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1、一、会计的概念1. 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2. 广义会计体系包含的内容很多，会计按其报告的对象不同，又分为财务会计和管理会计。3. 财务会计和管理会计的主要区别:第一 服务的对象不同 第二，提供的信息不同4. 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。5. 会计核算环节包括确认、计量、记录、报告等环节。6. 会计核算的工作包括（会计执行事后核算职能的主要职能）记账、算帐、报账。会计的核算职能也称反映职能7. 会计是以货币为主要计量单位8. 反映过去已经发生的经济活动9. 会计核算具有系统性和连续性、全面性10. 会计的监督职能内容
2、有真实性、合法性、合理性11. 会计监督职能也被称为控制职能12. 会计职能的特征：强制性、严肃性、连续性、完整性13. 以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动14. 周而复始的资金循环叫资金的周转15. 资金的周转包括供应过程-生产过程-销售过程16. 整个资金运动包括资金的投入-供应过程-生产过程-销售过程-资金的退出17. 资金的退出包括：按法定程序返还投资者投资、偿还各项债务、向所有者分配利润、上交各项税金18. 商品流通企业的经营过程分为商品购进和商品销售两个过程二、会计核算的基本前提1. 会计的基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间空间环境等所作的合理
3、设定，包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量2. 法律主体必定是会计主体，会计主体不一定是法律主体3. 会计主体前提为会计核算确定了空间范围，会计分期为会计核算确定了时间范围4. 会计分期以便分期结算账目和编制财务报告5. 会计要素是对会计对象的基本分类，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位6. 按照交易或事项的经济特征所做的基本分类7. 反映财务状况的要素：资产、负责所有者权益8. 反映经营成果的要素：收入、费用、利润9. 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益10. 所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权11. 所有者权益来源包括所有者投入资本、直接计入所有者
4、权益的利得和损失、留存收益等12. 利得是企业非日常活动所形成的，分为;直接计入所有者权益的利得 直接计入当期利润的损失13. 收入按主次分主营业收入和其他营业收入（不含营业外收入）14. 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出15. 费用按经济用途不同分为生产成本和期间费用16. 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失17. 经常用到的利润包括营业利润、净利润、利润总额18. 会计平衡等式是设置帐户、复式记账、设计会计报表的理论依据19. 会计等式的意义：表明在同一时间点上、资产、负债、所有者之间的恒等关系三、会计核
5、算的具体内容1. 资金的运动包括资金的投入、资金的循环与周转2. 经济业务包括交易和事项两类3. 会计核算的具体内容包括1款项和有价证券的收付2财产的收发、增减和使用3债权、债务的发生和结算4资本的增减5收入、支出、费用、成本的计算6财务成果的计算和处理7需要办理的会计手续、进行会计核算的其他事项4. 款项主要包括库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款 各种备用金5. 款项和有价证券是流动性最强的资产6. 财物是具有实物形态的的经济资源7. 会计上的资本专指所有者权益中的投入资本8. 财务成果具体表现为盈利或亏顺9. 财务成果的计算和处理一般包括利润的
6、计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等四、会计核算的一般要求1. 各单位必须按照国家的统一会计制度的要求设置会计科目和帐户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告2. 企业可以对统一会计制度规定的会计科目进行适当调整，在规定的范围内选择会计处理方法和程序3. 实际发生的经济业务是保证会计信息真实性和可靠性的基础五、会计科目1. 、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目2. 、会计科目是设置帐户、处理账务所必须遵守的规则和依据3. 、会计科目作为一个体系包括科目的内容和级次4. 、科目的级次反映科目内部的纵向联系5. 、按内容和级次分类6. 、
