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1、雅戈尔制度度文件汇编编（分册B：服装控股股）雅戈尔服装装控股有限限公司目录1 制度文文件类31.1 雅雅戈尔服装装控股有限限公司财务务管理制度度31.2 雅雅戈尔服装装控股有限限公司财务务审批制度度472 管理规规定类482.1雅戈戈尔服装控控股有限公公司重大投投资管理规规定503实施细则则类503.1 雅雅戈尔服装装控股有限公司银银行存款管管理操作细细则503.2 雅雅戈尔服装装控股有限限公司现金金管理操作作细则543.3 雅雅戈尔服装装控股有限限公司银行票据管管理操作细细则593.4 雅雅戈尔服装装控股有限限公司收据与发发票管理操操作细则623.5 雅雅戈尔服装装控股有限限公司付款与费费用
2、报销管管理操作细细则643.6 雅雅戈尔服装装控股有限限公司税务管理操操作细则663.7 雅雅戈尔服装装控股有限限公司会计计核算操作细细则693.8 雅雅戈尔服装装控股有限限公司财务报告操操作细则723.9 雅雅戈尔服装装控股有限限公司预算算管理操作细则则753.10 雅戈尔服装装控股有限限公司融资资管理操作作细则793.11 雅戈尔服装装控股有限限公司担保保管理操作作办法853.12 雅戈尔服装装控股有限公司固定定资产管理理操作细则则871 制度文文件类1.23 雅戈尔服服装控股有有限公司财财务管理制制度第一章 总总则第一条 为了规范和和加强公司司的财务管管理工作，建建立健全各各项管理制制度
3、，使公公司的企业业管理走向向制度化，维维护股东、债债权人、公公司的合法法权益，特特制定本制制度。第二条 本制度根据据国家有关关法律、法法规及财务务制度，参参照雅戈尔尔集团股份份有限公司司财务管理理制度的有有关规定，结结合本公司司的实际情情况制定。第三条 本制度适用用于公司及及控股、控控制的下属属公司以及及分支机构构。第二章 财财务机构设设置及财务务人员的管管理第四条 公司根据管管理和会计计业务的需需要设立相相应的财务务会计职能能机构。根根据公司组组织架构，财财务机构设设置包括总总公司财务务部、大区区营销公司司财务、区区域财务、片片区财务。其其中，大区区营销公司司财务、区区域财务、片片区财务统统
4、称驻外财财务。第五条 驻外财务人人员人事管管理由总公公司财务部部负责，统统一招聘、统统一安排调调整。第六条 财务人员招招聘条件原原则上必须须持有上岗岗证，具有有本科以上上（含）学学历或中级级以上（含含）职称。第七条 总公司财务务部对子公公司及分支支机构财务务进行业务务指导和管管理，财务务核算办法法由总公司司财务统一一制定，子子公司及分分支机构财财务遵照执执行。第八条 会计核算按按照规定的的会计政策策及核算办办法进行，前前后各期一一致，不得得随意变更更。第九条 会计人员的的核算规范范（一） 账户体系完完整，账目目清楚。（二） 会计凭证齐齐全，手续续完备，内内容真实准准确，装订订整齐，保保管完善。
5、（三） 账户登记及及时，当天天账，当天天记，当天天输入电脑脑，不拖账账；登记的的账户正确确，借贷方方向正确，金金额正确，内内容真实，摘摘要清楚，不不错记，不不漏记。（四） 定期清查实实物及款项项实存额，并并核对账存存额，做到到账实相符符。（五） 定期计算成成本和利润润，编制会会计报表，确确保会计报报表正确性性，保证会会计资料指指标口径前前后一致，真真实、完整整。（六） 定期清理账账户，核对对总账与明明细账，做做到账实相相符、账账账相符、账账证相符、账表相符、表间勾稽关系正确。第十条 财务人员应应严格遵守守下列纪律律（包括但但不限于）：（一） 财务人员不不得接受贿贿赂，内外外勾结，共共同舞弊；严
6、禁私设设小金库。（二） 严禁财务人人员乱设账账户；严禁禁财务人员员不接受或或不配合内内部审计人人员的监督督审查。（三） 财务人员应应当保守公公司商业秘秘密，不能能私自向外外界提供或或者泄露公公司会计信信息。（四） 财务人员对对任何违反反本制度和和其他相关关的财务规规章制度的的行为，有有知情上报报责任，必必须将有关关情况及时时报告公司司财务部和和审计部，不不得隐瞒。第三章 主主要会计政政策第十一条 会计制度公司执行企企业会计准准则、企企业会计制制度及其其有关的补补充规定。第十二条 会计期间公历1月11日起至12月331日止为为一个会计计年度。会会计核算划划分会计期期间，分期期结算账目目和编制会会
