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1、 淮阴工学院毕业论文 第 21 页 共 21 页1 引言随着我国经经济的快速速发展，我我国中小企企业在国民民经济和社社会成长中中发挥着不不可替代的的作用。它它被形象地地比喻为就就业蓄水池池，经济腾腾飞之翼，社社会稳定器器和创造奇奇迹的种子子。可见，中中小企业的的快速发展展对经济发发展和社会会稳定起着着举足轻重重的促进作作用。中小小企业是现现代国民经经济的重要要组成部分分，有着广广泛的社会会经济基础础，因此不不论是在发发达国家，还还是在发展展中国家，中中小企业的的数量都占占据着绝对对的优势。资资料表明，根根据现行的的中小企企业标准暂暂行规定我我国中小企企业在数量量上已经达达到42000多万户户，
2、占全国国企业总数数的95%以上。在在工商注册册登记的中中小企业已已经超过11000万万家，占全全国注册企企业总数的的991%，流通通领域中小小企业占全全国零售网网点的900%以上。然而,我国国中小企业业却普遍存存在生存能能力弱、竞竞争力不强强的状况，这这一方面是是企业的外外部环境不不够完善,没有建立立起各种完完善的中小小企业发展展的支持体体系,另一一方面则是是企业内部部管理出现现问题，特特别是不重重视发挥财财务管理的的重要作用用。因为财财务管理是是企业管理理的核心,对企业的的资金进行行合理的计计划、调度度、运用及及分配，帮帮助企业控控制风险，提提高收益，所所以有必要要对中小企企业的财务务管理问
3、题题进行深入入的分析,并提出合合理的创新新建议。另外，本人人结合自己己的专业所所学以及在在企业中的的真实体验验，促使自自己希望对对中小企业业有更多的的了解和认认识，以促促进自己将将来的创业业及发展；也希望本本文能对创创业者以及及正在从事事中小企业业管理和研研究的人员员有所启发发和借鉴。本本文力求从从实际出发发，着眼于于中小企业业财务管理理的现状及及其存在的的问题，为为企业完善善财务管理理工作提出出一些指导导性意见和和可行性建建议。2 中小企业概概况2.1 中小企业业的界定中小企业是是一个相对对的概念。不不同国家因因各自经济济发展的不不同阶段、所所处的经济济发展环境境不同、发发展的水平平及状况不
4、不同,对中中小企业的的界定不尽尽相同;另另外,即使使在同一国国家,不同同的历史时时期也有不不同的界定定标准;再再其次,企企业本身的的发展是一一个动态的的复杂的过过程,包含含多方面的的因素和条条件,很难难用一个统统一的!完完整的标准准将这些因因素囊括起起来因此此,它也是是一个动态态的概念。目前,我国国对中小企企业的界定定,主要的的根据是原原国家经贸贸委、原国国家发展计计划委员会会!财政部部!国家统统计局在22003年年2月199日颁布的的5国家经经贸委等四四部委关于于中小企业业标准暂行行规定6该规定主主要采用企企业职工人人数!销售售额!资产产总额等指指标的复合合标准,同同时划分不不同的行业业,如
5、工业业!建筑业业!批发零零售业!交交通运输和和邮政业!住宿餐饮饮业等,其其具体的标标准结合行行业特点有有不同的规规定, 以以下是我国国 20003 年颁颁布出台的的中小企企业标准暂暂行规定中中有关中小小企业划分分标准的内内容。2.2 中小企业业的特征2.2.11 数量量众多、分分布面广中小企业范范围分布广广泛，除了了航天航空空，金融保保险等技术术、资金密密集度高和和国家专控控的特殊行行业外，几几乎涉及了了所有的竞竞争性行业业和领域，尤尤其是集中中在一般制制造加工业业、运输业业、采掘业业、农业、批批发和零售售贸易业、餐餐饮和其他他社会服务务业等。中中小企业在在我国的不不仅具有行行业分布广广泛的特
6、点点，还具有有地域分布布的特点。2.2.22 经营营方式灵活活、但市场场竞争力较较弱对灵活经营营、应变能能力较强的的中小企业业最好的概概括就是“船小好调调头”。中小企企业所需较较低、投入入少、见效效快的资金金额和技术术力量“门槛”，而且有有较多可供供选择的经经营项目。因因此，中小小企业比较较容易就进进入市场。灵灵活多变的的经营手段段，适应性性强。但是是这也是中中小企业在在生产规模模和资本积积累方面的的劣势，使使其生产成成本偏高、劳劳动生产率率极低，缺缺乏在市场场上的竞争争力，这也也是我们所所看到的。2.2.33 投资资主体多元元化中小企业在在我国既不不像大型和和某些中型型企业那样样，多为国国家
