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1、党政机关、事业单位“小金库”重点检查查培训资料料一、关于“小金库”定义的解解释国务院办公公厅国办发发19995299号文转发发财政部、审审计署和中中国人民银银行关于于清理检查查“小金库”的意见第第二条规定定：凡违反反国家财经经法规及其其他有关规规定，侵占占、截留国国家和单位位收入，未未列入本单单位财务会会计部门帐帐内或未纳纳入预算管管理，私存存私放（将将对财政资资金或者其其他公款私私存私放，是是指未将资资金收入、支支出等经济济活动纳入入法定账目目进行记载载和核算，致致使资金的的运行完全全脱离财务务的统一核核算和职能能部门的监监督。私存存私放资金金与“小金库”是一回事事。）的各各项资金，均均属“
2、小金库”，都要清清理检查。中共中央央办公厅 国务院办办公厅印发发的通知（中中办发2200918号）在借鉴以往“小金库”的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求部门与地方意见，经反复研究与讨论，将“小金库”定义为：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。如：超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。“小金库”内容主要包包括： （一一）各项生生产经营收收入。包括括销售收入入、营业收收入、出租租
3、收入、出出售残次品品和边角废废料收入、处处理报废固固定资产变变价收入、逾逾期押金收收入、销售售不动产收收入、发售售股票申请请表售表收收入、股票票发行费收收入等。 （二二）各项服服务和劳务务收入。包包括加工、维维修、运输输和代理业业务收入、服服务业收入入、广告收收入、出版版发行收入入、技术转转让、技术术咨询、技技术服务、技技术培训收收入等。 （三三）各项价价外费用。包包括价外收收取的基金金、集资费费、返还利利润、补贴贴、违约金金、手续费费、包装费费、储备费费、优质费费、运输装装卸费、代代收款项及及其他形式式的价外收收费。 （四四）各种集集资、摊派派、赞助、捐捐赠等收入入。 （五五）股票、债债券等
4、投资资收益（包包括对外投投资）。 （六六）各种形形式的回扣扣和佣金。 （七七）各项行行政事业性性收费。 （八八）各项罚罚没收入。 （九九）各类协协会、学会会的会费收收入等。 （十十）其他应应列入本单单位财务会会计部门帐帐内或应交交存财政专专户的收入入。（十一）通通过虚列支支出、资金金返还等方方式将资金金转到本单单位财务会会计部门帐帐外的。二、“小金金库”的形成方式1违规收收费、罚款款及摊派设设立“小金库”；2用资产产处置、出出租收入设设立“小金库”；3以会议议费、劳务务费、培训训费和咨询询费等名义义套取资金金设立“小金库”；4经营收收入未纳入入规定账簿簿核算设立立“小金库”；5虚列支支出转出资
5、资金设立“小金库”；6以假发发票等非法法票据骗取取资金设立立“小金库”；7上下级级单位之间间相互转移移资金设立立“小金库”；8. 其他他表现形式式。三、“小金金库”的存放形形式（一）现金金形态。现现金形态存存放的“小金库”在现实生生活中非常常普遍。基基本特点是是：金额相相对于银行行存款较小小，支配权权一般掌握握在单位的的个别部门门或小部分分利益团体体手里，主主要用于为为个人或少少数人谋取取额外的福福利。使用用时现金来来、现金去去，最为方方便、快捷捷。表现为为：1、收入不不入账，保保险柜直接接存放现金金。 2、采用虚虚列支出的的方法，套套取现金。3、虚报人人数、工资资额，将差差额部分单单独存放，
6、形形成小金库库。 4、 商业业行为的各各种回扣等等。（二）银行行存款形态态。银行存存款形态的的“小金库”，是当前前小金库的的主要形态态，金额往往往较大，支支配权层级级相对现金金形式来说说一般要高高些，主要要由单位或或部门支配配，一般挂挂靠于二级级单位或关关联单位，部部分甚至以以个人存款款形式存在在。 如：将收收入存放在在下属单位位、学会、协协会、工会会等账户，将将其成为私私设“小金库”的“避风港”；通过下下属单位走走账，将收收入存放在在帐外单独独设立的账账户；通过过收入转移移、将资金金直接存入入个人账户户，躲避日日常监管等等等。（三）有价价证券形态态。有价证证券多为单单位账外购购买的国库库券、