7、计报表。会会计期间分分为年度、半半年度、季季度和月度度。年度、半半年度、季季度和月度度均按公历历起讫日期期确定。第十三条 记账本位币币以人民币作作为记账本本位币。第十四条 记账基础和和计价原则则以权责发生生制为记账账基础，资资产的计价价遵循历史史成本原则则。第十五条 会计科目公司对下属属公司及分分支机构的的科目设置置统一管理理，使用统统一的会计计科目及辅辅助核算，使使用统一的的会计科目目及辅助项项目编号规规则。第十六条 外币业务的的核算方法法外币业务按按业务发生生当日的中中国人民银银行公布的的人民币市市场汇价作作为折算汇汇率，折合合成人民币币记账，月月末外币账账户余额按按月末市场场汇价（中中间
8、价）折折合成人民民币金额进进行调整。外外币专门借借款账户年年末折算差差额，在所所购建固定定资产达到到预定可使使用状态前前的特定时时间段内，按按规定予以以资本化，计计入在建工工程成本。属属于筹建期期间的计入入长期待摊摊费用、其其余的外币币账户折算算差额均计计入财务费费用。第十七条 外币会计报报表的折算算方法采用现行汇汇率法。外外币会计报报表所有资资产、负债债项目均按按期末的市市场汇率折折算为人民民币，所有有者权益类类项目除“未分配利利润”项目外，均均按发生时时的市场汇汇率折算为为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表该项目的数额列示，折算后资产项目与负债和所有者权益项目合计数的差额计入外
9、币报表折算差额，在“未分配利润”项目后单独列示。损益表所有项目与利润分配表中有关反映发生额的项目按期末汇率折算。第十八条 现金等价物物的确定标标准在编制现金金流量表时时，将同时时具备期限限短（从购购买日起，三三个月到期期）、流动动性强、易易于转换为为已知现金金、价值变变动风险很很小四个条条件的投资资，确定为为现金等价价物。第十九条 坏账的核算算方法（一） 坏账的确认认标准对因债务人人撤销、破破产，依照照法律清偿偿程序后确确实无法收收回的应收收款项；因因债务人死死亡，既无无遗产可清清偿，又无无义务承担担人，确实实无法收回回的应收款款项；因债债务人逾期期未履行偿偿债义务并并有确凿证证据表明，确确实
10、无法收收回应收款款项，按照照公司管理理办法规定定审批权限限批准核销销，同时根根据规定由由相关责任任人赔偿相相应损失。（二） 坏账损失的的核算方法法采用备抵法法核算，按按账龄分析析法并结合合个别认定定法估算坏坏账损失。（三） 坏账准备的的计提范围围和计提比比例坏账准备的的计提范围围为除合并并范围内各各公司、子子公司、分分公司、专专卖店之间间的内部往往来款以外外的应收账账款和其他他应收款，对对已有证据据表明无法法收回的应应收款项全全额计提坏坏账准备。坏坏账准备的的具体计提提比例如下下： 应收款项账账龄计提比例（）1年以内（含含1年）512年（含含2年）1023年（含含3年）303年以上100第二十
11、条 存货的核算算方法（一） 存货分类存货主要分分为：在途途商品、原原材料、库库存商品、在在产品、委委托加工物物资、发出出商品等。（二） 存货取得和和发出的计计价方法日常核算取取得时按实实际成本计计价；发出出时按加权权平均法计计价。债务重组取取得债务人人用以抵债债的存货，以以应收债权权的账面价价值为基础础确定其入入账价值；非货币性性交易换入入的存货以以换出资产产的账面价价值为基础础确定其入入账价值。（三）存货货的盘存制制度采用永续盘盘存制（四） 值易耗品和和包装物的的摊销方法法低值易耗品品和包装物物采用一次次摊销法。（五） 存货跌价准准备的计提提方法年末，对存存货进行全全面清查后后，按存货货的成
12、本与与可变现净净值孰低法法提取或调调整存货跌跌价准备。存货跌价准准备按存货货类别结合合存货的库库龄分析计计提。库存产品库库龄预计跌价率率（）1年以内（含含1年）1012年（含含2年）4023年（含含3年）703年以上85当存在下列列情况之一一时，应当当将存货账账面价值全全部转入当当期损益：1. 已霉烂变质质的存货；2. 已过期且无无转让价值值的存货；3. 生产中已不不再需要，并并且已无使使用价值和和转让价值值的存货；4. 其他足以证证明已无使使用价值和和转让价值值的存货。当存在下列列情况之一一时，应当当计提存货货跌价准备备：1. 市价持续下下跌，并且且在可预见见的未来无无回升的希希望；2. 企
