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1、产品成本核核算制度（试试行）第一章 总总则第一条 为为了进一步步加强分院院成本核算算工作，保保障分院生生产经营活活动健康、有有序地进行行，根据财财政部颁布布的企业业财务通则则和企企业会计准准则、企企业会计制制度及总总院财务管管理有关规规定，特制制定本制度度。第二条 分分院根据生生产经营特特点和管理理要求，确确定适合的的成本核算算对象、成成本项目和和成本计算算方法。成成本核算对对象、成本本项目以及及成本计算算方法一经经确定，不不得任意变变更。如确确需变更，应应当根据管管理权限，经经批准并在在会计报表表附注中予予以说明。第三条 成成本核算制制度是分院院经营管理理制度的重重要组成部部分，各生生产经营
2、管管理部门应应结合本制制度完善内内部管理流流程，明确确责任，确确保制度的的贯彻实施施。第四条 本本制度适用用于分院所所属全资或或控股子公公司以及分分公司和分分公司性质质的分支机机构。第二章 成成本核算的的基础工作作第五条 成成本核算是是成本和费费用管理的的基础，各各单位应认认真组织各各职能部门门做好成本本核算的基基础工作。成成本核算的的基础工作作包括：定定额管理、原原始记录、计计量验收。一、定额管管理第六条 各各单位对各各种原材料料、工具、燃燃料动力的的消耗，以以及劳动工工时、设备备利用、物物资储备、定定额流动资资金占用、费费用开支等等，都要制制订先进、合合理的定额额，并定期期进行检查查、分析
3、、考考核和修订订。 第七条 定定额的制订订应遵循以以下原则： （一）要考考虑各单位位生产发展展、经营管管理水平提提高的要求求，同时兼兼顾各单位位目前的生生产能力和和管理现状状，使定额额既先进又又可行。 （二）要保保持定额相相对稳定，以以利调动职职工积极性性，使分析析和考核建建立在可比比基础上。但但随着各单单位生产技技术进步和和管理水平平的提高，对对已不适应应的定额应应适时地进进行补充和和修订。 （三）要注注意各种定定额之间的的内在联系系，防止相相互脱节、彼彼此矛盾的的情况出现现。 （四）要采采取相应的的组织措施施，定期检检查分析，保保证定额的的贯彻执行行。 二、原始记记录第八条 各各单位应根根
4、据生产和和管理的实实际情况，建建立、健全全下列各项项原始记录录： （一）材料料物资方面面的原始记记录，应能能反映材料料的收、发发、领、退退等物流过过程。包括括：材料物物资的分类类编码、验验收入库单单、领料单单、定额领领料单、超超定额领料料单、退料料单、材料料切割单、工工具请领单单、委托加加工材料单单、委托加加工入库单单、材料物物资盘点报报告单等，并并做好工具具借交登记记簿和材料料 仓库台台帐的记帐帐工作。 （二）劳动动工资方面面的原始记记录，应能能反映职工工人数、调调动、考勤勤、工资、工工时利用、停停工情况、有有关津贴等等项记录。 （三）设计计及工艺改改动方面的的原始记录录，应能反反映产品设设
5、计改动、工工艺路线变变化、工时时材料定额额变动等项项的记录，如如产品设计计修改通知知单、工艺艺路线变动动通知单、定定额变动通通知单等。 （四）生产产方面的原原始记录，应应能反映产产品从材料料投入至验验收入库的的过程，如如产品代码码、制造单单号、路线线单、投料料单、半成成品领用单单、转工单单、废品通通知单、零零件短缺报报告单以及及零部件和和产成品交交库单等，并并做好产品品投入产出出数量管理理和工时统统计工作。 （五）设备备使用方面面的原始记记录，应能能反映设备备验收、交交付使用、维维修、封存存、调拨、报报废的情况况，如固定定资产验收收单、固定定资产调拨拨单、在建建工程转固固验收单等等，并做好好固