7、债券券、股票和和购物卡等等。这类形形态的“小金库”可以说是是在当前金金融证券市市场异常活活跃的情况况产生的一一种新形式式的“小金库”。一般来来源于公用用闲置资金金或其它“小金库”资金在违违法理财过过程中形成成的产物，而而购物卡还还可能是下下属单位或或关联单位位运用“小金库”资金购买买赠送的。（四）固定定资产形态态。固定资资产形式的的“小金库”，多表现现为设备、汽汽车、房屋屋等不在账账面反映，为为“小金库”的进一步步繁衍生息息提供了基基础，多与与资产出租租、处置收收入不入账账等相关。一部分是历历史上形成成的账外资资产清理不不彻底遗留留下来的，也也有利用特特殊资源与与其他单位位合作获取取的，还有有
8、一部分用用资金购买买形成。固定资产来来源途径大大致有两类类：一是来来源于行政政事业单位位改制过程程中形成的的账外资产产。二是利利用职权以以应收不收收或放松管管制为交易易手段，让让相关单位位购买车辆辆、楼房等等大宗物品品等，挂靠靠在外单位位，在本单单位不但不不入账，就就连账外账账也没有，表表面上可能能表现为某某种借用关关系。（五）股权权和债权形形态。这里里的股权与与债权主要要是指单位位或部门与与关联单位位之间股权权、债权关关系，不包包括股票、债债券等有价价证券。这这种股权、债债权往往是是以一种契契约或协议议的形式出出现，甚至至是一种口口头上的承承诺。其来源，可可能是单位位改制变迁迁过程中形形成的
9、股权权、债权关关系，没有有在账上反反映，形成成账外“小金库”；也可能能是以权利利作为交换换而形成的的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的的“小金库”隐蔽性较较强，只有有经办人和和单位（部部门）领导导等少数几几个人知道道，有的单单位只有一一人知道。（六）其他他形式。四、“小金金库”支出用途途。1、以为职职工谋福利利、留住人人才为借口口乱发奖金金、补贴。2、拉关系系走后门进进行请客送送礼或为有有关部门付付账。3、小团体体旅游的费费用。4、购置不不便公开的的商品。5、少数几几个人私分分。6、用途不不便公开或或应由个人人支付的费费用。7、为本单单位职工发发放工资、奖奖金缴纳应应由个人负负担的个人人
10、所得税。8、其他。五、“小金金库”检查的时时间范围。重点是20007年20099年5月底底各项“小金库”资金的收收支数额，以以及20006年底“小金库”资金滚存存余额和形形成的资产产。对设立“小小金库”数额较大大或情节严严重的，应应追溯到以以前年度。六、“小金金库”检查的方方式。（一）“小小金库”检查采取取突击检查查的方式，事事前不发放放检查通知知书，检查查通知书随随现场进点点时一并带带达。开展展突击检查查时，如单单位遇到单单位保管保保险箱或保保管帐簿的的人员不在在时，检查查人员要先先对保险箱箱和账簿等等有关凭证证存放点进进行封存，待待保管人到到场后再予予以开启。（二）发现现“小金库”时，应一
11、一鼓作气完完成检查，并并要求单位位领导和财财务管理人人员、经手手人签字后后方可离开开现场，避避免单位转转移、更改改、销毁证证据。七、“小金金库”主要表现现形式。一是体外循循环形。上上下级单位位之间相互互转移资金金设立“小金库”。即将收收入或费用用转嫁给下下属单位或或与其有关关联的单位位，由下属属单位或关关联单位报报销，或由由下属单位位、关联单单位直接与与关联单位位结算。如如：租金收收入、对外外投资收入入等。二是账外结结算形。重重点是各项项服务（劳劳务）收入入、资产经经营收入、处处理固定资资产变现收收入、赞助助收入、捐捐赠收入等等是否全部部入账？罚罚没收入是是否全额缴缴存财政专专户？应作作本单位
12、的的收入是否否转作工会会、协会、学学会、食堂堂的收入？应作本单单位的收入入是否有直直接抵支情情况？是否否存在乱收收费、乱集集资、乱摊摊派等问题题。三是返还报报销形。重重点经济主主管部门利利用资源为为其下属单单位或关系系户在各级级财政部门门争取专项项资金或经经费补助，资资金到位后后，由其项项目单位从从所争取的的资金中返返还一部分分给主管部部门或为主主管部门报报销一定额额度费用的的问题。四是虚列支支出套取现现金形。单单位为减少少年度结余余，将本不不存在的支支出项目通通过虚列支支出的方式式套取现金金。五是利用虚虚假债权债债务设置的的账外资金金。重点是是将收入放放在往来款款中列收列列支；或将将本不存在
