条件的的纳税人人，应按按照国国家税务务总局关关于印发发税收收减免管管理办法法（试行行）的的通知（国国税发2200551229号）规规定的备备案类减减免税程程序，向向主管税税务机关关提请备备案。二、纳税人人向主管管税务机机关备案案时，需需提供主主营业务务情况以以及减免免税项目目独立核核算的情情况说明明、主管管税务机机关要求求提供的的其他资资料。三、各级国
3、国家税务务局、地地方税务务局要密密切配合合，做好好优惠政政策的宣宣传解释释工作，尽尽快把优优惠政策策落实到到纳税人人，并确确保从事事农、林林、牧、渔渔业项目目的企业业所得税税优惠政政策执行行口径一一致。 广广东省国国家税务务局广东东省地方方税务局局 二二八年年十二月月十六日日国家税务总总局关于于贯彻落落实从事事农、林林、牧、渔渔业项目目企业所所得税优优惠政策策有关事事项的通通知国税函2200888550号各省、自治治区、直直辖市和和计划单单列市国国家税务务局、地地方税务务局：为更好地贯贯彻落实实中华华人民共共和国企企业所得得税法及及其实施施条例规规定的从从事农、林林、牧、渔渔业项目目的企业业所
4、得税税优惠政政策，现现将有关关事项通通知如下下：一、中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例第八八十六条条规定的的农、林林、牧、渔渔业项目目企业所所得税优优惠政策策，各地地可直接接贯彻执执行。对对属已明明确的免免税项目目，如有有征税的的，要及及时退还还税款。农、林、牧牧、渔业业项目中中尚需进进一步细细化规定定的农产产品初加加工等少少数项目目，税务务总局正正与相关关部门抓抓紧研究究，拟于于近期下下发执行行。对从从事此类类项目的的企业，因因有特殊殊困难，不不能按期期缴纳企企业所得得税税款款的，可可按中中华人民民共和国国税收征征收管理理法及及其实施施细则的的相关规规定，申申请延期期缴纳税税款。
5、二、各地可可暂按国国家税务务总局关关于印发发税收收减免管管理办法法（试行行）的的通知（国国税发200051129号号）规定定的程序序，办理理中华华人民共共和国企企业所得得税法及及其实施施条例规规定的从从事农、林林、牧、渔渔业项目目的企业业所得税税优惠政政策事宜宜。三、各级国国税局、地地税局要要密切配配合，确确保从事事农、林林、牧、渔渔业项目目的企业业所得税税优惠政政策执行行口径一一致。各各地对执执行中发发现的新新情况和和新问题题要及时时向税务务总局（所所得税司司）反映映，确保保政策落落实到位位。 二00八年年十月十十七日文件解析第一部分 相关规规定（或或背景） 本文是在国国家税务务总局学学习贯
6、彻彻党的十十七届三三中全会会和胡锦锦涛总书书记重要要讲话精精神，充充分发挥挥税收在在支持“三农”发展中中的积极极作用的的背景下下出台的的。一、中华华人民共共和国企企业所得得税法第二十七条条 企业业的下列列所得，可可以免征征、减征征企业所所得税：（一）从事事农、林林、牧、渔渔业项目目的所得得；（二）从事事国家重重点扶持持的公共共基础设设施项目目投资经经营的所所得；（三）从事事符合条条件的环环境保护护、节能能节水项项目的所所得；（四）符合合条件的的技术转转让所得得；（五）本法法第三条条第三款款规定的的所得。二、中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例第八十六条条 企业业所得税税法第二二十七条
7、条第（一一）项规规定的企企业从事事农、林林、牧、渔渔业项目目的所得得，可以以免征、减减征企业业所得税税，是指指：（一）企业业从事下下列项目目的所得得，免征征企业所所得税：1.蔬菜、谷谷物、薯薯类、油油料、豆豆类、棉棉花、麻麻类、糖糖料、水水果、坚坚果的种种植；2.农作物物新品种种的选育育；3.中药材材的种植植；4.林木的的培育和和种植；5.牲畜、家家禽的饲饲养；6.林产品品的采集集；7.灌溉、农农产品初初加工、兽兽医、农农技推广广、农机机作业和和维修等等农、林林、牧、渔渔服务业业项目；8.远洋捕捕捞。（二）企业业从事下下列项目目的所得得，减半半征收企企业所得得税：1.花卉、茶茶以及其其他饮料料