7、按经济内容分为：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类7. 、会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细科目 总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目8. 、明细类科目是对总分类科目作进一步分类9. 、总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用a) 、明细分类科目是对总分类科目的补充说明b) 、我国会计科目采用集中同一控制方法c) 、设置会计科目的原则：合法性、相关性、实用性六、帐户1. 帐户是根据会计科目设置的 用于反映会计要素增减变动情况2. 两者联系是会计科目与帐户都是对会计对象就提内容的科学分类 两者口径一致 性质相同3
8、. 两者区别是会计科目仅仅是帐户的名称，不存在结构；而帐户具有一定的格式和结构4. 帐户按提供信息的详细程度分为总分类帐户和明细分类帐户5. 总分类帐户提供某一具体内容的总括核算指标，一般只用货币计量6. 明细分类帐户除用货币计量外有的还用实物量度辅助计量7. 帐户基本结构有开字帐户和T字帐户8. T型帐户哪方记增加哪方记减少要看帐户反映的经济内容和帐户的性质七、复式记账1. 会计上的记账方法由两种：单式记账法和复式记账法2. 单式记账法记录库存现金、银行存款、债权债务3. 复式记账法对于每一项经济业务所引起的资金运动，都必须用相等的金额同时在两个或两个以上的相互联系的帐户进行全面登记的一种科
9、学记账方法4. 我国会计史上采用过：增减记账法、收付记账法、借贷记账法 重要表现在记账符号、记账规则、和试算平衡公式的不同5. 借贷记账法起源与13世纪意大利6. 借贷记账法的理论依据：资产=负债+所有者权益 7. 借贷记账法的记账规则：有借必有贷借贷必相等8. 试算平衡包括发生额和余额失算平衡9. 试算平衡理论依据：资产=负债+所有者 发生额试算平衡的确定根据借贷记账法的记账规则10. 发生额：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计11. 余额：全部帐户的借方期初（期末）余额合计=全部帐户贷方期初（期末）余额合计12. 我们把帐户之间应借应贷的相互关系，叫做帐户的对应关系13
10、. 把形成对应关系的帐户叫做对应帐户14. 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录15. 平行登记是；总分类帐户与明晰分类帐户根据同一凭证同期、同方向、同金额进行平行登记八、企业主要经济业务的核算1. 企业主要经济业务包括：1资金筹集业务2 供应过程业务 3生产过程业务 4产品销售过程业务 5利润形成与分配业务2. 企业资金来源为1投资人投入2向债权人借入3. 投入资本按投入主体不同分为1国家投入资本2法人投入资本3个人投入资本4外商投入资本4. 按投入资本形态不同分为货币资金投资 实物资产投资 无形资产投资5. 我国采用注册资本制 实收资本即为法定资本6. 企业不得擅自改变注册资本数额或抽逃
11、资金7. 留存收益是由企业实现的利润转化而来的8. 资本公积的主要用途是在企业办理增资手续后用于转增资本9. 实收资本所有者权益帐户 借方;经批准减少的资产 贷方：投入的资产九、会计凭证1. .会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证（原始依据）和记账凭证（直接依据）2. 会计凭证是记录经济业务事项的发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据3. .原始凭证必须能够证明经济业务发生或完成4. .按来源不同分类 原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在完成某项经济业务时填制的，仅供单位内部使用的原始凭证5. .按照填制手续及内容不同分类可
12、分为一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证6. .累计凭证是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证7. .累计凭证是多次有效的原始凭证，如限额领料单8. .汇总凭证是一定内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证如发出材料汇总表，但它本身不具备法律效率 9. .原始凭证的基本内容、原始凭证名称i. 、填制原始凭证的日期ii. 、接受原始凭证单位的名称iii. 、经济业务内容iv. 、填制单位签章v. 、有关人员签章vi. 、凭证附件10. 、原始凭证的填制要求；记录真实、内容完整、手续完备（1）单位自制原始凭证必须有经办单位领导或其他指定人员签章（2）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章（3
13、）从外部取得的原始凭证，必须加盖填制单位公章（4）个人取得原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 书写清楚 编号连续 不得涂改、刮擦、挖补 填制及时a) .原始凭证的审核内容；真实性、合法性、合理性、完整性 正确性 及时性十、记帐凭证1. .按内容分；收款凭证、付款凭证、转账凭证2. .按填列方式分类：复试凭证、单式凭证3. .记帐凭证的基本内容 1) 记帐凭证的名称2) 填制记账凭证的日期3) 经济业务事项的内容摘要4) 经济业务事项所涉及的会计科目极其记账方向5) 经济业务事项的金额6) 记账标记7) 所附原始凭证张数8) 会计主管、记账、审核、出纳制单等有关人员签章4. .记账凭证的编制要
