《34-服装控股财务管理制度汇编.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《34-服装控股财务管理制度汇编.docx（123页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、雅戈尔制制度文件件汇编（分册BB：服装控控股）雅戈尔服服装控股股有限公公司目录1 制度度文件类类31.1雅雅戈尔服服装控股股有限公公司财务务管理制制度31.2 雅戈尔尔服装控控股有限限公司财财务审批批制度4472 管理理规定类类482.1雅雅戈尔服服装控股股有限公公司重大大投资管管理规定定503实施细细则类5503.1雅雅戈尔服服装控股股有限公司司银行存存款管理理操作细细则5003.2雅雅戈尔服服装控股股有限公公司现金金管理操操作细则则543.3雅雅戈尔服服装控股股有限公公司银行票据据管理操操作细则则593.4雅雅戈尔服服装控股股有限公司收据与与发票管管理操作作细则6623.5雅雅戈尔服服装控
2、股股有限公公司付款与与费用报报销管理理操作细细则6443.6雅雅戈尔服服装控股股有限公公司税务管理理操作细细则6663.7雅雅戈尔服服装控股股有限公公司会计计核算操作作细则6693.8雅雅戈尔服服装控股股有限公公司财务报告告操作细细则7223.9雅雅戈尔服服装控股股有限公公司预算算管理操作细细则7553.100雅戈尔尔服装控控股有限限公司融融资管理理操作细细则793.111雅戈尔尔服装控控股有限限公司担担保管理理操作办办法853.122雅戈尔尔服装控控股有限公司司固定资资产管理理操作细细则8771 制度度文件类类1.233 雅戈戈尔服装装控股有有限公司司财务管管理制度度第一章总总则第一条 为了
3、规范范和加强强公司的的财务管管理工作作，建立立健全各各项管理理制度，使公司司的企业业管理走走向制度度化，维维护股东东、债权权人、公公司的合合法权益益，特制制定本制制度。第二条 本制度根根据国家家有关法法律、法法规及财财务制度度，参照照雅戈尔尔集团股股份有限限公司财财务管理理制度的的有关规规定，结结合本公公司的实实际情况况制定。第三条 本制度适适用于公公司及控控股、控控制的下下属公司司以及分分支机构构。第二章 财务机机构设置置及财务务人员的的管理第四条 公司根据据管理和和会计业业务的需需要设立立相应的的财务会会计职能能机构。根据公公司组织织架构，财务机机构设置置包括总总公司财财务部、大区营营销公
4、司司财务、区域财财务、片片区财务务。其中中，大区区营销公公司财务务、区域域财务、片区财财务统称称驻外财财务。第五条 驻外财务务人员人人事管理理由总公公司财务务部负责责，统一一招聘、统一安安排调整整。第六条 财务人员员招聘条条件原则则上必须须持有上上岗证，具有本本科以上上（含）学历或或中级以以上（含含）职称称。第七条 总公司财财务部对对子公司司及分支支机构财财务进行行业务指指导和管管理，财财务核算算办法由由总公司司财务统统一制定定，子公公司及分分支机构构财务遵遵照执行行。第八条 会计核算算按照规规定的会会计政策策及核算算办法进进行，前前后各期期一致，不得随随意变更更。第九条 会计人员员的核算算规
5、范（一） 账户体系系完整，账目清清楚。（二） 会计凭证证齐全，手续完完备，内内容真实实准确，装订整整齐，保保管完善善。（三） 账户登记记及时，当天账账，当天天记，当当天输入入电脑，不拖账账；登记记的账户户正确，借贷方方向正确确，金额额正确，内容真真实，摘摘要清楚楚，不错错记，不不漏记。（四） 定期清查查实物及及款项实实存额，并核对对账存额额，做到到账实相相符。（五） 定期计算算成本和和利润，编制会会计报表表，确保保会计报报表正确确性，保保证会计计资料指指标口径径前后一一致，真真实、完完整。（六） 定期清理理账户，核对总总账与明明细账，做到账账实相符符、账账账相符、账证相相符、账账表相符符、表间
6、间勾稽关关系正确确。第十条 财务人员员应严格格遵守下下列纪律律（包括括但不限限于）：（一） 财务人员员不得接接受贿赂赂，内外外勾结，共同舞舞弊；严严禁私设设小金库库。（二） 严禁财务务人员乱乱设账户户；严禁禁财务人人员不接接受或不不配合内内部审计计人员的的监督审审查。（三） 财务人员员应当保保守公司司商业秘秘密，不不能私自自向外界界提供或或者泄露露公司会会计信息息。（四） 财务人员员对任何何违反本本制度和和其他相相关的财财务规章章制度的的行为，有知情情上报责责任，必必须将有有关情况况及时报报告公司司财务部部和审计计部，不不得隐瞒瞒。第三章 主要会会计政策策第十一条 会计制度度公司执行行企业业会