8、作物和和香料作作物的种种植；2.海水养养殖、内内陆养殖殖。企业从事国国家限制制和禁止止发展的的项目，不不得享受受本条规规定的企企业所得得税优惠惠。三、国家家税务总总局关于于印发税收减减免管理理办法（试试行）的通知知（国国税发200051129号号）制定定了税收收减免税税的流程程。四、财政部部 国家家税务总总局关关于发布布享受企企业所得得税优惠惠政策的的农产品品初加工工范围（试试行）的的通知（财财税2200881449号）规规定了农农产品初初加工的的范围。五、国家家税务总总局关于于企业所所得税减减免税管管理问题题的通知知（国国税发200081111号号）规定定，企业业所得税税减免税税实行审审批管
9、理理的，必必须是中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例等法法律法规规和国务务院明确确规定需需要审批批的内容容。 第二部分 要点解解读 要点一、根根据国税税发2200881111号文文规定，税税法第二二十七条条第一款款的减免免税项目目归类于于备案类类减免税税，但不不好操作作此前省国税税局曾将将农林牧牧渔减免免税归类类为报批批类减免免税，主主要考虑虑了以下下两因素素决定的的：一是是条例第第86条条第三款款规定，企企业从事事国家限限制和禁禁止发展展的项目目，不得得享受税税收优惠惠；二是是农产品品初加工工等少数数项目目目录仍未未确定。条条例第886条主主要依据据国民民经济行行业分类类（G
10、GB/TT47554-220022）制定定，采取取正列举举的方式式，但并并没有全全部列举举，即部部分项目目不在减减免税范范围内。纳税人享受受备案类类减免税税，应提提请备案案，经税税务机关关登记备备案后，自自登记备备案之日日起执行行。纳税税人未按按规定备备案的，一一律不得得减免税税。要点二、优优惠政策策的主要要变化与原内外资资所得税税政策相相比，农农、林、牧牧、渔业业项目优优惠政策策主要体体现在以以下方面面：1.适用对对象范围围扩大取消了原政政策对纳纳税人身身份的各各种限定定（如国国有农口口企业），所所有内外外资企业业只要从从事规定定的农、林林、牧、渔渔业项目目，均可可按规定定享受企企业所得得税
11、优惠惠。2.优惠方方式变化化由内资的免免征企业业所得税税、外资资的免二二减三等等，统一一为按正正列举项项目分别别免征、减减征企业业所得税税。此外，还应应关注农农产品初初加工等等项目的的后续规规定。3、有意见见认为，新新税法是是按项目目免征、减减征企业业所得税税，与原原外资的的优惠形形式并不不相同，因因此，对对于除从从事农、林林、牧、渔渔业项目目外还兼兼营其他他项目的的可享受受企业所所得税过过渡优惠惠政策的的企业，其其兼营的的其他项项目所得得可享受受过渡优优惠政策策；其从从事农、林林、牧、渔渔业项目目的所得得，可按按项目所所得免征征、减征征企业所所得税。要点三、减减免税流流程纳税人在执执行备案案
12、类减免免税之前前，必须须向主管管税务机机关申报报以下资资料备案案：（一）减免免税政策策的执行行情况。（二）主管管税务机机关要求求提供的的有关资资料。主管税务机机关应在在受理纳纳税人减减免税备备案后77个工作作日内完完成登记记备案工工作，并并告知纳纳税人执执行。要点四、减减免税的的其他规规定1、减免税税的审批批采取谁谁审批谁谁负责制制度；2、减免税税审批不不改变纳纳税人真真实申报报责任；3、纳税人人同时从从事减免免项目与与非减免免项目的的，应分分别核算算，独立立计算减减免项目目的计税税依据以以及减免免税额度度；4、法律责责任税务机机关受理理或者不不予受理理减免税税申请，应应当出具具加盖本本机关专
13、专用印章章和注明明日期的的书面凭凭证；纳纳税人实实际经营营情况不不符合减减免税规规定条件件的或采采用欺骗骗手段获获取减免免税的、享享受减免免税条件件发生变变化未及及时向税税务机关关报告的的，以及及未按本本办法规规定程序序报批而而自行减减免税的的，税务务机关按按照税收收征管法法有关规规定予以以处理。 因税务务机关责责任审批批或核实实错误，造造成企业业未缴或或少缴税税款，应应按税收收征管法法第五十十二条规规定执行行。税务机机关越权权减免税税的，按按照税收收征管法法第八十十四条的的规定处处理。要点五、财财税字19997449号范范围内的的农产品品初加工工企业可可申请延延期纳税税对从事此类类项目的的企
