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1、成都红旗连锁股份有限公司 财务管理制度（第一届董董事会第十十八次会议议审议通过过）第一章 总总则第一条 为为了规范成成都红旗连连锁股份有有限公司（以以下简称“公公司”或“本本公司”）会计确认、计计量和报告告行为，保保证会计信信息质量，使使公司的会会计工作有有章可循、有法可可依，公允允地处理会会计事项，以以提高公司司经济效益益维护股东东权益，制制定本制度。第二条 本本制度根据据我国会会计法、企企业会计准准则、会会计基础工工作规范等国国家有关法法律、法规规，结合公公司具体情情况及公司司对会计工工作管理的的要求制定。第三条 本本制度适用用于公司及及下属控股股公司、分分公司。第二章 会会计核算体体制第
2、四条 财财会组织体体系及机构构设置（一）公司司负责人对对公司财务务管理的建建立健全、有有效实施以以及经济业业务的真实性、合法法性负责。公公司财务管管理工作在在董事会领领导下由总总经理组织织实施，公公司财务负责责人对董事事会和总经经理负责。（二）公司司设立会计计机构负责责人岗位，负负责和组织织公司财务务管理工作作和会计核算工作。会会计机构负负责人由董董事会按规规定的任职职条件聘用用或解聘。（三）公司司设置财务务一部、财财务二部、财财务结算一一部、财务务结算二部部，专门办理公司的的财务管理理和会计事事项，财务务部配备与与工作相适适应、具有有会计专业业知识的会计人人员。财务务部根据会会计业务设设置工
3、作岗岗位。会计计工作岗位位，可以一一人一岗、一人人多岗或一一岗多人，但但出纳人员员不得兼管管稽核、会会计档案保保管、收入、费用、债债权债务账账务处理等等工作，财财务部应建建立岗位责责任 ，财财务管理制制度制，以满足足会计业务务需要。（四）财务务部部长是是公司会计计机构负责责人。（五）公司司有权对下下属控股子子公司的财财务负责人人予以推荐荐，并依照照规定程序序1财务管理制制度聘任和解聘聘。第五条 会会计人员职职业道德。会会计人员应应当热爱本本职工作，努努力钻研业业务，提高专业知知识和技能能，熟悉财财经法律、法法规、规章章和国家统统一会计制制度。按照照法律、法规规和国家统统一会计制制度规定的的程序
4、和要要求进行会会计工作，保保证所提供供的会计信息息合法、真真实、准确确、及时、完完整，办理理会计业务务应当实事事求是、客客观公正，熟熟悉本单位位经营情况况和管理情情况，运用用掌握的会会计信息和和方法，改改善内部管理，提提高经济效效益。保守守公司秘密密，按规定定提供会计计信息。第六条 账账簿设置。根根据企业会会计准则的的规定结合合公司具体体情况使用用会计科目、明细账账、日记账账和其他辅辅助账。第七条 内内部会计管管理制度。结结合本公司司经营特点点和管理要要求，建立立内部会计管理制度度，使会计计管理工作作渗透到经经营管理各各个环节，以以利于改善善管理。内内部会计管理理制度包含含：（一）内部部牵制制
5、度度。必须组组织分工、钱钱账分离、账账物分离，出出纳和会计计分离。为保障障企业资金金安全完整整，涉及到到资金不相相容的职责责分由不同同的人员担担任，形成严严格的内部部牵制制度度，并实行行交易分开开、账物管管理分开、钱钱账管理分分开，内部稽稽核。（二）内部部稽核制度度。明确会会计稽核的的职责、权权限、程序序和方法。（三）内部部原始记录录管理制度度。建立规规范的原始始记录管理理制度，规规定原始记记录的格式、内内容和填制制方法，按按要求填制制、签署、传传递、汇集集、审核、管管理原始记录。（四）内部部定额管理理制度。制制定汽车维修、汽汽油等定额额、考核方方法。（五）内部部财产清查查制度。定定期清查财财
6、产，保证证账实相符符。内部财财务收支审审批，按财务务收支审批批权限、范范围、程序序执行。（六）内部部财务会计计分析制度度。制定财财务指标分分析方法，定定期检查财财务指标落实情况，分分析存在问问题和原因因。第八条 会会计工作交交接。会计计人员工作作调动或离离职，必须须将本人所所管理的会会计工作全部部移交给接接管人员，没没有办清交交接手续的的，不得调调动或离职职。办理移移交手续前，必必须编制移移交清册，由由交接双方方和监交人人在移交清清册上签名名，移交清册填制一一式三份，交交接双方各各执一份，存存档一份。2财务管理制制度第三章 主主要会计政政策第九条 根根据财政部部财会（22006）33 号文的的