6、定资产产卡片和固固定资产台台帐的登记记工作。 （六）动力力消耗方面面的原始记记录，应能能反映根据据动力电的的实际耗用用量，并做做好动力电电消耗统计计报表。第九条 各各单位应指指定专职管管理原始记记录的机构构和人员，统统一规定各各类原始记记录的格式式、内容、填填写、审核核、签署、传传递、存档档等要求，保保证原始记记录管理的的规范化和和标准化。三、计量验验收第十条 各各单位应建建立健全各各项财产、物物资的计量量验收制度度，并保持持计量工具具的准确性性，对材料料、工具、在在产品、半半成品、产产成品等的的收发和转转移，都必必须进行计计量、点数数和质量验验收。 四内部结结算价格第十一条 为了正确确评价各
7、单单位的工作作业绩，分分清各自的的经济责任任，分院应应当建立适适应市场经经济的内部部价格体系系，进行内内部经济核核算。 第十二条 内部结算算价格的制制订 （一）部门门之间内部部转移的材材料物资、产产成品以基基于市场价价格的内部部转移价格格作为内部部结算价格格。 （二）分院院辅助部门门的劳务供供应，可以以市场价为为基础，由由分院主管管职能部门门根据实际际成本情况况审定结算算价格。 （三）生产产的零部件件、半成品品在生产部部门内部进进行转移时时，采用定定额成本作作为转移价价格。第十三条 各种内部部结算价格格，每年修修订一次，如如客观情况况发生较大大变动，影影响成本的的准确性由由有关部门门协作研究究
8、修订，经经批准后施施行。各单单位不得擅擅自改变价价格标准。 第三章 二二级成本核核算第十四条 分院二级级成本核算算的形式为为：二级财财务负责统统计生产工工时、材料料物资消耗耗、产品产产量等成本本核算所需需基础资料料，协助分分院财务部部进行产品品成本分配配核算。 第十五条 分院财务务部设置成成本核算组组，负责成成本核算有有关工作的的协调及制制度的修订订，负责分分院产品成成本的计算算和分析。第十六条 分院二级级财务为研研究所（直直属工厂）级级成本核算算机构，接接受分院财财务部的业业务领导。 第十七条 二级财务务成本核算算机构和人人员工作职职责： （一）负责责分院成本本核算制度度在研究所所（直属工工
9、厂）的宣宣贯和实施施； （二）加强强存货管理理，确保存存货帐实相相符； （三）负责责本单位的的内部结算算有关工作作； （四）在本本单位领导导组织下，会会同其他职职能机构和和人员，加加强成本管管理基础工工作； （五）协助助本单位领领导对生产产费用耗费费进行控制制，贯彻成成本管理责责任制； （六）协助助本单位领领导对内部部各级机构构或人员在在执行成本本计划和经经济技术指指标方面的的实际效果果进行考核核。第四章 成成本核算的的基本要求求第十八条 正确确定定成本计算算对象，满满足分院成成本管理及及内部经济济核算的需需要。第十九条 准确计算算产品成本本，客观反反映产品实实际成本。对对于已实际际发生的生生
10、产成本，必必须及时、准准确地归集集和登记；对于尚需需发生的成成本，应进进行科学、合合理地预计计。应当划划清当期成成本与下期期成本的界界限、不同同成本核算算对象之间间成本的界界限、在制制产品成本本与已完工工产品成本本的界限。不不得以估计计成本、预预算成本或或计划成本本代替实际际成本。第二十条 真实、准准确、及时时、系统地地核算和反反映产品生生产所发生生的各项经经济业务。第五章 产产品成本项项目第二十一条条 成本项项目包括直直接费用和和制造费用用（一）直接接费用1直接人人工费 指直接生生产人员的的工资、职职工福利费费等； 2直接材材料费 指生产过过程中耗用用的原材料料、辅助材材料、构配配件、零件件