13、业使用该该项原材料料生产的产产品的成本本大于产品品的销售价价格；3. 企业因产品品更新换代代，原有库库存原材料料已不适应应新产品的的需要，而而该原材料料的市场价价格又低于于其账面成成本；4. 因企业所提提供的商品品或劳务过过时或消费费者偏好改改变而使市市场的需求求发生变化化，导致市市场价格逐逐渐下跌；5.其他足足以证明该该项存货实实质上已经经发生减值值的情形。第二十一条 长期投资的的核算方法法（一） 长期股权投投资长期股权投投资按取得得时初始投投资成本计计价，包括括相关的税税金、手续续费等。债债务重组取取得债务人人用以抵债债的股权投投资，以应应收债权的的账面价值值为基础确确定其入账账价值；非非
14、货币性交交易换入的的股权投资资，以换出出资产的账账面价值为为基础确定定其入账价价值。对企业持有有的长期股股权投资，在在下列情况况下采用成成本法核算算：1 投资企业能能够对被投投资企业实实施控制；2 投资企业对对被投资企企业不具有有共同控制制或重大影影响，并且且在活跃市市场中没有有报价，公公允价值不不能可靠计计量的；3 被投资企业业在严格的的限制条件件下经营，其其向投资企企业转移资资金的能力力受到限制制。对被投资企企业具有共共同控制或或重大影响响的长期股股权投资，采采用权益法法核算。（二） 长期债权投投资各单位长期期债权投资资，按实际际支付的价价款扣除其其中包含的的已到期尚尚未领取的的债券利息息
15、后的余额额作为实际际成本记账账，并按权权责发生制制原则计算算应计利息息。债券投投资的溢价价（或折价价）在每期期计提利息息时按直线线法分期摊摊销。（三） 长期投资减减值准备的的计提中期末及年年末，按预预计可收回回金额低于于长期投资资账面价值值的差额，计计提长期投投资减值准准备。长期投资减减值准备按按个别投资资项目计算算确定。第二十二条 固定资产计计价和折旧旧方法（一） 固定资产的的标准单位价值在在2,0000元以上上,使用年年限在一年年以上的房房屋、建筑筑物、机器器、机械、运运输工具以以及其他与与生产经营营有关的设设备、器具具、工具等等作为固定定资产。（二）固定定资产的分分类固定资产分分为：房屋
16、屋建筑物、运运输设备、机机器设备、电电子设备、其其他等类别别。（三）取得得的计价方方法一般遵循实实际成本计计价原则计计价。包括括固定资产产买价、运运输费用、装装卸费用等等。1. 外购的固定定资产的成成本包括买买价、增值值税、进口口关税等相相关税费，以以及为使固固定资产达达到预定可可使用状态态前所发生生的可直接接归属于该该资产的其其他支出，如如场地整理理费、运输输费、装卸卸费、安装装费和专业业人员服务务费等。如果以一笔笔款项购入入多项没有有单独标价价的固定资资产，按各各项固定资资产公允价价值的比例例对总成本本进行分配配，分别确确定各项固固定资产的的入账价值值。2. 自行建造的的固定资产产，按建造
17、造该项资产产达到预定定可使用状状态前所发发生的必要要支出，作作为入账价价值。3. 融资租入的的固定资产产，其入账账价值按企企业会计准准则租赁的的规定确定定。4. 非货币性交交易中取得得的固定资资产，其入入账价值按按企业会会计准则非货币币性交易的的规定确定定。5. 投资者投入入的固定资资产，按投投资各方确确认的价值值，作为入入账价值。6. 债务重组中中取得的固固定资产，其其入账价值值按企业业会计准则则债务重重组的规规定确定。7. 接受捐赠的的固定资产产，按以下下规定确定定其入账价价值：捐赠方提供供了有关凭凭据的，按按凭据上标标明的金额额加上应当当支付的相相关税费，作作为入账价价值；捐赠方没有有提