7、规定，公公司于 22009 年 1 月 1 日起执行新的企企业会计准准则。第十条 会会计年度：公司采用用公历年度度，即每年年从 1 月 1 日起至 12 月月 31 日止。第十一条 记账本位位币：公司司以人民币币为记账本本位币。第十二条 记账基础础和计价原原则：本公公司以权责责发生制为为记账基础础，经济业业务发生时以以历史成本本为计价原原则。第十三条 外币业务务核算方法法公司发生外外币业务时时，采用固固定汇率进进行折算，报报告期末按按期末汇率率进行调整，差额列列入当期损损益或予以以资本化，在在建工程外外币借款的的汇兑差额额在该工程程达到预定可可使用状态态前计入在在建工程。第十四条 现金等价价物
8、的确定定标准现金等价物物是指持有有的期限短短、流动性性强、易于于转换为己己知金额现现金、价值值变动风险很小小的投资。第十五条金融资产的的确认、计计量和转移移的核算方方法根据企业业会计准则则第 222 号金金融工具确确认和计量量的规定定：（一）金融融资产应当当在初始确确认时分为为：（1）以公公允价值计计量且变动动计入当期期损益的金金融资产，包包括交易性性金融资产和指定为为公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产；（2）持有有至到期投投资；（3）贷款款和应收款款项；（4 ）可可供出售金金融资产。（二）确认认条件：（1）在满满足下列条条件之一时时，划分为为交易性金金融资产：取得该金金融资
9、产的的目的主要要是为了近近期内出售售；属于进行行集中管理理的可辨认认金融工具具组合的一一部分，且且有客观证证据表明企业近期采采用短期获获利方式对对该组合进进行管理；3财务管理制制度属于衍生生工具。但但是，被指指定且为有有效套期工工具的衍生生工具，属属于财务担保合同的的衍生工具具、与在活活跃市场中中没有报价价且其公允允价值不能能可靠计量量的权益工具投投资挂钩并并须通过交交付该权益益工具结算算的衍生工工具除外。（2）只有有符合下列列条件之一一的金融资资产，才可可以在初始始确认时指指定为以公公允价值计量量且其变动动计入当期期损益的金金融资产：该指定可可以消除或或明显减少少由于该金金融资产或或金融负债
10、债的计量基基础不同所导致的相相关利得或或损失在确确认或计量量方面不一一致的情况况。企业风险险管理或投投资策略的的正式书面面文件已载载明，该金金融资产组组合、该金融负债组组合、或该该金融资产产和金融负负债组合，以以公允价值值为基础进进行管理、评价并向关关键管理人人员报告。在活跃市场场中没有报报价、公允允价值不能能可靠计量量的权益工工具投资，不不得指定为以公允允价值计量量且其变动动计入当期期损益的金金融资产。（3）持有有至到期的的投资，是是指到期日日固定、回回收金额固固定或可确确定，且企企业有明确意意图和能力力持有至到到期的非衍衍生金融资资产。（4 ）贷贷款和应收收款项，是是指在活跃跃市场中没没有
11、报价、回回收金额固固定或可确确定的非衍生生金融资产产。（5）可供供出售金融融资产，是是指企业没没有划分为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损益益金融资产产、持有至至到期投资资、贷款和和应收款项项的金融资资产。比如如，企业购入的的在活跃市市场上有报报价的股票票、债券，没没有划分为为以公允价价值计量且且其变动计入入当期损益益的金融资资产或持有有至到期投投资等金融融资产的，可可归为此类。（三）金融融资产满足足下列条件件之一时，应应当终止确确认：（1）收取取该金融资资产现金流流量的合同同权利终止止；（2）该金金融资产已已转移，且且符合企企业会计准准则第 223 号金融资产产转移规定的金融融资产终止
