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1、 淮阴工学院毕业论文 第 30 页 共 30 页1 引言随着我国国经济的的快速发发展，我我国中小小企业在在国民经经济和社社会成长长中发挥挥着不可可替代的的作用。它被形形象地比比喻为就就业蓄水水池，经经济腾飞飞之翼，社会稳稳定器和和创造奇奇迹的种种子。可可见，中中小企业业的快速速发展对对经济发发展和社社会稳定定起着举举足轻重重的促进进作用。中小企企业是现现代国民民经济的的重要组组成部分分，有着着广泛的的社会经经济基础础，因此此不论是是在发达达国家，还是在在发展中中国家，中小企企业的数数量都占占据着绝绝对的优优势。资资料表明明，根据据现行的的中小小企业标标准暂行行规定我国中中小企业业在数量量上已经
2、经达到442000多万户户，占全全国企业业总数的的95%以上。在工商商注册登登记的中中小企业业已经超超过10000万万家，占占全国注注册企业业总数的的991%，流流通领域域中小企企业占全全国零售售网点的的90%以上。然而,我我国中小小企业却却普遍存存在生存存能力弱弱、竞争争力不强强的状况况，这一一方面是是企业的的外部环环境不够够完善,没有建建立起各各种完善善的中小小企业发发展的支支持体系系,另一一方面则则是企业业内部管管理出现现问题，特别是是不重视视发挥财财务管理理的重要要作用。因为财财务管理理是企业业管理的的核心,对企业业的资金金进行合合理的计计划、调调度、运运用及分分配，帮帮助企业业控制风
3、风险，提提高收益益，所以以有必要要对中小小企业的的财务管管理问题题进行深深入的分分析,并并提出合合理的创创新建议议。另外，本本人结合合自己的的专业所所学以及及在企业业中的真真实体验验，促使使自己希希望对中中小企业业有更多多的了解解和认识识，以促促进自己己将来的的创业及及发展；也希望望本文能能对创业业者以及及正在从从事中小小企业管管理和研研究的人人员有所所启发和和借鉴。本文力力求从实实际出发发，着眼眼于中小小企业财财务管理理的现状状及其存存在的问问题，为为企业完完善财务务管理工工作提出出一些指指导性意意见和可可行性建建议。2 中小企业业概况2.1 中小小企业的的界定中小企业业是一个个相对的的概念
4、。不同国国家因各各自经济济发展的的不同阶阶段、所所处的经经济发展展环境不不同、发发展的水水平及状状况不同同,对中中小企业业的界定定不尽相相同;另另外,即即使在同同一国家家,不同同的历史史时期也也有不同同的界定定标准;再其次次,企业业本身的的发展是是一个动动态的复复杂的过过程,包包含多方方面的因因素和条条件,很很难用一一个统一一的!完完整的标标准将这这些因素素囊括起起来因因此,它它也是一一个动态态的概念念。目前,我我国对中中小企业业的界定定,主要要的根据据是原国国家经贸贸委、原原国家发发展计划划委员会会!财政政部!国国家统计计局在220033年2月月19日日颁布的的5国家家经贸委委等四部部委关于
5、于中小企企业标准准暂行规规定6该规定定主要采采用企业业职工人人数!销销售额!资产总总额等指指标的复复合标准准,同时时划分不不同的行行业,如如工业!建筑业业!批发发零售业业!交通通运输和和邮政业业!住宿宿餐饮业业等,其其具体的的标准结结合行业业特点有有不同的的规定, 以下下是我国国 20003 年颁布布出台的的中小小企业标标准暂行行规定中有关关中小企企业划分分标准的的内容。2.2 中小小企业的的特征2.2.1 数量众众多、分分布面广广中小企业业范围分分布广泛泛，除了了航天航航空，金金融保险险等技术术、资金金密集度度高和国国家专控控的特殊殊行业外外，几乎乎涉及了了所有的的竞争性性行业和和领域，尤其
6、是是集中在在一般制制造加工工业、运运输业、采掘业业、农业业、批发发和零售售贸易业业、餐饮饮和其他他社会服服务业等等。中小小企业在在我国的的不仅具具有行业业分布广广泛的特特点，还还具有地地域分布布的特点点。2.2.2 经营方方式灵活活、但市市场竞争争力较弱弱对灵活经经营、应应变能力力较强的的中小企企业最好好的概括括就是“船小好好调头”。中小小企业所所需较低低、投入入少、见见效快的的资金额额和技术术力量“门槛”，而且且有较多多可供选选择的经经营项目目。因此此，中小小企业比比较容易易就进入入市场。灵活多多变的经经营手段段，适应应性强。但是这这也是中中小企业业在生产产规模和和资本积积累方面面的劣势势，
