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1、成都红旗连锁股份有限公司 财务管理制度（第一届董事会第十八次会议审议通过）第一章 总则第一条 为为了规范范成都红红旗连锁锁股份有有限公司司（以下下简称“公公司”或或“本公公司”）会计确认、计计量和报报告行为为，保证证会计信信息质量量，使公公司的会会计工作作有章可可循、有法可可依，公公允地处处理会计计事项，以以提高公公司经济济效益维维护股东东权益，制制定本制度。第二条 本本制度根根据我国国会计计法、企企业会计计准则、会会计基础础工作规范等国国家有关关法律、法法规，结结合公司司具体情情况及公公司对会会计工作作管理的的要求制定。第三条 本本制度适适用于公公司及下下属控股股公司、分分公司。第二章 会会
2、计核算算体制第四条 财财会组织织体系及及机构设设置（一）公司司负责人人对公司司财务管管理的建建立健全全、有效效实施以以及经济济业务的的真实性、合法法性负责责。公司司财务管管理工作作在董事事会领导导下由总总经理组组织实施施，公司财务负责责人对董董事会和和总经理理负责。（二）公司司设立会会计机构构负责人人岗位，负负责和组组织公司司财务管管理工作作和会计计核算工作。会会计机构构负责人人由董事事会按规规定的任任职条件件聘用或或解聘。（三）公司司设置财财务一部部、财务务二部、财财务结算算一部、财财务结算算二部，专专门办理公司的的财务管管理和会会计事项项，财务务部配备备与工作作相适应应、具有有会计专专业知
3、识的会计人人员。财财务部根根据会计计业务设设置工作作岗位。会会计工作作岗位，可可以一人人一岗、一人人多岗或或一岗多多人，但但出纳人人员不得得兼管稽稽核、会会计档案案保管、收收入、费用、债债权债务务账务处处理等工工作，财财务部应应建立岗岗位责任任 ，财财务管理理制度制，以满足足会计业业务需要要。（四）财务务部部长长是公司司会计机机构负责责人。（五）公司司有权对对下属控控股子公公司的财财务负责责人予以以推荐，并并依照规规定程序序1财务管理制制度聘任和解聘聘。第五条 会会计人员员职业道道德。会会计人员员应当热热爱本职职工作，努努力钻研研业务，提高专业知知识和技技能，熟熟悉财经经法律、法法规、规规章和
4、国国家统一一会计制制度。按按照法律、法规规和国家家统一会会计制度度规定的的程序和和要求进进行会计计工作，保保证所提提供的会计信息息合法、真真实、准准确、及及时、完完整，办办理会计计业务应应当实事事求是、客客观公正，熟熟悉本单单位经营营情况和和管理情情况，运运用掌握握的会计计信息和和方法，改改善内部管理，提提高经济济效益。保保守公司司秘密，按按规定提提供会计计信息。第六条 账账簿设置置。根据据企业会会计准则则的规定定结合公公司具体体情况使使用会计计科目、明细账账、日记记账和其其他辅助助账。第七条 内内部会计计管理制制度。结结合本公公司经营营特点和和管理要要求，建建立内部部会计管理制度度，使会会计
5、管理理工作渗渗透到经经营管理理各个环环节，以以利于改改善管理理。内部会计管理理制度包包含：（一）内部部牵制制制度。必必须组织织分工、钱钱账分离离、账物物分离，出出纳和会会计分离。为保障障企业资资金安全全完整，涉涉及到资资金不相相容的职职责分由由不同的的人员担担任，形成严严格的内内部牵制制制度，并并实行交交易分开开、账物物管理分分开、钱钱账管理理分开，内部稽稽核。（二）内部部稽核制制度。明明确会计计稽核的的职责、权权限、程程序和方方法。（三）内部部原始记记录管理理制度。建建立规范范的原始始记录管管理制度度，规定定原始记记录的格式、内内容和填填制方法法，按要要求填制制、签署署、传递递、汇集集、审核
6、核、管理理原始记录。（四）内部部定额管管理制度度。制定定汽车维修修、汽油油等定额额、考核核方法。（五）内部部财产清清查制度度。定期期清查财财产，保保证账实实相符。内内部财务务收支审审批，按财务务收支审审批权限限、范围围、程序序执行。（六）内部部财务会会计分析析制度。制制定财务务指标分分析方法法，定期期检查财财务指标标落实情况，分分析存在在问题和和原因。第八条 会会计工作作交接。会会计人员员工作调调动或离离职，必必须将本本人所管管理的会会计工作全部部移交给给接管人人员，没没有办清清交接手手续的，不不得调动动或离职职。办理理移交手续前，必必须编制制移交清清册，由由交接双双方和监监交人在在移交清清册
