基础会计题纲3670.docx

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1、一、会计的概念念1. 会计是以货币为为主要计量单单位，反映和和监督一个单单位经济活动动的一种经济济管理工作。2. 广义会计体系包包含的内容很很多，会计按按其报告的对对象不同，又又分为财务会会计和管理会会计。3. 财务会计和管理理会计的主要要区别:第一一 服务的对对象不同 第第二，提供的的信息不同4. 会计的基本职能能包括进行会会计核算和实实施会计监督督两个方面。5. 会计核算环节包包括确认、计计量、记录、报报告等环节。6. 会计核算的工作作包括（会计计执行事后核核算职能的主主要职能）记记账、算帐、报报账。会计的核算算职能也称反反映职能7. 会计是以货币为为主要计量单单位8. 反映过去已经发发生

2、的经济活活动9. 会计核算具有系系统性和连续性、全面性10. 会计的监督职能能内容有真实实性、合法性性、合理性11. 会计监督职能也也被称为控制制职能12. 会计职能的特征征：强制性、严严肃性、连续续性、完整性性13. 以货币表现的经经济活动通常常又称为价值值运动或资金运动14. 周而复始的资金金循环叫资金金的周转15. 资金的周转包括括供应过程-生产过程-销售过程16. 整个资金运动包包括资金的投投入-供应过过程-生产过过程-销售过过程-资金的的退出17. 资金的退出包括括：按法定程程序返还投资资者投资、偿偿还各项债务务、向所有者者分配利润、上上交各项税金金18. 商品流通企业的的经营过程分

3、分为商品购进进和商品销售售两个过程二、会计核算的的基本前提1. 会计的基本假设设是会计确认认、计量和报报告的前提，是是对会计核算算所处时间空空间环境等所所作的合理设设定，包括会会计主体、持持续经营、会会计分期、货货币计量2. 法律主体必定是是会计主体，会会计主体不一一定是法律主主体3. 会计主体前提为为会计核算确确定了空间范范围，会计分分期为会计核核算确定了时时间范围4. 会计分期以便分分期结算账目目和编制财务报报告5. 会计要素是对会会计对象的基基本分类，是是反映会计主主体的财务状状况和经营成果的基基本单位6. 按照交易或事项项的经济特征所做做的基本分类类7. 反映财务状况的的要素：资产产、

4、负责所有有者权益8. 反映经营成果的的要素：收入入、费用、利润润9. 所有者权益是指指企业资产扣扣除负债后由由所有者享有有的剩余权益益10. 所有者权益是所所有者对企业业资产的剩余余索取权11. 所有者权益来源源包括所有者者投入资本、直直接计入所有有者权益的利利得和损失、留留存收益等12. 利得是企业非日日常活动所形形成的，分为为;直接计入入所有者权益益的利得 直直接计入当期期利润的损失失13. 收入按主次分主主营业收入和和其他营业收收入（不含营业外外收入）14. 费用是指企业在在日常活动中发发生的、会导导致所有者权权益减少、与与向所有者分分配利润无关关的经济利益益的总流出15. 费用按经济用

5、途途不同分为生产产成本和期间费用16. 利润包括收入减减去费用后的的净额、直接接计入当期利利润的利得和和损失17. 经常用到的利润润包括营业利润润、净利润、利利润总额18. 会计平衡等式是是设置帐户、复复式记账、设设计会计报表表的理论依据19. 会计等式的意义义：表明在同同一时间点上上、资产、负负债、所有者者之间的恒等等关系三、会计核算的的具体内容1. 资金的运动包括括资金的投入入、资金的循循环与周转2. 经济业务包括交交易和事项两类3. 会计核算的具体体内容包括11款项和有价价证券的收付付2财产的收收发、增减和和使用3债权权、债务的发发生和结算44资本的增减减5收入、支支出、费用、成成本的计

6、算66财务成果的的计算和处理理7需要办理理的会计手续续、进行会计核算算的其他事项项4. 款项主要包括库库存现金、银银行存款、外外埠存款、银银行汇票存款款 银行本票票存款 信用用卡存款 信信用证存款 各种备用金金5. 款项和有价证券券是流动性最强的的资产6. 财物是具有实物物形态的的经经济资源7. 会计上的资本专专指所有者权权益中的投入入资本8. 财务成果具体表表现为盈利或亏顺9. 财务成果的计算算和处理一般般包括利润的的计算、所得得税的计算、利利润分配或亏亏损弥补等四、会计核算的的一般要求1. 各单位必须按照照国家的统一一会计制度的的要求设置会会计科目和帐帐户、复式记记账、填制会会计凭证、登登

