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1、中国铁道建筑总公司财务管理内控制度第一章 总则 第一条 为加强企业为部管理，规范企业各项经济行为，保护资产的安全与完整，防范各种经营风险和财务风险，制定本制度。 第第二条 中国铁铁道建筑筑总公司司（以下下简称总总公司）所所属各级级各类单单位、全全资和控控股（包包括直接接控股和和间接控控股）的的各类公公司都必必须执行行本制度度。 第第三条 企业内内部控制制的基本本要求是是：严格格遵守国国家法律律、法规规和总公公司的各各项规章章制度；明确规规定各类类业务的的决策、审审批、实实施、反反馈、处处理和监监督程序序；明确确划分企企业内部部各部门门，各岗岗位的职职责和权权限，建建立严密密的授权权与审批批制度
2、；严格按按照国家家统一的的会计制制度进行行会计核核算和会会计监督督；实施施有效的的内部监监督和内内部审计计。 第第四条 各单位位应当建建立严格格的责任任追究制制度，因因违反内内部控制制制度或或工作失失误造成成重大损损失的，应应当追究究有关责责任人的的责任。第二章 投资管管理 第第五条 本制度度所称投投资系指指企业将将其依法法占有的的财产投投放到特特定对象象，以期期在未来来获得一一定收益益的经济济行为。包包括企业业为维持持或扩大大自身的的生产经经营规模模所进行行的对内内投资和和企业为为获得 更多多的收益益或控制制被投资资企业生生产经营营活动所所进行的的对外投投资。 对内内投资包包括购买买、新建建
3、、改建建和扩建建固定资资产，购购买无形形资产等等其他长长期资产产。对外外投资包包括股权权投资和和债权投投资。股股权投资资包括以以独资、入入股、联联营等方方式兴办办企业，兼兼并其他他企业，购购买其他他企业的的股权、股股票，以以及其他他股权性性质的投投资。债债权投资资包括购购买债券券投资和和其他债债权投资资。 第六六条 不具有有法人资资格的单单位（分分公司、办办事处、指指挥部、项项目经理理部等）不不能进行行股权投投资，需需要进行行股权投投资时，必必须取得得法人的的授权，并并按规定定程序和和权限进进行决策策。所有有单位的的对内对对外投资资都必须须遵守本本制度的的规定。 第第七条 各单位位应当建建立投
4、资资的可行行性分析析制度。决决策之前前，必须须进行可可行性分分析。投投资额在在5万元以以上的项项目，必必须要有有书面的的可行性性分析报报告。重重大投资资项目，还还应当聘聘请有关关专家进进行咨询询或参与与评估论论证。 可可行性分分析报告告的内容容一般应应包括：投资项项目的概概况、实实施方案案、发展展前景预预测、资资金来源源及筹措措方式、预预计的现现金流量量（流入入、流出出量和净净流量）、经经济效益益评价（必必须计算算投资报报酬率）、风风险评估估等。 投投资报酬酬率达不不到企业业确定标标准或风风险较大大的，一一般不能能投资。 第第八条 各单位位应当建建立投资资决策制制度。投投资国债债和信用用等级为
5、为AAAA级的债债券，可可以由财财务部门门负责人人或总会会计师审审批。其其他各种种投资的的可行性性分析报报告应当当提交本本单位，总总会计师师、总经经济师（或或代行总总会计师师、总经经济师职职权的领领导，下下同）审审核。总总会计师师、总经经济师在在综合各各方面意意见的基基础上，确确定被选选方案并并签署意意见，报报单位负负责人（公公司制企企业报总总经理）审审批。对对内投资资在100万元以以上的，除除国债和和信用等等级为AAAA级级的债券券投资以以外的其其他对外外投资在在5万元以以上的，以以及虽然然不够上上述标准准但风险险较大的的投资，必必须经过过一定的的会议集集体决策策。公司司制企业业投资决决策的
6、会会议及权权限由公公司章程程规定，其其他单位位的投资资决策会会议为总总经理（包包括局长长、处长长等，下下同）办办公会或或党政领领导干部部联席会会。各单单位可以以设立投投资决策策委员会会，专门门负责投投资决策策。 证证券投资资应当通通过一定定的会议议确定投投资的范范围和原原则，证证券投资资的日常常操作，必必须按照照确定的的范围和和原则进进行。 第第九条 各单位位应当建建立投资资项目审审批制度度，明确确规定所所属单位位的投资资权限。 下下列投资资项目应应当报总总公司审审批： （一一）各工工程局（包包括相当当于工程程局的集集团公司司，下同同）股权权投资在在1，0000万元（含含，下同同）以上上的项目