7、上签签名，移移交清册填制一一式三份份，交接接双方各各执一份份，存档档一份。2财务管理制制度第三章 主主要会计计政策第九条 根根据财政政部财会会（20006）33 号文文的规定定，公司司于 220099 年 1 月月 1 日起执行新的企企业会计计准则。第十条 会会计年度度：公司司采用公公历年度度，即每每年从 1 月月 1 日起至至 122 月 31 日止。第十一条 记账本本位币：公司以以人民币币为记账账本位币币。第十二条 记账基基础和计计价原则则：本公公司以权权责发生生制为记记账基础础，经济济业务发生时以以历史成成本为计计价原则则。第十三条 外币业业务核算算方法公司发生外外币业务务时，采采用固定
8、定汇率进进行折算算，报告告期末按按期末汇汇率进行行调整，差额列列入当期期损益或或予以资资本化，在在建工程程外币借借款的汇汇兑差额额在该工工程达到预定可可使用状状态前计计入在建建工程。第十四条 现金等等价物的的确定标标准现金等价物物是指持持有的期期限短、流流动性强强、易于于转换为为己知金金额现金金、价值值变动风险很小小的投资资。第十五条金融资产产的确认认、计量量和转移移的核算算方法根据企业业会计准准则第 22 号金金融工具具确认和和计量的的规定：（一）金融融资产应应当在初初始确认认时分为为：（1）以公公允价值值计量且且变动计计入当期期损益的的金融资资产，包包括交易易性金融融资产和指定为为公允价价
9、值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产；（2）持有有至到期期投资；（3）贷款款和应收收款项；（4 ）可可供出售售金融资资产。（二）确认认条件：（1）在满满足下列列条件之之一时，划划分为交交易性金金融资产产：取得该金金融资产产的目的的主要是是为了近近期内出出售；属于进行行集中管管理的可可辨认金金融工具具组合的的一部分分，且有有客观证证据表明明企业近期采采用短期期获利方方式对该该组合进进行管理理；3财务管理制制度属于衍生生工具。但但是，被被指定且且为有效效套期工工具的衍衍生工具具，属于于财务担保合同的的衍生工工具、与与在活跃跃市场中中没有报报价且其其公允价价值不能能可靠计计量的权益工具投
10、投资挂钩钩并须通通过交付付该权益益工具结结算的衍衍生工具具除外。（2）只有有符合下下列条件件之一的的金融资资产，才才可以在在初始确确认时指指定为以以公允价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产：该指定可可以消除除或明显显减少由由于该金金融资产产或金融融负债的的计量基基础不同同所导致的相相关利得得或损失失在确认认或计量量方面不不一致的的情况。企业风险险管理或或投资策策略的正正式书面面文件已已载明，该该金融资资产组合合、该金融负债组组合、或或该金融融资产和和金融负负债组合合，以公公允价值值为基础础进行管管理、评价并向关关键管理理人员报报告。在活跃市场场中没有有报价、公公允价值值不能可可靠
11、计量量的权益益工具投投资，不不得指定为以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产。（3）持有有至到期期的投资资，是指指到期日日固定、回回收金额额固定或或可确定定，且企企业有明确意意图和能能力持有有至到期期的非衍衍生金融融资产。（4 ）贷贷款和应应收款项项，是指指在活跃跃市场中中没有报报价、回回收金额额固定或或可确定的非衍生生金融资资产。（5）可供供出售金金融资产产，是指指企业没没有划分分为以公公允价值值计量且且其变动动计入当期损益益金融资资产、持持有至到到期投资资、贷款款和应收收款项的的金融资资产。比比如，企业购入的的在活跃跃市场上上有报价价的股票票、债券券，没有有划分为为以公