7、使其其生产成成本偏高高、劳动动生产率率极低，缺乏在在市场上上的竞争争力，这这也是我我们所看看到的。2.2.3 投资主主体多元元化中小企业业在我国国既不像像大型和和某些中中型企业业那样，多为国国家投资资兴建。也不同同于资本本主义国国家的企企业，私私人投资资兴建的的多。而而是既有有劳动群群众集资资兴办的的集体所所有制企企业；还还有在改改革开放放中由个个人劳动动者投资资兴建的的个体企企业；还还有国家家投资兴兴建的国国有企业业；以及及港、澳澳、台或或外商投投资的联联营企业业、三资资企业。国内外外投资者者的积极极性被极极大的调调动了，因而形形成了多多元化的的中小企企业投资资主体。2.3 中小小企业的的作
8、用中小企业业是缓解解就业压压力、保保持社会会稳定的的基本力力量。中中小企业业提供了了75%的城镇镇就业机机会。在在全国工工业部门门就业的的大约 1.55 亿员员工中，在中小小型企业业就业的的大概占占 733%。中小企业业特别是是小企业业是稳定定地方财财政收支支的基础础，也是是确保国国家财政政收入特特别是地地方财政政收入的的稳定来来源。中中小企业业通过承承担 669.77%的就就业岗位位，不仅仅为国家家减少了了在社会会保障方方面（如如失业保保险等）的财政政开支，同时还还为国家家创造了了50%以上的的工商税税收。小小企业是是大企业业依托企企业的发发展都是是由小到到大、不不断壮大大的过程程，通常常大
9、企业业都是由由成长迅迅速、发发展前景景好、具具有技术术和管理理优势的的中小企企业发展展而成的的，因此此可以把把中小企企业看作作是大企企业的起起步阶段段。中小企业业可以在在技术进进步中发发挥重大大作用。中小企企业是科科技创新新的重要要源泉，是推动动科技尽尽快转化化为生产产力的重重要力量量，中小小企业往往往是一一个国家家技术进进步的重重要载体体。中小企业业在制度度创新中中可发挥挥重大作作用在市市场经济济导向的的体制改改革中，中小企企业因其其改革成成本较低低，可以以起到改改革“试验田田”和“前驱”的角色色，率先先进行各各种改革革尝试，为更大大规模的的改革提提供经验验。3 中中小企业业财务管管理创新新
10、理论研研究3.1 财务务管理创创新的含含义企业财务务管理创创新是指指由于企企业财务务管理在在实现了了量的渐渐进积累累之后,由于相相关因素素的影响响和改变变,实现现了质的的突变飞飞跃,这这一交替替演进过过程就是是企业财财务管理理的继承承和创新新过程。企业财财务管理理创新是是一种更更有效而而尚未被被企业采采用的新新的财务务管理方方式或方方法的引引入。企企业财务务管理创创新机制制是竞争争机制的的升华，是把财财务管理理要素与与生产、技术、经营管管理诸条条件进行行新的组组合,并并引起原原有的财财务管理理体系创创造性的的毁灭。 在企企业财务务管理创创新过程程中,一一批财务务管理能能力差的的企业被被迅速淘淘
11、汰,其其生产要要素被财财务管理理能力强强的企业业重新组组合起来来,实现现资本结结构的优优化组合合。3.2 财务务管理创创新的重重要意义义财务管理理创新，可以提提高中小小企业的的市场竞竞争力。企业能能否在激激烈的市市场竞争争中立于于不败之之地，关关键是看看其有没没有核心心竞争力力 而我我国中小小企业普普遍缺乏乏的就是是核心竞竞争力他他们大多多缺乏战战略目标标和长远远规划，经营短短期化现现象严重重，追逐逐眼前利利益，忽忽视长远远利益，经营风风险较大大，抗风风险能力力差 与与此同时时，中小小企业普普遍先天天不足，既缺资资金 技技术，又又缺乏人人力资源源 而且且，中小小企业研研发能力力差，技技术改造造
12、和更新新困难，喜欢盲盲目扩大大规模，期望能能够实现现规模效效应 增增长利润润，但往往往造成成资金链链断裂，丧失原原有的优优势。另另外，中中小企业业管理水水平较差差，内部部治理结结构不健健全，出出资不到到位，管管理方式式落后，内部控控制弱化化，这些些都极大大地削弱弱了其竞竞争能力力 所以以，中小小企业只只有加快快财务管管理创新新，才能能合理有有效地筹筹资用资资，从而而达到资资源配置置的最优优化，不不断提高高自身的的市场竞竞争力。财务管理理创新，有利于于中小企企业提高高创新能能力。经经济全球球化和高高新技术术产业的的发展，市场竞竞争日趋趋激烈，产品科科技含量量越来越越高，中中小企业业如果没没有自己