13、在的支出项项目通过虚虚列支出的的方式挂在在往来款中中列支；或或将收回的的应收款（特特别是账销销案存的应应收款或呆呆死账）以以及将无须须支付的应应付款支出出，套取现现金。六是其他问问题。如对对外投资收收益不分配配，放在被被投入单位位，并在被被投入单位位直接支出出。八、“小金金库”检查的切切入点查处“小金金库”需要对被被检查单位位的基本情情况、部门门职责、行行业特点、单单位内部控控制制度等等进行综合合分析，与与有关人员员进行座谈谈了解，作作出系统性性判断；再再对单位的的财务管理理状况、会会计核算情情况以及财财务收支数数据、业务务数据和业业务活动进进行对比分分析，来判判断这个单单位是否有有私设“小金
14、库”可能，哪哪个部门有有可能设置置“小金库”，确定检检查“小金库”的突破口口。这需要要有敏锐的的洞察力，需需要掌握一一些检查的的技术方法法。（一）从检检查收入入入手。首先先摸清被查查单位机构构设置及职职能；收入入项目、来来源及收取取方式，摸摸清所有收收入的来源源渠道和环环节。其次次，对已有有的收入项项目和可能能存在的收收入环节，就就其真实性性和准确性性要逐一核核实，判别别真伪。这这是一种完完整性的检检查，主要要针对截留留收入式设设立“小金库”的检查。（二）从检检查支出入入手。首先先分析支出出项目增减减变化情况况，看有无无异常现象象。其次，重重点核实如如下支出项项目：一是是核实租赁赁费支出的的真
15、实性，对对车辆租赁赁费、房屋屋租赁费等等大额租赁赁事项，要要分析必要要性，并对对可疑事项项现场核查查。二是核核实维修费费支出的真真实性，对对大额房屋屋、设备等等维修，要要分析必要要性，并现现场查看。三三是核实劳劳务费支出出的真实性性，对劳务务费支付给给有关单位位的，延伸伸到劳务单单位进行核核实；对劳劳务费支付付给个人的的，与本人人进行核实实。四是核核实会议费费支出的真真实性，重重点查看会会议通知、会会议纪要、与与会人员名名单等资料料，必要时时到宾馆饭饭店进行核核实。这主主要是针对对虚列支出出式、套取取式或者叫叫骗取式设设立“小金库”的情况。（三）从检检查对外投投资入手。（四）从检检查票据入入手
16、。包括括收据、支支票和发票票。检查收收据主要是是针对截留留收入式设设立“小金库”的检查。检检查发票主主要是针对对虚列支出出式设立“小金库”的检查。（五）从检检查银行账账户入手。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行账户的个数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。（六）从延延伸检查下下属及往来来单位入手手。了解被被查单位下下属机构设设置、管理理体制、财财务体制、经经济业务往往来等情况况。延伸审审查应重点点关注以下下方面：一一是下属单
17、单位上缴收收入是否汇汇入大账；二是被查查单位委托托下属单位位和往来单单位代收的的各项收入入是否入大大账、是否否全额入账账；三是下下属单位是是否存在报报销上级单单位费用的的情况；四四是关注往往来款，特特别是一些些长期挂账账或异常的的往来款项项。主要是是针对转出出转回式设设立“小金库”的检查。另外，有必必要对出纳纳和会计人人员的交接接记录进行行检查。九、“小金金库”检查的主主要方法和和技巧（一）检查查的主要方方法1、突击盘盘存法对于私设“小金库”的部门来来讲，除保保管困难外外，现金是是使用起来来最为方便便、最为便便捷的。对对这种形式式的“小金库”，实践中中比较有效效的检查方方法是突击击盘库。对于盘
18、点，一一定要掌握握好时机和和对象，盘盘库前要根根据对被检检查单位的的基本情况况、部门职职责、行业业特点、单单位内部控控制制度等等进行的综综合分析，进进行周密安安排，根据据掌握的线线索资料，准准确判断资资金存放的的地点。盘点时要注注重： 一要与清理理收费票据据、现金支支票、空白白支票和转转账支票存存根、作废废存根等资资料结合起起来。二要与保管管的实物资资料相结合合。三是盘库时时注意保险险柜中保管管的房产证证、土地证证、有关资资料证明、笔笔记本、信信封、钥匙匙等实物资资料。当判判断现金会会存放在多多个保险柜柜时，应安安排几个盘盘点小组同同时进行。如果发现账账款不符现现象，应追追查到底，查查清原因。