12、允允价值计计量且其变动计入入当期损损益的金金融资产产或持有有至到期期投资等等金融资资产的，可可归为此此类。（三）金融融资产满满足下列列条件之之一时，应应当终止止确认：（1）收取取该金融融资产现现金流量量的合同同权利终终止；（2）该金金融资产产已转移移，且符符合企企业会计计准则第第 233 号金融资资产转移移规定的金融融资产终终止确认认条件。（四）金融融资产后后续计量量（1）交易易性金融融资产按公允价价值计量量。持有期间间取得的的利息或或现金股股利确认认为投资资收益。4财务管理制制度资产负债债表日，公公允价值值的变动动计入公公允价值值变动损损益。处置该金金融资产产或金融融负债时时，该金金融资产产
13、或金融融负债的的公允价价值与初初始入账金额额之间的的差额应应确认为为投资收收益，同同时调整整公允价价值变动动损益。（2）直接接指定为为以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产按公允价价值计量量。持有期间间取得的的利息或或现金股股利确认认为投资资收益。资产负债债表日，公公允价值值的变动动计入公公允价值值变动损损益。处置该金金融资产产或金融融负债时时，该金金融资产产或金融融负债的的公允价价值与初初始入账金额额之间的的差额应应确认为为投资收收益，同同时调整整公允价价值变动动损益。（3）持有有至到期期投资持有期间间应当按按照实际际利率法法确认利利息收入入，计入入投资收收益。实实际利率
14、率与票面利率率差别很很小的，也也可按票票面利率率计算利利息收入入，计入入投资收收益。采用实际际利率法法，按摊摊余成本本计量。处置持有有至到期期投资时时，应将将所取得得价款与与该投资资账面价价值之间间的差额额确认为投资资收益。（4 ）应应收款项项应当采用实实际利率率法，按按摊余成成本计量量。 企企业收回回或处置置应收款款项时，应应按取得的价价款与该该应收款款项账面面价值之之间的差差额，确确认为当当期损益益。（5）可供供出售金金融资产产持有期间间取得的的利息或或现金股股利计入入投资收收益。资产负债债表日，应应当以公公允价值值计量，且且公允价价值变动动计入资资本公积积（其他资本公积积）。处置可供供出
15、售金金融资产产时，应应按取得得的价款款与原直直接计入入所有者者权益的的公允价值变变动累计计额对应应处置部部分的金金额，与与该金融融资产账账面价值值之间的的差额，确认为为投资收收益。（五）金融融资产的的减值（1）发生生减值的的资产范范围以公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产以以外的金金融资产产。（2）表明明金融资资产发生生减值的的客观证证据：5财务管理制制度发行方或或债务人人发生严严重财务务困难。债务人违违反了合合同条款款，如偿偿付利息息或本金金发生违违约或逾逾期等。债权人出出于经济济或法律律等方面面因素的的考虑，对对发生财财务困难难的债务务人作出让步。债务人很很可能倒倒闭或进
16、进行其他他财务重重组。因发行方方发生重重大财务务困难，该该金融资资产无法法在活跃跃市场继继续交易易。无法辨认认一组金金融资产产中的某某项资产产的现金金流量是是否已经经减少，但但根据公开的数据据对其进进行总体体评价后后发现，该该组金融融资产自自初始确确认以来来的预计计未来现金流量量确已减减少且可可计量，如如该组金金融资产产的债务务人支付付能力逐逐步恶化化，或债务人所所在国家家或地区区失业率率提高、担担保物在在其所在在地区的的价格明明显下降降、所处行业不不景气等等。债务人经经营所处处的技术术、市场场、经济济或法律律环境等等发生重重大不利利变化，使权益工具具投资人人可能无无法收回回投资成成本。权益工
17、具具投资的的公允价价值发生生严重或或非暂时时性下跌跌。其他表明明金融资资产发生生减值的的客观证证据。（3）减值值损失的的计量一般企业业应收款款项减值值损失的的计量对于单项金金额重大大的应收收款项，应应当单独独进行减减值测试试，有客客观证据据表明其发生了减减值的，根根据其未未来现金金流量现现值低于于其账面面价值的的差额，确确认减值值损失，计提提坏账准准备。 当出项项下列情情况之一一时，本本公司对对相关的的应收款款项全额额计提坏账准准备：（a）债务务单位撤撤销；（b ）债债务单位位破产；（c）债务务单位资资不抵债债；（d）债务务单位现现金流量量严重不不足；（e）债务务单位发发生严重重自然灾灾害导致