13、己的品牌牌而完全全是贴牌牌加工，就难以以与大企企业抗衡衡东莞地地区大量量出现中中小企业业倒闭，就是因因为他们们缺乏自自主创新新能力，处处受受制于人人，金融融危机爆爆发后，国外订订单大幅幅下滑，导致这这些中小小企业无无法生存存，只得得关门因因此，提提升中小小企业自自主创新新能力，是中小小企业生生存发展展的前提提条件，也是提提高我国国综合国国力的的的迫切需需要而财财务管理理创新，就是通通过合理理有效地地聚资用用资，促促使企业业加大科科研投入入，掌握握关键技技术，提提高自主主研发能能力，以以实现企企业价值值的最大大化 同同时，还还可以营营造良好好的企业业环境，促使优优秀的科科技人才才脱颖而而出，为为
14、提高企企业自主主创新能能力奠定定坚实的的基础。财务管理理创新，可以促促进中小小企业的的可持续续发展。近年来来，我国国中小企企业工业业产值的的增长速速度高于于全国工工业产值值的增长长，它已已成为国国民经济济的重要要组成部部分 但但是，中中小企业业大多从从事的是是附加值值低科技技含量低低的行业业，难以以持续发发展，也也阻碍了了国民经经济的健健康发展展 因此此，中小小企业必必须加快快创新步步伐，努努力提高高竞争力力，推进进产业结结构的调调整，节节能减排排和经济济增长方方式的转转变而加加快财务务管理创创新，可可以促使使中小企企业管好好资金链链，科学学合理地地安排资资金的用用途，敢敢于在新新材料新新技术
15、等等方面加加大投入入，积极极研究开开发新产产品和新新的服务务项目，实行产产业转型型和结构构优化升升级，提提高与大大企业的的配套协协作能力力和抗风风险能力力，以促促进中小小企业又又快又好好地发展展。3.3 财务务管理创创新理论论3.3.1 财务管管理内容容的创新新财务管理理内容是是指财务务管理主主体为实实现财务务管理目目标,在在财务管管理假设设基础上上,为充充分发挥挥财务管管理职能能,对财财务管理理客体实实施管理理的具体体工作内内容。它它往往是是随着财财务管理理环境的的变化而而不断扩扩展的。我国现行行财务管管理的内内容,主主要以日日常财务务管理工工作为主主,日常常财务管管理又以以现余、应收应应付
16、款、存货等等营运资资金的管管理为主主,企业业筹资和和投资、企业资资本结构构、财务务风险控控制以及及财务分分析等所所占比例例较低,财务管管理无法法从大局局上对企企业经营营状况予予以把握握。企业业要在“入世”后的新新环境下下能站稳稳脚根,必须全全面拓展展企业的的财务管管理内容容。（1）国国际财务务管理成成为不可可或缺的的内容。国际财财务管理理是顺应应经营战战略国际际化而产产生的。企业置置身于国国际大环环境中谋谋划经营营.钱略略,企业业财务管管理自然然也应从从国际化化的角度度来加以以配合,如海外外上市、跨国兼兼并、利利用各种种合法手手段规避避税负等等,并抓抓住大量量外国资资本涌入入中国市市场的契契机
17、,积积极一寻寻求与外外资合作作,提高高管理水水平,实实现投资资主体多多元化,优化法法人治理理结构。（2）风风险管理理成为重重要的内内容。无无论是筹筹资还是是投资,都必须须重视风风险管理理。在融融资方面面,加入入wTOO后,筹筹资渠道道是日益益增加,其品种种将丰富富多彩,特别是是风险投投资基金金将成为为主要的的筹资渠渠道。企企业面对对着如此此丰盛的的大餐,切不可可饥不择择食,而而应当结结合本企企业的实实际情况况,深思思熟虑,谨慎控控制财务务风险,恰当选选择资本本结构,重视资资产负债债上的风风险收益益分配,使企业业财务状状况一直直保持良良好态势势,以增增加对外外部风险险的抗衡衡能力。（3）无无形资
18、产产的管理理成为重重中之重重。加入入wTOO后,最最重要的的生产资资料不再再是以资资金、设设备和原原材料为为主,而而是人的的知识。知识正正成为真真正的资资本和首首要的财财富,在在即将到到来的知知识经济济时代的的经济活活动中,知识作作为一种种生产投投入的作作用越来来越重要要。知识识投入可可以部分分代替物物质投入入,从而而达到节节约物质质资源,提高经经济效益益的目的的。知识识经济对对企业经经营的一一个直接接影响便便是体现现在人力力资源和和科学技技术中的的知识己己成为经经济发展展的核心心,无形形资产在在企业总总资产中中所占的的比例越越来越大大。它们们一般是是智力劳劳动的成成果,与与传统意意义上的的资