18、供有关关凭据的，按按以下顺序序确定其入入账价值：（1） 同类或类似似固定资产产存在活跃跃市场的，按按同类或类类似固定资资产的市场场价格估计计的金额，加加上应当支支付的相关关税费，作作为入账价价值；（2） 同类或类似似固定资产产不存在活活跃市场的的，按接受受捐赠的固固定资产的的预计未来来现金流量量现值，作作为入账价价值。如接受捐赠赠的系旧的的固定资产产，按依据据上述方法法确定的新新固定资产产价值，减减去按该项项资产的新新旧程度估估计的价值值损耗后的的余额，作作为入账价价值。8. 盘盈的固定定资产，按按以下规定定确定其入入账价值：同类或类似似固定资产产存在活跃跃市场的，按按同类或类类似固定资资产的
19、市场场价格，减减去按该项项资产的新新旧程度估估计的价值值损耗后的的余额，作作为入账价价值。同类或类似似固定资产产不存在活活跃市场的的，按该项项固定资产产的预计未未来现金流流量现值，作作为入账价价值。在原有固定定资产的基基础上进行行改建、扩扩建的，按按原固定资资产的账面面价值，加加上由于改改建、扩建建而使该项项资产达到到预定可使使用状态前前发生的支支出，减改改建、扩建建过程中发发生的变价价收入计价价。（四）固定定资产的折折旧1. 固定资产采采用年限平平均法分类类计提。法法律法规有有明确规定定的，折旧旧按照法律律法规的标标准计提；法律法规规没有明确确规定的，折折旧按照公公司统一的的标准计提提。各类
20、固定资资产的预计计使用年限限、预计净净残值率及及年折旧率率的统一标标准如下：2013年年1月1日日之前购置置的固定资资产:固定资产类类别预计使用年年限净残值率（）年折旧率 （）房屋及建筑筑物20104.5机器设备10109电子设备51018运输设备51018其他510182013年年1月1日日之后（含含）购置的的固定资产产：固定资产类类别预计使用年年限净残值率（）年折旧率 （）房屋及建筑筑物20104.5机器设备1059.5电子设备3332.333运输设备4523.755其他3531.6772. 对公司内部部各区域考考核计算的的固定资产产折旧，根根据公司管管理办法规规定执行。（五）固定定资产减
21、值值准备的计计提中期末及年年末，对由由于市价持持续下跌、技技术陈旧、实实体损坏、长长期闲置等等原因导致致其可收回回金额低于于账面价值值的，以预预计可收回回金额低于于其账面价价值的差额额按单项资资产计提固固定资产减减值准备。当出现下列列情况之一一时，全额额计提固定定资产减值值准备：1. 长期闲置不不用，在可可预见的未未来不会再再使用，而而且已无转转让价值的的固定资产产；2. 由于技术进进步等原因因，已不可可使用的固固定资产；3. 已遭毁损，已已不再具有有使用价值值和转让价价值的固定定资产；4. 虽然固定资资产尚可使使用，但使使用后产生生大量不合合格产品的的固定资产产；5. 其他实质上上已不能再再
22、给公司带带来经济利利益的固定定资产。闲置固定资资产是指在在用固定资资产已连续续停用6个个月以上，或或购进6个个月以上不不能投产，或或变更计划划后不使用用，但仍有有使用价值值，或工程程项目竣工工投产后66个月不需需用的固定定资产。闲置的房屋屋建筑物一一般不计提提减值准备备，其余的的闲置固定定资产的减减值提取比比例为：66个月到11年，按资资产账面净净值的500提取减减值准备；1年以上上的固定资资产，按照照资产账面面净值全额额提取减值值准备。已计提的固固定资产减减值准备不不允许转回回。（六）固定定资产的后后续支出区分固定资资产大修理理等后续支支出的的费费用化和资资本化的基基本原则，以以是否增加加资
23、产的功功能或者延延长资产的的使用寿命命为判断标标准，如果果固定资产产的后续支支出界定不不清的，一一律计入当当期损益。固固定资产的的后续支出出资本化应应该上报公公司财务部部审核批准准。第二十三条 有关固固定资产核核算的一些些特殊规定定（一） 除了固定资资产买价、运运输费、装装卸费用以以外的，其其他所有与与固定资产产有关的费费用资本化化账务处理理，必须经经过公司财财务部审核核批准。（二） 原则上装修修费用计入入当期损益益。（三） 购入或者以以任何方式式增加已使使用的固定定资产，应应根据实际际情况，组组织内部或或者外部人人员对资产产的原值、净净值、可使使用年限、折折旧计提比比例等当面面进行评估估，并