18、致停产。（f）期末末对逾期期的应收收账款项项相应单单位的实实际财务务状况和和现金流流量及相相关信息进行综综合分析析，对那那些估计计收回的的可能性性不大的的应收款款项，一一般按以以下比例计提特殊殊的减值值准备：6财务管理制制度账龄计提比比例()六个月内（含含六个月月）0六个月到一一年 55一到二年 10二到三年 20三年以上 50持有至到到期投资资减值损损失的计计量比照照应收款款项减值值损失的的计量规规定办理。可供出售售金融资资产a. 发生生减值的的迹象:通常情情况下，如如果可供供出售金金融资产产的公允允价值发发生较财务管理制制度（第第二次修修订稿）大大幅度下下降，或或在综合合考虑各各种相关关因
19、素后，预期这这种下降降趋势属属于非暂暂时性的的，可以以认定该该可供出出售金融融资产已已发生减值，应当当确认减减值损失失。b .确认认减值损损失的处处理:将将原直接接计入所所有者权权益的公公允价值值下降形形成的累累计损失一并并转出，计计入投资资损失。（4 ）减减值损失失的转回回对以摊余余成本计计量的金金融资产产确认减减值损失失后，如如有客观观证据表表明该金金融资产价值值已恢复复，且客客观上与与确认该该损失后后发生的的事项有有关(如如债务人人的信用用评级已提高高等)，原原确认的的减值损损失应当当予以转转回，计计入当期期损益。但但是，该该转回后的账面面价值不不应当超超过假定定不计提提减值准准备情况况
20、下该金金融资产产在转回回日的摊余成本。已确认减减值损失失的可供供出售债债务工具具，在随随后的会会计期间间公允价价值已上上升且客观上上与原减减值损失失确认后后发生的的事项有有关的，原原确认的的减值损损失应当当予以转回，计计入当期期损益。可供出售售权益工工具投资资发生的的减值损损失，不不得通过过损益转转回。在活跃市市场中没没有报价价且其公公允价值值不能可可靠计量量的权益益工具投投资，或或与该权益工工具挂钩钩并须通通过交付付该权益益工具结结算的衍衍生金融融资产发发生的减减值损失，不得转转回。7财务管理制制度第十六条 存货核核算方法法根据企业业会计准准则第 1 号号存货货的规规定，存存货按照照成本进进
21、行初始始计量。（一）存货货包括原原材料、库库存商品品、受托托代销商商品、包包装物、低低值易耗耗品等。（二）存货货取得时时按实际际成本计计价。（三）存货货发出的的实际成成本除低低值易耗耗品领用用时采用用一次性性转销法法外，其其余存货按先进进先出法法结转。（四）资产产负债表表日，存存货按成成本与可可变现净净值孰低低原则计计量，存存货成本本高于其可变现现净值的的，应当当计提存存货跌价价准备，计计入当期期损益。若若以前减减记存货货价值的影响响因素已已经消失失的，减减记的金金额应当当予以恢恢复，并并在原已已计提的的存货跌价准备金金额内转转回，转转回的金金额计入入当期损损益。如如果合同同预计总总成本将将超
22、过合同预计总总收入，应应当预计计损失，计计提工程程施工合合同预计计损失准准备并在在“存货货跌价准备”科科目下增增设“合合同预计计损失准准备”明明细科目目核算。第十七条 长期股股权投资资核算方方法根据企业业会计准准则第 2 号号长期期股权投投资的的规定，公公司对子子公司采采用成本本法核算。在编编制合并并报表时时按照权权益法对对子公司司长期股股权投资资进行调调整。企业合并形形成的长长期股权权投资，按按照下列列原则确确定其初初始投资资成本：同一控控制下的企业合合并形成成的长期期股权投投资，按按照取得得被合并并方所有有者权益益账面价价值的份额作为长长期股权权投资的的初始投投资成本本，为进进行企业业合并
23、发发生的各各项直接接相关费用于发生生时计入入当期损损益； 非同一一控制下下的企业业合并形形成的长长期股权权投资，以为取得对对被购买买方的控控制权而而付出的的资产、发发生或承承担的负负债以及及发行的的权益性证券的的公允价价值作为为长期股股权投资资的初始始投资成成本，为为进行企企业合并并发生的各项直接接相关费费用计入入初始投投资成本本。第十八条 投资性性房地产产核算方方法根据企业业会计准准则第 3 号号投资资性房地地产的的规定，投投资性房房地产，是是指为赚取租金金或资本本增值，或或两者兼兼有而持持有的房房地产，且且能够单单独的计计量和出出售。（一）投资资性房地地产按照照成本进进行初始始计量：（1）