7、目。 （二二）具有有法人资资格的总总公司直直属单位位股权投投资占净净资产22以上上的项目目和对内内投资占占净资产产10以以上的项项目。 （三三）不具具有法人人资格的的，总公公司直属属单位（包包括总公公司派出出的项目目经理部部、指挥挥部）对对内对外外投资的的所有项项目。 （四四）兼并并其他企企业。 审批批单位对对所属单单位的报报批事项项应当及及时审批批。短期期投资应应当在收收到书面面申请后后十日内内批复，长长期投资资应当在在收到书书面申请请后三十十日内批批复。 第第十条 严禁用用企业和和单位的的资产以以个人名名义对外外投资，严严禁外单单位和个个人“挂靠”本企业业或本单单位。 第第十一条条 投资决
8、决策时必必须明确确实施投投资的责责任部门门、责任任单位和和责任人人。责任任部门、责责任单位位和责任任人应当当按照批批准的投投资方案案组织实实施，并并定期报报告实施施情况。实实施中如如出现原原投资方方案未预预见到的的情况，应应及时报报告。 第第十二条条 各单位位应当建建立投资资的日常常管理制制度。股股权投资资应接投投资项目目建立档档案，并并每年向向负责投投资决策策的会议议（总经经理办公公会、董董事会会会议、党党政领导导干部联联席会、投投资决策策委员会会会议等等）汇报报一次。 第第十三条条 各种有有价证券券应当比比照现金金和支票票妥善管管理，确确保其安安全。购购买有价价证券时时应当尽尽量选择择记名
9、和和可以挂挂失的种种类。 第第十四条条 各单位位应当建建立投资资项目的的激励和和约束机机制，奖奖优罚劣劣。对违违反本制制度规定定的决策策程序和和权限、越越权办理理造成重重大损失失的，要要从重处处罚。第三章 预预算管理理 第第十五条条 各单位位都要实实行全面面预算管管理，把把一切经经济活动动都纳入入预算之之中。编编制完整整预算的的单位应应与实行行会计核核算（含含内部核核算）的的单位相相一致。 第第十六条条 各单位位都必须须编制年年度预算算，其预预算期应应与会计计年度一一致。各各单位应应当根据据本单位位的业务务需要编编制中长长期预算算、季度度预算和和月度预预算。 第第十七条条 年度预预算一般般应包
10、括括以下内内容； （一一）销售售预算（或或工程价价款结算算预算）：应当列列明所销销售产品品（或商商品）、劳劳务的类类别、数数量和销销售收入入，工程程项目名名称（类类别）、主主要工作作量和工工程价款款结算收收入，货货款和工工程款的的收回时时间及数数额。 （二二）生产产预算：应当列列明所生生产产品品的种类类和数量量。 （三三）成本本预算：包括总总成本预预算和分分成本核核算对象象（产品品品种、工工程项目目等）的的成本预预算，应应当列明明每个成成本项目目的数额额。各单单位还应应当根据据本单位位的生产产经营特特点编制制直接材材料预算算、直接接人工预预算、制制造费用用预算、机机械使用用费预算算、其他他直接
11、预预算和间间接费用用预算。 （四四）管理理费用预预算：应应当按照照管理费费用的核核算项目目分别编编制，列列明每项项费用的的计算依依据（开开支项目目、数量量、费用用标准或或单价，下下同）和和金额。 （五五）销售售费用预预算：应应当按照照销售费费用的核核算项目目分别编编制，列列明每项项费用的的计算依依据和金金额。 （六六）财务务费用预预算：应应当按照照财务费费用的核核算项目目分别编编制，列列明每项项费用的的计算依依据和金金额。 （七七）固定定资产预预算：应应当分别别固定资资产的类类别列明明固定资资产的增增加、减减少和折折旧数额额。购建建固定资资产应列列明其名名称、数数量、单单价、金金额及款款项的支
12、支付时间间。 （八八）专项项工程预预算：应应当按工工程项目目列明其其实施单单位、总总投资额额及其构构成、开开竣工和和交付使使用时间间以及款款项支付付时间。 （九九）长期期投资预预算：应应当按其其类别和和项目列列明长期期投资的的增加、减减少和收收益、损损失数额额。 （十十）其他他长期资资产预算算：包括括临时设设施、无无形资产产、递延延资产等等其他长长期资产产的预算算，应当当按其类类别列明明其增加加、减少少和摊销销数额。购购建上述述长期资资产应列列明其名名称、数数量、单单价、金金额及款款项的支支付时间间。 （十十一）现现金预算算：包括括现金（合合现金等等价物。下下同）的的收入、支支出、多多余或不不