12、止确认条件件。（四）金融融资产后续续计量（1）交易易性金融资资产按公允价价值计量。持有期间间取得的利利息或现金金股利确认认为投资收收益。4财务管理制制度资产负债债表日，公公允价值的的变动计入入公允价值值变动损益益。处置该金金融资产或或金融负债债时，该金金融资产或或金融负债债的公允价价值与初始入账金额额之间的差差额应确认认为投资收收益，同时时调整公允允价值变动动损益。（2）直接接指定为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产按公允价价值计量。持有期间间取得的利利息或现金金股利确认认为投资收收益。资产负债债表日，公公允价值的的变动计入入公允价值值变动损益益。处置该金金融资产或或金融
13、负债债时，该金金融资产或或金融负债债的公允价价值与初始入账金额额之间的差差额应确认认为投资收收益，同时时调整公允允价值变动动损益。（3）持有有至到期投投资持有期间间应当按照照实际利率率法确认利利息收入，计计入投资收收益。实际际利率与票面利率率差别很小小的，也可可按票面利利率计算利利息收入，计计入投资收收益。采用实际际利率法，按按摊余成本本计量。处置持有有至到期投投资时，应应将所取得得价款与该该投资账面面价值之间间的差额确认为投资资收益。（4 ）应应收款项应当采用实实际利率法法，按摊余余成本计量量。 企业业收回或处处置应收款款项时，应应按取得的价价款与该应应收款项账账面价值之之间的差额额，确认为
14、为当期损益益。（5）可供供出售金融融资产持有期间间取得的利利息或现金金股利计入入投资收益益。资产负债债表日，应应当以公允允价值计量量，且公允允价值变动动计入资本本公积（其其他资本公积积）。处置可供供出售金融融资产时，应应按取得的的价款与原原直接计入入所有者权权益的公允价值变变动累计额额对应处置置部分的金金额，与该该金融资产产账面价值值之间的差差额，确认为为投资收益益。（五）金融融资产的减减值（1）发生生减值的资资产范围以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产以外的的金融资产产。（2）表明明金融资产产发生减值值的客观证证据：5财务管理制制度发行方或或债务人发发生严重财财务困难。债务
15、人违违反了合同同条款，如如偿付利息息或本金发发生违约或或逾期等。债权人出出于经济或或法律等方方面因素的的考虑，对对发生财务务困难的债债务人作出让步。债务人很很可能倒闭闭或进行其其他财务重重组。因发行方方发生重大大财务困难难，该金融融资产无法法在活跃市市场继续交交易。无法辨认认一组金融融资产中的的某项资产产的现金流流量是否已已经减少，但但根据公开的数据据对其进行行总体评价价后发现，该该组金融资资产自初始始确认以来来的预计未未来现金流量量确已减少少且可计量量，如该组组金融资产产的债务人人支付能力力逐步恶化化，或债务人所所在国家或或地区失业业率提高、担担保物在其其所在地区区的价格明明显下降、所处行业
16、不不景气等。债务人经经营所处的的技术、市市场、经济济或法律环环境等发生生重大不利利变化，使权益工具具投资人可可能无法收收回投资成成本。权益工具具投资的公公允价值发发生严重或或非暂时性性下跌。其他表明明金融资产产发生减值值的客观证证据。（3）减值值损失的计计量一般企业业应收款项项减值损失失的计量对于单项金金额重大的的应收款项项，应当单单独进行减减值测试，有有客观证据据表明其发生了减减值的，根根据其未来来现金流量量现值低于于其账面价价值的差额额，确认减减值损失，计提提坏账准备备。 当出出项下列情情况之一时时，本公司司对相关的的应收款项项全额计提坏账准准备：（a）债务务单位撤销销；（b ）债债务单位
17、破破产；（c）债务务单位资不不抵债；（d）债务务单位现金金流量严重重不足；（e）债务务单位发生生严重自然然灾害导致致停产。（f）期末末对逾期的的应收账款款项相应单单位的实际际财务状况况和现金流流量及相关关信息进行综综合分析，对对那些估计计收回的可可能性不大大的应收款款项，一般般按以下比比例计提特殊殊的减值准准备：6财务管理制制度账龄计提比比例()六个月内（含含六个月）00六个月到一一年 5一到二年 10二到三年 20三年以上 50持有至到到期投资减减值损失的的计量比照照应收款项项减值损失失的计量规规定办理。可供出售售金融资产产a. 发生生减值的迹迹象:通常常情况下，如如果可供出出售金融资资产的