24、外购购投资性性房地产产的成本本，包括括购买价价款、相相关税费费和可直直接归属属于8财务管理制制度该资产的其其他支出出。（2）自行行建造投投资性房房地产的的成本，由由建造该该项资产产达到预预定可使使用状态态前所发生的的必要支支出构成成。（3）以其其他方式式取得的的投资性性房地产产的成本本，按照照相关会会计准则则的规定定确定。（二）投资资性房地地产的后后续计量量：（1）本公公司采用用成本模模式进行行后续计计量的，建建筑物适适用企企业会计计准则第第 4号固定资资产，土土地使用用权适用用企业业会计准准则第 6 号号无形形资产。（2）如果果由于市市场环境境等因素素变化，采采用公允允价值更更能反映映资产状
25、状况时，可以由成本本模式转转为公允允价值模模式的，作作为会计计政策变变更，按按照企企业会计计准则第 28 号会会计政策策、会计计估计变变更和差差错更正正处理理。采用用公允价价值模式式进行后续计量的的，不对对投资性性房地产产计提折折旧或进进行摊销销，以资资产负债债表日投投资性房地产的公公允价值值为基础础调整其其账面价价值。公公允价值值与原账账面价值值之间的的差额计入当期损损益。（3）已采采用公允允价值模模式计量量的投资资性房地地产，不不得从公公允价值值模式转转为成本模式。第十九条 固定资资产及累累计折旧旧的核算算方法根据企业业会计准准则第 4 号号固定定资产的的规定，固固定资产产，是指指使用寿寿
26、命超过一个会会计年度度，为生生产商品品、提供供劳务、出出租或经经营管理理持有的的有形资资产。（一）固定定资产在在取得时时按实际际成本计计价。（二）固定定资产折折旧采用用平均年年限法按按分类折折旧率计计提，预预计净残残值率均均为5%。资产类别折折旧年限限年折旧旧率房屋及建筑筑物 110 年年-200 年年年折旧率率 9.544.755机器设备 5 年年年折旧旧率 119运输设备 5 年年-10 年年折折旧率 19-99.5电子设备 4 年年-5 年年折折旧率 23.75-19其他设备 4 年年-5 年年折折旧率 23.75-199财务管理制制度（三）年末末根据固固定资产产账面价价值与可可收回金金
27、额孰低低计价，按按单项计计提固定定资 产减值值准备，按按照企企业会计计准则第第 8 号资资产减值值办理理。第二十条 在建工工程核算算方法在建工程核核算根据据各项工工程实际际发生的的支出核核算。在在建工程程达到预预定可使使用状态前为为该工程程所发生生借款的的借款费费用计入入该工程程成本，适适用企企业会计计准则第 17 号借借款费用用。在建工程达达到预定定可使用用状态的的当月以以暂估价价转入固固定资产产，竣工工决算完完成后根据实实际成本本对原入入账价值值进行调调整。 中期期期末及年年度终了了，对在在建工程程按照账面价价值与可可收回金金额孰低低原则计计价，将将可收回回金额低低于账面面价值的的差额提取
28、在建工工程减值值准备，适适用企企业会计计准则第第 8 号资资产减值值。第二十一条条 无形形资产计计价及摊摊销方法法根据企业业会计准准则第 6 号号无形形资产的的规定：（一）无形形资产按按照成本本进行初初始计量量。（1）外购购无形资资产的成成本，包包括购买买价款、相相关税费费以及直直接归属属于使该该资产达到预预定用途途所发生生的其他他支出。 购买无无形资产产的价款款超过正正常信用用条件延期支付，实实质上具具有融资资性质的的，无形形资产的的成本以以购买价价款的现现值为基基础确定。实际际支付的的价款与与购买价价款的现现值之间间的差额额，除按按照企企业会计计准则第第17 号借款费费用应应予以资资本化的
29、的以外，应应当在信信用期间间内计入入当期损损益。（2）自行行开发的的无形资资产，其其成本包包括自满满足无形形资产确确认条件件规定后后至达到预定用用途前发发生的支支出总额额，但是是对于以以前期间间已经费费用化的的支出不不再调整。（3）投资资者投入入无形资资产的成成本，按按照投资资合同或或协议约约定的价价值确定定，但合同或协协议约定定价值不不公允的的除外。（4 ）非非货币性性资产交交换、债债务重组组、政府府补助和和企业合合并取得得的无形形资产的成本，分分别按照照企业业会计准准则第 7 号号非货货币性资资产交换换、企企业会计准则第 12 号债债务重组组、企企业会计计准则第第 166 号政府补补助和和