13、足、资资金的筹筹集与运运用，应应当编制制预计现现金流量量表。 （十十二）预预计损益益表：按按财务会会计报告告中的损损益表（利利润表）的的内容编编制。 （十十三）预预计资产产负债表表：按财财务会计计报告中中的资产产负债表表的内容容编制。 各各单位可可以根据据本单位位的实际际情况增增加预算算的内容容，本单单位业务务中没有有上述某某种预算算内容或或业务量量很少的的，可以以不编制制该种预预算，但但必须编编制现金金预算、预预计损益益表和预预计资产产负债表表。 中中长期预预算、季季度预算算和月度度预算的的内容由由各单位位根据本本单位的的实际情情况确定定。 第第十八条条 预算编编制的一一般程序序是： （一一
14、）有关关业务部部门根据据单位的的长期规规划或总总体目标标提出预预算初稿稿。 （二二）财务务部门对对各业务务部门提提出的预预算初稿稿进行汇汇总、综综合平衡衡，提出出讨论稿稿。 （三三）将讨讨论稿提提交办公公会、党党政领导导干部联联席会等等一定的的会议研研究、审审查。 （四四）根据据会议决决议对预预算进行行修改。 （五五）如有有必要可可再次召召开会议议研究。 （六）下下达执行行。 第第十九条条 各种预预算的初初稿分别别由下列列各业务务部门编编制： （一一）销售售预算（工工程价款款结算预预算）：由销售售或计划划、经营营部门编编制。 （二二）生产产预算：由生产产部门编编制。 （三三）成本本预算：由生产
15、产、计划划和财务务部门编编制。 （四四）管理理费用预预算：由由各业务务部门分分别编制制。 （五五）销售售费用预预算：由由销售部部门编制制。 （六六）固定定资产预预算：由由固定资资产的管管理部门门分别编编制。 （七七）专项项工程预预算：由由计划、基基建或其其他主管管专项工工程的部部门编制制。 （八八）长期期投资预预算：由由长期投投资的主主管部门门或财务务部门编编制。 （九九）其他他长期资资产预算算：由资资产的管管理部门门和财务务部门共共同编制制。 （十十）财务务费用预预算、现现金预算算、预计计损益表表、预计计资产负负债表：由财务务部门编编制。 第第二十条条 预算的的编制必必须从最最大限度度地提高
16、高企业和和单位经经济效益益的总目目标出发发，坚持持积极可可靠和实实事求是是的原则则。各单单位、各各部门的的领导要要对其提提出的预预算负责责。 第第二十一一条 编制各各种费用用开支预预算时，应应当精打打细算。费费用开支支预算应应当对实实际开支支时是否否还需审审批以及及审批程程序、审审批权限限做出明明确规定定。 第第二十二二条 预算下下达后，各各单位各各部门都都必须严严格执行行。对预预算的执执行情况况，应定定期进行行检查和和分析。 第第二十三三条 各单位位可以设设置预算算委员会会。预算算委员会会的主要要职责是是： （）审议议并确定定预算目目标和预预算编制制原则、编编制方法法。 （二二）布置置预算编
17、编制工作作。 （三三）审议议业务部部门提出出的预算算稿，审审定下达达预算。 （四四）听取取有关部部门关于于预算执执行情况况的汇报报，对预预算执行行情况进进行考核核和分析析。 （五五）研究究决定其其他与预预算有关关的事项项。第四章 采购管管理 第第二十四四条 本制度度所称采采购包括括购买原原料、主主要材料料、燃料料、结构构件、半半成品、辅辅助材料料、零部部件、周周转材料料、低值值易耗品品、设备备、配件件、办公公用品、劳劳动保护护用品、商商品及其其他物资资。 第第二十五五条 各单位位应当按按照科学学有效、公公开公正正、比质质比价、监监督制约约的原则则，建立立健全采采购管理理的各项项制度，防防止采购
18、购过程中中的不正正当行为为发生。 第第二十六六条 各单位位的物资资采购应应当实行行计划管管理。负负责物资资采购的的部门应应当根据据本单位位施工、生生产等方方面的需需要，定定期编制制物资采采购计划划，报分分管领导导审查。 工工程项目目物资采采购计划划编制的的主要依依据是： （一一）工程程项目投投标书中中编列的的材料用用量。 （二二）工程程设计文文件提供供的材料料用量。 （三三）工程程项目的的施工组组织设计计。 （四四）有关关材料消消耗定额额。铁路路工程采采用铁铁路基本本建设工工程材料料消耗定定额，其其他工程程采用相相关的材材料消耗耗定额（无无相关定定额时，可可采用铁铁路基本本建设工工程材料料消耗