18、公允允价值发生生较财务管理制制度（第二二次修订稿稿）大幅度度下降，或或在综合考考虑各种相相关因素后，预期这这种下降趋趋势属于非非暂时性的的，可以认认定该可供供出售金融融资产已发发生减值，应当当确认减值值损失。b .确认认减值损失失的处理:将原直接接计入所有有者权益的的公允价值值下降形成成的累计损失一并并转出，计计入投资损损失。（4 ）减减值损失的的转回对以摊余余成本计量量的金融资资产确认减减值损失后后，如有客客观证据表表明该金融资产价值值已恢复，且且客观上与与确认该损损失后发生生的事项有有关(如债债务人的信信用评级已提高高等)，原原确认的减减值损失应应当予以转转回，计入入当期损益益。但是，该该
19、转回后的账面面价值不应应当超过假假定不计提提减值准备备情况下该该金融资产产在转回日日的摊余成本。已确认减减值损失的的可供出售售债务工具具，在随后后的会计期期间公允价价值已上升且客观上上与原减值值损失确认认后发生的的事项有关关的，原确确认的减值值损失应当当予以转回，计计入当期损损益。可供出售售权益工具具投资发生生的减值损损失，不得得通过损益益转回。在活跃市市场中没有有报价且其其公允价值值不能可靠靠计量的权权益工具投投资，或与该权益工工具挂钩并并须通过交交付该权益益工具结算算的衍生金金融资产发发生的减值值损失，不得转转回。7财务管理制制度第十六条 存货核算算方法根据企业业会计准则则第 1 号存货货
20、的规定定，存货按按照成本进进行初始计计量。（一）存货货包括原材材料、库存存商品、受受托代销商商品、包装装物、低值值易耗品等。（二）存货货取得时按按实际成本本计价。（三）存货货发出的实实际成本除除低值易耗耗品领用时时采用一次次性转销法法外，其余余存货按先进进先出法结结转。（四）资产产负债表日日，存货按按成本与可可变现净值值孰低原则则计量，存存货成本高高于其可变现现净值的，应应当计提存存货跌价准准备，计入入当期损益益。若以前前减记存货货价值的影响响因素已经经消失的，减减记的金额额应当予以以恢复，并并在原已计计提的存货货跌价准备金金额内转回回，转回的的金额计入入当期损益益。如果合合同预计总总成本将超
21、超过合同预计总总收入，应应当预计损损失，计提提工程施工工合同预计计损失准备备并在“存存货跌价准备”科科目下增设设“合同预预计损失准准备”明细细科目核算算。第十七条 长期股权权投资核算算方法根据企业业会计准则则第 2 号长期期股权投资资的规定定，公司对对子公司采采用成本法法核算。在编编制合并报报表时按照照权益法对对子公司长长期股权投投资进行调调整。企业合并形形成的长期期股权投资资，按照下下列原则确确定其初始始投资成本本：同一控控制下的企业合合并形成的的长期股权权投资，按按照取得被被合并方所所有者权益益账面价值值的份额作为长长期股权投投资的初始始投资成本本，为进行行企业合并并发生的各各项直接相相关
22、费用于发生生时计入当当期损益； 非同一一控制下的的企业合并并形成的长长期股权投投资，以为取得对对被购买方方的控制权权而付出的的资产、发发生或承担担的负债以以及发行的的权益性证券的的公允价值值作为长期期股权投资资的初始投投资成本，为为进行企业业合并发生生的各项直接接相关费用用计入初始始投资成本本。第十八条 投资性房房地产核算算方法根据企业业会计准则则第 3 号投资资性房地产产的规定定，投资性性房地产，是是指为赚取租金金或资本增增值，或两两者兼有而而持有的房房地产，且且能够单独独的计量和和出售。（一）投资资性房地产产按照成本本进行初始始计量：（1）外购购投资性房房地产的成成本，包括括购买价款款、相
23、关税税费和可直直接归属于于8财务管理制制度该资产的其其他支出。（2）自行行建造投资资性房地产产的成本，由由建造该项项资产达到到预定可使使用状态前所发生的的必要支出出构成。（3）以其其他方式取取得的投资资性房地产产的成本，按按照相关会会计准则的的规定确定。（二）投资资性房地产产的后续计计量：（1）本公公司采用成成本模式进进行后续计计量的，建建筑物适用用企业会会计准则第第 4号固定资资产，土土地使用权权适用企企业会计准准则第 66 号无无形资产。（2）如果果由于市场场环境等因因素变化，采采用公允价价值更能反反映资产状状况时，可以由成本本模式转为为公允价值值模式的，作作为会计政政策变更，按按照企业业