7、计准准则、企业业会计制制度及及其有关关的补充充规定。第十二条 会计期间间公历1月月1日起起至12月月31日日止为一一个会计计年度。会计核核算划分分会计期期间，分分期结算算账目和和编制会会计报表表。会计计期间分分为年度度、半年年度、季季度和月月度。年年度、半半年度、季度和和月度均均按公历历起讫日日期确定定。第十三条 记账本位位币以人民币币作为记记账本位位币。第十四条 记账基础础和计价价原则以权责发发生制为为记账基基础，资资产的计计价遵循循历史成成本原则则。第十五条 会计科目目公司对下下属公司司及分支支机构的的科目设设置统一一管理，使用统统一的会会计科目目及辅助助核算，使用统统一的会会计科目目及辅
8、助助项目编编号规则则。第十六条 外币业务务的核算算方法外币业务务按业务务发生当当日的中中国人民民银行公公布的人人民币市市场汇价价作为折折算汇率率，折合合成人民民币记账账，月末末外币账账户余额额按月末末市场汇汇价（中中间价）折合成成人民币币金额进进行调整整。外币币专门借借款账户户年末折折算差额额，在所所购建固固定资产产达到预预定可使使用状态态前的特特定时间间段内，按规定定予以资资本化，计入在在建工程程成本。属于筹筹建期间间的计入入长期待待摊费用用、其余余的外币币账户折折算差额额均计入入财务费费用。第十七条 外币会计计报表的的折算方方法采用现行行汇率法法。外币币会计报报表所有有资产、负债项项目均按
9、按期末的的市场汇汇率折算算为人民民币，所所有者权权益类项项目除“未分配配利润”项目外外，均按按发生时时的市场场汇率折折算为人人民币，“未分配配利润”项目以以折算后后的利润润分配表表该项目目的数额额列示，折算后后资产项项目与负负债和所所有者权权益项目目合计数数的差额额计入外外币报表表折算差差额，在在“未分配配利润”项目后后单独列列示。损损益表所所有项目目与利润润分配表表中有关关反映发发生额的的项目按按期末汇汇率折算算。第十八条 现金等价价物的确确定标准准在编制现现金流量量表时，将同时时具备期期限短（从购买买日起，三个月月到期）、流动动性强、易于转转换为已已知现金金、价值值变动风风险很小小四个条条
10、件的投投资，确确定为现现金等价价物。第十九条 坏账的核核算方法法（一） 坏账的确确认标准准对因债务务人撤销销、破产产，依照照法律清清偿程序序后确实实无法收收回的应应收款项项；因债债务人死死亡，既既无遗产产可清偿偿，又无无义务承承担人，确实无无法收回回的应收收款项；因债务务人逾期期未履行行偿债义义务并有有确凿证证据表明明，确实实无法收收回应收收款项，按照公公司管理理办法规规定审批批权限批批准核销销，同时时根据规规定由相相关责任任人赔偿偿相应损损失。（二） 坏账损失失的核算算方法采用备抵抵法核算算，按账账龄分析析法并结结合个别别认定法法估算坏坏账损失失。（三） 坏账准备备的计提提范围和和计提比比例
11、坏账准备备的计提提范围为为除合并并范围内内各公司司、子公公司、分分公司、专卖店店之间的的内部往往来款以以外的应应收账款款和其他他应收款款，对已已有证据据表明无无法收回回的应收收款项全全额计提提坏账准准备。坏坏账准备备的具体体计提比比例如下下：应收款项项账龄计提比例例（）1年以内内（含11年）512年年（含22年）1023年年（含33年）303年以上上100第二十条 存货的核核算方法法（一） 存货分类类存货主要要分为：在途商商品、原原材料、库存商商品、在在产品、委托加加工物资资、发出出商品等等。（二） 存货取得得和发出出的计价价方法日常核算算取得时时按实际际成本计计价；发发出时按按加权平平均法计
12、计价。债务重组组取得债债务人用用以抵债债的存货货，以应应收债权权的账面面价值为为基础确确定其入入账价值值；非货货币性交交易换入入的存货货以换出出资产的的账面价价值为基基础确定定其入账账价值。（三）存存货的盘盘存制度度采用永续续盘存制制（四） 值易耗品品和包装装物的摊摊销方法法低值易耗耗品和包包装物采采用一次次摊销法法。（五） 存货跌价价准备的的计提方方法年末，对对存货进进行全面面清查后后，按存存货的成成本与可可变现净净值孰低低法提取取或调整整存货跌跌价准备备。存货跌价价准备按按存货类类别结合合存货的的库龄分分析计提提。库存产品品库龄预计跌价价率（）1年以内内（含11年）1012年年（含22年）