7、投资兴兴建。也不不同于资本本主义国家家的企业，私私人投资兴兴建的多。而而是既有劳劳动群众集集资兴办的的集体所有有制企业；还有在改改革开放中中由个人劳劳动者投资资兴建的个个体企业；还有国家家投资兴建建的国有企企业；以及及港、澳、台台或外商投投资的联营营企业、三三资企业。国国内外投资资者的积极极性被极大大的调动了了，因而形形成了多元元化的中小小企业投资资主体。2.3 中小企业业的作用中小企业是是缓解就业业压力、保保持社会稳稳定的基本本力量。中中小企业提提供了755%的城镇镇就业机会会。在全国国工业部门门就业的大大约 1.5 亿员员工中，在在中小型企企业就业的的大概占 73%。中小企业特特别是小企企
8、业是稳定定地方财政政收支的基基础，也是是确保国家家财政收入入特别是地地方财政收收入的稳定定来源。中中小企业通通过承担 69.77%的就业业岗位，不不仅为国家家减少了在在社会保障障方面（如如失业保险险等）的财财政开支，同同时还为国国家创造了了50%以以上的工商商税收。小小企业是大大企业依托托企业的发发展都是由由小到大、不不断壮大的的过程，通通常大企业业都是由成成长迅速、发发展前景好好、具有技技术和管理理优势的中中小企业发发展而成的的，因此可可以把中小小企业看作作是大企业业的起步阶阶段。中小企业可可以在技术术进步中发发挥重大作作用。中小小企业是科科技创新的的重要源泉泉，是推动动科技尽快快转化为生生
9、产力的重重要力量，中中小企业往往往是一个个国家技术术进步的重重要载体。中小企业在在制度创新新中可发挥挥重大作用用在市场经经济导向的的体制改革革中，中小小企业因其其改革成本本较低，可可以起到改改革“试验田”和“前驱”的角色，率率先进行各各种改革尝尝试，为更更大规模的的改革提供供经验。3 中小小企业财务务管理创新新理论研究究3.1 财务管理理创新的含含义企业财务管管理创新是是指由于企企业财务管管理在实现现了量的渐渐进积累之之后,由于于相关因素素的影响和和改变,实实现了质的的突变飞跃跃,这一交交替演进过过程就是企企业财务管管理的继承承和创新过过程。企业业财务管理理创新是一一种更有效效而尚未被被企业采
10、用用的新的财财务管理方方式或方法法的引入。企企业财务管管理创新机机制是竞争争机制的升升华，是把把财务管理理要素与生生产、技术术、经营管管理诸条件件进行新的的组合,并并引起原有有的财务管管理体系创创造性的毁毁灭。 在在企业财务务管理创新新过程中,一批财务务管理能力力差的企业业被迅速淘淘汰,其生生产要素被被财务管理理能力强的的企业重新新组合起来来,实现资资本结构的的优化组合合。3.2 财务管理理创新的重重要意义财务管理创创新，可以以提高中小小企业的市市场竞争力力。企业能能否在激烈烈的市场竞竞争中立于于不败之地地，关键是是看其有没没有核心竞竞争力 而而我国中小小企业普遍遍缺乏的就就是核心竞竞争力他们
11、们大多缺乏乏战略目标标和长远规规划，经营营短期化现现象严重，追追逐眼前利利益，忽视视长远利益益，经营风风险较大，抗抗风险能力力差 与此此同时，中中小企业普普遍先天不不足，既缺缺资金 技技术，又缺缺乏人力资资源 而且且，中小企企业研发能能力差，技技术改造和和更新困难难，喜欢盲盲目扩大规规模，期望望能够实现现规模效应应 增长利利润，但往往往造成资资金链断裂裂，丧失原原有的优势势。另外，中中小企业管管理水平较较差，内部部治理结构构不健全，出出资不到位位，管理方方式落后，内内部控制弱弱化，这些些都极大地地削弱了其其竞争能力力 所以，中中小企业只只有加快财财务管理创创新，才能能合理有效效地筹资用用资，从
12、而而达到资源源配置的最最优化，不不断提高自自身的市场场竞争力。财务管理创创新，有利利于中小企企业提高创创新能力。经经济全球化化和高新技技术产业的的发展，市市场竞争日日趋激烈，产产品科技含含量越来越越高，中小小企业如果果没有自己己的品牌而而完全是贴贴牌加工，就就难以与大大企业抗衡衡东莞地区区大量出现现中小企业业倒闭，就就是因为他他们缺乏自自主创新能能力，处处处受制于人人，金融危危机爆发后后，国外订订单大幅下下滑，导致致这些中小小企业无法法生存，只只得关门因因此，提升升中小企业业自主创新新能力，是是中小企业业生存发展展的前提条条件，也是是提高我国国综合国力力的的迫切切需要而财财务管理创创新，就是是