24、会计准则则第 28 号会计计政策、会会计估计变变更和差错错更正处处理。采用用公允价值值模式进行行后续计量的的，不对投投资性房地地产计提折折旧或进行行摊销，以以资产负债债表日投资资性房地产的公公允价值为为基础调整整其账面价价值。公允允价值与原原账面价值值之间的差差额计入当期损损益。（3）已采采用公允价价值模式计计量的投资资性房地产产，不得从从公允价值值模式转为为成本模式。第十九条 固定资产产及累计折折旧的核算算方法根据企业业会计准则则第 4 号固定定资产的的规定，固固定资产，是是指使用寿寿命超过一个会会计年度，为为生产商品品、提供劳劳务、出租租或经营管管理持有的的有形资产。（一）固定定资产在取取
25、得时按实实际成本计计价。（二）固定定资产折旧旧采用平均均年限法按按分类折旧旧率计提，预预计净残值值率均为5%。资产类别折折旧年限年年折旧率房屋及建筑筑物 100 年-200 年年折折旧率 99.544.75机器设备 5 年年年折旧率 19运输设备 5 年-100 年年折折旧率 119-9.5电子设备 4 年-55 年年折折旧率 223.755-19其他设备 4 年-55 年年折折旧率 223.755-199财务管理制制度（三）年末末根据固定定资产账面面价值与可可收回金额额孰低计价价，按单项项计提固定定资 产减值值准备，按按照企业业会计准则则第 8 号资产产减值办办理。第二十条 在建工程程核算方
26、法法在建工程核核算根据各各项工程实实际发生的的支出核算算。在建工工程达到预预定可使用状态前为为该工程所所发生借款款的借款费费用计入该该工程成本本，适用企企业会计准准则第 17 号借款款费用。在建工程达达到预定可可使用状态态的当月以以暂估价转转入固定资资产，竣工工决算完成后根据实实际成本对对原入账价价值进行调调整。 中中期期末及及年度终了了，对在建建工程按照账面价价值与可收收回金额孰孰低原则计计价，将可可收回金额额低于账面面价值的差差额提取在建工工程减值准准备，适用用企业会会计准则第第 8 号号资产减减值。第二十一条条 无形资资产计价及及摊销方法法根据企业业会计准则则第 6 号无形形资产的的规定
27、：（一）无形形资产按照照成本进行行初始计量量。（1）外购购无形资产产的成本，包包括购买价价款、相关关税费以及及直接归属属于使该资产达到预预定用途所所发生的其其他支出。 购买无形形资产的价价款超过正正常信用条条件延期支付，实实质上具有有融资性质质的，无形形资产的成成本以购买买价款的现现值为基础础确定。实际际支付的价价款与购买买价款的现现值之间的的差额，除除按照企企业会计准准则第17 号借款费用用应予以以资本化的的以外，应应当在信用用期间内计计入当期损损益。（2）自行行开发的无无形资产，其其成本包括括自满足无无形资产确确认条件规规定后至达到预定用用途前发生生的支出总总额，但是是对于以前前期间已经经
28、费用化的的支出不再再调整。（3）投资资者投入无无形资产的的成本，按按照投资合合同或协议议约定的价价值确定，但合同或协协议约定价价值不公允允的除外。（4 ）非非货币性资资产交换、债债务重组、政政府补助和和企业合并并取得的无无形资产的成本，分分别按照企企业会计准准则第 77 号非非货币性资资产交换、企企业会计准则第 12 号号债务重重组、企企业会计准准则第 116 号政府补助助和企企业会计准则第第 20 号企业业合并确确定。（二）无形形资产的摊摊销（1）使用用寿命有限限的无形资资产，自无无形资产可可供使用时时起，至不不再作为无无10财务管理制制度形资产确认认时止。 摊销方法法应当反映映与该无形形资