19、定定额）。 第第二十七七条 各单位位应当建建立健全全物资采采购决策策程序，根根据采购购物资类类别和金金额大小小，实行行分级分分权管理理，明确确各级管管理者。各各有关部部门及人人员的责责任。 第第二十八八条 各单位位的主要要原材料料和大额额物资采采购应当当由单位位负责人人、分管管领导和和有关部部门负责责人通过过一定的的会议集集体决策策。决策策的内容容包括采采购物资资的型号号、规格格、质量量标准、采采购方式式、数量量、批次次、价格格、供货货商、供供货方式式、付款款条件以以及负责责采购的的责任部部门、责责任人等等其他与与采购有有关的主主要事项项。 以以上所称称“大额”的标准准为： （一一），总总公司
20、机机关100万元（含含，下同同）以上上。 （二二）总公公司机关关直属单单位，总总公司所所属分公公司、办办事处、指指挥部、经经理部、总总公司党党校、卫卫校、总总医院、疗疗养院55万元以以上。 （三三）各工工程局（集集团公司司）、工工厂局、物物资局、北北京中铁铁建筑工工程公司司、中铁铁工程有有限公司司、铁路路运输处处、战备备舟桥处处可根据据本单位位的实际际情况，自自行规定定标准。 （四四）其他他总公司司直属企企业5万元以以上。 第第二十九九条 各单位位应当加加强对采采购物资资的价格格、质量量、数量量 的监监督，明明确行使使监督职职能的部部门和人人员。 第第三十条条 各级管管理者对对其审批批的物资资
21、采购负负有审查查、监督督 责任任。 第第三十一一条 企业和和有经常常性物资资采购的的单位应应当广泛泛收集 采购购物资的的质量、价价格等信信息，掌掌握主要要采购物物资信息息变化情情况。 采购部部门和采采购人员员应当根根据市场场信息做做到比质质、比价价采购。 第第三十二二条 除仅有有唯一供供货单位位或企业业生产经经营有特特殊要求求外，企企业主要要物资的的采购应应当选择择两个以以上的供供货单位位，从质质量、价价格、信信誉等方方面择优优进货。 第第三十三三条 主要物物资采购购及有特特殊要求求的物资资采购，应应当审查查供货单单位资格格；对已已确定的的供货单单位，应应当及时时掌握其其质量。价价格、信信誉等
22、变变化情况况。 第第三十四四条 大宗物物资采购购，具备备招标条条件的，应应尽量实实行招标标采购。各各单位可可根据本本单位的的实际情情况，制制定实行行招标采采购的具具体规定定。 第第三十五五条 各单位位应当制制定主要要物资的的价格目目录，分分地区确确定主要要物资的的参考价价格，作作为采购购时比价价和对采采购价格格进行监监督的参参考依据据。价格格目录应应根据市市场价格格的变化化情况及及时进行行修改。 第第三十六六条 行使价价格监督督职能的的部门和和人员，应应当对所所采购的的主要物物资的价价格单据据进行审审核，对对未在审审核价格格内进行行采购的的，应及及时向单单位领导导或有关关主管人人员反映映并提出
23、出处理意意见。 企企业行使使价格监监督职能能的部门门或人员员应当及及时了解解、掌握握主要采采购物资资的市场场价格，并并对其审审核的物物质采购购价格承承担相应应责任。 第第三十七七条 采购物物资到货货后，应应当进行行点验，检检验其数数量、规规格、品品种和质质量。物物资点验验必须要要有两人人以上参参加，采采购人员员、保管管人员（或或现场收收料人员员）、单单位负责责人等参参与验收收的人员员应当分分别在点点验单上上签字。凡凡物资的的规定计计量方法法为检尺尺、检斤斤、检件件的，应应当按规规定方法法进行检检尺、检检斤、检检件。砂砂、石、煤煤等大堆堆物资，应应进行量量方和过过磅。点点验过程程中如发发现数量量
