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1、应付职工工薪酬实实质性程程序被审计单单位：项目：编制：日期：索引号：2006 截止日：日期：复核：一、 需从实质质性程序序获取的的保证程程度项目财务报表表认定存在完整性权利和义义务计价和分分摊列报1、审计计目标ABCDE2、需从从实质性性程序获获取的保保证程序序注：根据据财务报报表项目目的重要要性、评评估的各各认定的的重大错错报风险险以及控控制测试试（如有有）的结结果填写写。二、实质质性程序序审计目标标可供选择择的实质质性程序序是否选择择索引号D1获取取或编制制应付职职工薪酬酬明细表表,复核核加计是是否正确确,并与与报表数数、总账账数和明明细账合合计数核核对是否否相符。42066-2ABD2实
2、施施实质性性分析程程序：(1)比比较被审审计单位位员工人人数的变变动情况况，检查查被审计计单位各各部门各各月工资资费用的的发生额额是否有有异常波波动，若若有，查查明波动动原因是是否合理理；(2)比比较本期期与上期期工资费费用总额额，要求求被审计计单位解解释其增增减变动动原因或或取得被被审计单单位管理理层关于于员工工工资标准准的决议议；(3)结结合员工工社保缴缴纳情况况，明确确被审计计单位的的员工范范围，检检查是否否与关联联公司员员工工资资混淆列列支；(4)核核对下列列相互独独立部门门的相关关数据：工资部部门记录录的工资资支出与与出纳记记录的工工资支付付数；工资部部门记录录的工时时与生产产部门记
3、记录的工工时。(5)比比较本期期应付职职工薪酬酬余额与与上期应应付职工工薪酬余余额，是是否有异异常变动动。略续表审计目标标可供选择择的实质质性程序序是否选择择索引号ABD3.检查查工资、奖奖金、津津贴和补补贴：(1)计计提是否否正确，依依据是否否充分，将将执行的的工资标标准与有有关规定定核对，并并对工资资总额进进行测试试；被审审计单位位如果实实行工效效挂钩的的，应取取得有关关主管部部门确认认的效益益工资发发放额认认定证明明，结合合有关合合同文件件和实际际完成的的指标，检检查其计计提额是是否正确确，是否否应作纳纳税调整整；(2)检检查分配配方法与与上期是是否一致致，除因解解除与职职工的劳劳动关系
4、系给予的的补偿直直接计入入管理费费用外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理：应由生生产产品品、提供供劳务负负担的职职工薪酬酬，计入入产品成成本或劳劳务费用用。应由在在建工程程、无形形资产负负担的职职工薪酬酬，计入入建造固固定资产产或无形形资产。作为外外商投资资企业，按按规定从从净利润润中提取取的职工工奖励及及福利基基金，是是否相应应计入“利润分分配-提取取的职工工奖励及及福利基基金”科目；其他职职工薪酬酬，计入入当期损损益。(3)检检查发放放金额是是否正确确，代扣扣的款项项及其金金额是否否正确；(4)检检查是否否存在属属于拖欠欠性质的的职工薪薪酬，并并了解拖拖欠的原
5、原因。42066-342066-4ABD4、检查查社会保保险费（包包括医疗疗、养老老、失业业、工伤伤、生育育保险金金）、住房房公积金金、工会会经费和和职工教教育经费费等计提提（分配配）和支支付（或或使用）的的会计处处理是否否正确，依依据是否否充分。42066-342066-4ABD5.检查查辞退福福利下列列项目：（1）对对于职工工没有选选择权的的辞退计计划，检检查按辞辞退职工工数量、辞辞退补偿偿标准计计提的辞辞退福利利负债金金额是否否正确；（2）对对于自愿愿接受裁裁减的建建议，检检查按接接受裁减减建议的的预计职职工数量量、辞退退补偿标标准（按按标准确确定）等等计提的的辞退福福利负债债金额是是否
6、正确确；（3）检检查实质质性辞退退工作在在一年内内完成，但但付款时时间超过过一年的的辞退福福利，是是否按折折现后的的金额计计量，折折现率的的选择是是否合理理；（4）检检查计提提辞退福福利负债债的会计计处理是是否正确确；（5）检检查辞退退福利支支付凭证证是否真真实正确确。42066-342066-4ABD6.检查查非货币币性福利利：（1）检检查以存存货发放放给职工工的非货币性性福利，检检查是否否根据收收益对象象，按照照该产品品的公允允价值，计计入相关关资产成成本或当当期损益益，同时时确认应应付职工工薪酬。对对于难以以认定受受益对象象的非货货币性福福利，是是否直接接计入当当期损益益和应付付职工薪薪
7、酬。（2）检检查无偿偿向职工工提供住住房的非非货币性性福利，是是否根据据受益对象象，将该该住房每每期应计计提的折折旧计入入相关资资产成本本或当期期损益，同同时确认认应付职职工薪酬酬。对于于难以认认定受益对象象的非货货币性福福利，是是否直接接计入当当期损益益和应付付职工薪薪酬。42066-342066-4续表审计目标标可供选择择的实质质性程序序是否选择择索引号ABD（3）检检查租赁赁住房等等资产供供职工无无偿使用用的非货货币性福福利，是是否根据据受益对对象，将将每期应应付的租租金计入入相关资资产成本本或当期期损益，并并确认应应付职工工薪酬。对对于难以以认定受受益对象象的非货货币性福福利，是是否直
8、接接计入当当期损益益和应付付职工薪薪酬。42066-342066-4ABD7.检查查以现金金与职工工结算的的股份支支付：（1）检检查授予予后立即即可行权权的以现现金结算算的股份份支付，是是否在授授予日以以承担负负债的公公允价值值计入相相关成本本或费用用。（2）检检查完成成等待期期内的服服务或达达到规定定业绩条条件以后后才可行行权的以以现金结结算的股股份支付付，在等等待期内内的每个个资产负负债表日日，是否否以可行权权情况的的最佳估估计为基基础，按按照承担担负债的的公允价价值金额额，将当当期取得得的服务务计入成成本或费费用。在在资产负负债表日日，后续续信息表表明当期期承担债债务的公公允价值值与以前
9、前估计不不同的，是是否进行行调整，并并在可行行权日，调调整至实实际可行行权水平平；（3）检检查可行行权日之之后，以以现金结结算的股股份支付付当期公公允价值值的变动动金额，是是否计入入公允价价值变动动损益；（4）检检查在可可行权日日，实际际以现金金结算的的股份支支付金额额是否正正确，会会计处理理是否恰恰当。42066-342066-4BAC8.检查查应付职职工薪酬酬的期后后付款情情况，并并关注在在资产负负债表日日至财务务报表批批准报出出日之间间，是否否有确凿凿的证据据表明需需要调整整资产负负债表日日原确认认的应付付职工薪薪酬事项项。略9.针对对评估的的舞弊风风险等因因素增加加的审计计程序。略E10.检检查应付付职工薪薪酬是否否按照企企业会计计准则的规规定恰当当列报。略