7、记会计账簿簿、进行成本本计算、财产产清查和编制制财务会计报报告2. 企业可以对统一一会计制度规规定的会计科科目进行适当当调整，在规规定的范围内内选择会计处处理方法和程程序3. 实际发生的经济济业务是保证证会计信息真真实性和可靠性的基础础五、会计科目1. 、会计科目是对对会计要素的具具体内容进行行分类核算的的项目2. 、会计科目是设设置帐户、处处理账务所必必须遵守的规规则和依据3. 、会计科目作为为一个体系包包括科目的内内容和级次4. 、科目的级次反反映科目内部部的纵向联系5. 、按内容和级次次分类6. 、按经济内容分分为：资产类类、负债类、共共同类、所有有者权益类、成成本类、损益益类7. 、会

8、计科目按其其所提供信息息的详细程度度及其统驭关关系不同，分分为总分类科科目和明细科目 总分类科目目是对会计要要素具体内容容进行总括分分类、提供总括信信息的会计科科目8. 、明细类科目是是对总分类科科目作进一步步分类9. 、总分类科目对对明细分类科科目具有统驭驭控制作用a) 、明细分类科目目是对总分类类科目的补充充说明b) 、我国会计科目目采用集中同同一控制方法法c) 、设置会计科目目的原则：合合法性、相关关性、实用性性六、帐户1. 帐户是根据会计计科目设置的的 用于反映映会计要素增增减变动情况况2. 两者联系是会计计科目与帐户户都是对会计计对象就提内内容的科学分分类 两者口口径一致 性性质相同

9、3. 两者区别是会计计科目仅仅是是帐户的名称称，不存在结结构；而帐户户具有一定的的格式和结构构4. 帐户按提供信息息的详细程度度分为总分类类帐户和明细细分类帐户5. 总分类帐户提供供某一具体内内容的总括核核算指标，一一般只用货币币计量6. 明细分类帐户除除用货币计量量外有的还用用实物量度辅助助计量7. 帐户基本结构有有开字帐户和和T字帐户8. T型帐户哪方记记增加哪方记记减少要看帐帐户反映的经经济内容和帐户的性质质七、复式记账1. 会计上的记账方方法由两种：单式记账法法和复式记账账法2. 单式记账法记录录库存现金、银银行存款、债债权债务3. 复式记账法对于于每一项经济济业务所引起起的资金运动动

10、，都必须用用相等的金额同同时在两个或或两个以上的的相互联系的帐帐户进行全面面登记的一种种科学记账方方法4. 我国会计史上采采用过：增减减记账法、收收付记账法、借借贷记账法 重要表现在在记账符号、记记账规则、和和试算平衡公式的不同同5. 借贷记账法起源源与13世纪纪意大利6. 借贷记账法的理理论依据：资资产=负债+所有者权益益 7. 借贷记账法的记记账规则：有有借必有贷借借贷必相等8. 试算平衡包括发发生额和余额额失算平衡9. 试算平衡理论依依据：资产=负债+所有有者 发生额额试算平衡的的确定根据借借贷记账法的的记账规则10. 发生额：全部帐帐户本期借方发生生额合计=全部帐户本期贷方发生生额合计

11、11. 余额：全部帐户户的借方期初初（期末）余余额合计=全部帐户贷方方期初（期末末）余额合计计12. 我们把帐户之间间应借应贷的的相互关系，叫叫做帐户的对对应关系13. 把形成对应关系系的帐户叫做做对应帐户14. 会计分录分为简简单会计分录录和复合会计分录录15. 平行登记是；总总分类帐户与与明晰分类帐帐户根据同一一凭证同期、同方向、同金额进行平平行登记八、企业主要经经济业务的核核算1. 企业主要经济业业务包括：11资金筹集业业务2 供应过程程业务 3生产过程业业务 4产品销售过过程业务 55利润形成与与分配业务2. 企业资金来源为为1投资人投投入2向债权人借借入3. 投入资本按投入入主体不同

12、分分为1国家投投入资本2法人投入资资本3个人投入资资本4外商投入资资本4. 按投入资本形态态不同分为货货币资金投资资 实物资产产投资 无形形资产投资5. 我国采用注册资资本制 实收收资本即为法法定资本6. 企业不得擅自改改变注册资本本数额或抽逃逃资金7. 留存收益是由企企业实现的利利润转化而来来的8. 资本公积的主要要用途是在企企业办理增资资手续后用于于转增资本9. 实收资本所有者者权益帐户 借方;经批批准减少的资资产 贷方：投入的资产产九、会计凭证1. .会计凭证按照照编制的程序序和用途不同同，分为原始始凭证（原始始依据）和记记账凭证（直直接依据）2. 会计凭证是记录录经济业务事事项的发生或