30、企业业会计准则第第 200 号企业合合并确确定。（二）无形形资产的的摊销（1）使用用寿命有有限的无无形资产产，自无无形资产产可供使使用时起起，至不不再作为为无10财务管理制制度形资产确认认时止。 摊销方方法应当当反映与与该无形形资产有有关的经经济利益益的预期期实现方式。无法法可靠确确定预期期实现方方式的，应应当采用用直线法法摊销。 无形资资产应摊摊销金额为其成成本扣除除预计残残值后的的金额。已已计提减减值准备备的无形形资产，还还应扣除除已计提的无无形资产产减值准准备累计计金额。使使用寿命命有限的的无形资资产，其其残值应应视为零，但下下列情况况除外：有第三方方承诺在在无形资资产使用用寿命结结束时
31、购购买无形形资产。可以根据据活跃市市场得到到预计残残值信息息，并且且该市场场在无形形资产使使用寿命命结束时很可可能存在在。（2）使用用寿命不不确定的的无形资资产不应应摊销。（三）无形形资产的的减值，按按照企企业会计计准则第第 8 号资资产减值值处理理。（四）公司司至少应应当于每每年年度度终了，对对使用寿寿命有限限的无形形资产的的使用寿寿命及摊销方方法进行行复核。无无形资产产的使用用寿命及及摊销方方法与以以前估计计不同的的，应当改变摊摊销期限限和摊销销方法。（五）公司司应当在在每个会会计期间间对使用用寿命不不确定的的无形资资产的使使用寿命命进行复核。如如果有证证据表明明无形资资产的使使用寿命命是
32、有限限的，应应当估计计其使用用寿命，并按规规定处理理。第二十二条条 长期期待摊费费用摊销销方法除开办费按按实际发发生额核核算，在在开始生生产经营营的当月月一次计计入当期期损益外，其余均均在二年年内平均均摊销。第二十三条条 研究究开发费费用的核核算方法法根据企业业会计准准则第 6 号号无形形资产的的规定，企企业内部部研究开开发项目目的研究开发费费用划分分为研究究阶段支支出与开开发阶段段支出，研研究阶段段的支出出应当于于发生时计入当当期损益益；开发发阶段的的支出，符符合一定定的条件件可确认认为无形形资产，予予以资本化。第二十四条条 借款款费用的的核算方方法根据企业业会计准准则第 17 号借借款费用
33、用的规规定，本本公司发发生的借借款费用用按以下方法法理：（一）本公公司为筹筹集经营营资金而而发生的的借款费费用计入入当期损损益。（二）本公公司为购购建固定定资产、投投资性房房地产和和存货而而发生的的借款费费用，在在11财务管理制制度该固定资产产、投资资性房地地产和存存货尚未未达到预预定可使使用或者者可销售售状态前前发生的，计入该该项固定定资产、投投资性房房地产和和存货的的成本，之之后发生生的计入入当期损损益。（三）借款款费用资资本化政政策：只只要为购购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产而占用的借款款，包括括专门借借款和一一般流动动性借款款，符合合条件的的借款费费用均可可资本化，即该资资本
34、性支支出确实实占用银银行借款款的，包包括流动动资金借借款只要要符合相相关条件，借款费费用都可可予以资资本化。资资本化范范围为全全部需要要经过相相当长时时间的购购建或者生产活活动才能能达到预预定可使使用或者者可销售售状态的的固定资资产、存存货等。第二十五条条 收入入确认的的原则收入是指企企业在日日常活动动中形成成的、会会导致所所有者权权益增加加的、与与所有者者投入资本无无关的经经济利益益的总流流入。包包括商品品销售收收入、其其他业务务收入和和营业外收入。（一）销售售商品收收入同时时满足下下列条件件的，才才能予以以确认：（1）企业业已将商商品所有有权上的的主要风风险和报报酬转移移给购货货方；（2）