24、出具具评估报告告，作为账账务处理的的重要依据据。（四） 原则上，固固定资产在在公司间的的内部转移移按照账面面的折余价价值交易，即即交易价格格等于账面面原值减去去已经提取取的折旧，转转入资产后后的安装费费用计入期期间费用。接接受资产的的公司一并并转入折旧旧，并按照照原有的预预计使用年年限计提折折旧，转出出资产的公公司当月计计提折旧，转转入资产的的公司当月月不计提折折旧。第二十四条 在建工程核核算方法（一） 取得的计价价方法以立项项目目分类核算算工程发生生的实际成成本，按实实施方式的的不同，可可分为自营营工程和出出包工程进进行核算。当所建工程程项目达到到预定可使使用状态时时，转入固固定资产核核算，
25、尚未未办理竣工工决算的，按按估计价值值转账，待待办理竣工工决算手续续后再作调调整。预定定的可使用用状态具体体可从以下下几个方面面进行判断断：1. 固定资产的的实体建造造(包括安装装)工作已经经全部完成成或者实质质上已经完完成；2. 所购建的固固定资产与与设计要求求或合同要要求相符或或基本相符符，即使有有极个别与与设计或合合同要求不不相符的地地方，也不不影响其正正常使用；3. 继续发生在在所购建固固定资产上上的支出金金额很少或或几乎不再再发生；4. 如果所购建建固定资产产需要试生生产或试运运行，则在在试生产结结果表明资资产能够正正常生产出出合格产品品时，或试试运行结果果表明能够够正常运转转或营业
26、时时，就应当当认为资产产已经达到到预定可使使用状态。（二） 在建工程减减值准备的的计提中期末及年年末，存在在下列一项项或若干情情况时，按按单项工程程计提在建建工程减值值准备：1. 长期停建并并预计在未未来三年内内不会重新新开工的在在建工程；2. 所建项目无无论在性能能上，还是是在技术上上已落后，并并且给企业业带来的经经济利益具具有很大不不确定性；3. 其他足以证证明在建工工程已经发发生减值的的情形。第二十五条 无形资产的的核算方法法无形资产是是指公司所所拥有或者者控制的没没有实物形形态可辨认认非货币性性资产，包包括专利权权、非专利利技术、商商标权、著著作权、土土地使用权权等。商誉誉以及未满满足
27、无形资资产确认条条件的其他他项目，不不能确认为为无形资产产。无形资产应应同时具备备两个条件件：与该资资产相关的的预计未来来经济利益益很可能流流入企业；该资产的的成本能够够可靠的计计量。（一） 无形资产取取得的计价价方法1. 购入的无形形资产按实实际支付的的价款入账账；2. 投资者投入入的无形资资产按投资资各方确认认的价值入入账，但合合同或协议议约定价值值不公允的的除外；3. 自行开发的的无形资产产，企业内内部研究开开发项目研研究阶段的的支出，应应当于发生生时计入当当期损益。企企业内部研研究开发项项目阶段的的支出，符符合企业业会计准则则无形资资产第九九条的判断断标准时，应应当作为无无形资产的的成
28、本，确确认为无形形资产。4. 接受捐赠的的无形资产产，根据捐捐赠者提供供的有关凭凭据上标明明的金额加加上应支付付的相关税税费计价，或或按同类资资产的市场场价格估计计的金额加加上应支付付的相关税税费计价；5. 债务重组取取得债务人人用以抵债债的无形资资产，按应应收债权的的账面价值值为基础确确定其入账账价值；6. 非货币性交交易换入的的无形资产产，按换出出资产的账账面价值为为基础确定定其入账价价值。（二） 无形资产摊摊销方法企业在取得得无形资产产时能够估估计该无形形资产的使使用寿命的的，采用直直线法进行行摊消，自自取得当月月起在预计计使用年限限内分期平平均摊销，计计入损益。具体的摊销销办法规定定为
29、：100万元以下下的无形资资产，一次次摊销；110万元以以上的无形形资产，按按照5年的的期限平均均摊销，土土地使用权权按使用年年限平均摊摊销。（三） 无形资产减减值准备的的计提中期末及年年末，根据据各项无形形资产预计计给公司带带来未来经经济利益的的能力，对对预计可收收回金额低低于无形资资产账面价价值的，按按其可收回回金额低于于账面价值值的差额单单项计提无无形资产减减值准备。当存在下列列一项或若若干项情况况时，计提提无形资产产的减值准准备：1. 无形资产已已被其他新新技术所替替代，使其其为企业创创造经济利利益的能力力受到重大大不利影响响；2. 无形资产的的市价在当当期大幅下下跌，在剩剩余摊销年年