19、本相相比,它它们在生生产经营营中发挥挥的作用用更加重重要。（4）日日常管理理进一步步强化。由于企企业将面面临激烈烈的国内内外竞争争,企业业日常的的生产经经营活动动能否正正常运行行,直接接受到企企业日常常营运资资金是否否周转顺顺畅的影影响。企企业财务务部门应应高度重重视现金金流量管管理,加加强日常常资金管管理,尽尽可能使使企业资资金投放放少、回回收快,保持良良性循环环。这就就要求企企业在应应收账款款管理、原料物物资合理理库存、设备购购置与管管理等方方面做进进一步细细致入微微的工作作,协调调好资金金的流动动性、安安全性与与效益一一性的关关系,保保证销售售收入及及时收取取,保证证企业的的固定资资产和
20、流流动资产产高效使使用,从从而保证证企业在在国际竞竞争中得得以生存存和发展展。(5)收收益分配配管理不不容忽视视。企业业如何合合理确定定利润的的留成比比例以及及分配形形式,是是企业财财务管理理中非常常重要的的内容,与最终终实现财财务管理理目标关关系紧密密。企业业收益分分配必须须遵循国国家财经经法规,兼顾国国家、投投资者和和企业各各方面的的利益,尊重企企业自主主权,加加强企业业的经济济责任,使分配配机制充充分发挥挥利益激激励与约约束功能能以及对对再生产产的调节节功能,充分调调动各方方面的积积极性,促进企企业经济济效益的的不断增增长。3.3.2 财务管管理主体体的创新新财务管理理主体,是指拥拥有独
21、立立的经济济利益,拥有独独立的经经营权和和财权,可以在在法律和和政策允允许的范范围内,以财务务管理目目标为指指导,按按财务管管理内在在规律的的要求,自主地地从事投投资、筹筹资和利利润分配配等财务务管理活活动的经经济个体体。在计划经经济时代代,我国国中小企企业是完完成政府府计划的的基层生生产单位位,是一一个加工工厂企业业资金的的筹集、使用及及其利润润分配都都由政府府安排,很少有有独立的的理财权权和独立立的财务务利益,企业财财务管理理的主体体地位不不明确,政府经经常越组组代饱地地成了企企业的财财务管理理主体企企业财务务决策的的权利与与责任不不对等,做财务务决策的的人经常常不对决决策的后后果负责责,
22、导致致企业的的理财活活动很粗粗放,财财务管理理的整体体效果不不好。虽虽然在中中小企业业中这样样的现象象并没有有国企严严重，但但也是需需要改进进的地方方。在建立和和完善社社会主义义市场经经济体制制的今天天.由于于改革尚尚未完全全到位,政企关关系尚未未严格分分离,政政府有时时以所有有者和管管理者的的双重身身分不恰恰当地干干预企业业经营,使我国国的企业业呈现出出政府和和企业同同时作为为财务管管理主体体的特点点,导致致企业经经常无法法自主地地按照财财务管理理的目标标和规律律开展财财务管理理活动,在企业业中出现现了不少少投资效效益低下下、又无无人对投投资后果果负责的的投资项项目,财财务管理理主体的的非企
23、业业化严重重地影响响了我国国企业的的财务管管理要改改变这种种局面,必须进进行财务务管理主主体的创创新。财务管理理主体创创新的目目的,就就是从根根本L改改变政府府或政府府与企业业同时作作为企业业财务管管理主体体的状况况,真正正确立企企业自身身独立的的财务管管理主体体地位.使企业业遵循财财务管理理的内在在规律,为实现现企业整整体价值值的最大大化,独独立、有有效地开开展财务务管理活活动财务务管理主主体的创创新要求求我们:按照公公司法的的要求,确立和和承认企企业的财财务管理理主体地地位；承承认、尊尊重并维维护财务务管理主主体的独独立经济济利益；完善企企业的法法人治理理结构,保证大大小股东东地位的的平等
24、性性,消除除政府部部门对企企业的不不合理干干预,建建立企业业在筹资资、投资资等财务务管理活活动中权权利与责责任、利利益与风风险相平平衡的机机制,保保证企业业财务管管理活动动的有效效性；在在维护股股东合法法权益的的同时,处理好好企业与与社会的的关系,协调好好股东、经营者者、债权权人、政政府、职职工、顾顾客等企企业利害害关系人人之间的的经济利利益关系系,减少少企业经经营过程程中相关关各方的的利益冲冲突,保保障企业业的长期期稳定发发展；鼓鼓励企业业为实现现自身利利益的最最大化目目标依法法独立开开展理财财活动。3.3.3 财务管管理制度度的创新新财务管理理制度是是公司企企业，针针对财务务管理、财务工工