35、企业业既没有有保留通通常与所所有权相相联系的的继续管管理权，也也没有对对已售出出的商品实施施有效控控制；（3）收入入的金额额能够可可靠计量量；（4）相关关经济利利益很可可能流入入企业；（5）相关关的、已已发生的的或将发发生的成成本能够够可靠计计量。（二）其他他业务收收入采用用以开据据发票或或收据确确定收入入。其他他业务收收入同时时具备以下条件件的：才才能确认认：（1）收入入的金额额能够可可靠计量量；（2）相关关的经济济利益很很可能流流入企业业；（3）交易易中已发发生的和和将发生生的成本本能够可可靠计量量。（三）营业业外收入入包括财财政补贴贴收入、盘盘盈收入入、下岗岗职工税税收优惠惠、下岗岗职工
36、社保补补帖、特特殊项目目补帖等等。营业业外收入入同时满满足下列列条件的的，才能能予以确认：（1）相关关的经济济利益很很可能流流入企业业；（2）收入入的金额额能够可可靠计量量。12财务管理制制度第二十六条条 所得得税的会会计处理理方法根据企业业会计准准则第 18 号所所得税的的规定，公公司对所所得税的的核算采采用资产负债表表债务法法。资产产、负债债的账面面价值与与其计税税基础存存在差异异的，按按照规定确认所产产生的递递延所得得税资产产或递延延所得税税负债。第二十七条条 合并并会计报报表的编编制（一）合并并会计报报表的编编制范围围：本公公司投资资额占被被投资企企业有表表决权资资本总额 1000以以
37、上的子子公司纳纳入合并并会计报报表编制制范围。（二）编制制方法按按财政部部颁发的的合并并会计报报表暂行行规定以以及企企业会计计准则第 333 号号合并并财务报报表规规定执行行。（1）少数数股东权权益和损损益的列列报：子子公司当当期净损损益中属属于少数数股东权权益的份额，在在合并利利润表中中净利润润项目下下以“少少数股东东损益”项项目列示示；子公公司所有者权益益中属于于少数股股东权益益的份额额，在合合并资产产负债表表中所有有者权益益项目下以 “少少数股东东权益”项项目列示示。（2）超额额亏损的的处理：子公司司少数股股东当期期亏损超超过少数数股东在在该子公公司期初所有者者权益中中所享有有的份额额时
38、，如如果子公公司章程程或协议议规定少少数股东东有义务承担，并并且少数数股东有有能力予予以弥补补的，该该超额亏亏损冲减减该少数数股东权权益。否则该超额额亏损冲冲减母公公司所有有者权益益，子公公司在以以后期间间实现的的利润，在在弥补了由母公公司所有有者权益益所承担担的属于于少数股股东损失失之前，全全部归属属于母公公司所有者权益益。（3）当期期增加或或减少子子公司的的合并报报表处理理：在报报告期内内，因同同一控制制下企业合并增增加的子子公司，将将该子公公司在合合并当期期的期初初至报告告期末的的收入、费费用、利润纳纳入合并并利润表表；因非非同一控控制下企企业合并并增加的的子公司司，将该该子公司自购买日
39、日至报告告期末的的收入、费费用、利利润纳入入合并利利润表。在在报告期期内，处处置子公司，将将该子公公司期初初至处置置日的收收入、费费用、利利润纳入入合并利利润表。第二十八条条 长期期资产减减值准备备的核算算方式根据企业业会计准准则第 8 号号资产产减值的的规定，对对计提的的长期股股权投资资减值准备、固固定资产产减值准准备、无无形资产产减值准准备等在在以后会会计期间间不予转转回。第二十九条条 政府府补贴的的核算方方法根据企业业会计准准则第 16 号政政府补助助的规规定，政政府补助助区分为为与资产产13财务管理制制度相关的政府府补助和和与收益益相关的的政府补补助，将将与资产产相关的的政府补补助计入
40、入递延收益分期计计入损益益、将与与收益相相关的政政府补助助直接计计入当期期损益。第四章 会会计核算算内容和和程序第三十条 会计核核算内容容，按照照国家统统一会计计制度规规定建立立账册，进进行会计计核算，及时时提供合合法、真真实、准准确、完完整的会会计信息息，按发发生的下下列事项项办理会计手续、进进行会计计核算：1、款项和和有价证证券的收收付；2、财物的的收发、增增减和使使用；3、债权债债务的发发生和结结算；4、资本的的增减；5、收入、支支出、费费用、成成本的计计算；6、财务成成果的计计算和处处理；7、其他需需要办理理会计手手续、进进行会计计核算的的事项。第三十一条条 会计计核算要要求，应应当以