13、通过合理理有效地聚聚资用资，促促使企业加加大科研投投入，掌握握关键技术术，提高自自主研发能能力，以实实现企业价价值的最大大化 同时时，还可以以营造良好好的企业环环境，促使使优秀的科科技人才脱脱颖而出，为为提高企业业自主创新新能力奠定定坚实的基基础。财务管理创创新，可以以促进中小小企业的可可持续发展展。近年来来，我国中中小企业工工业产值的的增长速度度高于全国国工业产值值的增长，它它已成为国国民经济的的重要组成成部分 但但是，中小小企业大多多从事的是是附加值低低科技含量量低的行业业，难以持持续发展，也也阻碍了国国民经济的的健康发展展 因此，中中小企业必必须加快创创新步伐，努努力提高竞竞争力，推推进
14、产业结结构的调整整，节能减减排和经济济增长方式式的转变而而加快财务务管理创新新，可以促促使中小企企业管好资资金链，科科学合理地地安排资金金的用途，敢敢于在新材材料新技术术等方面加加大投入，积积极研究开开发新产品品和新的服服务项目，实实行产业转转型和结构构优化升级级，提高与与大企业的的配套协作作能力和抗抗风险能力力，以促进进中小企业业又快又好好地发展。3.3 财务管理理创新理论论3.3.11 财务务管理内容容的创新财务管理内内容是指财财务管理主主体为实现现财务管理理目标,在在财务管理理假设基础础上,为充充分发挥财财务管理职职能,对财财务管理客客体实施管管理的具体体工作内容容。它往往往是随着财财务
15、管理环环境的变化化而不断扩扩展的。我国现行财财务管理的的内容,主主要以日常常财务管理理工作为主主,日常财财务管理又又以现余、应应收应付款款、存货等等营运资金金的管理为为主,企业业筹资和投投资、企业业资本结构构、财务风风险控制以以及财务分分析等所占占比例较低低,财务管管理无法从从大局上对对企业经营营状况予以以把握。企企业要在“入世”后的新环环境下能站站稳脚根,必须全面面拓展企业业的财务管管理内容。（1）国际际财务管理理成为不可可或缺的内内容。国际际财务管理理是顺应经经营战略国国际化而产产生的。企企业置身于于国际大环环境中谋划划经营.钱钱略,企业业财务管理理自然也应应从国际化化的角度来来加以配合合
16、,如海外外上市、跨跨国兼并、利利用各种合合法手段规规避税负等等,并抓住住大量外国国资本涌入入中国市场场的契机,积极一寻寻求与外资资合作,提提高管理水水平,实现现投资主体体多元化,优化法人人治理结构构。（2）风险险管理成为为重要的内内容。无论论是筹资还还是投资,都必须重重视风险管管理。在融融资方面,加入wTTO后,筹筹资渠道是是日益增加加,其品种种将丰富多多彩,特别别是风险投投资基金将将成为主要要的筹资渠渠道。企业业面对着如如此丰盛的的大餐,切切不可饥不不择食,而而应当结合合本企业的的实际情况况,深思熟熟虑,谨慎慎控制财务务风险,恰恰当选择资资本结构,重视资产产负债上的的风险收益益分配,使使企业
17、财务务状况一直直保持良好好态势,以以增加对外外部风险的的抗衡能力力。（3）无形形资产的管管理成为重重中之重。加加入wTOO后,最重重要的生产产资料不再再是以资金金、设备和和原材料为为主,而是是人的知识识。知识正正成为真正正的资本和和首要的财财富,在即即将到来的的知识经济济时代的经经济活动中中,知识作作为一种生生产投入的的作用越来来越重要。知知识投入可可以部分代代替物质投投入,从而而达到节约约物质资源源,提高经经济效益的的目的。知知识经济对对企业经营营的一个直直接影响便便是体现在在人力资源源和科学技技术中的知知识己成为为经济发展展的核心,无形资产产在企业总总资产中所所占的比例例越来越大大。它们一
18、一般是智力力劳动的成成果,与传传统意义上上的资本相相比,它们们在生产经经营中发挥挥的作用更更加重要。（4）日常常管理进一一步强化。由由于企业将将面临激烈烈的国内外外竞争,企企业日常的的生产经营营活动能否否正常运行行,直接受受到企业日日常营运资资金是否周周转顺畅的的影响。企企业财务部部门应高度度重视现金金流量管理理,加强日日常资金管管理,尽可可能使企业业资金投放放少、回收收快,保持持良性循环环。这就要要求企业在在应收账款款管理、原原料物资合合理库存、设设备购置与与管理等方方面做进一一步细致入入微的工作作,协调好好资金的流流动性、安安全性与效效益一性的的关系,保保证销售收收入及时收收取,保证证企业