19、对对于存放于于保险柜的的存折、存存单，不管管是单位户户或是个人人户，都要要进行深入入查证，确确定是否属属于“小金库”。2、收入核核实法全面了解被被查单位的的行政管理理、业务活活动和经营营管理活动动情况，尽尽量掌握其其各种收入入的来源，包括正常业务收入和非正常业务收入，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符。如果账上没有这些收入或收入的金额与实际情况相差太大，就要进行追查。这样，从账外资金来源上找线索，就能检查出“小金库”账外账来。重点核查行行政事业性性收费、罚罚没收入、各各类协会、学学会的收入入、投资分分利、房屋屋租赁收入入，出售低低值易耗品品、材料、废废料收入等等
20、是否入账账；审查有无非非法收入或或用不合法法票据收费费，有无截截留事业收收入、经营营收入和其其他收入。3、支出追追查法通过审查各各项开支，检检查是否有有虚报冒领领款项转做做“小金库”的情况，特特别注意审审查白条抵抵库、大额额和金额较较整，有规规律的支出出，必要时时延伸到关关联单位。盘盘查实际支支出，账面面列支数额额与实物的的单价、数数额是否相相符，看有有无报支发发票而无物物资，有无无以购代领领虚列支出出的情况。4、账户核核对法审查被查单单位的银行行开户情况况，同被查查单位提供供的资料进进行核对。同同时，核实实银行存款款与银行对对账单是否否相符。5、清查票票据法检查票据购购买登记簿簿，清点所所提
21、供的票票据存根是是否完整；审核票据据编号是否否连续，填填写项目是是否齐全，大大、小写金金额、复写写字迹是否否一致，有有无涂改现现象，作废废的票据是是否加盖“作废”戳记。可可以以票据据领购、使使用、缴销销、结存登登记为线索索，通过计计算机排序序、计算或或人工摸排排审核寻找找差异。6、审阅相相关资料法法一是审查会会计凭证后后附的原始始凭单，考考究其真伪伪。二是审审查合同、协协议，特别别注意保证证金和押金金的情况。三三是查阅被被查单位的的会议记录录，因为会会议记录往往往能反映映一些单位位违纪违规规问题的蛛蛛丝马迹，可可以通过审审阅会议记记录来获取取一些问题题的线索。四四是查阅会会计人员交交接记录。会
22、会计人员交交接记录是是非常重要要的检查证证据，能够够记录交接接过程中涉涉及到全部部会计账簿簿、资料等等真实情况况。认真检检查历任会会计、出纳纳人员的交交接记录，可可能会发现现违法乱纪纪问题的线线索。7、调查询询证法通过询问、调调查有关部部门或知情情人员，并并对其做思思想工作，讲讲明利害关关系，调查查、核实证证据。许多多账外账都都是从对有有关信息的的分析过程程中间接发发现或和所所检查单位位相关人员员聊天时得得到相关信信息的。因因此，检查查账外账要要重视收集集与分析有有关信息，抓抓住线索，寻寻找突破口口，追查到到底。分析析判断、搜搜寻蛛丝马马迹对检查查小金库至至关重要。检检查人员应应当在此基基础上
23、，注注重外围突突破。要在在掌握一定定证据的情情况下，找找有关人员员进行谈话话询问，再再将询证资资料与单位位经济合同同、收费依依据、账面面情况等书书证资料进进行核对，以以核实单位位的小金库库问题。8、分析比比较法一是对单位位的财务数数据进行比比较分析，从从中发现存存在的问题题。二是对对同一类型型的事项进进行比较，如如果存在差差异，分析析差异存在在的原因，从从而发现存存在的问题题。要注意意被查单位位历年在对对待同一件件事的处理理上是否一一致。如某某些单位历历年有些相相对稳定的的收入，比比如租金等等，却突然然在财务账账上消失了了；还有的的单位某些些收入年年年有增加，而而骤然减少少了，如果果将这些问问
24、题查个水水落石出，这这些收入则则往往进入入了账外账账。比较分分析可以利利用计算机机来进行排排查。通过过对计算机机数据的筛筛选、分析析，能有效效解决数据据量大、流流程复杂、时时间紧等难难题，提高高检查效率率和检查质质量。9、现场勘勘察法主要到被检检查单位办办公场所进进行实地查查看，观察察办公场所所有无闲置置租赁、电电梯间有无无移动传媒媒广告、通通讯机站等等情况，按按照目前市市场运作机机制，这些些情况都可可能为被检检查单位带带来额外收收入，尽管管这些收入入可能比较较少，但这这些收入往往往能成为为发现“小金库”的重要线线索。10、延伸伸检查法在分析判断断发现疑点点掌握一定定证据的基基础上，向向资金往