24、、规格格、品种种和质量量不符的的，应如如实做好好验收记记录，并并及时向向物资主主管部门门和单位位领导汇汇报。参参与物资资点验的的人员应应当严格格按标准准和程序序进行点点验，并并对点验验结果承承担责任任。 第第三十八八条 除砂石石料等少少数材料料外，采采购人员员必须向向供货商商索取具具有红印印的质检检书。如如供货商商提供的的质检书书是复印印件，须须加盖供供货商的的公章。按按规定序序需要进进行测试试的材料料，材料料到货后后采购部部门应当当主动向向测试部部门或技技术部门门提供合合格证书书或质检检证书，测测试部门门或技术术部门应应当及时时进行抽抽检测试试。测试试人员应应当严格格按规定定方法和和标准进进
25、行测试试，并对对测试结结果承担担责任。 第第三十九九条 采购物物资的货货款结算算必须以以点验单单和质量量测试报报告为依依据。无无点验单单和按规规定应进进行质量量测试而而无测试试报告的的，不能能办理结结算手续续。点验验结果和和质量测测试结果果不符合合要求的的，应按按合同和和有关规规定及时时采取退退货、拒拒付或扣扣减贷款款、向对对方索赔赔等处理理措施。 第第四十条条 物资采采购人员员应当实实行回避避制度。单单位负责责人和分分管采购购工作的的领导的的亲属（包包括配偶偶、父母母、子女女、兄弟弟姐妹）原原则上不不得在本本单位的的物资采采购部门门担任负负责人。 第第四十一一条 各单位位职工有有权对违违反本
26、制制度规定定损害单单位利益益的行为为向单位位领导、上上级机关关或政府府部门举举报。对对举报人人应当保保护，任任何人不不得打击击报复。 第第四十二二条 各单位位应当对对下列人人员予以以奖励： （一一）降低低采购成成本贡献献突出的的采购人人员。 （二二）严格格履行职职责成绩绩显著的的质量、价价格监督督人员。 （三三）举报报违反本本制度规规定的采采购行为为经查证证属实的的人员。 （四四）为降降低采购购成本做做出突出出贡献的的其他人人员。 第第四十三三条 对违反反本制度度规定弄弄虚作假假、以权权谋私、账账外暗中中接受回回扣和收收取贿赂赂的人员员，应当当根据情情节轻重重给予通通报批评评。记过过、调离离岗
27、位、解解聘、除除名等处处分；给给企业造造成直接接经济损损失的，应应依法赔赔偿；构构成犯罪罪的，应应移交有有关部门门依法追追究刑事事责任。 违违反本制制度，造造成单位位利益发发生较大大损失的的直接责责任人员员、直接接负责的的主管人人员和单单位负责责人，应应当承担担相应的的责任。第五章 销售（投投标和工工程款结结算）管管理 第第四十四四条 企业应应当建立立投标（包包括工程程承包投投标、物物资供应应投标等等，下同同）和议议标承揽揽任务的的内部审审批制度度。未经经批准，任任何单位位或个人人不得以以企业名名义参与与投标和和议标。 总总公司参参与投标标和议标标的审批批程序是是： （一一）总公公司所属属不具
28、有有法人资资格的单单位以总总公司名名义参与与投标或或议标，或或总公司司所属具具有法人人资格的的单位认认为应以以总公司司名义参参与投标标或议标标时，应应当填制制“工程信信，急申申报表”，说明明项目名名称、地地点、业业主及招招标单位位、设计计单位、项项目概况况、资金金来源及及到位情情况、招招标计划划、拟定定的法定定代表人人的授权权代理人人、拟任任的项目目经理、拟拟任的技技术主管管、拟定定的施工工队伍等等情况，并并附有关关招标、议议标的文文件报总总公司经经营部。 （二二）总公公司经营营部对有有关文件件进行审审查分析析，提出出具体意意见。 （三三）总公公司分管管经营工工作的领领导审批批。 （四四）总公
29、公司总经经理审批批。 第第四十五五条 严禁任任何个人人和企业业以外的的单位借借用企业业名义进进行投标标、议标标等经营营活动。对对冒用企企业名义义进行各各种经营营活动的的，企业业应当追追究其法法律责任任。 第第四十六六条 企业参参与投标标或议标标承揽任任务，必必须认真真进行收收入与成成本的预预测，进进行经济济效益分分析。 第第四十七七条 企业一一般不承承揽垫资资项目。特特殊情况况确需承承揽垫资资项目时时，必须须对发包包方的资资格、资资信及项项目的背背景、资资金情况况进行考考察，并并经过一一定的会会议集体体研究，在在确认其其能够按按期偿还还所垫资资金时，方方可承揽揽。 第第四十八八条 揽垫资资项目