41、实实际发生生的经济济业务为为依据，按按照规定定的会计处理理方法进进行，根根据国家家统一会会计制度度设置和和使用会会计科目目。第三十二条条 会计计凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料，其内内容和要要求必须符合合国家统统一会计计制度规规定，会会计记录录文字使使用中文文。对每每项经济济业务，必须审审核原始始凭证的的合法、合合理性、真真实性，依依据有关关法规、制制度要求求填制会计凭证证。第三十三条条 登记记会计账账簿，按按照国家家统一会会计制度度的规定定和会计计业务设设置总账、明细细账、日日记账和和其他辅辅助性账账簿。现现金、银银行存款款日记账账必须采采用订本式账簿，启启用会计计账簿时时
42、，应当当填写启启用表，根根据审核核无误的的会计凭凭证逐笔笔登记，月底底进行结结账、对对账，保保证账账账相符，账账实相符符。第三十四条条 编制制财务报报告，财财务报告告包括会会计报表表及说明明书，按按月编制制会计报表，根根据会计计账簿记记录和其其他有关关资料编编制，做做到数字字真实、计计算准确确、内容完整、说说明清楚楚、按时时报送。第五章 财财务报告告14财务管理制制度第三十五条条 财务务报告内内容：本公司的财财务报告告由会计计报表和和会计报报表附注注组成。依依据企企业会计计准则第第 300号财务会会计列报报、企企业会计计准则第第 311 号 现金金流量表表、企企业会计计准则第 322 号中期财
43、财务报告告的规规定执行行。第三十六条条 本公公司向外外提供的的会计报报表包括括：（一）资产产负债表表；（二）利润润表；（三）现金金流量表表；（四）股东东权益变变动表；（五）有关关附表。第三十七条条 会计计报表附附注主要要包括以以下内容容：（一）财务务报表的的编制基基础。（二）遵循循企业会会计准则则的说明明。（三）重要要会计政政策的说说明，包包括合并并政策、外外币折算算（含汇汇兑损益益的处理）、资产产计价政政策、租租赁、收收入的确确认、折折旧和摊摊销、坏坏账损失失的处理理、所得得税会计处理理方法等等。（四）重要要会计估估计的说说明，包包括下一一会计期期间内很很可能导导致资产产、负债债账面价值重大
44、大调整的的会计估估计的确确定依据据等。（五）对已已在资产产负债表表、利润润表、现现金流量量表和所所有者权权益变动动表中列列示的重要项目目的进一一步说明明，包括括终止经经营税后后利润的的金额及及其构成成情况等等。（六）会计计政策和和会计估估计变更更以及差差错更正正的说明明（按照照企业业会计准准则第 28 号会会计政策策、会计计估计变变更和差差错更正正的披披露要求求予以披披露）。（七）关联联方关系系及其交交易的披披露（按按照企企业会计计准则第第 366 号关联方方披露的相关披露露要求予予以披露露）。（八）或有有和承诺诺事项的的说明（按按照企企业会计计准则第第 133 号或与事事项的相关披露露要求予
45、予以披露露）。（九）资产产负债表表日后非非调整事事项说明明（按照照企业业会计准准则第 29 号资资产负债表日日后事项项的相相关披露露要求予予以披露露）。15财务管理制制度（十）在资资产负债债表日后后、财务务报告批批准报出出日前提提议或宣宣布发放放的股利利总额和每股股股利金额额（或向向投资者者分配的的利润总总额）。（十一）其其他重大大事项的的说明。第三十八条条 本公公司对外外提供的的财务报报告分为为月度财财务报告告、季度度财务报报告、中期财财务报告告和年度度财务报报告。月月度财务务报告是是指月份份终了提提供的财财务报告；季度财财务报告告是指季季度终了了提供的的财务报报告；中中期财务务报告是是指在每每一个会计年度的的前六个个月结束束后对外外提供的的财务报报告；年年度财务务报告是是指年度度终了对外提供的的财务报报告。第三十九条条 月度度财务报报告，除除特别重重大事项项外，不不提供会会计报表表附注。第四十条 本公司司的财务务报告应应当报送送开户银银行、税税务部门门、证券券监管等等部门。公司的的年度财财务报告告应当在在召开股股东大会会年会的的二十日日以前置置备于本本公司，供股东东查阅。开开户银行行、税务务部门、证证券监管管等部门门对于公公司报送送的财务务报告， 在在公司财财务报告告未正式式对外披披露前，有有义务对对其内容容进行保保密。第四十一条条 财务务报告