13、或完成情况的的书面证明，也也是登记账簿簿的依据3. .原始凭证必须须能够证明经经济业务发生生或完成4. .按来源不同分分类 原始凭凭证分为外来来原始凭证和和自制原始凭凭证自制原始始凭证是指由由本单位内部部经办业务的的部门和人员员，在完成某某项经济业务务时填制的，仅仅供单位内部部使用的原始始凭证5. .按照填制手续续及内容不同同分类可分为为一次凭证 累计凭证 汇总原始凭凭证6. .累计凭证是指指一定时期内内多次记录发发生的同类型型经济业务的的原始凭证7. .累计凭证是多多次有效的原原始凭证，如如限额领料单单8. .汇总凭证是一一定内反映经经济业务内容容相同的若干干张原始凭证证如发出材料料汇总表，

14、但它本身不具具备法律效率 9. .原始凭证的基基本内容、原始凭证证名称i. 、填制原始凭证证的日期ii. 、接受原始凭证证单位的名称称iii. 、经济业务内容容iv. 、填制单位签章章v. 、有关人员签章章vi. 、凭证附件10. 、原始凭证的填填制要求；记记录真实、内内容完整、手手续完备（11）单位自制制原始凭证必必须有经办单单位领导或其其他指定人员员签章（2）对对外开出的原原始凭证必须须加盖本单位位公章（3）从外部取得的原始凭证，必须加盖填制单位公章（4）个人取得原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 书写清楚 编号连续 不得涂改、刮擦、挖补 填制及时a) .原始凭证的审审核内容；真真实性、

15、合法法性、合理性性、完整性 正确性 及及时性十、记帐凭证1. .按内容分；收收款凭证、付付款凭证、转转账凭证2. .按填列方式分分类：复试凭凭证、单式凭凭证3. .记帐凭证的基基本内容 1) 记帐凭证的名称称2) 填制记账凭证的的日期3) 经济业务事项的的内容摘要4) 经济业务事项所所涉及的会计计科目极其记记账方向5) 经济业务事项的的金额6) 记账标记7) 所附原始凭证张张数8) 会计主管、记账账、审核、出出纳制单等有有关人员签章章4. .记账凭证的编编制要求1) 记账凭证各项内内容必须完整整2) 连续编号3) 书写清楚4) 可根据一张原始始凭证编制、或或根据若干张张原始凭证汇汇总编制、或或

16、原始凭证汇汇总表编制5) 除结账和更正错错误的记帐凭凭证可以不附附原始凭证外外，其他记帐帐凭证必须附附有原始凭证证6) 填制记帐凭证发发生错误时应应重新填制7) 填制完后如有空空行划线注销销8) 涉及现金和银行行存款之间经经济业务一般般只编付款凭凭证，不编收收款5. .记账凭证审核核6. 内容是否真实 项目是否齐齐全 科目是是否正确 净净额是否正确确 书写是否否正确7. .会计凭证的传传递是指从会会计凭证的取取得或填制时时起至归档保保管过程中，在在单位内部有关关部门和人员员之间的传递递程序8. .会计凭证的保保管是指会计计凭证记账后后的整理、装订订、归档和存查工作十一、 会计账账簿1. .会计

17、账簿是由由一定格式帐帐页组成的以以经过审核的的会计凭证为为依据，全面面系统连续记记录个性经济济业务的簿籍籍2. .设置和登记账账簿是编制会会计报表的基基础3. .账簿只是一个个外在形式帐帐页才是他的的真正内容4. 账簿与帐户的关关系是形式与内容的关系5. .按用途分序时时账簿、分类类账簿、备查查账簿6. .序时账簿是按按照经济业务务的发生或完完成时间的先先后顺序逐日日逐笔进行登登记的账簿，按按登记内容不同同，分特种日日记帐和普通通日记账7. .特种日记账要要求专门设置置现金和银行行存款两种特特种日记帐8. .分类账簿是对对全部经济业业务事项按照照会计要素的的具体类别而而设置的分类类帐户进行登登

18、记的账簿9. .总分类帐，简简称总账，根根据总分类科科目设置总括括反映会计主主体经济业务务情况10. .明细账根据明明细科目设置置详细记录某某一类经济业业务情况11. .备查帐；租入入固定资产登登记簿 代销销商品登记簿簿12. 三栏式账簿；借借方 贷方 余额，日记记账、总分类类帐 资本、债债权、债务13. .多栏式；收入入、成本、费费用、利润、利利润分配14. .数量金额式 原材料 库库存 产成品品 半成品 包装物 低低值易耗品 ,横线登记记；材料采购购 应收票据据15. .按外貌特征分分；订本式 活页式 卡卡片式16. .订本帐；总分分类帐 现金金日记账 银银行存款日记记账17. .活页帐；