30、时时，合同同中必须须明确规规定垫资资的方式式、数额额和时间间，偿还还所垫资资金的方方式和时时限，逾逾期不能能偿还时时的违约约责任。逾逾期还款款不能只只计付利利息，必必须偿付付违约金金，以防防止对方方将垫资资作为长长期贷款款使用。 第第四十九九条 对资金金实力较较弱、资资信状况况不好的的单位或或私人业业主发包包的工程程，承揽揽时必须须认真考考察其支支付能力力，慎重重决策。 第第五十条条 参加投投标、议议标及签签订合同同时，必必须认真真审查对对方是否否具备签签订合同同的资格格；必须须认真研研究有关关合同条条款，审审查其是是否有违违法、违违规问题题，是否否隐含着着对本企企业不利利的因素素，特别别是有
31、关关标的、数数量、质质量、价价款或酬酬金、履履行期限限、地点点、方式式和违约约责任的的规定是是否适当当，防止止对方设设置陷讲讲。合同同签字时时，应确确认对方方签字人人是法定定代表人人或法定定代表人人的授权权代表人人。由授授权代表表人签字字时，必必须要有有法定代代表人的的授权委委托书，并并应对授授权委托托书的真真实性进进行核实实。 第第五十一一条 对已递递交了投投标书的的项目，必必须严格格按照招招标 文件的的规定执执行，避避免因违违反招标标文件规规定撤回回投标书书、在接接到中标标通知书书后不签签合同、未未按规定定提供履履约担保保等导致致投标保保证金被被没收的的情况发发生。 第第五十二二条 合同签
32、签订后，必必须严格格履行合合同，避避免因违违约造成成企业声声誉受损损、履约约保证金金被没收收或承担担其他违违约责任任。 第五五十三条条 各施工工企业和和单位应应当建立立健全合合同执行行过程中中的签证证制度。凡凡发生设设计变更更，地质质等施工工条件与与招标文文件不符符，自然然灾害等等非我方方原因造造成的停停水、停停电、停停工、窝窝工等情情况时，要要及时取取得监理理或发包包方（业业主）代代表的签签认。 第第五十四四条 各施工工企业和和单位应应当建立立健全验验工计价价及工程程决算工工作制度度。单位位计划（预预算）部部门应当当按照合合同规定定，及时时向发包包方报送送验工计计价，并并催促发发包方及及时签
33、认认。工程程竣工验验收时，单单位领导导应当组组织有关关部门对对合同变变更等签签证进行行彻底清清理，及及时编制制工程决决算，并并及时取取得发包包方签认认。 第第五十五五条 各施工工企业和和单位的的财务部部门应当当根据合合同规定定，会同同有关部部门及时时向发包包方收取取预付工工程款（备备料款）、工工程进度度款、工工程决算算款、尾尾工款和和质保金金。 第第五十六六条 工程价价款结算算收入的的确认，应应当严格格按照国国家统一一会计制制度的规规定执行行。对已已完工程程数量和和在建工工程（未未完施工工）数量量的计量量，要严严格按规规定方法法，由施施工和计计划（预预算）部部门共同同实施。已已完工程程的价款款
34、结算收收入，要要严格按按合同进进行计算算，严禁禁人为地地多估或或少估收收入。 第第五十七七条 有产品品（商品品）销售售的企业业应当建建立健全全销售管管理的内内部控制制制度。其其内容应应当包括括： （）销售售部门和和销售人人员的岗岗位责任任制度。企企业应当当明确规规定销售售部门和和销售人人员的职职责和权权限。 （二二）销售售合同管管理制度度。企业业应当在在国家制制定的统统一合同同文本的的基础上上，结合合本企业业的实际际情况，制制定固定定格式的的合同文文件，明明确双方方的责任任；规定定负责合合同管理理的部门门和人员员及其相相应的职职责；对对合同的的签订和和执行应应当建立立监督和和检查制制度。 （三
35、三）开票票、发货货及结算算制度。销销售部门门依据合合同和有有关主管管人员批批准开具具销货发发票。仓仓储部门门根据销销售部门门开出的的发票填填制产品品（商品品）出库库单，并并据以点点验并发发货，同同时将发发票等凭凭证转财财务部门门。如果果产品由由销货方方代发运运，应将将运单一一并转交交财务部部门。财财务部门门依据发发票、运运单等凭凭证，与与销售售合同核核对后办办理收款款业务 并及及时登记记入账。 （四四）销货货退回的的处理制制度。销销货退回回应严格格按合同同进行处处理，并并冲减当当期的销销售收入入。（五）销售售折让、销销售折扣扣的审批批制 度。企企业应当当明确规规定可以以进行销销售折让让、销售售