11、、半成品品等的费用用；3燃料动动力电 指生产过过程中耗用用的动力电电。（二）制造造费用指生产部门门为组织和和管理生产产所发生的的全部支出出。包括生生产组织管管理人员的的工资、职职工福利费费、固定资资产折旧费费和修理费费、物料消消耗、低值值易耗品摊摊销、水电电费、办公公费、差旅旅交通费及及其他费用用等。第二十二条条 研究究所直接生生产人员是是指研究所所直接从事事生产的人人员，包括括研究室及及车间生产产人员；直直属工厂直直接生产人人员是指工工厂直接从从事生产的的人员，即即车间生产产人员。第二十三条条 下列支支出不得列列入产品成成本：分院及各行行政管理部部门为组织织和管理生生产经营活活动所发生生的管
12、理费费用；分院院因筹集生生产经营所所需资金而而发生的财财务费用；因订立合合同而发生生的有关费费用；各项项罚款、赞赞助、捐赠赠支出；国国家规定不不得列入成成本、费用用的其他支支出。第六章 成成本核算的的基本程序序第二十四条条 产品品成本核算算的基本程程序如下：（一）确定定成本计算算对象。分分院以每一一批次产品品或配件为为成本计算算对象。（二）确定定成本项目目。分院产产品成本采采用制造成成本。（三）设置置下列各种种成本和费费用明细帐帐：1生产成成本明细帐帐，按成本本计算对象象和成本项项目核算生生产部门发发生的生产产费用。2制造费费用明细帐帐，按生产产部门和明明细项目别别核算发生生的制造费费用。并按
13、按规定进行行分配核算算，月终不不保留余额额。3待摊费费用、予提提费用明细细帐，根据据划清本期期成本和下下期成本的的原则和权权责发生制制原则，按按照会计制制度的规定定设置。 4产成品品、自制半半成品明细细帐，按成成本计算对对象和成本本项目核算算产品、自自制半成品品成本。5主营业业务成本明明细帐，根根据销售清清单及出库库单结转产产品销售成成本。（四）二级级财务对本本单位的原原始单据进进行真实性性、合规性性审查，对对原始数据据进行统计计、分析、归归集；财务务部对所有有已发生费费用进行审审核，确定定这些费用用是否符合合规定的开开支范围，在在此基础上上，确定应应计入产品品成本还是是期间费用用。（五）财务
14、务部按照确确定的成本本计算对象象，设置分分产品别的的成本计算算单（或称称成本二级级明细帐）。据据归集的全全部生产费费用和成本本核算资料料，按成本本项目计算算各种产品品的在产品品成本、产产成品成本本和单位成成本。 （六）结转转产品销售售成本。第七章 材材料费的核核算第二十五条条 分院材材料物资应应按其性质质进行分类类类别的规规范与调整整由总库负负责，并书书面通知财财务部。第二十六条条 财务部部设“库存材料料”“低值易易耗品”明细帐，按按材料类别别设置二级级帐，低值值易耗品采采用一次摊摊销法摊入入费用。库库房按材料料品种和规规格设置三三级明细帐帐；按低值值易耗品类类别、品种种、规格设设置辅助帐帐薄
15、，以控控制其数量量，掌握使使用状况；库房保管管设置数量量卡片。材材料三级明明细帐根据据采购验收收单和领料料单逐笔凳凳记。第二十七条条 材料的的计价采用用实际成本本法。材料料采购成本本包括： （一）购入入材料的原原价（不含含增值税；不包括购购入材料包包装物或容容器的押金金）； （二）购入入材料的外外地运杂费费； （三）符合合生产中心心制订的、材材料运输途途中定额损损耗率限额额内的损耗耗； （四）材料料入库前，整整理挑选时时发生损耗耗的净损失失及其整理理费用； （五）进口口材料的国国外进价，进进口环节的的各种税金金和其他进进口费用，以以及应分摊摊的外汇价价差。 委委托其他单单位代理进进口的商品品的
16、采购成成本为实际际支付给代代理单位的的全部价款款。以上第1项项应直接计计入各种材材料的采购购成本，第第2、3、44、5项，凡凡能分清的的，可以直直接计入各各种材料的的采购成本本；不能分分清的，应应按材料的的重量或买买价等比例例，分摊计计入各种材材料的采购购成本。第二十八条条 核算生生产耗用的的各种材料料，要根据据经批准的的材料出库库、退库原原始凭证，按按材料实际际成本进行行核算。对对于尚未付付款已经入入库材料的的领用，要要按计划成成本或合同同估价入帐帐。所领用用的材料应应计入当期期成本，不不得任意提提前或延迟迟实际领用用期。出库库材料成本本的计价，除除单独为某某项产品采采购的材料料采用个别别计