30、限内预期期不会恢复复；3. 无形资产已已超过法律律保护期限限，但仍然然具有部分分使用价值值；4. 其他足以证证明无形资资产实际上上已经发生生了减值的的情形。当存在下列列一项或若若干项情况况时，将该该项无形资资产的账面面价值全部部转入当期期损益： 1. 无形资产已已被其他新新技术所替替代，并且且已无使用用价值和转转让价值；2. 无形资产已已超过法律律保护期限限，并且已已不能为企企业带来经经济利益；3. 其他足以证证明无形资资产已丧失失了使用价价值和转让让价值的情情形。（四） 无形资产的的转让无形资产的的转让方式式有两种：一是转让让其所有权权，即对某某项无形资资产所享有有的占有、使使用、收益益、处
31、置的的权力，另另一种是转转让其使用用权，即保保留该项无无形资产的的所有权。各单位无论论是转让无无形资产的的所有权，还还是转让无无形资产的的使用权，取取得的转让让收入都列列为其他业业务收入。转让无形资资产的所有有权时，其其转让成本本应按照无无形资产的的摊余价值值计算；转转让无形资资产的使用用权时，只只将履行合合同所发生生的费用作作为转让成成本，企业业对该项无无形资产仍仍具有所有有权，保留留其账面价价值，不得得在账上进进行转销。（五） 无形资产的的投资1. 用已入账的的无形资产产对外投资资以无形资产产所有权对对外投资的的，将无形形资产按评评估确认价价值作为长长期投资，若若其确认或或约定价大大于投出
32、资资产账面价价值的差额额作资本公公积处理，若若其确认或或约定价小小于投出资资产账面价价值的差额额作为营业业外支出；以无形资产产使用权与与其他单位位联营，在在没有合同同的情况下下，不能作作为无形资资产的投资资。在取得得出让收入入时，直接接作为投资资收益处理理。若有合合同协议，并并将使用权权作价，则则可比照未未入账无形形资产对外外投资进行行处理。2. 用未入账的的无形资产产对外投资资以未入账的的无形资产产与其他单单位进行联联营、投资资时，将其其作为资本本公积处理理。（六） 购入或以支支付出让金金方式取得得的土地使使用权，在在尚未开发发或建造项项目前，作作为无形资资产核算，并并按规定的的期限分期期摊
33、销，当当利用土地地建造自用用某项目时时，将土地地使用权的的账面摊余余价值全部部转入在建建工程成本本。第二十六条 长期待摊费费用的摊销销方法（一） 长期待摊费费用按实际际成本计价价。（二） 筹建期间的的费用（开开办费），在在开始生产产经营的当当月一次计计入损益。（三） 其他长期待待摊费用在在受益期内内平均摊销销，其中：预付经营营租入固定定资产的租租金，按租租赁合同规规定的期限限平均摊销销；可转换换公司债券券发行费用用在债券的的存续期间间内于计提提利息时平平均摊销。 （四） 新产品的研研发费用应应当列入管管理费用，在在当期损益益中列支，不不得在长期期待摊费用用中挂账。第二十七条 借款费用的的会计处
34、理理方法（一） 公司短期负负债的应计计利息支出出，应计入入财务费用用。公司长长期负债的的应计利息息支出，筹筹建期间的的计入开办办费；生产产经营期间间的计入财财务费用；清算期间间的计入清清算损益。（二） 借款费用资资本化的确确认原则借款的辅助助费用在所所购建资产产达到预定定可使用状状态前，予予以资本化化，若金额额较小则直直接计入当当期损益。借款的利息息、溢折价价摊销、汇汇兑差额开开始资本化化应同时满满足以下三三个条件：资产支出出已经发生生；借款费费用已经发发生；为使使资产达到到预定可使使用状态所所必要的购购建活动已已经开始。当购建资产产项目发生生非正常中中断且连续续三个月或或以上时，借借款费用暂
35、暂停资本化化。当购建建资产项目目达到预定定可使用状状态后，借借款费用停停止资本化化。当购建建资产中部部分项目分分别完工且且可单独使使用时，该该部分资产产借款费用用停止资本本化。不符符合资本化化规定的借借款的借款款费用，均均计入发生生当期损益益。（三） 借款费用资资本化期间间按季度（半半年度、年年度）计算算借款费用用资本化金金额。（四） 借款费用资资本化金额额的确定方方法每一会计期期间利息资资本化的金金额至当当期末止购购建固定资资产累计支支出加权平平均数借款加权权平均利率率。具体实施时时，各单位位可以根据据实际情况况，按照时时间界线确确定资本化化的期限和和数额。（五） 借款费用的的资本化，需需要