36、折扣的的条件、折折让 和折扣扣的幅度度、审批批程序和和审批权权限。 （六六）销货货款的清清理控制制制度。应应收销货货款应定定期清查查，及时时 清收收；对购购货方违违反销售售合同而而造成的的损失应应提出索索赔；对对已确定定 无法法收回的的呆、坏坏账，应应在查明明原因、分分清责任任的前提提下，按按有关规规定及时时处理。 （七七）赊销销管理制制度。企企业在赊赊销前，应应当考察察赊销对对象的信信用情况况，信用用不可靠靠的，赊赊销时应应取得抵抵押或担担保。赊赊销必须须签订 书面面的合同同或协议议，明确确规定双双方的责责任，特特别是付付款的期期限和违违约责任任。企业业必须明明确规定定赊销的的范围、审审批程
37、序序、审批批权限和和收款责责任。 （八八）检查查监督制制度。企企业应当当加强对对产品（商商品）销销售管理理的检查查监督，确确保各项项销售管管理的内内部控制制制度得得到完全全执行。 第第五十八八条 各单位位应当建建立销售售和承揽揽任务的的激励和和约束机机制，奖奖优罚劣劣。对违违反本制制度规定定，不按按规定程程序进行行操作，发发生上当当受骗，致致使保证证金、垫垫资款、赊赊销款难难以收回回，给单单位造成成重大经经济损失失的，要要从重处处罚。第六章 存货管管理 第第五十九九条 本制度度所称存存货包括括外购的的存货和和自制的的存货。外外购的存存货包括括：外购购的原料料、主要要材料、燃燃料、结结构件、辅辅
38、助材料料、机械械配件、其其他材料料、外购购半成品品、零部部件、周周转材料料、低值值易耗品品、劳动动保护用用品、商商品、作作为劳动动对象的的待安装装设备等等。自制制的存货货包括：产成品品、半成成品和自自制的零零部件。施施工企业业的在建建工程的的管理分分别在本本制度第第五章和和第八章章中规定定。 第第六十条条 有货控控制的原原则是不不相容职职务分离离、限制制接近、授授权控制制和定期期清查盘盘点。 第第六十一一条 各单位位应当制制定存货货管理不不相容职职务分离离的制度度。其内内容主要要包括采采购职务务与办理理存货验验收手续续、承担担有发明明细账登登记职务务相分离离；存货货的明细细账登记记职务与与保管
39、职职务相分分离；批批准没料料、发货货的授权权职务与与仓库保保管职务务相分离离；存货货保管职职务与账账实核对对职务相相分离。 第第六十二二条 各单位位应当合合理限制制无关人人员对存存货的接接触。特特别是对对于贵重重物品、易易燃、易易爆、易易碎物品品，只有有经过授授权批准准的专职职保管人人员才能能接触，除除特别授授权外，非非保管人人员不得得私自接接近或接接触，以以确保存存货实物物的安全全完整。 第第六十三三条 各单位位必须建建立健全全存货收收发、保保管、报报废、损损坏、赔赔偿、摊摊销管理理制度和和办法，正正确核算算存货收收入、发发出和结结存。 第第六十四四条 各单位位都必须须建立存存货的验验收制度
40、度。不论论是外购购的存货货还是自自制的存存货，不不论购货货款是否否支付、发发票是否否取得，只只要物资资运达仓仓库或施施工、生生产现场场，都要要及时进进行点验验。存货货的点验验按照本本制度第第三十七七、三十十八、三三十九的的规定执执行。 第第六十五五条 存货领领用应建建立定额额管理制制度。施施工、生生产单位位的物资资部门应应当根据据计划、技技术或生生产等部部门提供供的材料料消耗定定额和工工作任务务填发限限额领料料单，经经财务部部门审核核结算后后去料库库领取材材料，材材料的发发放、领领用和列列销手续续不得一一人完成成。 工工程项目目的分包包单位领领料时必必须先经经财务部部门结算算，防止止因多领领材
41、料而而造成超超拨款。 第第六十六六 条各单单位应当当建立健健全周转转材料的的收、发发、领、退退管理制制度，加加强周转转材料的的管理。 技技术部门门应根据据施工组组织设计计，提供供工程项项目年度度周转材材料需要要的品种种及数量量，监督督周转材材料使用用。鉴定定拆除、回回收、报报废的在在用周转转材料。 物物资部门门应根据据技术部部门提供供的年度度周转材材料需要要的品种种。数量量，组织织采购、调调配、租租赁加工工；直接接管理在在库、在在用周转转材料，办办理周转转材料的的领用、回回收、报报废等事事项；建建立周转转材料卡卡片并及及时登登记有关关动态，按按月提供供周转材材料使用用情况表表，定期期对周转转材