17、价法外外，其余采采用加权移移动平均法法计价。第二十九条条 可直接接区分受益益对象的材材料费，直直接计入受受益对象；由几种产产品共同负负担的材料料，可分别别按消耗定定额比例、耗耗用重量比比例、产品品数量比例例等方法，在在有关的成成本计算对对象之间进进行分配。对需切割（如如钢板）的的材料，应应制定合理理的消耗定定额，在领领料控制单单中反映，库库房填制移移库单将整整数单位的的该类材料料转移至生生产现场，生生产人员签签收后在定定额范围内内使用，库库管员定期期不定期对对该类材料料进行核实实清点。几种产品共共同使用的的生产专用用工具、工工艺装备、油油料、气体体等，领用用后在“制造费用用-机物料料消耗”中核
18、算，按按制造费用用分配比例例分摊计入入各种产品品成本。生产过程中中形成的无无法再用于于生产的废废料、边角角短料，应应按月回收收交库，还还能再利用用的应办理理退库手续续，并冲减减当月完工工产品成本本。第八章 直直接人工费费的归集与与分配第三十条 分院支付付正式员工工、临时工工、合同工工的各项工工资，包括括：计时工工资、计件件工资以及及属于国家家规定工资资总额范围围内的辅助助工资、津津贴、补贴贴、奖金等等，都应当当根据手续续完备的原原始凭证进进行计算、支支付、汇总总、分配，计计入不同的的成本费用用科目。第三十一条条 生产部部门的人员员工资由二二级财务根根据本单位位内部组织织机构按费费用性质进进行分
19、配。生生产部门管管理人员工工资计入制制造费用，车车间及研究究室人员工工资计入直直接人工费费，科研及及四技项目目人员工资资计入科研研及四技成成本，对于于既参与产产品生产又又参与科研研及四技项项目人员的的工资按实实际工作天天数计算分分配率，分分配后分别别计入相关关费用科目目。对于可直接接区分受益益对象的直直接人工费费，根据工工资单据直直接计入受受益对象；几个项目目共同负担担的直接人人工费，可可按以下方方法在各项项目之间进进行分配：1.采用定定额工时制制的，根据据工时定额额分配计入入生产成本本。应计入入生产成本本中的职工工福利费按按同一分配配标准分配配计入。某一配件（工工序）直接接人工费工时定额额单
20、位工资资标准某一产品直直接人工费费某一配件件（工序）直直接人工费费2采用计计件工资制制的，根据据完工量分分配计入生生产成本，应应计入生产产成本中的的职工福利利费按同一一分配标准准分配计入入。某一配件（工工序）直接接人工费完工量单件工资资标准某一产品直直接人工费费某一配件件（工序）直直接人工费费3采用实实际工时制制的，根据据实际工时时分配计入入生产成本本，应计入入生产成本本中的职工工福利费按按同一分配配标准分配配计入。该该法适用于于研究所及及工厂未实实行1、22的人工费费的分配。直接人工费费分配率（当期直直接人工费费总额各成本计计算对象实实际生产工工时总和）100某产品应分分配的直接接人工费该产
21、品实实际生产工工时直接人工工费分配率率研究室或生生产车间实实际生产工工时可以按按天也可以以按小时统统计。有条条件的生产产车间原则则上应按小小时计算，并并与工时定定额对比，作作为修订工工时定额的的依据，研研究室暂按按天统计，多多产品情况况下，分别别统计各产产品工作天天数。第九章 动动力电的归归集与分配配第三十二条条 为加强强内部经济济核算，分分院电费管管理部门应应在生产部部门安装电电表，在其其生产车间间安装分表表。每月向向供电局支支付电费后后，财务部部凭电费支支付有关单单据先在“管理费用用-电费”科目核算算，月末根根据电费管管理部门编编制的动力力电分配表表进行分摊摊，冲减“管理费用用-电费”科目