25、作制定定的公司司制度。订立原原则根据据国家有有关法律律、法规规及财务务制度，并结合合公司具具体情况况制定，在实际际工作中中起规范范、指导导作用。目前，我我国大部部分中小小企业已已进入企企业生命命周期的的成长阶阶段，这这就必然然要求建建立与之之相适应应的现代代化财务务管理制制度。“家长制制”、“一言堂堂”等旧有有的作坊坊式财务务管理制制度打破破了企业业内部的的制度框框架均衡衡，违背背了财务务管理制制度必须须与企业业经营理理念、组组织结构构、产权权结构保保持一致致的企业业经营原原则。现现代化的的企业管管理,特特别是有有效的财财务管理理,必须须要有完完整的财财务资料料,以帮帮助管理理者分析析过去和和
26、预测未未来,使使管理者者看得远远一点,以增强强其风险险意识。为此,应从以以下几个个制度上上入手加加以创新新。首先重视视企业财财务的内内部牵制制制度。内部牵牵制制度度指涉及及企业款款项和财财务收付付、结算算及登记记的任何何一项工工作,必必须由22 人或或2 人人以上分分工处理理,以起起到一种种制约的的作用。例如:出纳人人员不得得兼任稽稽查、会会计档案案保管和和收入、支出、费用、债权债债务账目目的登记记工作,即“管管帐不管管钱,管管钱不管管帐”。这样既既能够保保证各种种会计核核算资料料的真实实、合法法和完整整,又能能使各职职能部门门的经办办人员之之间形成成一种互互相牵制制的机制制。其次次健全内内部
27、审计计制度,实施对对会计的的再监督督。内部部审计实实施是再再监督的的一种有有效的手手段。坚坚持内部部审计机机构与财财务机构构分别独独立,保保证内审审人员独独立于被被审计部部门,查查错防弊弊,改善善经营管管理,保保证中小小企业持持续健康康的发展展。再次次建立财财务审批批权限和和签字制制度。在在审批程程序中规规定财务务上的每每一笔支支出应按按规定的的顺序进进行审批批;在签签字组合合中规范范了每一一笔支出出的单据据应根据据审批程程序和审审批权限限完成必必要的签签字,同同时还应应规定出出纳只执执行完成成签字组组合的业业务,对对于没有有完成签签字组合合的业务务支出,出纳人人员应拒拒绝执行行。由此此对于控
28、控制发生生不合理理的支出出及保持持支出的的合法性性起到积积极的作作用。3.3.4 财务管管理模式式的创新新财务管理理模式即即企业集集团公司司的财务务管理体体制，是指存存在于企企业集团团公司整整体管理理框架内内，为实实现企业业集团公公司总体体财务目目标而设设计的财财务管理理模式、管理机机构及组组织分工工等项要要素的有有机结合合，主要要涉及母母子公司司之间重重大财务务决策权权限的划划分，包包括融资资决策权权、投资资决策权权、资金金管理权权、资产产处置权权和收益益分配权权等。根根据企业业财权配配置的不不同方式式，理论论上将财财务管理理模式分分为“集集权型管管理模式式”、“分权型型财务管管理模式式”和
29、“混合型型财务管管理模式式”。在激烈的的市场竞竞争环境境中，企企业要想想更好的的适应经经济社会会的发展展，构建建完善的的企业财财务管理理模式必必不可少少在企业业内部价价值链的的基础上上进行整整合，构构建以现现代财务务管理为为中心的的组织框框架。基基于中小小企业内内部价值值链的财财务管理理框架是是以财务务管理环环节为中中心，其其他各环环节为企企业活动动主体的的连续性性体系结结构，在在企业内内部活动动过程中中，各部部门和财财务部门门之间可可以直接接进行沟沟通及信信息的交交换，实实现中小小企业内内部价值值链由流流线方式式发展到到覆盖范范围较大大、更加加有效的的网状结结构。这这种网状状结构给给中小企企
30、业提供供了一个个行之有有效的价价值管理理体系和和评估体体系。采采购部门门、仓库库保管部部门、生生产部门门和对外外销售部部门以财财务管理理为中心心，当财财务管理理人员将将价值流流详细分分析，并并及时将将分析后后得到的的结果反反馈给部部门领导导后，部部门领导导会有针针对性的的加强薄薄弱环节节的管理理，协调调各个部部门信息息联系，使得各各个部门门尽可能能实现企企业的经经营理念念和政策策目标。在企业外外部价值值链基础础上的财财务组织织架构的的设计。与此同同时，企企业外部部价值链链也要受受到相应应重视，必须构构建起现现代的开开放的财财务管理理体制。改革开开放以来来，我国国市场经经济迅猛猛发展，价值链链已