14、业，因因有特殊殊困难，不不能按期期缴纳企企业所得得税税款款的，可可按中中华人民民共和国国税收征征收管理理法及及其实施施细则的的相关规规定，申申请延期期缴纳税税款。问题：有企企业问：该公司司自20005年年起都经经营同一一项目，该该项目符符合实施施条例第第86条条的规定定，但企企业自220066年起享享受生产产性外商商投资企企业“两免三三减半”的优惠惠，免了了2年税税，自220088年起能能否申请请享受新新税法的的优惠而而不追补补前2年年已减免免的税款款？我们认为，对对该企业业的定期期减免税税与对项项目的减减免税（没没时间限限制）或或多或少少在20008-20110年存存在冲突突，企业业必须做做
15、出选择择，既然然企业放放弃了过过渡性优优惠，也也即放弃弃了定期期减免税税优惠（当当然“两免”跟过渡渡性优惠惠没有必必然联系系），故故前两年年的免税税额应予予返纳。关关于这点点，上级级一日不不明确，就就一日不不能松绑绑。 第三部分 原来的的优惠(或规定定)一、中华华人民共共和国外外商投资资企业和和外国企企业所得得税法第八条 对对生产性性外商投投资企业业，经营营期在十十年以上上的，从从开始获获利的年年度起，第第一年和和第二年年免征企企业所得得税，第第三年至至第五年年减半征征收企业业所得税税，但是是属于石石油、天天然气、稀稀有金属属、贵重重金属等等资源开开采项目目的，由由国务院院另行规规定。外外商投
16、资资企业实实际经营营期不满满十年的的，应当当补缴已已免征、减减征的企企业所得得税税款款。本法施行前前国务院院公布的的规定，对对能源、交交通、港港口、码码头以及及其他重重要生产产性项目目给予比比前款规规定更长长期限的的免征、减减征企业业所得税税的优惠惠待遇，或或者对非非生产性性的重要要项目给给予免征征、减征征企业所所得税的的优惠待待遇，在在本法施施行后继继续执行行。从事农业、林林业、牧牧业的外外商投资资企业和和设在经经济不发发达的边边远地区区的外商商投资企企业，依依照前两两款规定定享受免免税、减减税待遇遇期满后后，经企企业申请请，国务务院税务务主管部部门批准准，在以以后的十十年内可可以继续续按应
17、纳纳税额减减征百分分之十五五至百分分之三十十的企业业所得税税。本法施行后后，需要要变更前前三款的的免征、减减征企业业所得税税的规定定的，由由国务院院报全国国人民代代表大会会常务委委员会决决定。二、国税发发200051299号附件件规定“十、林业业企业的的所得税税优惠（一）享受受优惠的的主体包包括种植植林木、林林木种子子和苗木木作物以以及从事事林木产产品初加加工的所所有企事事业单位位。（二）必须须是种植植林木、林林木种子子和苗木木作物以以及从事事林木产产品初加加工取得得的所得得。种植植林木、林林木种子子和苗木木作物以以及从事事林木产产品初加加工范围围按财财政部国国家税务务总局关关于国有有农口企企
18、事业单单位征收收企业所所得税问问题的通通知（财财税字119977499号）规规定执行行。（三）免税税的种植植林木、林林木种子子和苗木木作物以以及从事事林木产产品初加加工必须须与其他他业务分分别核算算，能准准确提供供种植林林木、林林木种子子和苗木木作物以以及从事事林木产产品初加加工的收收入核算算情况。十一、渔业业企业的的所得税税优惠（一）远洋洋渔业企企业享受受减免税税必须具具备以下下条件：1取得农农业部颁颁发的“远洋渔渔业企业业资格证证书”并在有有效期内内。 22必须须是从事事远洋捕捕捞业务务取得的的所得。（二）渔业业企业享享受减免免税必须须具备以以下条件件：1取得各各级渔业业主管部部门核发发的