36、经过财财务部审核核批准后方方可实施。第二十八条 应付债券的的核算方法法（一） 公司发行债债券时，按按照实际的的发行价格格总额，计计入“应付债券券”科目。（二） 可转换公司司债券在发发行以及转转换为股份份之前，按按一般债券券进行处理理，当可转转换公司债债券持有人人行使转换换权利时，按按可转换的的股数与股股票面值计计算的总额额转换为股股本，按债债券的账面面价值与转转换为股本本之间的差差额计入“资本公积积股本溢溢价”，不确认认转换损益益。可转换换公司债券券发行费用用扣除发行行期间冻结结资金所产产生的利息息收入后的的差额，在在债券的存存续期间内内于计提利利息时平均均摊销。第二十九条 收入确认原原则（一
37、） 销售商品同时满足下下述条件时时确认营业业收入的实实现：公司司已将商品品所有权上上的主要风风险和报酬酬转移给购购买方；公公司既没有有保留通常常与所有权权相联系的的继续管理理权，也没没有对已售售出的商品品实施有效效控制；收收入的金额额能够可靠靠地计量；相关的经经济利益很很可能流入入企业；相相关的已发发生或将发发生的成本本能够可靠靠地计量。（二） 让渡资产使使用权与交易相关关的经济利利益能够流流入企业，且且收入的金金额能可靠靠地计量时时，按合同同或协议规规定确认为为收入。（三） 出租收入的的确认原则则及方法：出租收入在在出租合同同规定日期期收取租金金后确认收收入实现。第三十条 所得税的会会计处理
38、方方法采用资产负负债表债务务法核算递递延所得税税：将所存存在的应纳纳税暂时性性差异确认认为递延所所得税负债债；将所存存在的可抵抵扣暂时性性差异确认认为递延所所得税资产产。第三十一条 合并会计报报表的编制制方法（一） 合并会计报报表的编制制依据合并会计报报表根据财财政部颁布布的企业业会计准则则合并财财务报表编编制。（二） 合并会计报报表的编制制方法合并财务报报表应当以以母公司和和其子公司司的财务报报表为基础础，根据其其他相关资资料，按照照权益法调调整对子公公司的长期期股权投资资后，由母母公司编制制。子公司司与母公司司的会计政政策应该保保持一致，不不一致的，子子公司应按按照母公司司的会计政政策另行
39、编编制财务报报表供合并并使用。在编制合并并报表时，子子公司除了了应当向母母公司提供供财务报表表外，还应应当向母公公司提供下下列资料：1 采用的与母母公司不一一致的会计计政策及其其影响金额额；2 与母公司其其他子公司司之间发生生的所有内内部交易的的相关资料料；3 所有者权益益变动的有有关资料；4 编制合并财财务报表所所需的其他他资料。第三十二条 会计档案的的管理（一） 会计档案是是指会计凭凭证、会计计账簿和财财务会计报报告等会计计核算专业业资料，具具体包括：1. 会计凭证类类：原始凭凭证，记账账凭证，汇汇总凭证，其其他会计凭凭证。2. 会计账簿类类：总账，明明细账，日日记账，固固定资产卡卡片，辅
40、助助账，其他他会计账簿簿。3. 财务会计报报告类：月月度、季度度、年度财财务会计报报告，包括括会计报表表主表、附附表、会计计报表附注注及财务情情况说明书书，其他财财务报告。 4电子子信息类：财务账套套电子信息息，各类财财务统计分分析报表电电子信息。 5其他他类：会计计档案移交交清册，会会计档案保保管清册，会会计档案销销毁清册，其其他应当保保存的会计计核算专业业资料。 6会计计软件一经经鉴定并正正式投入运运行，系统统建设过程程中发生的的全部技术术资料以及及软件交接接签认单视视同会计档档案。（二） 每年形成的的会计档案案，由财务务部门指定定专人按照照归档要求求，负责整整理立卷或或装订成册册，编制会
41、会计档案保保管清册。会会计档案整整理立卷的的工作程序序如下：1. 将每个年度度的会计凭凭证、会计计账簿、财财务会计报报告等会计计资料收集集齐全；2. 按照会计档档案资料归归档的不同同年限，组组合成案卷卷；3. 装订案卷：装订会计计资料要注注意质量，毛毛边齐订，整整齐，牢固固、美观、不不掉页、不不倒置、不不压字，便便于翻阅；4. 拟写案卷标标题，应与与案卷内容容一致，并并根据卷内内内容填写写目录；5. 填写案卷封封面，注明明单位名称称、年度、季季度、月份份、档案种种类，起仡仡号码等，由由装订人在在装订线封封签处签名名或盖章。会会计报表的的封面除注注明以上内内容外，还还应注明主主管部门，规规定报送