14、求1) 记账凭证各项内容必须完整2) 连续编号3) 书写清楚4) 可根据一张原始凭证编制、或根据若干张原始凭证汇总编制、或原始凭证汇总表编制5) 除结账和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证6) 填制记帐凭证发生错误时应重新填制7) 填制完后如有空行划线注销8) 涉及现金和银行存款之间经济业务一般只编付款凭证，不编收款5. .记账凭证审核6. 内容是否真实 项目是否齐全 科目是否正确 净额是否正确 书写是否正确7. .会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序8. .会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、
15、装订、归档和存查工作十一、 会计账簿1. .会计账簿是由一定格式帐页组成的以经过审核的会计凭证为依据，全面系统连续记录个性经济业务的簿籍2. .设置和登记账簿是编制会计报表的基础3. .账簿只是一个外在形式帐页才是他的真正内容4. 账簿与帐户的关系是形式与内容的关系5. .按用途分序时账簿、分类账簿、备查账簿6. .序时账簿是按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿，按登记内容不同，分特种日记帐和普通日记账7. .特种日记账要求专门设置现金和银行存款两种特种日记帐8. .分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类帐户进行登记的账簿9. .总分类帐，简称总
16、账，根据总分类科目设置总括反映会计主体经济业务情况10. .明细账根据明细科目设置详细记录某一类经济业务情况11. .备查帐；租入固定资产登记簿 代销商品登记簿12. 三栏式账簿；借方 贷方 余额，日记账、总分类帐 资本、债权、债务13. .多栏式；收入、成本、费用、利润、利润分配14. .数量金额式 原材料 库存 产成品 半成品 包装物 低值易耗品 ,横线登记；材料采购 应收票据15. .按外貌特征分；订本式 活页式 卡片式16. .订本帐；总分类帐 现金日记账 银行存款日记账17. .活页帐；明细分类帐18. .卡片帐；固定资产19. .现金日记账格式有三栏 多兰 必须使用订本帐，由出纳员
17、根据同现金收付的记帐凭证或银行付款凭证20. .银行存款日记账按企业开立的帐户和币种分别设置21. 总分类帐能分类、连续、全面、总括的反映经济活动的情况22. .总分类帐必须订本三栏式23. .总分类帐可以直接根据收款、付款、转账凭证按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记，也可以通过一定的汇总记帐凭证方式按期或分次汇总登记24. 结账时将本期发生的经济业务事项全部登记入账25. .帐证核对是指会计账簿记录余原始凭证、记帐凭证的时间 字号 内容金额方向是否一致26. 帐帐核对包括；（1）总分类与有关帐户余额 （2）总分类帐与所属明细账核对 （3）总分类与序时账簿核对 （4）明细分类之间核对 不包括
18、总账与备查帐27. 帐实核对：现金日记账账面余额与库存现金，银行日记账与银行对账单，财务明细帐与实有数量，债券债务与对方账面记录是否相符28. .划线更正发用于记帐凭证没有错误29. 红字更正；1科目正确金额多记 2科目错误30. .补充登记法 十二、 账务处理程序1. .账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计帐簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式、会计凭证与账簿之间的联系方法，有原始凭证到记帐凭证、登记明细账和总分类帐编制会计报表的工作程序和方法2. 各种账务处理程序的区别在于登记总账的程序和方法不同3. 记帐凭证账务处理程序是最基本的账务处理
19、程序 简化了记账手续 用于规模小 经济业务少 记帐凭证不多单位4. .汇总记账亦称分类汇总记账凭证核算程序5. 汇总记账凭证根据收款、付款、转账凭证定期汇总编制而成6. 汇总收款凭证根据现金和银行存款科目借方分别设置7. .汇总付款凭证根据现金和银行存款贷科目方分别设置8. 汇总转账按转账凭证每一个贷方科目分别设置9. .汇总记账处理程序便于了解帐户之间对应关系，不利于会计核算的日常分工 规模大经济业务多10. .科目汇总表又称记帐凭证汇总表，是根据收款 付款 转账或通用记帐凭证，按照相同帐户的归类定期汇总计算每一帐户的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入相应栏内11. .科目汇总账务处理程
20、序试算平衡，不能放映帐户对应关系不便查账，经济业务多十三、 财产清查1. .财产清查是指根据账簿记录，对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务等进行盘点核对2. .全面清查是指对本企业的全部财产进行全面、彻底的盘点和核对3. .库存现金，应由出纳每天营业终了进行清点4. .银行存款每月至少核对一次5. .贵重物资经常清查盘点6. .债权债务每年核对一至两次7. 现金清查 现金盘点报告 原始凭证8. .银行存款 银行存款余额调节表9. .实物清查 盘存单 帐存实存对比表原始凭证10. .往来款项 询证核对 往来款项对账单11. 现金盘盈营业外收入-现金盈余12. .现金盘亏；查明原因其他应收款