19、“渔业捕捕捞许可可证”并在有有效期内内。2必须是是从事外外海、远远洋捕捞捞业务取取得的所所得。近近海及内内水捕捞捞业务取取得的所所得不得得享受优优惠。（三）国有有农口远远洋渔业业企业和和其他国国有农口口渔业企企业从事事渔业类类初加工工取得的的所得，按按财政政部国家家税务总总局关于于国有农农口企事事业单位位征收企企业所得得税问题题的通知知（财财税字119977499号）规规定征免免企业所所得税。（四）渔业业企业能能够分别别核算免免税业务务和征税税业务。”三、财税字字1999749号号免税种植业业、养殖殖业范围围一、种植业业种植业是指指人们利利用植物物的生活活机能，采采取栽培培等措施施，以取取得符
20、合合社会需需要产品品的生产产事业。免免税种植植业的范范围包括括：（一）种植植粮食作作物：包包括种植植小麦、稻稻谷、玉玉米、高高粱、谷谷子、杂杂粮及其其他粮食食作物。（二）种植植经济作作物：包包括种植植棉花、烟烟草、麻麻类植物物、油料料植物（含含木本油油料植物物）、糖糖料植物物、香调调料植物物、各种种热带和和南亚热热带植物物（如咖咖啡、椰椰子、香香蕉、菠菠萝、荔荔枝、龙龙眼、芒芒果、天天然橡胶胶等）及及其他经经济作物物。（三）种植植林木、林林木种子子及苗木木作物：包括种种植、栽栽培各种种林木（含含经济林林木）、竹竹、林木木种子、苗苗木。天然林（竹竹）属于于免税种种植业的的范围。（四）种植植园艺作
21、作物：包包括种植植瓜、果果、茶、蚕蚕桑、蔬蔬菜（含含各种山山野菜）、竹竹笋、花花卉及观观赏植物物、啤酒酒花、药药材、胡胡椒、种种苗及其其他园艺艺作物。（五）种植植食用菌菌类作物物：包括括种植黑黑木耳、银银耳、香香菇、蘑蘑菇及其其他食用用菌类作作物。（六）种植植绿肥及及饲料作作物：包包括种植植苜蓿、紫紫云英、毛毛苕子、三三叶草、水水葫芦及及其他各各种畜禽禽用草料料。二、养殖业业（一）畜牧牧养殖业业畜牧养殖业业是指利利用粮食食、牧草草、工业业饲料及及饲料添添加剂、其其他农作作物产品品、秸秆秆、工业业副产品品、天然然或人工工草场等等，饲喂喂或放牧牧养殖各各种畜禽禽类动物物。具体体包括喂喂养或放放牧养
22、殖殖大牲畜畜（牛、马马、骡、驴驴、骆驼驼等）、小小牲畜（猪猪、羊等等）、家家禽（鸡鸡、鸭、鹅鹅等）、其其他经济济动物（兔兔、蜂、蚕蚕、珍兽兽、珍禽禽等）及及人工驯驯养、繁繁殖的野野生动物物等。宠物类的养养殖不属属于畜牧牧养殖业业的免税税范围。（二）水产产养殖业业水产养殖业业是指利利用人工工水域（池池塘、水水库、温温室、工工厂化养养殖设施施）、天天然水域域（江河河湖泊、沿沿海滩涂涂、海湾湾）和稻稻田等，放放养各种种水产动动物和水水产植物物。.水产动动物养殖殖：包括括放养鱼鱼、虾、蟹蟹、鳖、贝贝、棘皮皮类、软软体类、腔腔肠类、两两栖类、海海兽及其其他水产产动物。.水产植植物养殖殖：包括括养殖海海带
23、、裙裙带菜、紫紫菜、龙龙须菜、麒麒麟菜、江江篱、浒浒苔及其其他水产产植物。免税农林产产品初加加工业范范围一、种植业业类（一）粮食食初加工工通过对小麦麦、稻谷谷、玉米米、高粱粱、谷子子以及其其他粮食食作物，进进行淘洗洗、碾磨磨、脱壳壳、分级级包装、装装缸发制制等加工工处理，制制成的成成品粮及及其初制制品，具具体包括括大米、小小米、面面粉、玉玉米粉、豆豆面粉、米米粉、荞荞麦面粉粉、小米米面粉、莜莜麦面粉粉、薯粉粉、玉米米片、玉玉米米、燕燕麦片、甘甘薯片、黄黄豆芽、绿绿豆芽等等。（二）林木木产品初初加工.通过将将伐倒的的乔木、竹竹（含活活立木、竹竹）去枝枝、去梢梢、去皮皮、去叶叶、锯段段等简单单加工
24、处处理，制制成的原原木、原原竹、锯锯材。.通过利利用林业业“三剩物物”和次小小薪材为为原料生生产的综综合利用用产品，具具体包括括：木、竹竹刨花板板，纤维维板（含含中密度度纤维板板），纸纸浆（含含固体纸纸浆），细细木工板板（含复复合板），轻轻体板，压压舌板，竹竹碎料板板，木、竹竹片，木木、竹地地板块（含含复合地地板），木木旋制品品，栲胶胶，针叶叶饲料，饲饲料酵母母，木炭炭、活性性炭，小小木、竹竹制品，草草酸，锯锯末，炭炭棒等。（三）园艺艺植物初初加工.蔬菜初初加工通过对各类类蔬菜（含含山野菜菜）晾晒晒、冷藏藏、冷冻冻、脱水水、分级级包装等等加工处处理，制制成的初初制品。具具体包括括：（）利用用冷