25、来来单位或其其下属单位位进行延伸伸审计。通通过对现场场的勘察和和向有关人人员询问，结结合财务资资料和经济济资料，选选择与被查查单位资金金结算频繁繁、经济往往来密切的的单位进行行调查。找找出线索打打开缺口。各各调查组也也应加强联联系，及时时沟通反馈馈情况。就就特定事项项向资金往往来单位调调查取证，分分析判断、搜搜寻蛛丝马马迹，对查查出“小金库”至关重要要。11、利用用举报法 根据公布的的“小金库”检查线索索举报电话话和电子邮邮箱收到“小金库”举报信息息，检查组组应对举报报信息的真真实程度进进行初步判判断，重点点对举报涉涉及的有关关人员、资资金流向进进行调查，参参考“小金库”举报信息息进行实质质性
26、测试，可可以提高检检查的针对对性。（二）检查查的技巧一是审查支支出单位的的账目与收收入单位的的账目相对对照、挤差差额，看是是否入账。二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照（医疗卫生单位的药品购入）看有无差额，以便从中发现账外资金。五是查问各种逾期保证金、押金和无需支付的往来款是否及时转为单位收入。六是扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。七是查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。八是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个
27、人从中贪污利息。九是核对自查表。核对自查表是本次“小金库”检查的一项内容，也是检查的一种手法。被检查单位自查出来的“小金库”是否全额上报，有无遗漏，已经上报的是否全部自纠到位。有无避实就虚、避重就轻的现象。十是看一下财务人员的桌上的账本，也许其中就有记载“小金库”的账本。十一是看一下电脑上账套“登录”，是否有可疑的账套。十、“小金金库”的认定和和处理国务院发布布的财政政违法行为为处罚处分分条例第第十七条规规定：“单位或个个人违反财财务管理的的规定，私私存私放财财政资金或或者其他公公款的，责责令改正，调调整有关会会计账目，追追回私存私私放的资金金，没收违违法所得。对对单位处33000元元以上5万
28、万元以下的的罚款；对对直接负责责的主管人人员和其他他直接责任任人员处22000元元以上2万万元以下的的罚款。属属于国家公公务员的，还还应当给予予记大过处处分；情节节严重的，给给予降级或或撤职处分分。”根据财政目目前对行政政事业单位位的资金管管理情况。大大部分单位位均属财政政预算拨款款单位或实实行财政收收支两条线线管理单位位，考虑到到单位资金金来源，对对单位“小金库”的处理原原则采取“只没收、不不罚款”。为使“小金库”查处切实实可行，保保证执行到到位，达到到既严格执执法又惩戒戒违规单位位的目的，具具体可采取取以下几种种方式：（一）按按“小金库”资金收入入来源性质质处理1通过“乱收费”方式取得得的
29、“小金库”资金，原原则上要求求收费单位位将资金退退还给交费费人或交费费单位，并并由有关部部门对乱收收费责任人人进行处理理。对于无无法退还的的资金，全全额上交财财政。2对于单单位超期的的保证金、押押金形成的的“小金库”，应按规规定转入单单位其他收收入，实行行收支两条条线管理的的单位要按按规定上交交财政专户户，按规定定进行管理理使用。3对于隐隐瞒、转移移收入形成成的“小金库”，如：转转移到单位位工会帐、协协会帐、食食堂帐或下下属单位帐帐上的“小金库”资金，按按规定全额额没收上交交财政。4对于虚虚列支出套套取资金形形成的“小金库”，按规定定全额没收收上交财政政。（二）对对已支出“小金库”资金的处处理
30、1对于超超发放职工工工资、奖奖金、补贴贴部分，由由单位负责责收回；2.对于用用于单位经经费开支的的，在本年年度支出资资金要按规规定转入单单位收支帐帐户，按规规定进行核核算；3涉及个个人贪污的的资金要全全额退还，情情节严重的的移交检察察机关；4对逃避避财政收支支“两条线”管理的单单位，要按按规定补交交政府统筹筹资金。补补交资金在在单位以前前年度资金金结余中支支出，或在在单位本年年度一般预预算资金中中进行调整整。（三）对“小金库”结余资金金的处理“小金库”结余资金金原则上全全额收缴财财政。（四）对对挂帐“小金库”资金的处处理对于挂在往往来款中进进行核算的的“小金库”，要求单单位及时进进行帐务调调整