19、的固固定资产和和流动资产产高效使用用,从而保保证企业在在国际竞争争中得以生生存和发展展。(5)收益益分配管理理不容忽视视。企业如如何合理确确定利润的的留成比例例以及分配配形式,是是企业财务务管理中非非常重要的的内容,与与最终实现现财务管理理目标关系系紧密。企企业收益分分配必须遵遵循国家财财经法规,兼顾国家家、投资者者和企业各各方面的利利益,尊重重企业自主主权,加强强企业的经经济责任,使分配机机制充分发发挥利益激激励与约束束功能以及及对再生产产的调节功功能,充分分调动各方方面的积极极性,促进进企业经济济效益的不不断增长。3.3.22 财务务管理主体体的创新财务管理主主体,是指指拥有独立立的经济利
20、利益,拥有有独立的经经营权和财财权,可以以在法律和和政策允许许的范围内内,以财务务管理目标标为指导,按财务管管理内在规规律的要求求,自主地地从事投资资、筹资和和利润分配配等财务管管理活动的的经济个体体。在计划经济济时代,我我国中小企企业是完成成政府计划划的基层生生产单位,是一个加加工厂企业业资金的筹筹集、使用用及其利润润分配都由由政府安排排,很少有有独立的理理财权和独独立的财务务利益,企企业财务管管理的主体体地位不明明确,政府府经常越组组代饱地成成了企业的的财务管理理主体企业业财务决策策的权利与与责任不对对等,做财财务决策的的人经常不不对决策的的后果负责责,导致企企业的理财财活动很粗粗放,财务
21、务管理的整整体效果不不好。虽然然在中小企企业中这样样的现象并并没有国企企严重，但但也是需要要改进的地地方。在建立和完完善社会主主义市场经经济体制的的今天.由由于改革尚尚未完全到到位,政企企关系尚未未严格分离离,政府有有时以所有有者和管理理者的双重重身分不恰恰当地干预预企业经营营,使我国国的企业呈呈现出政府府和企业同同时作为财财务管理主主体的特点点,导致企企业经常无无法自主地地按照财务务管理的目目标和规律律开展财务务管理活动动,在企业业中出现了了不少投资资效益低下下、又无人人对投资后后果负责的的投资项目目,财务管管理主体的的非企业化化严重地影影响了我国国企业的财财务管理要要改变这种种局面,必必须
22、进行财财务管理主主体的创新新。财务管理主主体创新的的目的,就就是从根本本L改变政政府或政府府与企业同同时作为企企业财务管管理主体的的状况,真真正确立企企业自身独独立的财务务管理主体体地位.使使企业遵循循财务管理理的内在规规律,为实实现企业整整体价值的的最大化,独立、有有效地开展展财务管理理活动财务务管理主体体的创新要要求我们:按照公司司法的要求求,确立和和承认企业业的财务管管理主体地地位；承认认、尊重并并维护财务务管理主体体的独立经经济利益；完善企业业的法人治治理结构,保证大小小股东地位位的平等性性,消除政政府部门对对企业的不不合理干预预,建立企企业在筹资资、投资等等财务管理理活动中权权利与责
23、任任、利益与与风险相平平衡的机制制,保证企企业财务管管理活动的的有效性；在维护股股东合法权权益的同时时,处理好好企业与社社会的关系系,协调好好股东、经经营者、债债权人、政政府、职工工、顾客等等企业利害害关系人之之间的经济济利益关系系,减少企企业经营过过程中相关关各方的利利益冲突,保障企业业的长期稳稳定发展；鼓励企业业为实现自自身利益的的最大化目目标依法独独立开展理理财活动。3.3.33 财务务管理制度度的创新财务管理制制度是公司司企业，针针对财务管管理、财务务工作制定定的公司制制度。订立立原则根据据国家有关关法律、法法规及财务务制度，并并结合公司司具体情况况制定，在实际工工作中起规规范、指导导
24、作用。目前，我国国大部分中中小企业已已进入企业业生命周期期的成长阶阶段，这就就必然要求求建立与之之相适应的的现代化财财务管理制制度。“家长制”、“一言堂”等旧有的的作坊式财财务管理制制度打破了了企业内部部的制度框框架均衡，违违背了财务务管理制度度必须与企企业经营理理念、组织织结构、产产权结构保保持一致的的企业经营营原则。现现代化的企企业管理,特别是有有效的财务务管理,必必须要有完完整的财务务资料,以以帮助管理理者分析过过去和预测测未来,使使管理者看看得远一点点,以增强强其风险意意识。为此此,应从以以下几个制制度上入手手加以创新新。首先重视企企业财务的的内部牵制制制度。内内部牵制制制度指涉及及企