25、藏设设施，将将新鲜蔬蔬菜通过过低温贮贮藏，以以备淡季季供应的的速冻蔬蔬菜，如如速冻茄茄果类、豆豆类、柿柿子椒、蒜蒜苔、黄黄瓜等。（）将植植物的根根、茎、叶叶、花、果果、种子子和食用用菌通过过干制加加工处理理后，制制成的各各类干菜菜，如黄黄花菜、玉玉兰片、萝萝卜干、冬冬菜、梅梅干菜，木木耳、香香菇、平平菇等。以蔬菜为原原料制作作的各类类蔬菜罐罐头（罐罐头是指指以金属属罐、玻玻璃瓶，经经排气密密封的各各种食品品。下同同）及碾碾磨后的的园艺植植物（如如胡椒粉粉、花椒椒粉等）不不属于免免税范围围。.水果初初加工通过对新鲜鲜水果（含含各类山山野果）清清洗、脱脱壳、分分类、包包装、储储藏保鲜鲜、干燥燥、炒
26、制制等加工工处理，制制成的各各类水果果、果干干、果仁仁、坚果果等。.花卉及及观赏植植物初加加工通过对观赏赏用、绿绿化、药药用及其其他各种种用途的的花卉及及观赏植植物进行行保鲜、储储蓄、分分级包装装等加工工处理，制制成的各各类鲜、干干花，晒晒制的药药材及用用于加工工化工产产品的原原料等。（三）烟草草初加工工通过对烟草草的简单单加工处处理而制制成的各各类烟叶叶片，具具体包括括：.晒烟叶叶。利用用太阳的的辐射热热能晒制制而成各各类烟叶叶，如晒晒黄烟、晒晒红烟、捂捂晒烟、香香料烟、晾晾烟。.晾烟叶叶。在晾晾房内自自然干燥燥的各类类烟叶。.烤烟叶叶。在调调制过程程中用人人工生火火烤制的的各类烟烟叶。专专
27、业复烤烤厂烤制制的复烤烤烟叶不不属于免免税范围围。（四）油料料植物初初加工通过对菜籽籽、花生生、大豆豆、葵花花籽、蓖蓖麻籽、芝芝麻、胡胡麻籽、茶茶子、桐桐子、棉棉籽及粮粮食的副副产品等等，进行行清理、热热炒、磨磨坯、榨榨油（搅搅油、墩墩油）等等加工处处理，制制成的植植物油（毛毛油）和和饼粕等等副产品品，具体体包括菜菜籽油、花花生油、小小磨香油油、豆油油、棉籽籽油、葵葵花油、米米糠油以以及油料料饼粕、豆豆饼、棉棉籽饼等等。精炼植物油油不属于于免税范范围。（五）糖料料植物初初加工通过对各种种糖料植植物，如如甘蔗、甜甜菜等，进进行清洗洗、切割割等简单单加工处处理，制制成的制制糖初级级原料产产品。（六
28、）茶叶叶初加工工通过对茶树树上采摘摘下来的的鲜叶和和嫩芽进进行杀青青（萎凋凋、摇青青）、揉揉捻、发发酵、烘烘干等工工序，制制成的初初制茶（毛毛茶）。精制茶、边边销茶、紧紧压茶和和掺兑各各种药物物的茶及及茶饮料料不属于于免税范范围。（七）药用用植物初初加工通过对各种种药用植植物的根根、茎、皮皮、叶、花花、果实实等，进进行挑选选、整理理、捆扎扎、清洗洗、凉晒晒、切碎碎、蒸煮煮、密炒炒等处理理过程，制制成的片片、丝、块块、段等等中药材材。加工工的各类类中成药药不属于于免税范范围。（八）纤维维植物初初加工.棉花初初加工。通通过轧花花等脱绒绒工序而而制成的的皮棉、短短绒、棉棉籽等。.麻类初初加工。通通过
29、对各各种麻类类作物（大大麻、黄黄麻、槿槿麻、苎苎麻、苘苘麻、亚亚麻、罗罗布麻、蕉蕉麻、剑剑麻等）进进行脱胶胶、抽丝丝等加工工处理，制制成的精精干（洗洗）麻、纤纤维、丝丝、绳。.蚕茧初初加工。通通过烘干干、杀蛹蛹、缫丝丝等加工工处理，制制成的蚕蚕、蛹、生生丝。（九）热带带、南亚亚热带作作物初加加工通过对热带带、南亚亚热带作作物去除除杂质、脱脱水、干干燥等加加工处理理，制成成的工业业原料、半半成品或或初级食食品。具具体包括括：天然然生胶和和天然浓浓缩胶乳乳、生熟熟咖啡豆豆、胡椒椒籽、肉肉桂油、桉桉油、香香茅油、木木薯淀粉粉、腰果果仁、坚坚果仁等等，以及及利用热热带、南南亚热带带作物加加工后的的下脚
30、料料、剩余余副产品品制成的的半成品品，如剑剑麻皂素素、胶清清胶、橡橡胶木等等。二、畜牧业业类（一）畜禽禽类初加加工.肉类初初加工。通通过对畜畜禽类动动物（包包括各类类牲畜、家家禽和人人工驯养养、繁殖殖的野生生动物以以及其他他经济动动物）宰宰杀、去去头、去去蹄、去去皮、去去内脏、分分割、切切块或切切片、冷冷藏或冷冷冻等加加工处理理，制成成的分割割肉、保保鲜肉、冷冷藏肉、冷冷冻肉、绞绞肉、肉肉块、肉肉片、内内丁等。.蛋类初初加工。通通过对鲜鲜蛋进行行清洗、干干燥、分分级、包包装、冷冷藏等加加工处理理，制成成的各种种分级、包包装的鲜鲜蛋、冷冷藏蛋等等。.奶类初初加工。通通过对鲜鲜奶进行行净化、均均质