31、，按规规定纳入单单位收支帐帐进行核算算，实行收收支两条线线管理的单单位要按规规定上交财财政专户，补补交政府统统筹资金。附件1、对帐外外帐小金金库的检检查技巧2、检查 小金库库 有有技巧3、介绍十十种审计查查帐技巧附件1：对帐外帐“小金库”的检查技技巧账外账是指指单位对收收入或所得得不进行账账务处理，将将资金隐匿匿、截留于于账簿内容容之外，形形成本单位位“小金库”或是逃避避会计监督督进行账外外交易等违违法、违纪纪行为的总总称。账外外资金的来来源主要有有两种途径径：一种是是收入不入入账，另一一种是虚增增成本费用用套取资金金。由于账账外账是多多种多样的的，因此对对账外账进进行检查要要具体问题题具体分
32、析析，对不同同的对象采采取不同的的方法。账外账的检检查方法： 一、来源追追查法这是一种从从账外资金金来源上查查找线索的的方法。某某些单位历历年有些相相对稳定的的收入，比比如租金等等，却突然然在财务账账上消失了了；还有的的单位某些些收入年年年有增加，而而骤然减少少了，如果果将这些问问题查个水水落石出，这这些收入则则往往进入入了账外账账。因此，在在检查账外外账时，首首先要搞清清楚该单位位的业务收收入情况，包包括正常业业务收入和和非正常业业务收入；再看该单单位财务账账上是否有有这些收入入，账上收收入是否与与实际收入入相符。如如果账上没没有这些收收入或收入入的金额与与实际情况况相差太大大，就要进进行追
33、查。这这样，从账账外资金来来源上找线线索，就能能检查出账账外账来。比比如租金收收入，财务务检查时，基基本检查方方法就是先先按被检查查单位的租租赁合同整整理出该单单位的每月月基本租金金收入统计计表，然后后打印出该该单位在营营业部开立立的费用帐帐户明细表表，结合财财务手工帐帐本51551-租赁赁收入科目目明细，逐逐项核对租租金收入是是否入帐。二、支出探探疑法这是一种从从账外资金金支出上追追根求源的的检查方法法。正如所所有资金都都具有来源源和去向两两个方面一一样，小金金库，也有有其来源和和去向。也也就是说账账外账的私私设手段不不论多么隐隐蔽，必然然“来有踪去去有影”。私设账账外账的单单位大多数数为了
34、逃避避监督，把把一些不正正当的开支支在“小金库”报销。还还有的单位位利用“小金库”增发奖金金实物，购购置奢侈品品或用于请请客送礼、大大吃大喝，也也有用来搞搞账外经营营、投资的的。针对这这些情况采采用支出探探疑法十分分必要，主主要查不合合理支出。账账外账的支支出由于涉涉及的人员员多、范围围广，难免免露马脚。在在查账工作作中，若发发现来历不不明的支出出时，要追追根求源，这这样就可以以查出账外外账。比如如通过查看看传票，查查看26221-工会会经费是否否按规定列列支或是否否存在挪用用情况，22641-职工福利利费是否按按规定列支支，有无以以业务拓展展费等形式式套支资金金供少部分分人吃喝、送送礼使用，
35、有有无以职工工伙食补贴贴形式但职职工实际并并无享受补补贴套取资资金；查看看53211-业务招招待费、外外事费是否否控制使用用，发票是是否合规合合法，摘要要内容与发发票内容是是否一致，是是否与收款款单位的经经营范围一一致，内容容填写是否否齐全，日日期、大小小写金额、印印章是否正正确并符合合规定,是是否是正式式的税务发发票或经税税务部门审审查盖章的的发票；查查看53221-会议议费是否经经常发生，是是否经常以以每人300元会议标标准列支会会议费，但但实际资金金存放入小小金库备用用情况；由由于53221-公杂杂费无比例例控制和金金额控制，因因此要对大大额费用进进行跟踪，看看发票上注注明的实物物是否存
36、在在，是否分分配到申请请使用的网网点处，是是否存在利利用他人发发票套取资资金情况，通通过帐实核核对法进行行检查。三、询查追追踪法这是一种收收集信息、抓抓住线索、寻寻找突破口口的审查方方法。由于于账外账具具有很大的的隐蔽性，在在没有发现现其他线索索的情况下下，就需要要注意收集集有关信息息或采取走走询查路线线的办法。许许多账外账账都是从对对有关信息息的分析过过程中间接接发现或和和所检查单单位相关人人员聊天时时得到相关关信息的。因因此，检查查账外账要要重视收集集与分析有有关信息，抓抓住线索，寻寻找突破口口，追查到到底。四、综合分分析法是指通过综综合分析情情况后，对对私设账外外账作出判判断，进行行突击