31、经成成为中小小企业内内部经营营活动与与外部经经营活动动进行沟沟通整合合后的开开放的价价值链，这种开开放的价价值链可可以覆盖盖到企业业经营活活动的任任何环节节，达到到全过程程协调合合作的方方式。当当前的中中小企业业处在一一个信息息高度发发达、技技术高度度先进的的社会环环境中，由此可可见，企企业的价价值目标标达到最最大是共共同的认认知，而而企业价价值目标标最大化化的实现现不是靠靠单一中中小企业业个体来来完成，而是要要使得企企业外部部价值链链的各成成员企业业都有达达到价值值最大化化，只有有这样才才能提升升我国中中小企业业的核心心竞争力力，才能能使得企企业在激激烈的竞竞争环境境中的生生存能力力和发展展
32、前途。 以资金金管理为为中心，建立中中小企业业现代财财务管理理制度由由于我国国中小企企业规模模小、人人员少的的特点，使得企企业在资资金运用用和管理理方面要要特别注注意，资资金管理理和运用用的是否否得当和和企业经经营风险险之间有有着直接接的联系系。围绕绕着企业业不同规规模、不不同制度度方面，可以将将企业的的资金运运用和管管理划分分为资金金统一管管理方式式、资金金分散管管理方式式等不同同的方式式，而我我国中小小企业由由于自身身的特点点，运用用资金统统一管理理方式较较为方便便。这里里所指的的资金统统一管理理，就是是将企业业活动资资金的管管理以及及支配权权统一交交由企业业最高领领导层来来决策，统一管管
33、理方式式是企业业资金管管理高度度集权的的财务管管理模式式，这种种方式有有利于企企业各部部门、经经营各环环节急需需资金时时的调配配，提高高了资金金使用效效率和企企业效益益。3.4 案例例分析经过100多年的的信息化化建设，浙江正正泰电器器股份有有限公司司（以下下简称正正泰电器器）已建建成了以以 SAAP为核核心运营营系统的的涉及产产品全生生命周期期协同设设计与制制造管理理、支持持协同商商务的供供应链管管理、内内部工作作协同管管理、决决策支持持与知识识资源管管理的信信息化管管理体系系。基于于业务财财务一体体化的正正泰信息息系统平平台已实实现了绝绝大多数数业务的的自动核核算、自自动统计计，建立立了完
34、整整供应链链与价值值流的业业务监控控与分析析体系，设置了了深入到到各关键键业务节节点的内内控点。正泰电器器的信息息化建设设给财务务管理工工作带来来了较大大的影响响与变化化。以建建立实时时业务自自动核算算体系为为例。在在 20003 年之前前，正泰泰电器使使用的财财务软件件只是完完全模拟拟手工登登录记账账凭证、产生会会计报表表，正泰泰电器的的各制造造部各自自独立记记账，记记账的结结果相对对比较粗粗。由于于基础数数据管理理比较粗粗放的原原因，成成本只能能核算至至系列产产品，而而且公司司层面的的财务报报表也需需要手工工汇总处处理，财财务对业业务的监监控处于于非常初初级的阶阶段。实实施 SSAP系系统
35、后，财务核核算以 SAPPFI/CO模模块为核核心建立立了统一一的会计计核算科科目与核核算体系系，业务务与财务务完全集集成，前前端业务务发生的的同时，通过自自动过账账科目实实现财务务自动核核算、自自动产生生相对应应的会计计凭证。财务人人员仅需需审核凭凭证（即即每笔业业务都有有对应的的财务凭凭证）同同时还可可实现更更明细化化的核算算（如成成本可核核算至物物料的每每笔订单单），有有效地提提升了财财务核算算的精细细化管理理。（一）核核算方式式的变化化公司与业业务相关关的核算算，均通通过自动动过账科科目，实实时、自自动产生生财务凭凭证，建建立了包包括采购购业务、委外业业务、销销售业务务、生产产业务在在
36、内的自自动核算算体系，使大部部分财务务人员的的工作职职责由记记账变为为审核。（二）核核算报表表的变化化从业务发发生至财财务核算算结束，整个过过程均通通过系统统来实现现，可随随时查询询某一时时段的相相关数据据，也可可对某一一数据进进行追溯溯查询，建立了了一个统统一数据据源的系系统平台台。1.三大大财务报报表系统在提提供三大大报表查查询标准准功能的的基础上上，结合合正泰电电器的实实际需求求，增加加了报表表查询的的多种灵灵活方式式。用户户可对字字段进行行组合按按不同格格式查询询。2.财务务其他相相关统计计报表在系统标标准报表表查询的的功能上上，根据据财务核核算需求求，在相相关领域域分别开开发了相相应