25、业款项项和财务收收付、结算算及登记的的任何一项项工作,必必须由2 人或2 人以上分分工处理,以起到一一种制约的的作用。例例如:出纳纳人员不得得兼任稽查查、会计档档案保管和和收入、支支出、费用用、债权债债务账目的的登记工作作,即“管管帐不管钱钱,管钱不不管帐”。这这样既能够够保证各种种会计核算算资料的真真实、合法法和完整,又能使各各职能部门门的经办人人员之间形形成一种互互相牵制的的机制。其其次健全内内部审计制制度,实施施对会计的的再监督。内内部审计实实施是再监监督的一种种有效的手手段。坚持持内部审计计机构与财财务机构分分别独立,保证内审审人员独立立于被审计计部门,查查错防弊,改善经营营管理,保保
26、证中小企企业持续健健康的发展展。再次建建立财务审审批权限和和签字制度度。在审批批程序中规规定财务上上的每一笔笔支出应按按规定的顺顺序进行审审批;在签签字组合中中规范了每每一笔支出出的单据应应根据审批批程序和审审批权限完完成必要的的签字,同同时还应规规定出纳只只执行完成成签字组合合的业务,对于没有有完成签字字组合的业业务支出,出纳人员员应拒绝执执行。由此此对于控制制发生不合合理的支出出及保持支支出的合法法性起到积积极的作用用。3.3.44 财务务管理模式式的创新财务管理模模式即企业业集团公司司的财务管管理体制，是指存在在于企业集团公公司整体管管理框架内内，为实现现企业集团团公司总体体财务目标标而
27、设计的的财务管理理模式、管管理机构及及组织分工工等项要素素的有机结结合，主要要涉及母子子公司之间间重大财务务决策权限限的划分，包包括融资决决策权、投投资决策权权、资金管管理权、资资产处置权权和收益分分配权等。根根据企业财财权配置的的不同方式式，理论上上将财务管管理模式分分为“集权权型管理模模式”、“分分权型财务务管理模式式”和“混混合型财务务管理模式式”。在激烈的市市场竞争环环境中，企企业要想更更好的适应应经济社会会的发展，构构建完善的的企业财务务管理模式式必不可少少在企业内内部价值链链的基础上上进行整合合，构建以以现代财务务管理为中中心的组织织框架。基基于中小企企业内部价价值链的财财务管理框
28、框架是以财财务管理环环节为中心心，其他各各环节为企企业活动主主体的连续续性体系结结构，在企企业内部活活动过程中中，各部门门和财务部部门之间可可以直接进进行沟通及及信息的交交换，实现现中小企业业内部价值值链由流线线方式发展展到覆盖范范围较大、更更加有效的的网状结构构。这种网网状结构给给中小企业业提供了一一个行之有有效的价值值管理体系系和评估体体系。采购购部门、仓仓库保管部部门、生产产部门和对对外销售部部门以财务务管理为中中心，当财财务管理人人员将价值值流详细分分析，并及及时将分析析后得到的的结果反馈馈给部门领领导后，部部门领导会会有针对性性的加强薄薄弱环节的的管理，协协调各个部部门信息联联系，使
29、得得各个部门门尽可能实实现企业的的经营理念念和政策目目标。在企业外部部价值链基基础上的财财务组织架架构的设计计。与此同同时，企业业外部价值值链也要受受到相应重重视，必须须构建起现现代的开放放的财务管管理体制。改改革开放以以来，我国国市场经济济迅猛发展展，价值链链已经成为为中小企业业内部经营营活动与外外部经营活活动进行沟沟通整合后后的开放的的价值链，这这种开放的的价值链可可以覆盖到到企业经营营活动的任任何环节，达达到全过程程协调合作作的方式。当当前的中小小企业处在在一个信息息高度发达达、技术高高度先进的的社会环境境中，由此此可见，企企业的价值值目标达到到最大是共共同的认知知，而企业业价值目标标最
30、大化的的实现不是是靠单一中中小企业个个体来完成成，而是要要使得企业业外部价值值链的各成成员企业都都有达到价价值最大化化，只有这这样才能提提升我国中中小企业的的核心竞争争力，才能能使得企业业在激烈的的竞争环境境中的生存存能力和发发展前途。 以资金管管理为中心心，建立中中小企业现现代财务管管理制度由由于我国中中小企业规规模小、人人员少的特特点，使得得企业在资资金运用和和管理方面面要特别注注意，资金金管理和运运用的是否否得当和企企业经营风风险之间有有着直接的的联系。围围绕着企业业不同规模模、不同制制度方面，可可以将企业业的资金运运用和管理理划分为资资金统一管管理方式、资资金分散管管理方式等等不同的方