22、。第三十三条条 生产部部门及其生生产车间消消耗的可直直接区分受受益对象的的动力电，根根据电费单单据直接计计入受益对对象；几个个项目共同同耗用的动动力电，可可按以下方方法在各项项目之间进进行分配：1定额工工时制下动力电分配配率（当当期动力电电耗用总额额各成本计计算对象定定额工时总总和）100某产品应分分配的动力力电该产产品定额工工时动力电分分配率2计件工工资制下动力电分配配率（当当期动力电电耗用总额额各成本计计算对象直直接人工费费总额）100某产品应分分配的动力力电该产产品直接人人工费动力电分分配率3实际工工时制下动力电分配配率（当当期动力电电耗用总额额各成本计计算对象实实际生产工工时总和）10
23、0某产品应分分配的动力力电该产产品生产车车间实际生生产工时动力电分分配率规模相对较较小、动力力电耗费较较少的研究究所所属研研究室及生生产车间，暂暂不单独核核算动力电电，其支出出在制造费费用-电费费科目中核核算。第十章 制制造费用的的归集与分分配第三十四条条 制造费费用发生时时，先在“制造费用用”账户归集集，月末进进行汇总并并按一定标标准进行分分配，记入入各成本计计算对象生生产成本中中。分配的的计算公式式如下：制造费用分分配率（本月发发生的制造造费用各成本计计算对象直直接人工费费总和）100%某产品应分分配的制造造费用该该产品直接接人工费制造费用用分配率第十一章 完工产品品实际成本本的确定第三十
24、五条条 为了分分期确定损损益，在有有未完产品品的情况下下，需要将将按照成本本计算对象象归集的生生产成本，在在完工产品品和在产品品之间划分分。其平衡衡公式为：完工产品实实际成本月初在产产品成本本月发生生全部生产产成本月月末在产品品实际成本本第三十六条条 期末未未完产品实实际成本的的确定采用用约当产量量法。约当产量法法 是指将将月末在产产品按其完完工程度折折算为完工工产品产量量，并按在在产品约当当产量与完完工产品产产量比例分分配在产品品与完工产产品成本的的一种方法法（原材料料不折算）。（为简化计算，暂采用50%作为综合折率计算月末在产品约当产量）计算公式是：月末在产品品约当产量量月末在在产品数量量
25、完工程度度 本月完工产产品（约当当）单位成成本（原材材一次投入入时不含直直接材料费费）（月初在在产品成本本+本月发发生的生产产成本）/（本月实实际完工数数量+月末末在产品约约当产量）月末在产品品实际成本本材料费+月末在产产品约当产产量本月完工工产品（约约当）单位位成本第三十七条条 各种自自制零件及及自制售后后用备件应应按品种单单独计算自自制件成本本。为简化化工作，自自制件成本本的计算采采用定额成成本法，不不分摊间接接费用，“动力电”“制造费费用”月末全部部计入产品品生产成本本，自制零零件作为材材料进行管管理。即：自制件成本本材料消消耗定额人工费定定额各种自制零零件及自制制售后用备备件期末无无在
26、产品余余额。第三十八条条 各种用用于销售的的半成品应应按产品成成本的计算算方法计算算自制半成成品成本，自自制半成品品作为成品品进行管理理。第十二章 产品销售售成本的结结转第三十九条条 成品管管理部门应应会同生产产部门、销销售部门、财财务部门制制定产成品品出入库、退退库流程，健健全产成品品库房管理理制度，建建立发出商商品登记管管理制度，确确保产成品品帐实相符符。第四十条 月末，财财务部根据据成品库房房编制的产产品出库汇汇总表采用用移动平均均法结转销销售成本。第十三章 成本计算算的分批法法、分类法法第四十一条条 根据分分院产品生生产实际，各各单位零部部件生产可可以采用分分批零件法法计算零部部件成本