37、的统统计报表表。从每每笔实际际业务中中抽取数数据，以以汇总和和对比的的方式显显示在报报表中，并根据据业务的的发生实实时更新新报表数数据。改改变了传传统财务务人员人人工统计计报表的的工作，也有效效地统一一了数据据的统计计口径，缩短了了财务月月结时间间。（三）核核算结果果的变化化实施 SSAP系系统以来来，财务务部门不不断加大大对业务务的监控控力度，并在此此基础上上进行了了精细化化核算的的变革，使数据据更具有有分析价价值。尤尤其是实实际生产产成本核核算流程程的变更更，增加加了制造造费用分分摊、分分割、实实际作业业价格计计算、作作业价格格重估、订单结结算、差差异分摊摊及二次次结算环环节，将将成本核核
38、算至每每个生产产订单，即每个个生产订订单均可可查询到到实际生生产成本本。通过正泰泰电器 SAPP实施框框架体系系、子公公司信息息化解决决方案及及财务管管控体系系，正泰泰电器对对子公司司信息化化建设过过程中的的目标、范围及及建设条条件评估估、系统统框架与与业务流流程设计计原则、基础数数据编码码体系、权限设设计原则则、关键键业务流流程模板板、财务务管控规规范、监监控流程程等都进进行了详详细定义义与规范范，在母母子公司司之间建建立了集集中统一一的业务务管理模模式，为为未来业业务拓展展打下了了良好基基础。4 中中小企业业财务管管理现状状4.1 资金金短缺,筹融资资能力差差中小企业业注册资资本较少少，资
39、本本实力有有限，土土地、房房屋等银银行认可可的不动动产数量量较少，同时很很多中小小企业都都处于成成长发展展时期，这一阶阶段的资资金需要要量是企企业生产产周期中中需求量量最大的的，资金金短缺问问题成为为其发展展的瓶颈颈。据统统计，中中小企业业通过银银行贷款款渠道获获得的资资金，占占中小企企业融资资总量的的 900%以上上，通过过其它渠渠道获得得的资金金不足 10%。虽然然，目前前我国中中小企业业已初步步建立了了较为独独立、渠渠道多元元化的融融资体系系，但是是，由于于种种原原因，中中小企业业通过银银行贷款款获得资资金的渠渠道并不不畅通，据20004.8.110金金融时报报消息息报道，20004 年
40、年，在我我国宏观观经济政政策实行行紧缩之之后，中中小企业业贷款难难问题更更加凸显显。据统统计显示示，20004 年 33 月，全国金金融机构构向民营营企业及及个体工工商户新新增人民民币贷款款 799.9 亿元，4 月月份骤降降为 99.733 亿元元。以下下是企业业规模、企业年年龄同获获得银行行贷款的的比例表表：企业规模模小于511人511100人人1015000人大于5000人拒绝次数数比例%78992578874411824334银行贷款款比例%54206622664711企业年龄龄小于2年年24年年45年年58年年大于8年年拒绝次数数比利%724444900746997457793499
41、8银行贷款款比例%1252176625333611可见，融融资难、担保难难仍然是是制约中中小企业业发展的的最突出出的问题题之一，中小企企业的筹筹融资能能力差，其主要要原因是是:（1）国国家没有有专设中中小企业业管理扶扶持机构构，国家家的优惠惠政策未未向中小小企业倾倾斜，使使之长期期处于不不利地位位。（2）资资产结构构不合理理。中小小企业经经营效益益差，负负债率较较高，偿偿还能力力低，而而目前银银行贷款款的基本本条件之之一就是是负债率率需在 60%以下。例如，20004 年年国家统统计网数数据显示示，天津津市中小小工业企企业负债债总额达达 18827.24 亿元，资产负负债率达达 588.1。在
42、中中小型企企业中有有 12223 个企业业资产负负债率高高达 880以以上，甚甚至相当当部分企企业已处处于资不不抵债境境地。在在市场激激烈竞争争面前，中小型型企业由由于债务务负担沉沉重，资资产增值值较慢，经营风风险进一一步加大大。（3）由由于中小小企业的的财务信信息透明明度较低低，担保保主体又又无法确确切落实实，难以以与银行行进行良良好的合合作和沟沟通，即即银企双双方的信信息不对对称。（4）旧旧贷未清清。企业业到期贷贷款不还还或无法法偿还导导致银行行拒绝贷贷款也是是当前贷贷款难的的一个主主要原因因。（5）信信用不良良。信用用不良是是当前企企业难以以取得贷贷款的又又一个重重要原因因，中小小企业不