31、方式，而我我国中小企企业由于自自身的特点点，运用资资金统一管管理方式较较为方便。这这里所指的的资金统一一管理，就就是将企业业活动资金金的管理以以及支配权权统一交由由企业最高高领导层来来决策，统统一管理方方式是企业业资金管理理高度集权权的财务管管理模式，这这种方式有有利于企业业各部门、经经营各环节节急需资金金时的调配配，提高了了资金使用用效率和企企业效益。3.4 案例分析析经过10多多年的信息息化建设，浙浙江正泰电电器股份有有限公司（以以下简称正正泰电器）已已建成了以以 SAPP为核心运运营系统的的涉及产品品全生命周周期协同设设计与制造造管理、支支持协同商商务的供应应链管理、内内部工作协协同管理
32、、决决策支持与与知识资源源管理的信信息化管理理体系。基基于业务财财务一体化化的正泰信信息系统平平台已实现现了绝大多多数业务的的自动核算算、自动统统计，建立立了完整供供应链与价价值流的业业务监控与与分析体系系，设置了了深入到各各关键业务务节点的内内控点。正泰电器的的信息化建建设给财务务管理工作作带来了较较大的影响响与变化。以以建立实时时业务自动动核算体系系为例。在在 20003 年之之前，正泰泰电器使用用的财务软软件只是完完全模拟手手工登录记记账凭证、产产生会计报报表，正泰泰电器的各各制造部各各自独立记记账，记账账的结果相相对比较粗粗。由于基基础数据管管理比较粗粗放的原因因，成本只只能核算至至系
33、列产品品，而且公公司层面的的财务报表表也需要手手工汇总处处理，财务务对业务的的监控处于于非常初级级的阶段。实实施 SAAP系统后后，财务核核算以 SSAPFII/CO模模块为核心心建立了统统一的会计计核算科目目与核算体体系，业务务与财务完完全集成，前前端业务发发生的同时时，通过自自动过账科科目实现财财务自动核核算、自动动产生相对对应的会计计凭证。财财务人员仅仅需审核凭凭证（即每每笔业务都都有对应的的财务凭证证）同时还还可实现更更明细化的的核算（如如成本可核核算至物料料的每笔订订单），有有效地提升升了财务核核算的精细细化管理。（一）核算算方式的变变化公司与业务务相关的核核算，均通通过自动过过账科
34、目，实实时、自动动产生财务务凭证，建建立了包括括采购业务务、委外业业务、销售售业务、生生产业务在在内的自动动核算体系系，使大部部分财务人人员的工作作职责由记记账变为审审核。（二）核算算报表的变变化从业务发生生至财务核核算结束，整整个过程均均通过系统统来实现，可可随时查询询某一时段段的相关数数据，也可可对某一数数据进行追追溯查询，建建立了一个个统一数据据源的系统统平台。1.三大财财务报表系统在提供供三大报表表查询标准准功能的基基础上，结结合正泰电电器的实际际需求，增增加了报表表查询的多多种灵活方方式。用户户可对字段段进行组合合按不同格格式查询。2.财务其其他相关统统计报表在系统标准准报表查询询的
35、功能上上，根据财财务核算需需求，在相相关领域分分别开发了了相应的统统计报表。从从每笔实际际业务中抽抽取数据，以以汇总和对对比的方式式显示在报报表中，并并根据业务务的发生实实时更新报报表数据。改改变了传统统财务人员员人工统计计报表的工工作，也有有效地统一一了数据的的统计口径径，缩短了了财务月结结时间。（三）核算算结果的变变化实施 SAAP系统以以来，财务务部门不断断加大对业业务的监控控力度，并并在此基础础上进行了了精细化核核算的变革革，使数据据更具有分分析价值。尤尤其是实际际生产成本本核算流程程的变更，增增加了制造造费用分摊摊、分割、实实际作业价价格计算、作作业价格重重估、订单单结算、差差异分摊
36、及及二次结算算环节，将将成本核算算至每个生生产订单，即即每个生产产订单均可可查询到实实际生产成成本。通过正泰电电器 SAAP实施框框架体系、子子公司信息息化解决方方案及财务务管控体系系，正泰电电器对子公公司信息化化建设过程程中的目标标、范围及及建设条件件评估、系系统框架与与业务流程程设计原则则、基础数数据编码体体系、权限限设计原则则、关键业业务流程模模板、财务务管控规范范、监控流流程等都进进行了详细细定义与规规范，在母母子公司之之间建立了了集中统一一的业务管管理模式，为为未来业务务拓展打下下了良好基基础。4 中小小企业财务务管理现状状4.1 资金短缺缺,筹融资资能力差中小企业注注册资本较较少，