27、，进进而计算产产品成本。第四十二条条 根据分分院产品多多规格多型型号实际，各各单位同类类产品的成成本计算可可以采用分分类法，按按品种分类类计算产品品成本，再再以分类标标准系数计计算各规格格、型号产产品成本。分类标准系系数的确定定方法：以以该类产品品标准配置置的定额成成本基数11确定其他他产品的相相应基数。第十四章 成本核算算原始记录录的管理第四十三条条 成本核核算原始记记录填制时时可以用钢钢笔或圆珠珠笔，也可可以采用计计算机程序序编制，签签章齐全、字字迹清楚。第四十四条条 各单位位填制的原原始记录必必须经审核核签章后才才能向接收收部门传递递。不真实实、不合法法的原始记记录，接收收部门有权权不予
28、接受受，并向单单位主管领领导报告；对记载不不准确、不不完整的原原始记录，应应返还经办办人，重新新填制或予予以更正；原始记录录有错误的的，应当由由填制单位位更正，更更正处应当当加盖填制制单位章或或更正人个个人名章。原原始记录一一般不得向向外部单位位报出。第四十五条条 成本核核算有关汇汇总表、统统计表、登登记表、帐帐、卡等的的数据必须须以审核过过的真实的的原始记录录为基础，必必须经过复复核程序，由由填制单位位安排人员员进行专门门复核，填填制单位负负责人签章章后方可向向接收部门门传递。编编制单位不不得对原始始记录进行行篡改和错错误引用。第四十六条条 各种成成本核算有有关原始记记录，必须须妥善保管管，
29、不得损损坏和遗失失。对过时时的记录，如如认为没有有保存价值值，应呈请请分院主管管领导批准准，并经财财务部负责责人核准后后，方可销销毁。第十四章 监督与检检查第四十七条条 分院对对各单位成成本核算的的执行实行行严格的监监督检查制制度。监督检查查的内容主主要包括：（一）成本本核算相关关岗位及人人员的设置置情况。重重点检查是是否存在不不相容岗位位混岗及岗岗位间不协协调的现象象。（二）成本本核算有关关原始记录录的管理情情况。重点点检查原始始记录的填填制是否合合规，传递递是否及时时。（三）了解解基本的生生产流程和和作业规程程，检查生生产程序是是否合理，内内部生产管管理制度是是否健全，超超限额领料料责任处
30、理理情况。各单位对监监督检查过过程中发现现的成本核核算中的薄薄弱环节，必必须采取措措施，及时时加以纠正正和完善。第四十八条条监督检查查小组由分分院财务部部牵头，经营营部、生产产中心主要要负责人参参与，每月月不定期检检查，检查查报告经参参加人会签签后报院长长办公会通通报，分送送策划部备备案，作为为年终考核核依据之一一。第十五章 附则第四十九条条 本制度度由分院财财务部拟订订，报院长长办公会批批准后执行行，其解释释、修改权权归分院财财务部。第五十条 本制度自自二五年一一月一日起起执行。产品成本核核算操作规规程（试行行）第一条 为为保证分院院产品成本本核算顺利利进行，特特制定本规规程。第二条 分分院
31、成立成成本核算工工作小组专专门负责成成本核算的的领导、协协调工作，通通过明晰职职责、强化化考核确保保成本核算算制度的贯贯彻实施。成本核算的的实施由财财务部具体体组织，二二级核算由由二级财务务负责组织织实施，在在财务部的的指导下开开展本单位位的成本核核算有关工工作。第三条 各各单位应在在成本核算算工作小组组的领导下下，建立健健全成本核核算有关制制度，狠抓抓基础工作作，完善内内部流程。第四条 定定额成本由由生产中心心会同科技中中心、经营营部、财务务部、研究究所、直属属工厂制订订，每年修修订一次，并并作为成本本考核的依依据。第五条 内内部结算价价格由经营营部会同生生产中心、销销售公司、财财务部、研研