29、产有关关的经济利利益的预期期实现方式。无法法可靠确定定预期实现现方式的，应应当采用直直线法摊销销。 无形形资产应摊摊销金额为其成成本扣除预预计残值后后的金额。已已计提减值值准备的无无形资产，还还应扣除已计提的无无形资产减减值准备累累计金额。使使用寿命有有限的无形形资产，其其残值应视视为零，但下下列情况除除外：有第三方方承诺在无无形资产使使用寿命结结束时购买买无形资产产。可以根据据活跃市场场得到预计计残值信息息，并且该该市场在无无形资产使使用寿命结束时很可可能存在。（2）使用用寿命不确确定的无形形资产不应应摊销。（三）无形形资产的减减值，按照照企业会会计准则第第 8 号号资产减减值处理理。（四）
30、公司司至少应当当于每年年年度终了，对对使用寿命命有限的无无形资产的的使用寿命及摊销方方法进行复复核。无形形资产的使使用寿命及及摊销方法法与以前估估计不同的的，应当改变摊摊销期限和和摊销方法法。（五）公司司应当在每每个会计期期间对使用用寿命不确确定的无形形资产的使使用寿命进进行复核。如如果有证据据表明无形形资产的使使用寿命是是有限的，应应当估计其其使用寿命，并按规规定处理。第二十二条条 长期待待摊费用摊摊销方法除开办费按按实际发生生额核算，在在开始生产产经营的当当月一次计计入当期损损益外，其余均均在二年内内平均摊销销。第二十三条条 研究开开发费用的的核算方法法根据企业业会计准则则第 6 号无形形
31、资产的的规定，企企业内部研研究开发项项目的研究开发费费用划分为为研究阶段段支出与开开发阶段支支出，研究究阶段的支支出应当于于发生时计入当当期损益；开发阶段段的支出，符符合一定的的条件可确确认为无形形资产，予予以资本化。第二十四条条 借款费费用的核算算方法根据企业业会计准则则第 177 号借借款费用的的规定，本本公司发生生的借款费费用按以下方法法理：（一）本公公司为筹集集经营资金金而发生的的借款费用用计入当期期损益。（二）本公公司为购建建固定资产产、投资性性房地产和和存货而发发生的借款款费用，在在11财务管理制制度该固定资产产、投资性性房地产和和存货尚未未达到预定定可使用或或者可销售售状态前发发
32、生的，计入该该项固定资资产、投资资性房地产产和存货的的成本，之之后发生的的计入当期期损益。（三）借款款费用资本本化政策：只要为购购建或者生生产符合资资本化条件件的资产而而占用的借款款，包括专专门借款和和一般流动动性借款，符符合条件的的借款费用用均可资本本化，即该资资本性支出出确实占用用银行借款款的，包括括流动资金金借款只要要符合相关关条件，借款费费用都可予予以资本化化。资本化化范围为全全部需要经经过相当长长时间的购购建或者生产活活动才能达达到预定可可使用或者者可销售状状态的固定定资产、存存货等。第二十五条条 收入确确认的原则则收入是指企企业在日常常活动中形形成的、会会导致所有有者权益增增加的、
33、与与所有者投入资本无无关的经济济利益的总总流入。包包括商品销销售收入、其其他业务收收入和营业业外收入。（一）销售售商品收入入同时满足足下列条件件的，才能能予以确认认：（1）企业业已将商品品所有权上上的主要风风险和报酬酬转移给购购货方；（2）企业业既没有保保留通常与与所有权相相联系的继继续管理权权，也没有有对已售出出的商品实施施有效控制制；（3）收入入的金额能能够可靠计计量；（4）相关关经济利益益很可能流流入企业；（5）相关关的、已发发生的或将将发生的成成本能够可可靠计量。（二）其他他业务收入入采用以开开据发票或或收据确定定收入。其其他业务收收入同时具具备以下条件件的：才能能确认：（1）收入入的
34、金额能能够可靠计计量；（2）相关关的经济利利益很可能能流入企业业；（3）交易易中已发生生的和将发发生的成本本能够可靠靠计量。（三）营业业外收入包包括财政补补贴收入、盘盘盈收入、下下岗职工税税收优惠、下下岗职工社保补补帖、特殊殊项目补帖帖等。营业业外收入同同时满足下下列条件的的，才能予予以确认：（1）相关关的经济利利益很可能能流入企业业；（2）收入入的金额能能够可靠计计量。12财务管理制制度第二十六条条 所得税税的会计处处理方法根据企业业会计准则则第 188 号所所得税的的规定，公公司对所得得税的核算算采用资产负债表表债务法。资资产、负债债的账面价价值与其计计税基础存存在差异的的，按照规规定确认