37、检查查的一种方方法。在对对一个单位位进行检查查时，可以以通过综合合分析被查查单位的有有关情况，从从而判断该该单位是否否有私设账账外账的可可能性。如如果有则可可采取突击击检查的办办法清查账账外账。查查账人员要要熟悉被查查单位的基基本情况，如如：财会核核算程序、财财务核算的的各种资料料，以及该该单位有关关部门的设设置和人员员的具体分分工等内部部控制制度度情况以及及财务情况况后，再进进行检查。也也可以通过过从会计凭凭证、账簿簿、报表上上发现异常常数据，抓抓住疑点，深深查细找。比比如查看手手工帐13391-其其他应收款款明细，看看是否有违违规挂帐套套取资金逃逃避费用控控制情况的的。五、相互核核对法这种
38、方法是是指书面资资料的相关关记录之间间，或是书书面资料的的记录与实实物之间，或或是收款单单位与付款款单位之间间进行相互互印证，查查处账外账账的一种方方法。具体体包括以下下两个方面面：1、收付核核对法：检检查某一单单位收入或或支出时，又又与相关的的付款或收收款单位进进行核对的的方法。 2、账实实核对法：即查对账账目与实物物是否一致致的方法。特特别是在资资产科目中中，要仔细细核对大额额的资产列列支明细情情况，核对对非经营性性的机具设设备、办公公家私是否否有报总行行审批，或或者虽然是是报总行审审批，但实实际使用却却不在申请请使用的网网点处等；或者帐目目列支为某某种资产的的，盘查实实物却没有有；或者，
39、单单位申报审审批的是某某种普通资资产，但实实际却是购购置实行控制审审批的奢侈侈品等。 稽核手段段的配合： 1、通过过业务档案案查询系统统，输入起起始稽核日日期、网点点输营业部部2、帐号220130019999999、交易代代码08002等要素素查询出费费用帐户提提取备用金金的情况。2、看查询询出的支票票上显示的的相关信息息，比如金金额、日期期、营业部部办理人（通通过柜员号号或者支票票正面的私私章可以得得到），然然后通过网网点信息系系统-业务务量考核系系统-日记记表，选择择日记表中中一级支行行、二级支支行为营业业部、要查查询的支票票日期、营营业部办理理人员名字字进行查询询。3、通过支支票上的具具
40、体交易时时间翻查柜柜员流水，查查找同一时时间下那00802交交易，看00802那那笔取款交交易后是否否出现06601等相相关交易。然然后继续通通过业务档档案查询系系统查询出出06011那笔或连连续几笔的的凭证，看看签名和帐帐号。若非非关联交易易，而是其其他客户的的交易，则则查询是否否有跟08802相同同金额的传传票（防止止取款人取取现后换柜柜员操作以以截断查帐帐人员跟踪踪）。用他人发票票套取资金金情况，通通过帐实核核对法进行行检查。4、若发现现有关联的的06011一笔或几几笔交易，则则要关注，跟跟踪去向。用用06077交易查询询出对公取取现存入私私人帐户的的明细，看看是否有“小金库”嫌疑。用用
41、00322查询ATTM/POOS交易明明细可以查查询具体是是否有用私私人卡刷卡卡消费或购购买单位用用品的。如如果08002取现后后，第二天天就从私人人卡上全额额刷卡消费费则认为是是方便购买买人员免去去携带现金金的麻烦，不不算是违规规。如果私私人卡上经经常留有大大量现金，且且经常先消消费后报销销（刷卡消消费后的发发票可以通通过翻阅传传票看是否否有用来报报销费用）；如果私人人卡明细显显示经常有有06022交易，33002交交易，资金金余额不足足时又有00601交交易，且交交易金额跟跟10122业务周转转金有紧密密联系，则则基本可认认为该单位位存在“小金库”。 5、若是是发现有小小金库嫌疑疑，则要继
42、继续查询跟跟踪，看是是否有利用用其他私人人卡消费，公公款私存的的。通过前前面的查帐帐工作，基基本可以了了解该单位位实际开支支时主要的的管理人员员是哪几个个，则相应应的通过户户名查询客客户号，然然后用00015交易易查询主要要人员的几几个帐户，看看06077明细中是是否也出现现30022刷卡交易易等，看是是否存在利利用多个私私人帐户进进行周转的的可能等。隐瞒收入，搞搞“小金库”的查账技技巧。这种种手段是近近年来才有有的，而且且较为普遍遍。这种情情况往往是是公私交融融，以公家家名义达到到营私之目目的。有些些“小金库”名义上是是为集体，而而实际上是是为隐形私私利服务。“小金库”的存在，给贪污受贿违纪