32、究所、直直属工厂制制订，每年年修订一次次，作为内内部经济核核算的依据据。第六条 产产品（含半半成品及自自制件）代代码由生产产中心会同同财务部、研研究所、直直属工厂制制订，建立立代码库，并并及时更新新。第七条 通通过部门协协作，合理理组织，科科学安排，实实现均衡生生产，增强强成本信息息的可靠性性和实用性性，更好地地进行成本本管理。第八条 分分院成本核核算单证传传递基本流流程：1销售公公司根据顾顾客定单（合合同）填制制合同任务务通知单，分分别向生产产中心（调调度）和销销售发货部部门下达，送送仓库和财财务部。2生产中中心（调度度）根据合合同任务通通知单编制制生产任务务通知单，下下达生产部部门（研究究
33、所、直属属工厂），并并送财务部部备查。1、2为订订单制下生生产任务下下达流程；生产任务务由生产部部门根据销销售计划、市市场预测、分分院指导性性计划下达达的，生产产计划必须须经生产中中心批准后后，生产部部门根据批批准后的生生产计划编编制生产任任务通知单单。3生产部部门根据生生产任务通通知单及定定额资料编编制领料控控制单、外外购外协计计划报送生生产中心审审核，依审审批权限报报院领导批批准后分送送库房和财财务部。4生产部部门根据外外购外协计计划实施采采购和外协协。材料到到达后须及及时办理验验收入库手手续；财务务部根据合合同和材料料验收情况况支付货款款。（区别别：外协、外外委）5委托加加工需签定定委托
34、加工工合同，并并将委托加加工材料发发运到协作作厂。委托托加工材料料到达后须须及时办理理验收入库库手续，财财务部根据据合同和材材料验收情情况支付加加工费。6生产部部门在领料料控制单范范围内支领领料，超限限额支领填填制“超限额领领料单”，其他领领料填制“领料单”。领料单单必须详细细写明用途途。领料必必须经过批批准，生产产部门应制制定领料核核准权限，库库管部门对对领料单要要严格把关关，有权拒拒收字迹不不清晰、用用途不明及及未经批准准的领料单单。7生产部部门在组织织生产过程程中要做好好各种生产产记录，组组织班组及及时登记作作业卡片，各各班组要严严格按分院院要求的工工艺流程及及技术指标标进行生产产；产品
35、、自自制件完工工后应及时时办理入库库手续。8二级核核算根据研研究室、车车间汇总的的各种生产产记录，编编制按品种种分制造单单号归集的的材料消耗耗汇总表、生生产工时及及工资分配配汇总表，编编制月份产产品生产汇汇总表，每每月的266日（3.6.9.12月为为当月的最最后一天）报报送财务部部门。9电费管管理部门应应编制部门门电费分摊摊表，每月月的26日日（3.66.9.112月为当当月的最后后一天）报报送财务部部门。10资产产管理部门门编制固定定资产折旧旧、转移、毁毁损、减值值的有关报报表，每月月的26日日（3.66.9.112月为当当月的最后后一天）报报送财务部部门。11财务务部门依据据各单位提提供
36、的成本本费用信息息进行整理理、归集、分分配，计算算完工产品品成本。12每月月财务部门门应向有关关部门报送送当月产品品成本报表表。第九条 分分院产品出出库及销售售流程：1销售发发货部门根根据合同通通知单到库库房提货，填填制出库单单（四联，第第一联为发发货部门存存查联，第第二联为库库房登记台台帐联，第第三联为销销售公司登登记台帐联联），库房房凭出库单单办理出库库手续，商商品由在库库转作发出出。2销售发发货部门发发货时，应应核对发运运货物与合合同或顾客客定单是否否一致，并并经销售公公司合同经经办人签字字确认。3库房负负责在库商商品的管理理，销售发发货部门及及销售公司司负责发出出商品的管管理，并分分别
37、设置发发出商品台台帐。开票票结算时，销销售公司开开具开票（代代销售出库库）通知单单到财务部部开具销售售发票。月月末，财务务部根据开开票通知单单、发票、出出库单、产产成品台帐帐结转产品品销售成本本。4财务部部定期与库库房核对在在库商品、与与销售公司司核对发出出商品台帐帐。第十条 因因特殊原因因货物退回回的，应办办理退库手手续，并注注明原因。因因质量问题题需维修的的应先办理理退库，注注明原因，并并编制可识识别的造单单号，单独独记录维修修的料、工工、费，完完工后再一一次办理入入库手续。已已出售产品品的维修其其发生的费费用在“营业费用用”中列支。第十一条 本规程由由分院财务务部负责解解释、修订订。第十