35、所产产生的递延延所得税资资产或递延延所得税负负债。第二十七条条 合并会会计报表的的编制（一）合并并会计报表表的编制范范围：本公公司投资额额占被投资资企业有表表决权资本本总额 1000以上上的子公司司纳入合并并会计报表表编制范围围。（二）编制制方法按财财政部颁发发的合并并会计报表表暂行规定定以及企企业会计准则第 333 号合并财务务报表规规定执行。（1）少数数股东权益益和损益的的列报：子子公司当期期净损益中中属于少数数股东权益益的份额，在在合并利润润表中净利利润项目下下以“少数数股东损益益”项目列列示；子公公司所有者权益益中属于少少数股东权权益的份额额，在合并并资产负债债表中所有有者权益项项目下
36、以 “少少数股东权权益”项目目列示。（2）超额额亏损的处处理：子公公司少数股股东当期亏亏损超过少少数股东在在该子公司司期初所有者者权益中所所享有的份份额时，如如果子公司司章程或协协议规定少少数股东有有义务承担，并并且少数股股东有能力力予以弥补补的，该超超额亏损冲冲减该少数数股东权益益。否则该超额额亏损冲减减母公司所所有者权益益，子公司司在以后期期间实现的的利润，在在弥补了由母公公司所有者者权益所承承担的属于于少数股东东损失之前前，全部归归属于母公公司所有者权益益。（3）当期期增加或减减少子公司司的合并报报表处理：在报告期期内，因同同一控制下下企业合并增增加的子公公司，将该该子公司在在合并当期期
37、的期初至至报告期末末的收入、费费用、利润纳纳入合并利利润表；因因非同一控控制下企业业合并增加加的子公司司，将该子子公司自购买日日至报告期期末的收入入、费用、利利润纳入合合并利润表表。在报告告期内，处处置子公司，将将该子公司司期初至处处置日的收收入、费用用、利润纳纳入合并利利润表。第二十八条条 长期资资产减值准准备的核算算方式根据企业业会计准则则第 8 号资产产减值的的规定，对对计提的长长期股权投投资减值准备、固固定资产减减值准备、无无形资产减减值准备等等在以后会会计期间不不予转回。第二十九条条 政府补补贴的核算算方法根据企业业会计准则则第 166 号政政府补助的的规定，政政府补助区区分为与资资
38、产13财务管理制制度相关的政府府补助和与与收益相关关的政府补补助，将与与资产相关关的政府补补助计入递递延收益分期计计入损益、将将与收益相相关的政府府补助直接接计入当期期损益。第四章 会会计核算内内容和程序序第三十条 会计核算算内容，按按照国家统统一会计制制度规定建建立账册，进进行会计核算，及时时提供合法法、真实、准准确、完整整的会计信信息，按发发生的下列列事项办理理会计手续、进进行会计核核算：1、款项和和有价证券券的收付；2、财物的的收发、增增减和使用用；3、债权债债务的发生生和结算；4、资本的的增减；5、收入、支支出、费用用、成本的的计算；6、财务成成果的计算算和处理；7、其他需需要办理会会
39、计手续、进进行会计核核算的事项项。第三十一条条 会计核核算要求，应应当以实际际发生的经经济业务为为依据，按按照规定的会计处理理方法进行行，根据国国家统一会会计制度设设置和使用用会计科目目。第三十二条条 会计凭凭证、会计计账簿、会会计报表和和其他会计计资料，其其内容和要要求必须符合合国家统一一会计制度度规定，会会计记录文文字使用中中文。对每每项经济业业务，必须审审核原始凭凭证的合法法、合理性性、真实性性，依据有有关法规、制制度要求填填制会计凭证证。第三十三条条 登记会会计账簿，按按照国家统统一会计制制度的规定定和会计业业务设置总账、明细细账、日记记账和其他他辅助性账账簿。现金金、银行存存款日记账
40、账必须采用用订本式账簿，启启用会计账账簿时，应应当填写启启用表，根根据审核无无误的会计计凭证逐笔笔登记，月底底进行结账账、对账，保保证账账相相符，账实实相符。第三十四条条 编制财财务报告，财财务报告包包括会计报报表及说明明书，按月月编制会计报表，根根据会计账账簿记录和和其他有关关资料编制制，做到数数字真实、计计算准确、内容完整、说说明清楚、按按时报送。第五章 财财务报告14财务管理制制度第三十五条条 财务报报告内容：本公司的财财务报告由由会计报表表和会计报报表附注组组成。依据据企业会会计准则第第 30号财务会会计列报、企企业会计准准则第 331 号 现金流流量表、企企业会计准准则第 322 号