42、日日期，送出出日期等；6. 装订后的会会计档案应应建立会计计档案登记记簿。（三） 会计电算化化档案管理理程序各单位应该该根据实际际情况定期期备份，每每月至少一一次。公司司财务部可可根据财务务信息系统统的推进情情况，提出出具体的档档案管理要要求。（四） 会计档案的的移交1. 对会计档案案，各单位位必须专人人管理，专专门箱柜存存放，存放放有序，查查找方便。出出纳人员不不得兼管会会计档案。严严格执行安安全和保密密制度，不不随便堆放放，严防毁毁损、散失失和泄密。对对磁介质档档案应建立立保管措施施。2. 各种会计档档案的保管管期限，从从会计年度度终了后的的第一天算算起。会计计档案的保保管期限分分为永久、
43、定定期两类。定定期保管期期限分为33年、5年、10年、15年、25年五类类。会计档档案保管期期限为最低低保管期限限，各种会会计档案的的最低保管管期限原则则上应当按按照下面附附表所列期期限执行。3. 移交档案机机构保管的的会计档案案，原则上上应当保持持原卷册的的封装。个个别需要拆拆封重新整整理的，档档案机构应应当会同会会计机构和和经办人员员共同拆封封整理，以以分清责任任。4. 单位因撤消消、解散、破破产或者其其他原因而而终止的，在在终止和办办理注销登登记手续之之前形成的的会计档案案，应当由由终止单位位的财产所所有者代管管或移交公公司代管。法法律、行政政法规另有有规定的，从从其规定。5. 单位分立
44、后后原单位存存续的，其其会计档案案应当由分分立后的存存续方统一一保管，其其他方可查查阅、复制制与其业务务相关的会会计档案；单位分立立后原单位位解散的，其其会计档案案应当经各各方协商后后由其中一一方代管或或移交公司司代管，各各方可查阅阅复制与其其业务相关关的会计档档案。单位位分立中未未结清的会会计事项所所涉及的原原始凭证，应应当单独抽抽出由业务务相关方保保存，并按按规定办理理交接手续续。6. 单位合并后后原各单位位解散或一一方存续其其他方解散散的，原各各单位的会会计档案应应当由合并并后的单位位统一保管管；单位合合并后原各各单位仍存存续的，其其会计档案案仍应由原原各单位保保管。7. 单位之间交交接
45、会计档档案的，交交接双方应应当办理会会计档案交交接手续。交交接双方应应当按照会会计档案移移交清册所所列内容逐逐项交接，并并由交接双双方的单位位负责人负负责监交。交交接完毕后后，交接双双方经办人人和监交人人应当在会会计档案移移交清册上上签名或盖盖章。8. 移交会计档档案单位，应应当编制会会计档案移移交清册，列列明应当移移交的会计计档案名称称、卷号、册册数、其止止年度和档档案编号、应应保管期限限、已保管管期限等内内容。（五） 会计档案的的使用1. 各公司保存存的会计档档案不得借借出，如有有特殊需要要，经本单单位负责人人批准，办办理登记手手续后，可可以提供查查阅或者复复制。2. 本单位人员员调阅会计
46、计档案，要要经财务经经理同意。外外单位人员员调阅会计计档案，要要有正式介介绍信，经经单位负责责人批准后后，详细登登记调阅的的档案名称称，调阅日日期，调阅阅人员的姓姓名和工作作单位、调调阅理由等等。3. 查阅或者复复制会计档档案的人员员，严禁在在档案上作作任何记录录、符号或或标记，更更不准涂画画、拆封和和抽换会计计档案。（六） 会计档案的的销毁1. 会计档案保保管期满，需需要销毁时时，由本单单位档案部部门提出销销毁意见，会会同财务部部门共同鉴鉴定，严格格审查，经经确认无误误后，编制制会计档案案销毁清册册，报经公公司财务部部和审计部部审核同意意后，经单单位负责人人审查批准准后销毁。2. 对于保管期期满，需要要销毁，但但其中有未未了结的债债权债务原原始凭证、正正在项目建建设期间的的建设单位位及其他涉涉及未了事事项的原始始凭证，应应单独抽出出，另行立立卷，由档档案部门保保管到具体体事项终止止时再行销销毁。单独独抽出立卷卷的会计档档案，应当当在会计档档案销毁清清册和会计计档案保管管清册中列列明。3. 各单位按规规定销毁会会计档案时时，应由档档案部门和和财务会计计部门共同同派员监销销。4. 监销人员在在销毁会计计档案以前前，应当认认真进行清清点核对，销销毁后在销销毁清册上上签名或盖盖章，并将将销毁情况况书面报告告本单