37、资本本实力有限限，土地、房房屋等银行行认可的不不动产数量量较少，同同时很多中中小企业都都处于成长长发展时期期，这一阶阶段的资金金需要量是是企业生产产周期中需需求量最大大的，资金金短缺问题题成为其发发展的瓶颈颈。据统计计，中小企企业通过银银行贷款渠渠道获得的的资金，占占中小企业业融资总量量的 900%以上，通通过其它渠渠道获得的的资金不足足 10%。虽然，目目前我国中中小企业已已初步建立立了较为独独立、渠道道多元化的的融资体系系，但是，由由于种种原原因，中小小企业通过过银行贷款款获得资金金的渠道并并不畅通，据据20044.8.110金融融时报消消息报道，22004 年，在我我国宏观经经济政策实实
38、行紧缩之之后，中小小企业贷款款难问题更更加凸显。据据统计显示示，20004 年 3 月，全全国金融机机构向民营营企业及个个体工商户户新增人民民币贷款 79.99 亿元，44 月份骤骤降为 99.73 亿元。以以下是企业业规模、企企业年龄同同获得银行行贷款的比比例表：企业规模小于51人人511000人1015500人大于5000人拒绝次数比比例%78922578774418824344银行贷款比比例%54206226471企业年龄小于2年24年45年58年大于8年拒绝次数比比利%7244449077469774579934988银行贷款比比例%1252176253361可见，融资资难、担保保难仍
39、然是是制约中小小企业发展展的最突出出的问题之之一，中小小企业的筹筹融资能力力差，其主主要原因是是:（1）国家家没有专设设中小企业业管理扶持持机构，国国家的优惠惠政策未向向中小企业业倾斜，使使之长期处处于不利地地位。（2）资产产结构不合合理。中小小企业经营营效益差，负负债率较高高，偿还能能力低，而而目前银行行贷款的基基本条件之之一就是负负债率需在在 60%以下。例例如，20004 年年国家统计计网数据显显示，天津津市中小工工业企业负负债总额达达 18227.244 亿元，资资产负债率率达 588.1。在在中小型企企业中有 12233 个企业业资产负债债率高达 80以以上，甚至至相当部分分企业已处
40、处于资不抵抵债境地。在在市场激烈烈竞争面前前，中小型型企业由于于债务负担担沉重，资资产增值较较慢，经营营风险进一一步加大。（3）由于于中小企业业的财务信信息透明度度较低，担担保主体又又无法确切切落实，难难以与银行行进行良好好的合作和和沟通，即即银企双方方的信息不不对称。（4）旧贷贷未清。企企业到期贷贷款不还或或无法偿还还导致银行行拒绝贷款款也是当前前贷款难的的一个主要要原因。（5）信用用不良。信信用不良是是当前企业业难以取得得贷款的又又一个重要要原因，中中小企业不不能在规定定的还款日日期前偿还还甚至逃废废银行债务务严重，导导致中小企企业群体信信用的不良良和短缺，而而企业信用用的严重缺缺失，自然
41、然难以争取取到银行贷贷款。（6）抵押押担保不足足。抵押担担保是目前前最主要的的贷款方式式，为减少少银行的不不良资产，防防范金融风风险，19998 年年以来各商商业银行普普遍推行了了抵押、担担保制度，只只有极少数数 3A 以上的黄黄金客户能能在授信度度内享受 30%左左右的信用用贷款。中中小企业贷贷款难，主主要表现为为抵押难和和担保难:一是企业业原来大多多是依赖银银行的信贷贷资金起步步发展的，原原有的有效效资产已向向银行抵押押完毕，新新建企业不不动产规模模大多较小小，也难以以提供足值值抵押，加加上目前抵抵押贷款的的抵押率较较低，抵押押不足的矛矛盾更为突突出，抵押押物只得放放弃。二是是难以找到到合
42、适的担担保人，效效益好的企企业不愿替替别人作保保，效益一一般或太差差的企业，银银行又不认认同担保资资格。因此此，中小企企业资金短短缺是制约约其发展的的主要“瓶顶”。4.2 资产疏于于管理，财财务控制薄薄弱4.2.11 对现现金管理不不到位,导导致现金闲闲置或不足足许多中小企企业不编制制现金收支支计划，他他们对现金金的管理很很大程度上上是随意性性的，一旦旦市场发生生变化，经经济环境发发生改变，就就很难使现现金快速周周转。有些些企业的资资金使用缺缺少计划安安排，过量量购置不动动产，无法法应付经营营急需的资资金，陷入入财务困境境。有些中中小企业认认为现金越越多越好，造造成现金闲闲置，未参参加生产周周
43、转，造成成浪费。例例如，企业业认为自己己经济效益益好，明天天可能收到到的钱就认认为已经是是今天的钱钱了，于是是，花钱大大手大脚，过过量购置设设备，不考考虑经营风风险，结果果一旦遇到到经济效益益突然下跌跌就会出现现资金短缺缺，陷入财财务困境。4.2.22 应收收账款周转转缓慢随着经济的的发展，信信用销售会会越来越普普遍，在市市场激烈竞竞争情况下下，中小企企业为抵御御大企业的的压力，会会采取更多多的商业信信用促销。但但由于应收收账款管理理水平不高高，无严格格的信用标标准、信用用条件和收收账政策，更更无相应的的责任部门门来组织落落实，造成成大量应收收账款沉淀淀，使企业业资金周转转不灵，并并隐含着较较