43、活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。对这种案件的查法：一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。六是 查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。附件2：检
44、查“小金金库”有技巧“小金库”，依据国国办发1199529号文文件规定，指指的是单位位“违反国家家财经法规规及其他有有关规定，侵侵占、截留留国家和单单位收入，未未列入本单单位财务会会计部门账账内或未纳纳入预算管管理，私存存私放的各各种资金”。由于“小金库”具有较强强的隐蔽性性，因此不不易查出。但但是，“小金库” 的审查查是有规可可循的，有有一定的技技巧性。结结合近年来来的审计实实践，我们们提出以下下六种方法法用以检查查“小金库”，希望能能为查处私私设“小金库”行为提供供借鉴。一、对单位位的财务收收支和业务务活动资料料进行认真真对比分析析，确定“小金库”的存在可可能及方向向处所的“分析判断断法”
45、任何单位的的经济活动动，其相关关指标都存存在一定的的比例关系系。针对不不同的被检检查单位，首首先要对其其经营范围围进行了解解，在此基基础上对其其财务帐表表的收入项项目、收入入与支出的的配比关系系等进行对对比，据以以确认该单单位是否存存在私设“小金库”可能。然然后结合单单位的部门门设置和职职能职责，进进一步确认认可能设置置“小金库”的机构，进进而筛选出出检查“小金库”的突破口口。如果费费用开支项项目与经营营活动无关关或所列数数额与实际际需要有较较大差异时时，检查人人员应当对对大额支出出票据重点点抽查并延延伸核对。运运用这种方方法，我们们查出了某某证券公司司数百万元元新股买卖卖价差收入入未入账问问
46、题，某银银行虚列支支出套取现现金数百万万元为职工工购房的问问题，某事事业单位通通过虚列修修理费支出出、将资金金转到汽修修厂套取现现金私设小小金库等问问题。二、在分析析判断或掌掌握一定证证据的基础础上，向相相关知情人人或部门就就特定事项项问询、调调查取证的的“调查询证证法”分析判断、搜搜寻蛛丝马马迹对检查查“小金库”至关重要要。检查人人员应当在在此基础上上，注重外外围突破。要要在掌握一一定证据的的情况下，找找有关人员员进行谈话话询问，再再将询证资资料与单位位经济合同同、收费依依据、账面面情况等书书证资料进进行核对，以以核实单位位的“小金库”问题。运运用这种方方法，我们们查出了某某中学毕业业班学生
47、补补课费未纳纳入基本账账户核算而而是由年级级组掌握使使用形成“小金库”的问题，某某医院儿童童计划免疫疫门诊室多多年的免疫疫收费收入入帐外帐等等问题。三、以银行行账户为线线索顺藤摸摸瓜的“银行账户户核查法”从审计实践践看，“小金库”涉及的人人员范围较较小，但有有的资金数数额较大，因因此资金的的进出一般般通常通过过开设内部部掌握的银银行账户进进行，而这这种资金往往来行为与与单位正常常的经济业业务存在着着千丝万缕缕的联系。因因此，在审审计过程中中，应当注注意观察分分析被审计计单位的账账户往来情情况，并与与被审计单单位提供的的银行开户户情况自查查表和银行行对账单进进行核对。如如果发现该该单位在审审计自
48、查表表以外存在在账户，极极有可能是是“小金库”的银行账账户。运用用这种方法法，我们审审计某县财财政决算情情况时查出出了某一预预算单位从从预算内账账户转款到到另一账户户的私设“小金库”问题。四、对财务务、业务等等部门保管管现金的场场所突击盘盘点，将实实物与帐面面数核对查查证的“库存现金金盘点法”这是检查“小金库”的最原始始也是最基基本的一种种方法。检检查人员应应在事先不不通知单位位有关人员员的情况下下，对财务务、业务等等财、物保保管人员保保管的现金金、存折和和有价证券券等进行突突击盘点，再再与调后整整的现金、存存款账面数数据核对。如如果调整后后的账面现现金余额小小于或大于于实际库存存现金时，数数额较大的的盘盈和盘盘亏均可能能是单位私私设“ 小金库库”所为。因因为现金保保管人员不不可能用自自己的现金金为单位垫垫付大额支支出。而对对于存放于于保险柜的的存折、存存单，不管管是单