31、、杀杀菌或灭灭菌、灌灌装等，制制成的巴巴氏杀菌菌奶、超超高温灭灭菌奶、花花色奶等等。.皮类初初加工。通通过对畜畜禽类动动物皮张张剥取、浸浸泡、盐盐渍、刮刮里、脱脱脂、晾晾干或熏熏干、鞣鞣制等加加工处理理，制成成的生皮皮、生皮皮张、盐盐渍皮、原原料革等等。.毛类初初加工。通通过对畜畜禽类动动物毛、绒绒或羽绒绒分级、去去杂、清清洗等加加工处理理，制成成的洗净净毛、洗洗净绒或或羽绒等等。.蜂类初初加工。通通过去杂杂、浓缩缩、熔化化、磨碎碎、冷冻冻等加工工处理，制制成的蜂蜂蜜、鲜鲜王浆以以及蜂蜡蜡、蜂胶胶、蜂花花粉等。肉类罐头、肉肉类熟制制品、蛋蛋类罐头头、各类类酸奶、奶奶酪、奶奶油、王王浆粉、各各种
32、蜂产产品口服服液不属属于免税税范围。（二）饲料料类初加加工.植物类类饲料初初加工。通通过碾磨磨、破碎碎、压榨榨、干燥燥、酿制制等加工工处理，制制成的糠糠麸、饼饼粕、糟糟渣、树树叶粉等等。.动物类类饲料初初加工。通通过破碎碎、烘干干、制粉粉等加工工处理，制制成的鱼鱼粉、虾虾粉、骨骨粉、肉肉粉、血血粉、羽羽毛粉、乳乳清粉等等。.添加剂剂类初加加工。通通过粉碎碎、发酵酵、干燥燥等加工工处理，制制成的矿矿石粉、饲饲用酵母母等。（三）牧草草类初加加工 通过对对牧草、牧牧草种籽籽、农作作物秸秆秆等，进进行收割割、打捆捆、粉碎碎、压块块、成粒粒、分选选、青贮贮、氨化化、微化化等加工工处理，制制成的干干草、草
33、草捆、草草粉、草草块或草草饼、草草颗粒、牧牧草种籽籽以及草草皮等。三、渔业类类（一）水产产动物初初加工将水产动物物（鱼、虾虾、蟹、鳖鳖、贝、棘棘皮类、软软体类、腔腔肠类、两两栖类、海海兽类动动物等）整整体或去去头、去去鳞（皮皮、壳）、去去内脏、去去骨（刺刺）、擂擂溃或切切块、切切片，经经冰鲜、冷冷冻、冷冷藏、干干制等保保鲜防腐腐处理和和包装的的水产动动物初制制品。熟制的水产产品和各各类水产产品的罐罐头以及及调味烤烤制的水水产食品品不属于于免税范范围。（二）水生生植物初初加工将水生植物物（海带带、裙带带菜、紫紫菜、龙龙须菜、麒麒麟菜、江江篱、浒浒苔、羊羊栖菜、莼莼菜等）整整体或去去根、去去边梢、
34、切切段，经经热烫、冷冷冻、冷冷藏等保保鲜防腐腐处理和和包装的的产品，以以及整体体或去根根、去边边梢、切切段，经经晾晒、干干燥（脱脱水）、粉粉碎等处处理和包包装的产产品。罐装（包括括软罐）产产品不属属于免税税范围。（三）水产产综合利利用初加加工通过对食用用价值较较低的鱼鱼类、虾虾类、贝贝类、藻藻类以及及水产品品加工下下脚料等等，进行行压榨（分分离）、浓浓缩、烘烘干、粉粉碎、冷冷冻、冷冷藏等加加工处理理制成的的初制品品。如鱼鱼粉、鱼鱼油、海海藻胶、鱼鱼鳞胶、鱼鱼露（汁汁）、虾虾酱、鱼鱼籽、鱼鱼肝酱等等。以鱼油、海海兽油脂脂为原料料生产的的各类乳乳剂、胶胶丸、滴滴剂等制制品不属属于免税税范围。四、（
35、944）财税税字第0001号号自19944年1月月1日起起，对农农村的为为农业生生产的产产前、产产中、产产后服务务的行业业，即乡乡、村的的农技推推广站、植植保站、水水管站、林林业站、畜畜牧兽医医站、水水产站、种种子站、农农机站、气气象站，以以及农民民专业技技术协会会，专业业合作社社，对其其提供的的技术服服务或劳劳务所取取得的收收入，以以及城镇镇其他各各类事业业单位开开展上述述技术服服务或劳劳务所取取得的收收入暂免免征收所所得税。所谓对农村村的为农农业生产产的产前前、产中中、产后后服务的的行业，主主要是指指提供技技术推广广、良种种供应、植植保、配配种、机机耕、排排灌、疫疫病防治治、病虫虫害防治治