21、-应收现金短缺 无法查明管理费用-现金短缺13. .存货盘盈管理费用14. 存货盘亏；自然损耗管理费用 非自然；无法查明管理费用 查明原因其他应收款 自然灾害营业外支出15. .固定资产盘盈 批准前：借 固定资产 贷 以前年度调整16. .固定资产盘亏 批准前；借 待处理固定资产损益+累计折旧 贷 固定资产 批准后 借-其他应收款+营业外支出-固定资产盘亏 贷待处理固定资产盘亏17. .往来款 坏账；借 管理费用 贷 坏账准备 借 坏账准备 贷 应收账款 18. . 借 应付账款 贷营业外收入十四、 财务会计报告1 .财务会计报告是指企业对外提供的某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果
22、、现金流量等会计信息的文件2 .财务会计报告的使用者包括:投资者、债权人、政府极其有关部门、社会公众3 财务报告分年度、中期4 .中期包括 半年度 季度 月的5 .财务会计报告包括：会计报表 附注 财务情况说明书6 .会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、7 .小企业可以不包括现金流量表8 中期财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表 附注9 .附注对会计报表的编制基础 编制依据 编制原则和方法极其主要项目等所做的解释10 .按反映内容分为动态报表和静态报表11 按会计报表编报时间分月报、季报、年报12 .按各项目反映的数字内容 分个别会计报表和合并会计报表13 .按服务对象分内部
23、报表和外部报表14 .财务报告的编制要求（1）真实可靠（2）相关科比（3）全面完整（4）编报及时（5）便于理解（6）符合国家统一会计制度和会计准则15 .月度报表月末终了日内报出16 季度15日报出17 半年度60日18 .年度4个月19 企业对外提供的报表由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人 总会计师签名并盖章20 资产负债表21 .资产负责表理论基础：资产=负责+所有者权益22 资产负责表意义；（1）可以反映企业资产的构成极其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源极其分布情况，（2）可以反映某一日期的负责总额极其结构分析企业目前与未来需要支付的债务数额（3）可以反映所有者权
24、益的情况，了解企业现有的投资者在企业总额中所占的份额（4）可以帮助报表使用者全面了解企业的财务情况，分析企业债务偿还能力，从而为未来经济决策提供参考。23 .资产负责表有帐户式和报告式两种，我国采用帐户式24 .上年度资产负债表与本年度不符应对上年度末资产负债表项目按本年度调整25 .只有资产负债表是静态报表26 资产负债表的填列1) 货币资金：根据库存现金、银行存款、其他货币资金帐户期末余额合计填列2) 交易性金融资产;根据交易性金融资产期末余额填列（直接填列）3) 应收票据：根据应收票据期末余额填列（直接填列）4) 应收股利：（直接填列）5) 应收利息：（直接填列）6) 应收账款：应收账款
25、明细科目-坏账准备7) 其他应收款：期末余额-坏账准备8) 预付账款：预付账款明细账期末借方余额合计9) 存货;根据各存货期末余额合计-跌价准备10) 固定资产：余额-累计折旧-减值准备11) 短期借款：（直接填列）12) 应付票据：（直接填列）13) 应付账款：明细账合计14) 预收账款：明细账合计15) 应付股利：（直接填列）16) 应交税费：（直接填列）17) 其他应付款：（直接填列）18) 预提费用：（直接填列）19)27 利润表28 .理论基础：利润=收入-费用29 .意义；（1）了解企业收入、成本、费用、净利润的实现及构成情况（2）通过不同时期的比较数字可以分析企业的获利能力及利润
26、的未来发展趋势（3）了解投资者投入资本的保值情况30 .反映一定会计期间的经营成果的会计报表31 .格式有多步式和单步式，我国采用多步式32 现金流量表33 在现金流量表中，企业应当按照经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量分额分类分项列示34 现金流量表包括：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物35 .现金等价物条件：限期短，流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险小36 .现金流量表分表首、正表、补充资料营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加（除增值税、所得税）-期间费用（销售、管理、财务）+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出所得税=应纳税总额（一般为利润总额）所得税税率净利润=利润总额-所得税