38、二条 本规程自自二五年一一月一日起起开始实施施。产品成本核核算单证流流程图环节销售公司生产（生产产中心、研研究所、工工厂）生产（研究所、工工厂）生产（采购）质量检验及库房财务部（含二级财财务）接受顾客定定货销售合同批准任务单批准、传递任务单任务单下达生产计计划领料控制单批准、传递批准、传递任务单生产通知单单领料控制单领料控制单领料控制单生产通知单单外购及外协协计划 批准传递外购与外协计划提出材料三级帐外购与外协计划外购与外协计划实施采购采购发票采购发票验收实物，核对实物、发票、采购任务单采购材料入库验收单采购发票传递验收单验收单材料明细帐记账记账材料三级帐批准、传递采购合同采购合同委托加工核对
39、领料控制单领料单材料明细帐记账材料三级帐记账领料单传递领料单发料登记领料控制单领料单发出加工加工发票委托加工材料入库验收实物，核对实物、发票加工发票传递验收单加工发票验收单记账材料三级帐记账材料明细帐验收单批准、传递委托合同委托合同加工半成品品（组装、自自制）工时记录其他耗费记录记账材料明细帐材料三级帐记账计算半成品成本汇总传递半成品成本计算表半成品成本计算表传递半成品成本计算表验收单验收实物自制（组装）半成品入库验收单记账记账传递验收单半成品明细帐半成品三级帐领料单领料登记领料控制单发料核对领料控制单领料单传递领料单组装成品计算产成品成本汇总传递材料明细帐工时记录其他耗费记录材料三级帐计算产
40、成品成本汇总传递产成品成本计算表传递产成品成本计算表产成品成本计算表组装成品入库验收实物验收单成品明细帐记账成品三级帐记账传递验收单验收单验收单核对生产任务单记账领料单发料登记领料控制单核对领料控制单领料记账领料单传递领料单产品出库提货单核对合同单材料三级帐出货材料明细帐出库单成品三级帐出库单记账记账传递出库汇总成品明细帐成本项目与与计价依据据结算依据 阶段 定额成本实际成本备注领料投料（外购外协协）定量材料料实际成本本OR计划划成本超限额支领领材料暂采用用实际成本本，差异为为超限额自制件（内部转移移）定量自制制件实际成成本OR计计划成本超限额支领领委托加工材材料定量材料料实际成本本OR计划划
41、成本实际加工费费委托加工的的流程控制制问题，发发出材料与与加工费的的对应问题题直接人工费费定额工资（工工时定额制制、计件工工资制）实际工时制制直属工厂用用定额，研研究所采用用按天计算算工时动力费实际发生以工时或或工资为基基础的分配配率指生产车间间的动力电电。其他的的计入制造造费用制造费用实际发生以工时或或工资为基基础的分配配率代码的编制制规则（参参考）序 号内容生产部门产品类别规格型号销售合同年份销售合同顺序号1位数*2产品代码3销售合同号号4制造单号5项目编码6成本计算单单7代码示例240414041018解释装备对旋风机FBD2-1102004年年装备1011号二级成本核核算框图原始记录提供部门二级核算财务部各种领料单单库房月份材料消消耗汇总表表根据各种汇汇总表编制制成本计算算单，结转转产品销售售成本生产任务通通知单各生产部门门月份产品生生产汇总表表产品出、入入库单库房及销售售公司月份产成品品台帐销货通知单单销售公司月份销售台台帐各种工时记记录各生产部门门月份工时及及工资分配配表工资清单人力资源部部月份工资表表动力电物业公司月份动力电电分配表制造费用制造费用明明细帐月份制造费费用分配表表生产任务通通知单编号：NOO. 制表表时间： 年 月 日承担部门： 序号产品代码制造单号产品名称产品型号数量工艺及技术术指标特殊殊要求要求完工时时间