44、大的坏帐帐风险。有有的中小企企业，为了了急于推销销自家的产产品，盲目目赊销，受受骗上当，货货款无法收收回，给企企业造成损损失。例如如，中小企企业的客户户中有很多多信誉好的的客户，企企业经理认认为应收账账款百分百百的可以收收回，因此此对追款问问题不急，很很少上门催催收，有时时甚至拖沓沓一年以上上，显然这这样做的弊弊处是既在在一定程度度上增大了了坏账风险险又造成大大量资金闲闲置和利息息损失。从从客户角度度讲，客户户感觉企业业不急于追追讨债款，可可能是企业业资金雄厚厚，于是养养成了欠款款的习惯，于于是就愈欠欠愈多，造造成恶性循循环，遇到到企业急需需资金时，客客户也不可可能一下子子结清欠款款，导致企企
45、业资金断断链甚至停停产。可见见，应收账账款的周转转缓慢会给给企业带来来很大的财财务风险。4.2.33 存货货控制薄弱弱许多中小企企业对存货货缺乏有效效管理，无无存货计划划、无存货货定期监督督和检查制制度，对日日常存货的的控制不到到位，致使使存货周转转失灵，造造成资金呆呆滞。4.2.44 成本本费用管理理水平低中小企业内内部缺乏科科学有效的的成本费用用控制体系系，相当一一部分企业业在成本费费用控制上上仍处于事事后算账的的阶段，定定额标准、信信息反馈、责责任制度等等都不健全全，事前和和事中控制制能力较低低。因此，许许多中小企企业成本费费用管理中中存在核算算不实、控控制不严、控控制体系不不健全等问问
46、题。4.3 管理理念念落后，先先进的财务务管理技术术和方法得得不到应用用中小企业的的财务管理理基础普遍遍较弱，很很多中小企企业没有专专职财务管管理人员，财财务管理职职能由会计计或其他部部门兼管或或由企业主主管人员一一手包办。目目前，社会会上应用的的财务管理理方法灵活活、先进、多多样，例如如，量化的的财务管理理方法，包包括定量预预测、滚动动预算、风风险决策及及不确定性性决策等。另另外还有基基于 INNTERNNET/NNTRANNET/EEXTRAANET和和电子商务务为背景的的网络财务务等等，但但以上先进进的财务管管理技术和和方法在中中小企业往往往得不到到应用，原原因主要有有:（1）中小小企业
47、很难难吸引所需需人才，财财务管理人人才缺乏。（2）中小小企业典型型的管理模模式是所有有权与经营营权的高度度统一，企企业的投资资者同时就就是经营者者，这种模模式势必给给企业的财财务管理带带来负面影影响，中小小企业中相相当一部分分属于个体体、私营性性质，在这这些企业中中，企业领领导者集权权现象严重重，并且对对于财务管管理的理论论方法缺乏乏应有的认认识和研究究，致使其其职责不分分，越权行行事，造成成财务管理理混乱，财财务监控不不严，会计计信息失真真等。企业业没有或无无法建立内内部审计部部门，即使使有，也很很难保证内内部审计的的独立性。（3）中小小企业规模模较小，资资金紧张，根根据成本效效益原则，中中
48、小企业更更愿意选择择传统管理理方法，而而舍弃先进进的财务管管理技术和和方法。（4）有些些企业管理理者基于其其自身的原原因，没有有将财务管管理纳入企企业管理的的有效机制制中，缺乏乏现代财务务管理观念念，使财务务管理失去去了它在企企业管理中中应有的地地位和作用用。因此，中中小企业财财务管理人人员素质偏偏低、水平平不高，会会计信息在在中小企业业经营决策策中难以充充分发挥作作用。例如，山东东潍坊后官官富民印染染公司是一一家乡镇企企业，年营营业收入过过亿元，22005年年被潍坊市市授予成长长型中小企企业称号，但但是其财务务部门的会会计人员还还停留在手手工记账的的传统模式式，这样财财务人员必必然要耗费费大量的时时间和精力力来登记手手工账，而而且容易出出现数据差差错，不便便于发现和和修改，影影响了工作作效率。同同时，手工工账也为某某些人员进进行篡改凭凭证留有一一定的可乘乘之机，存存在一些安安全漏洞。4.4 会计人员员素质不高高，财务管管理职能缺缺失大多数中小小企业用人人特点往往往是超负荷荷劳动，对对会计人员员重使用轻轻培养，会会计人员满满负荷地工工作只能使使其被动地地处理日常常事务，却却很难有时时间和精力力主动钻研研深层次的的管理问