41、中中期财务报报告的规规定执行。第三十六条条 本公司司向外提供供的会计报报表包括：（一）资产产负债表；（二）利润润表；（三）现金金流量表；（四）股东东权益变动动表；（五）有关关附表。第三十七条条 会计报报表附注主主要包括以以下内容：（一）财务务报表的编编制基础。（二）遵循循企业会计计准则的说说明。（三）重要要会计政策策的说明，包包括合并政政策、外币币折算（含含汇兑损益益的处理）、资产产计价政策策、租赁、收收入的确认认、折旧和和摊销、坏坏账损失的的处理、所所得税会计处理理方法等。（四）重要要会计估计计的说明，包包括下一会会计期间内内很可能导导致资产、负负债账面价值重大大调整的会会计估计的的确定依据
42、据等。（五）对已已在资产负负债表、利利润表、现现金流量表表和所有者者权益变动动表中列示示的重要项目目的进一步步说明，包包括终止经经营税后利利润的金额额及其构成成情况等。（六）会计计政策和会会计估计变变更以及差差错更正的的说明（按按照企业业会计准则则第 28 号会计计政策、会会计估计变变更和差错错更正的的披露要求求予以披露露）。（七）关联联方关系及及其交易的的披露（按按照企业业会计准则则第 366 号关关联方披露的相关披露露要求予以以披露）。（八）或有有和承诺事事项的说明明（按照企企业会计准准则第 113 号或与事项项的相关披露露要求予以以披露）。（九）资产产负债表日日后非调整整事项说明明（按照
43、企企业会计准准则第 229 号资产负债表日日后事项的的相关披露露要求予以以披露）。15财务管理制制度（十）在资资产负债表表日后、财财务报告批批准报出日日前提议或或宣布发放放的股利总总额和每股股股利金额（或或向投资者者分配的利利润总额）。（十一）其其他重大事事项的说明明。第三十八条条 本公司司对外提供供的财务报报告分为月月度财务报报告、季度度财务报告、中期财财务报告和和年度财务务报告。月月度财务报报告是指月月份终了提提供的财务务报告；季度财财务报告是是指季度终终了提供的的财务报告告；中期财财务报告是是指在每一一个会计年度的的前六个月月结束后对对外提供的的财务报告告；年度财财务报告是是指年度终终了
44、对外提供的的财务报告告。第三十九条条 月度财财务报告，除除特别重大大事项外，不不提供会计计报表附注注。第四十条 本公司的的财务报告告应当报送送开户银行行、税务部部门、证券券监管等部部门。公司的的年度财务务报告应当当在召开股股东大会年年会的二十十日以前置置备于本公公司，供股东东查阅。开开户银行、税税务部门、证证券监管等等部门对于于公司报送送的财务报告， 在在公司财务务报告未正正式对外披披露前，有有义务对其其内容进行行保密。第四十一条条 财务报报告的报出出期限：月月份会计报报表应于月月份终了后后 15 天内报出；年度度会计报表表应于年度度终了后 120 天内报出出。财务报报告的报出出期限须遵遵循相
45、关规定定。控股子子公司的月月份会计报报表应于月月份终了后后 10 天内报到到母公司，年度会计报报表应于年年度终了后后 45 天内报到到母公司。第四十二条条 本公司司对其他单单位的投资资如占被投投资单位资资本总额 50以以上（不含 550 % ) ，或或虽然占被被投资单位位资本总额额不足 550 %，但但具有实质质控制权的，应当编编制合并会会计报表。合并会计报报表的合并并范围、合合并原则、编编制程序和和编制方法法，按照合合并会计报报表暂行规定定以及企企业会计准准则第 333 号合并财务务报表的的规定执行行。第四十三条条 本公司司向外提供供的会计报报表应加具具封面，装装订成册，加加盖公章。封面上上应注明：公司名称称、报表所所属年度、月月份、日期期等，并由由公司法定定代表人、财财务机构负负责人和编编制人签名名或盖章。第六章 会会计核算基基础工作第四十四条条 记账要要求（一）记账账、填制原原始凭证要要使用蓝黑黑色或碳素素墨水书写写，不能使使用圆珠笔笔16财务管理制制度（复写除外外）和铅笔笔。所写文文字必须符符合国家的的文字规范范，不得任任意造字和和简化汉字。（二）红色色墨水在下下列情况方方可使用：（1）冲销销原始记录录数字；（2）划线线改错；（3）结账账划线。（三）各种种会计记录录中的数字