36、、气象象信息和和科学管管理，以以及收割割、田间间运送等等服务的的企业和和单位。这这些企业业和单位位兼营农农业生产产资料的的所得，应应分别核核算，按按规定征征收所得得税。（国国税发199941132号号）五、财税字字199971144号从19977年1月月1日起起，对取取得农业业部颁发发的“远洋渔渔业企业业资格证证书”并在有有效期内内的远洋洋渔业企企业从事事远洋捕捕捞业务务取得的的所得暂暂免征收收企业所所得税；对取得得各级渔渔业主管管部门核核发的“渔业捕捕捞许可可证”的渔业业企业，从从事外海海、远洋洋捕捞业业务取得得的所得得，暂免免征收企企业所得得税。六、国税发发200011244号自20011
37、年1月月1日起起，对符符合下列列条件的的企业，可可按财财政部、国国家税务务总局关关于国有有农口企企事业单单位征收收企业所所得税问问题的通通知（财财税字19997449号）的的规定，暂暂免征收收企业所所得税：经过全全国农业业产业化化联席会会议审查查认定为为重点龙龙头企业业；生产经经营期间间符合农农业产业业化国家家重点龙龙头企业业认定及及运行监监测管理理暂行办办法的的规定；从事种种植业、养养殖业和和农林产产品初加加工，并并与其他他业务分分别核算算。重点点龙头企企业所属属的控股股子公司司，其直直接控股股比例超超过500%（不不含500%）的的，且控控股子公公司符合合前述第第点的规规定，可可享受重重点
38、龙头头企业的的税收优优惠政策策。七、财税200011171号号自20011年1月月l日起起，对包包括国有有企事业业单位在在内的所所有企事事业单位位种植林林木、林林木种子子和苗木木作物以以及从事事林木产产品初加加工取得得的所得得暂免征征收企业业所得税税。种植植林木、林林木种子子和苗木木作物以以及从事事林木产产品初加加工的范范围，根根据财税税字119977499号文的的规定确确定。 第四部分 附录附1：国家家税务总总局关于于印发税税收减免免管理办办法（试试行）的的通知国税发2200551229号各省、自治治区、直直辖市和和计划单单列市国国家税务务局、地地方税务务局，扬扬州税务务进修学学院： 为为了
39、规范范和加强强减免税税管理工工作，总总局制定定了税税收减免免管理办办法（试试行），现现印发给给你们，请请遵照执执行。税收减免管管理办法法（试行行）第一章 总 则第一条 为规范范和加强强减免税税管理工工作，根根据中中华人民民共和国国税收征征收管理理法(以下简简称税收收征管法法)及其其实施细细则和有有关税收收法律、法法规、规规章对减减免税的的规定，制制定本办办法。第二条 本办法法所称的的减免税税是指依依据税收收法律、法法规以及及国家有有关税收收规定（以以下简称称税法规规定）给给予纳税税人减税税、免税税。减税税是指从从应纳税税款中减减征部分分税款；免税是是指免征征某一税税种、某某一项目目的税款款。第
40、三条 各级税税务机关关应遵循循依法、公公开、公公正、高高效、便便利的原原则，规规范减免免税管理理。第四条 减免税税分为报报批类减减免税和和备案类类减免税税。报批批类减免免税是指指应由税税务机关关审批的的减免税税项目；备案类类减免税税是指取取消审批批手续的的减免税税项目和和不需税税务机关关审批的的减免税税项目。第五条 纳税人人享受报报批类减减免税，应应提交相相应资料料，提出出申请，经经按本办办法规定定具有审审批权限限的税务务机关（以以下简称称有权税税务机关关）审批批确认后后执行。未未按规定定申请或或虽申请请但未经经有权税税务机关关审批确确认的，纳纳税人不不得享受受减免税税。纳税人享受受备案类类减
41、免税税，应提提请备案案，经税税务机关关登记备备案后，自自登记备备案之日日起执行行。纳税税人未按按规定备备案的，一一律不得得减免税税。第六条 纳税人人同时从从事减免免项目与与非减免免项目的的，应分分别核算算，独立立计算减减免项目目的计税税依据以以及减免免税额度度。不能能分别核核算的，不不能享受受减免税税；核算算不清的的，由税税务机关关按合理理方法核核定。第七条 纳税人人依法可可以享受受减免税税待遇，但但未享受受而多缴缴税款的的，凡属属于无明明确规定定需经税税务机关关审批或或没有规规定申请请期限的的，纳税税人可以以在税收收征管法法第五十十一条规规定的期期限内申申请减免免税，要要求退还还多缴的的税款