42、料进进行盘点点，保证证物卡相相符。 财财务部门门应当根根据物资资部门提提供的周周转材料料使用情情况表计计算摊销销额，对对在用周周转材料料进行明明细分类类核算，监监督在用用周转材材料动态态，每季季与物资资部门核核对账目目，保证证账卡相相符。 第第六十七七条 施工现现场拆除除、回收收的在用用周转材材料，经经物资、技技术部门门鉴定，确确定实际际成新率率，并做做出记录录交财务务部门增增记或冲冲减有关关工程成成本。 第第六十八八条 经鉴定定周转材材料确需需报废时时，物资资部门应应填制在在用周转转材料报报废单，经经领导批批准后报报废，其其回收的的残值交交料库点点收入账账，未摊摊销完的的价值应应补提摊摊销。
43、 第第六十九九条 在用周周转材料料丢失、损损坏时，必必须分析析原因和和责任，按按规定提提出处理理意见，经经单位领领导批准准处理。损损坏但可可以修复复的在用用周转材材料，应应进行整整修，整整修的费费用计入入工程成成本。 第第七十条条 各单位位应建立立、健全全低值易易耗品的的收发、保保管、报报废、损损坏、赔赔偿、摊摊销管理理制度。 财财务部门门和物资资部门对对在用低低值易耗耗品应建建立明细细台账进进行实物物管理，领领用人领领用时须须在台账账或卡片片上、签签字。 在用低低值易耗耗品报废废，应经经过物资资部门鉴鉴定，填填制低值值易耗品品报废（赔赔偿）单单，经单单位领导导批准，交交财务、物物资部门门注销
44、。 丢丢失、损损坏和其其他原因因短少的的在用低低值易耗耗品，应应由使用用人提出出报告，填填制低值值易耗品品报废（赔赔偿）单单，由部部门或班班组分析析并说明明原因，经经物资部部门审核核并提出出处理意意见，报报单位领领导人批批准办理理。属使使用人或或保管人人责任的的，由过过失人赔赔偿，赔赔偿按评评估价及及情节轻轻重确定定。 已已报废注注销的低低值易耗耗品有残残值的，由由物资部部门收回回残值交交财务部部门。 第第七十一一条 各单位位应当建建立存货货盘盈、盘盘亏和毁毁损的处处理制度度，分别别不同情情况规定定存货盘盘盈、盘盘亏和毁毁损的处处理办法法、处理理程序和和审批权权限。 存存货在定定额内的的合理损
45、损耗，可可由有货货所有单单位的主主管领导导审批。存存货的超超定额损损耗、盘盘盈、盘盘亏和毁毁损的处处理，应应经过一一定的会会议集体体研究审审批。 各各工程局局（集团团公司）、工工厂局、物物资局、北北京中铁铁工程公公司、中中铁工程程有限公公司、铁铁路运输输处、战战备舟桥桥处一次次发生存存货损失失在500万元（含含，下同同）以上上或一年年发生存存货损失失在 2000万元以以上的，总总公司其其他直属属单位一一次发生生存货损损失在55万元以以上，或或一年发发生存货货损失330万元元以上的的，报总总公司审审批。 第第七十二二条 各单位位应建立立存货保保管责任任制。对对造成存存货损失失的，要要按规定定追究
46、有有关人员员的责任任。 第第七十三三条 各单位位应建立立存货的的定期清清查、盘盘点制度度。存货货应按月月、按季季盘点，年年终结算算前要进进行一次次全面的的财产清清查。程程项目竣竣工或停停建时，不不论是否否到年终终，都要要进行全全面的财财产清查查。 第第七十四四条 存货清清查的程程序是： （）确定定存货清清查日。存存货清查查日一般般应确定定为月末末、季末末或年末末，应与与会计核核算的截截止日相相一致。 （二二）存货货的主管管业务部部门、存存货的保保管部门门和财务务部门将将清查日日前的各各种收、发发、领、退退单据登登记入账账。 （三三）进行行实物盘盘点。实实物盘点点时至少少两人一一级，实实物保管管人员必必须参加加实物盘盘点。盘盘点时要要按照存存货的实实物账逐逐项清点点（检尺尺、牧厅厅、检件件）、核核对、记记录。发发现盘盈盈、盘亏亏、型号号不符、变变质、毁毁损，应应登记清清楚。 （四四）核对对账目。要要将仓库库保管员员的实物物账与物物资主管管部门的的实物账账、财务务部门的的明细账账与物资资主管部部门的明明细账相相核对，发发现不符符时及时时查清原原因，进进行更正正。 （五五）编制制清查盘盘点表。清清查盘点点表应按按存货类类别、品品名、型型号规格格列明其其数量、单单价、金金额及盘盘亏、盘盘盈和毁毁损情况况。清查查盘点表表应经存存货的保保管人员员、存货