19、明细细分类帐18. .卡片帐；固定定资产19. .现金日记账格格式有三栏 多兰 必须须使用订本帐帐，由出纳员员根据同现金金收付的记帐帐凭证或银行行付款凭证20. .银行存款日记记账按企业开开立的帐户和币种分别设置置21. 总分类帐能分类类、连续、全全面、总括的的反映经济活活动的情况22. .总分类帐必须须订本三栏式式23. .总分类帐可以以直接根据收收款、付款、转转账凭证按经经济业务发生生时间的先后后顺序逐笔登登记，也可以以通过一定的的汇总记帐凭证证方式按期或或分次汇总登登记24. 结账时将本期发发生的经济业业务事项全部部登记入账25. .帐证核对是指指会计账簿记记录余原始凭凭证、记帐凭凭证的

20、时间 字号 内容容金额方向是是否一致26. 帐帐核对包括；（1）总分分类与有关帐帐户余额 （22）总分类帐帐与所属明细细账核对 （33）总分类与与序时账簿核核对 （4）明明细分类之间间核对 不包包括总账与备备查帐27. 帐实核对：现金金日记账账面面余额与库存存现金，银行行日记账与银银行对账单，财财务明细帐与与实有数量，债债券债务与对对方账面记录录是否相符28. .划线更正发用用于记帐凭证证没有错误29. 红字更正；1科科目正确金额额多记 2科科目错误30. .补充登记法 十二、 账务处处理程序1. .账务处理程序序也称会计核核算组织程序序或会计核算算形式，是指指会计凭证、会会计帐簿、会会计报表

21、相结结合的方式。包包括会计凭证证和账簿的种种类、格式、会会计凭证与账账簿之间的联联系方法，有有原始凭证到到记帐凭证、登登记明细账和和总分类帐编编制会计报表表的工作程序序和方法2. 各种账务处理程程序的区别在在于登记总账账的程序和方方法不同3. 记帐凭证账务处处理程序是最最基本的账务务处理程序 简化了记账账手续 用于于规模小 经经济业务少 记帐凭证不不多单位4. .汇总记账亦称称分类汇总记记账凭证核算算程序5. 汇总记账凭证根根据收款、付付款、转账凭凭证定期汇总总编制而成6. 汇总收款凭证根根据现金和银银行存款科目目借方分别设设置7. .汇总付款凭证证根据现金和和银行存款贷贷科目方分别设置8.

22、汇总转账按转账账凭证每一个个贷方科目分分别设置9. .汇总记账处理理程序便于了了解帐户之间间对应关系，不不利于会计核核算的日常分分工 规模大大经济业务多多10. .科目汇总表又又称记帐凭证证汇总表，是是根据收款 付款 转账账或通用记帐帐凭证，按照照相同帐户的的归类定期汇总计算算每一帐户的借借方发生额和和贷方发生额额，并将发生生额填入相应应栏内11. .科目汇总账务务处理程序试试算平衡，不不能放映帐户户对应关系不不便查账，经经济业务多十三、 财产清清查1. .财产清查是指指根据账簿记记录，对企业业的货币资金金、存货、固固定资产、债债权债务等进进行盘点核对对2. .全面清查是指指对本企业的的全部财

23、产进行行全面、彻底底的盘点和核核对3. .库存现金，应应由出纳每天天营业终了进进行清点4. .银行存款每月月至少核对一一次5. .贵重物资经常常清查盘点6. .债权债务每年年核对一至两两次7. 现金清查 现金金盘点报告 原始凭证8. .银行存款 银银行存款余额额调节表9. .实物清查 盘盘存单 帐存存实存对比表表原始凭证证10. .往来款项 询询证核对 往往来款项对账账单11. 现金盘盈营营业外收入-现金盈余12. .现金盘亏；查查明原因其他应收款款-应收现金金短缺 无法法查明管理费用用-现金短缺缺13. .存货盘盈管理费用14. 存货盘亏；自然然损耗管理费用用 非自然；无法查明管理费用用 查

24、明原因其他应收款款 自然灾害害营业外支出出15. .固定资产盘盈盈 批准前：借 固定资资产 贷 以以前年度调整整16. .固定资产盘亏亏 批准前；借 待处理理固定资产损损益+累计折折旧 贷 固固定资产 批批准后 借-其他应收款款+营业外支支出-固定资资产盘亏 贷贷待处理固定定资产盘亏17. .往来款 坏账账；借 管理理费用 贷 坏账准备 借 坏账准准备 贷 应应收账款 18. . 借 应付账账款 贷营业业外收入十四、 财务会会计报告1 .财务会计报告告是指企业对对外提供的某某一特定日期期的财务状况况和某一会计计期间的经营营成果、现金金流量等会计计信息的文件件2 .财务会计报告告的使用者包包括:

25、投资者者、债权人、政政府极其有关关部门、社会会公众3 财务报告分年度度、中期4 .中期包括 半半年度 季度度 月的5 .财务会计报告告包括：会计计报表 附注注 财务情况况说明书6 .会计报表至少少包括资产负负债表、利润润表、现金流流量表、7 .小企业可以不不包括现金流流量表8 中期财务报告包包括资产负债债表、利润表表、现金流量量表 附注9 .附注对会计报报表的编制基基础 编制依依据 编制原原则和方法极极其主要项目目等所做的解解释10 .按反映内容分分为动态报表表和静态报表表11 按会计报表编报报时间分月报报、季报、年年报12 .按各项目反映映的数字内容容 分个别会会计报表和合合并会计报表表13

26、 .按服务对象分分内部报表和和外部报表14 .财务报告的编编制要求（11）真实可靠靠（2）相关关科比（3）全全面完整（44）编报及时时（5）便于于理解（6）符符合国家统一一会计制度和和会计准则15 .月度报表月末末终了日内报出16 季度15日报出出17 半年度60日18 .年度4个月19 企业对外提供的的报表由企业业负责人、主主管会计工作作的负责人、会会计机构负责责人 总会计计师签名并盖盖章20 资产负债表21 .资产负责表理理论基础：资资产=负责+所有者权益益22 资产负责表意义义；（1）可可以反映企业业资产的构成成极其状况，分分析企业在某某一日期所拥拥有的经济资资源极其分布布情况，（22）

27、可以反映映某一日期的的负责总额极极其结构分析析企业目前与与未来需要支支付的债务数数额（3）可可以反映所有有者权益的情情况，了解企企业现有的投投资者在企业业总额中所占占的份额（44）可以帮助助报表使用者者全面了解企企业的财务情情况，分析企企业债务偿还还能力，从而而为未来经济济决策提供参参考。23 .资产负责表有有帐户式和报报告式两种，我我国采用帐户户式24 .上年度资产负负债表与本年年度不符应对对上年度末资产产负债表项目目按本年度调调整25 .只有资产负债债表是静态报报表26 资产负债表的填填列1) 货币资金：根据据库存现金、银银行存款、其其他货币资金金帐户期末余余额合计填列2) 交易性金融资产

28、产;根据交易易性金融资产产期末余额填填列（直接填填列）3) 应收票据：根据据应收票据期期末余额填列列（直接填列列）4) 应收股利：（直直接填列）5) 应收利息：（直直接填列）6) 应收账款：应收收账款明细科科目-坏账准备7) 其他应收款：期期末余额-坏坏账准备8) 预付账款：预付付账款明细账账期末借方余余额合计9) 存货;根据各存存货期末余额额合计-跌价价准备10) 固定资产：余额额-累计折旧旧-减值准备备11) 短期借款：（直直接填列）12) 应付票据：（直直接填列）13) 应付账款：明细细账合计14) 预收账款：明细细账合计15) 应付股利：（直直接填列）16) 应交税费：（直直接填列）1

29、7) 其他应付款：（直直接填列）18) 预提费用：（直直接填列）19)27 利润表28 .理论基础：利利润=收入-费用29 .意义；（1）了解企业收收入、成本、费费用、净利润润的实现及构构成情况（22）通过不同同时期的比较较数字可以分分析企业的获获利能力及利利润的未来发发展趋势（33）了解投资资者投入资本本的保值情况况30 .反映一定会计计期间的经营营成果的会计计报表31 .格式有多步式式和单步式，我我国采用多步步式32 现金流量表33 在现金流量表中中，企业应当当按照经营活活动、投资活活动、筹资活活动的现金流流量分额分类类分项列示34 现金流量表包括括：库存现金金、银行存款款、其他货币币资金、现金金等价物35 .现金等价物条条件：限期短短，流动性强强、易于转换换为已知现金金、价值变动动风险小36 .现金流量表分分表首、正表表、补充资料料营业利润=营业业收入-营业业成本-营业业税金及附加加（除增值税、所所得税）-期间费用用（销售、管管理、财务）+投资收益利润总额=营业业利润+营业业外收入-营营业外支出所得税=应纳税税总额（一般般为利润总额额）所得税税率率净利润=利润总总额-所得税税