42、，但但不加算算银行同同期存款款利息。第八条 减免税税审批机机关由税税收法律律、法规规、规章章设定。凡凡规定应应由国家家税务总总局审批批的，经经由各省省、自治治区、直直辖市和和计划单单列市税税务机关关上报国国家税务务总局；凡规定定应由省省级税务务机关及及省级以以下税务务机关审审批的，由由各省级级税务机机关审批批或确定定审批权权限，原原则上由由纳税人人所在地地的县（区区）税务务机关审审批；对对减免税税金额较较大或减减免税条条件复杂杂的项目目，各省省、自治治区、直直辖市和和计划单单列市税税务机关关可根据据效能与与便民、监监督与责责任的原原则适当当划分审审批权限限。各级税务机机关应按按照规定定的权限限
43、和程序序进行减减免税审审批，禁禁止越权权和违规规审批减减免税。第二章 减免税税的申请请、申报报和审批批实施第九条 纳税人人申请报报批类减减免税的的，应当当在政策策规定的的减免税税期限内内，向主主管税务务机关提提出书面面申请，并并报送以以下资料料：（一）减免免税申请请报告，列列明减免免税理由由、依据据、范围围、期限限、数量量、金额额等。（二）财务务会计报报表、纳纳税申报报表。（三）有关关部门出出具的证证明材料料。（四）税务务机关要要求提供供的其他他资料。纳税人报送送的材料料应真实实、准确确、齐全全。税务务机关不不得要求求纳税人人提交与与其申请请的减免免税项目目无关的的技术资资料和其其他材料料。第
44、十条 纳税人人可以向向主管税税务机关关申请减减免税，也也可以直直接向有有权审批批的税务务机关申申请。由纳税人所所在地主主管税务务机关受受理、应应当由上上级税务务机关审审批的减减免税申申请，主主管税务务机关应应当自受受理申请请之日起起10个个工作日日内直接接上报有有权审批批的上级级税务机机关。第十一条 税务务机关对对纳税人人提出的的减免税税申请，应应当根据据以下情情况分别别作出处处理：（一）申请请的减免免税项目目，依法法不需要要由税务务机关审审查后执执行的，应应当即时时告知纳纳税人不不受理。（二）申请请的减免免税材料料不详或或存在错错误的，应应当告知知并允许许纳税人人更正。（三）申请请的减免免税
45、材料料不齐全全或者不不符合法法定形式式的，应应在5个个工作日日内一次次告知纳纳税人需需要补正正的全部部内容。（四）申请请的减免免税材料料齐全、符符合法定定形式的的，或者者纳税人人按照税税务机关关的要求求提交全全部补正正减免税税材料的的，应当当受理纳纳税人的的申请。第十二条 税务务机关受受理或者者不予受受理减免免税申请请，应当当出具加加盖本机机关专用用印章和和注明日日期的书书面凭证证。第十三条 减免免税审批批是对纳纳税人提提供的资资料与减减免税法法定条件件的相关关性进行行的审核核，不改改变纳税税人真实实申报责责任。税务机关需需要对申申请材料料的内容容进行实实地核实实的，应应当指派派2名以以上工作
46、作人员按按规定程程序进行行实地核核查，并并将核查查情况记记录在案案。上级级税务机机关对减减免税实实地核查查工作量量大、耗耗时长的的，可委委托企业业所在地地区县级级税务机机关具体体组织实实施。第十四条 减免免税期限限超过11个纳税税年度的的，进行行一次性性审批。纳税人享受受减免税税的条件件发生变变化的，应应自发生生变化之之日起115个工工作日内内向税务务机关报报告，经经税务机机关审核核后，停停止其减减免税。第十五条有审批批权的税税务机关关对纳税税人的减减免税申申请，应应按以下下规定时时限及时时完成审审批工作作，作出出审批决决定：县、区级税税务机关关负责审审批的减减免税，必必须在220个工工作日作作出审批批决定；地市级级税务机机关负责责审批的的，必须须在300个工作作日内作作出审批批决定；省级税税务机关关负责审审批的，必必须在660个工工作日内内作出审审批决定定。在规规定期限限内不能能作出决决定的，经经本级税税务机关关负责人人批准，可可以延长长10个个工作日日，并将将延长期期限的理理由告知知纳税人人。 第十六条 减免免税申请请符合法法定条件件、标准准的，有有权税务务机关应应当在规规定的期期限内作作出准予予减免税税的书面面决定。依依法不予予减免税税的，应应当说明明理