43、不能在规规定的还还款日期期前偿还还甚至逃逃废银行行债务严严重，导导致中小小企业群群体信用用的不良良和短缺缺，而企企业信用用的严重重缺失，自然难难以争取取到银行行贷款。（6）抵抵押担保保不足。抵押担担保是目目前最主主要的贷贷款方式式，为减减少银行行的不良良资产，防范金金融风险险，19998 年以来来各商业业银行普普遍推行行了抵押押、担保保制度，只有极极少数 3A 以上的的黄金客客户能在在授信度度内享受受 300%左右右的信用用贷款。中小企企业贷款款难，主主要表现现为抵押押难和担担保难:一是企企业原来来大多是是依赖银银行的信信贷资金金起步发发展的，原有的的有效资资产已向向银行抵抵押完毕毕，新建建企
44、业不不动产规规模大多多较小，也难以以提供足足值抵押押，加上上目前抵抵押贷款款的抵押押率较低低，抵押押不足的的矛盾更更为突出出，抵押押物只得得放弃。二是难难以找到到合适的的担保人人，效益益好的企企业不愿愿替别人人作保，效益一一般或太太差的企企业，银银行又不不认同担担保资格格。因此此，中小小企业资资金短缺缺是制约约其发展展的主要要“瓶顶”。4.2 资产产疏于管管理，财财务控制制薄弱4.2.1 对现金金管理不不到位,导致现现金闲置置或不足足许多中小小企业不不编制现现金收支支计划，他们对对现金的的管理很很大程度度上是随随意性的的，一旦旦市场发发生变化化，经济济环境发发生改变变，就很很难使现现金快速速周
45、转。有些企企业的资资金使用用缺少计计划安排排，过量量购置不不动产，无法应应付经营营急需的的资金，陷入财财务困境境。有些些中小企企业认为为现金越越多越好好，造成成现金闲闲置，未未参加生生产周转转，造成成浪费。例如，企业认认为自己己经济效效益好，明天可可能收到到的钱就就认为已已经是今今天的钱钱了，于于是，花花钱大手手大脚，过量购购置设备备，不考考虑经营营风险，结果一一旦遇到到经济效效益突然然下跌就就会出现现资金短短缺，陷陷入财务务困境。4.2.2 应收账账款周转转缓慢随着经济济的发展展，信用用销售会会越来越越普遍，在市场场激烈竞竞争情况况下，中中小企业业为抵御御大企业业的压力力，会采采取更多多的商
46、业业信用促促销。但但由于应应收账款款管理水水平不高高，无严严格的信信用标准准、信用用条件和和收账政政策，更更无相应应的责任任部门来来组织落落实，造造成大量量应收账账款沉淀淀，使企企业资金金周转不不灵，并并隐含着着较大的的坏帐风风险。有有的中小小企业，为了急急于推销销自家的的产品，盲目赊赊销，受受骗上当当，货款款无法收收回，给给企业造造成损失失。例如如，中小小企业的的客户中中有很多多信誉好好的客户户，企业业经理认认为应收收账款百百分百的的可以收收回，因因此对追追款问题题不急，很少上上门催收收，有时时甚至拖拖沓一年年以上，显然这这样做的的弊处是是既在一一定程度度上增大大了坏账账风险又又造成大大量资
47、金金闲置和和利息损损失。从从客户角角度讲，客户感感觉企业业不急于于追讨债债款，可可能是企企业资金金雄厚，于是养养成了欠欠款的习习惯，于于是就愈愈欠愈多多，造成成恶性循循环，遇遇到企业业急需资资金时，客户也也不可能能一下子子结清欠欠款，导导致企业业资金断断链甚至至停产。可见，应收账账款的周周转缓慢慢会给企企业带来来很大的的财务风风险。4.2.3 存货控控制薄弱弱许多中小小企业对对存货缺缺乏有效效管理，无存货货计划、无存货货定期监监督和检检查制度度，对日日常存货货的控制制不到位位，致使使存货周周转失灵灵，造成成资金呆呆滞。4.2.4 成本费费用管理理水平低低中小企业业内部缺缺乏科学学有效的的成本费费用控制制体系，相当一一部分企企业在成成本费用用控制上上仍处于于事后算算账的阶阶段，定定额标准准、信息息反馈、责任制制度等都都不健全全，事前前和事中中控制能能力较低低。因此此，许多多中小企企业成本本费用管管理中存存在核算算不实、控制不不严、控控制体系系不健全全等问题题。4.3 管理理理念落落后，先先进的财财务管理理技术和和方法得得不到应应用中小企业业的财务务管理基基础普遍遍较弱，很多中中小企业业没有专专职财务务管理人人员，财财务管理理职能由由会计或或其他部部门兼管管或由企企业主管管人员一一手包办办。目前前，社会会上应用用的财务务管理方方法灵活活、先进进、多样样，例如如