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1、应付职工薪酬实质性程序被审计单位位：项目：编制：日期：索引号：206 截止日：日期：复核：一、 需从实质性程序获取的保证程度项目财务报表认认定存在完整性权利和义务务计价和分摊摊列报1、审计目目标ABCDE2、需从实实质性程程序获取取的保证证程序注：根据财财务报表表项目的的重要性性、评估估的各认认定的重重大错报报风险以以及控制制测试（如如有）的的结果填填写。二、实质性性程序审计目标可供选择的的实质性性程序是否选择索引号D1获取或或编制应应付职工工薪酬明明细表,复核加加计是否否正确,并与报报表数、总总账数和和明细账账合计数数核对是是否相符符。4206-2ABD2实施实实质性分分析程序序：(1)比较
2、较被审计计单位员员工人数数的变动动情况，检检查被审审计单位位各部门门各月工工资费用用的发生生额是否否有异常常波动，若若有，查查明波动动原因是是否合理理；(2)比较较本期与与上期工工资费用用总额，要要求被审审计单位位解释其其增减变变动原因因或取得得被审计计单位管理理层关于于员工工工资标准准的决议议；(3)结合合员工社社保缴纳纳情况，明明确被审审计单位位的员工范范围，检检查是否否与关联联公司员员工工资资混淆列列支；(4)核对对下列相相互独立立部门的的相关数数据：工资部门门记录的的工资支支出与出出纳记录录的工资资支付数数；工资部门门记录的的工时与与生产部部门记录录的工时时。(5)比较较本期应应付职工
3、工薪酬余余额与上上期应付付职工薪薪酬余额额，是否否有异常常变动。略续表审计目标可供选择的的实质性性程序是否选择索引号ABD3.检查工工资、奖奖金、津津贴和补补贴：(1)计提提是否正正确，依依据是否否充分，将将执行的的工资标标准与有有关规定定核对，并并对工资资总额进进行测试试；被审审计单位位如果实实行工效效挂钩的的，应取取得有关关主管部部门确认认的效益益工资发发放额认认定证明明，结合合有关合合同文件件和实际际完成的的指标，检检查其计计提额是是否正确确，是否否应作纳纳税调整整；(2)检查查分配方方法与上上期是否否一致，除因解解除与职职工的劳劳动关系系给予的的补偿直直接计入入管理费费用外，被审计单位
4、是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理：应由生产产产品、提提供劳务务负担的的职工薪薪酬，计计入产品品成本或或劳务费费用。应由在建建工程、无无形资产产负担的的职工薪薪酬，计计入建造造固定资资产或无无形资产产。作为外商商投资企企业，按按规定从从净利润润中提取取的职工工奖励及及福利基基金，是是否相应应计入“利润分分配-提取取的职工工奖励及及福利基基金”科目；其他职工工薪酬，计计入当期期损益。(3)检查查发放金金额是否否正确，代代扣的款款项及其其金额是是否正确确；(4)检查查是否存存在属于于拖欠性性质的职职工薪酬酬，并了了解拖欠欠的原因因。4206-34206-4ABD4、检查社社会保险
5、险费（包包括医疗疗、养老老、失业业、工伤伤、生育育保险金金）、住房房公积金金、工会会经费和和职工教教育经费费等计提提（分配配）和支支付（或或使用）的的会计处处理是否否正确，依依据是否否充分。4206-34206-4ABD5.检查辞辞退福利利下列项项目：（1）对于于职工没没有选择择权的辞辞退计划划，检查查按辞退退职工数数量、辞辞退补偿偿标准计计提的辞辞退福利利负债金金额是否否正确；（2）对于于自愿接接受裁减减的建议议，检查查按接受受裁减建建议的预预计职工工数量、辞辞退补偿偿标准（按按标准确确定）等等计提的的辞退福福利负债债金额是是否正确确；（3）检查查实质性性辞退工工作在一年内内完成，但但付款时
6、时间超过过一年的的辞退福福利，是是否按折折现后的的金额计计量，折折现率的的选择是是否合理理；（4）检查查计提辞辞退福利利负债的的会计处处理是否否正确；（5）检查查辞退福福利支付付凭证是是否真实实正确。4206-34206-4ABD6.检查非非货币性性福利：（1）检查查以存货货发放给给职工的的非货币性性福利，检检查是否否根据收收益对象象，按照照该产品品的公允允价值，计计入相关关资产成成本或当当期损益益，同时时确认应应付职工工薪酬。对对于难以以认定受受益对象象的非货货币性福福利，是是否直接接计入当当期损益益和应付付职工薪薪酬。（2）检查查无偿向向职工提提供住房房的非货货币性福福利，是是否根据据受益
7、对象象，将该该住房每每期应计计提的折折旧计入入相关资资产成本本或当期期损益，同同时确认认应付职职工薪酬酬。对于于难以认认定受益对象象的非货货币性福福利，是是否直接接计入当当期损益益和应付付职工薪薪酬。4206-34206-4续表审计目标可供选择的的实质性性程序是否选择索引号ABD（3）检查查租赁住住房等资资产供职职工无偿偿使用的的非货币币性福利利，是否否根据受受益对象象，将每每期应付付的租金金计入相相关资产产成本或或当期损损益，并并确认应应付职工工薪酬。对对于难以以认定受受益对象象的非货货币性福福利，是是否直接接计入当当期损益益和应付付职工薪薪酬。4206-34206-4ABD7.检查以以现金
8、与与职工结结算的股股份支付付：（1）检查查授予后后立即可可行权的的以现金金结算的的股份支支付，是是否在授授予日以以承担负负债的公公允价值值计入相相关成本本或费用用。（2）检查查完成等等待期内内的服务务或达到到规定业业绩条件件以后才才可行权权的以现现金结算算的股份份支付，在在等待期期内的每每个资产产负债表表日，是是否以可行权权情况的的最佳估估计为基基础，按按照承担担负债的的公允价价值金额额，将当当期取得得的服务务计入成成本或费费用。在在资产负负债表日日，后续续信息表表明当期期承担债债务的公公允价值值与以前前估计不不同的，是是否进行行调整，并并在可行行权日，调调整至实实际可行行权水平平；（3）检查查可行权权日之后后，以现现金结算算的股份份支付当当期公允允价值的的变动金金额，是是否计入入公允价价值变动动损益；（4）检查查在可行行权日，实实际以现现金结算算的股份份支付金金额是否否正确，会会计处理理是否恰恰当。4206-34206-4BAC8.检查应应付职工工薪酬的的期后付付款情况况，并关关注在资资产负债债表日至至财务报报表批准准报出日日之间，是是否有确确凿的证证据表明明需要调调整资产产负债表表日原确确认的应应付职工工薪酬事事项。略9.针对评评估的舞舞弊风险险等因素素增加的的审计程程序。略E10.检查查应付职职工薪酬酬是否按按照企业业会计准准则的规规定恰当当列报。略