13、4023年年（含33年）703年以上上85当存在下下列情况况之一时时，应当当将存货货账面价价值全部部转入当当期损益益：1. 已霉烂变变质的存存货；2. 已过期且且无转让让价值的的存货；3. 生产中已已不再需需要，并并且已无无使用价价值和转转让价值值的存货货；4. 其他足以以证明已已无使用用价值和和转让价价值的存存货。当存在下下列情况况之一时时，应当当计提存存货跌价价准备：1. 市价持续续下跌，并且在在可预见见的未来来无回升升的希望望；2. 企业使用用该项原原材料生生产的产产品的成成本大于于产品的的销售价价格；3. 企业因产产品更新新换代，原有库库存原材材料已不不适应新新产品的的需要，而该原原材
14、料的的市场价价格又低低于其账账面成本本；4. 因企业所所提供的的商品或或劳务过过时或消消费者偏偏好改变变而使市市场的需需求发生生变化，导致市市场价格格逐渐下下跌；5.其他他足以证证明该项项存货实实质上已已经发生生减值的的情形。第二十一条 长期投资资的核算算方法（一） 长期股权权投资长期股权权投资按按取得时时初始投投资成本本计价，包括相相关的税税金、手手续费等等。债务务重组取取得债务务人用以以抵债的的股权投投资，以以应收债债权的账账面价值值为基础础确定其其入账价价值；非非货币性性交易换换入的股股权投资资，以换换出资产产的账面面价值为为基础确确定其入入账价值值。对企业持持有的长长期股权权投资，在下
15、列列情况下下采用成成本法核核算：1 投资企业业能够对对被投资资企业实实施控制制；2 投资企业业对被投投资企业业不具有有共同控控制或重重大影响响，并且且在活跃跃市场中中没有报报价，公公允价值值不能可可靠计量量的；3 被投资企企业在严严格的限限制条件件下经营营，其向向投资企企业转移移资金的的能力受受到限制制。对被投资资企业具具有共同同控制或或重大影影响的长长期股权权投资，采用权权益法核核算。（二） 长期债权权投资各单位长长期债权权投资，按实际际支付的的价款扣扣除其中中包含的的已到期期尚未领领取的债债券利息息后的余余额作为为实际成成本记账账，并按按权责发发生制原原则计算算应计利利息。债债券投资资的溢
16、价价（或折折价）在在每期计计提利息息时按直直线法分分期摊销销。（三） 长期投资资减值准准备的计计提中期末及及年末，按预计计可收回回金额低低于长期期投资账账面价值值的差额额，计提提长期投投资减值值准备。长期投资资减值准准备按个个别投资资项目计计算确定定。第二十二条 固定资产产计价和和折旧方方法（一） 固定资产产的标准准单位价值值在2,0000元以上上,使用用年限在在一年以以上的房房屋、建建筑物、机器、机械、运输工工具以及及其他与与生产经经营有关关的设备备、器具具、工具具等作为为固定资资产。（二）固固定资产产的分类类固定资产产分为：房屋建建筑物、运输设设备、机机器设备备、电子子设备、其他等等类别。
17、（三）取取得的计计价方法法一般遵循循实际成成本计价价原则计计价。包包括固定定资产买买价、运运输费用用、装卸卸费用等等。1. 外购的固固定资产产的成本本包括买买价、增增值税、进口关关税等相相关税费费，以及及为使固固定资产产达到预预定可使使用状态态前所发发生的可可直接归归属于该该资产的的其他支支出，如如场地整整理费、运输费费、装卸卸费、安安装费和和专业人人员服务务费等。如果以一一笔款项项购入多多项没有有单独标标价的固固定资产产，按各各项固定定资产公公允价值值的比例例对总成成本进行行分配，分别确确定各项项固定资资产的入入账价值值。2. 自行建造造的固定定资产，按建造造该项资资产达到到预定可可使用状状
18、态前所所发生的的必要支支出，作作为入账账价值。3. 融资租入入的固定定资产，其入账账价值按按企业业会计准准则租赁的规定定确定。4. 非货币性性交易中中取得的的固定资资产，其其入账价价值按企业会会计准则则非货货币性交交易的的规定确确定。5. 投资者投投入的固固定资产产，按投投资各方方确认的的价值，作为入入账价值值。6. 债务重组组中取得得的固定定资产，其入账账价值按按企业业会计准准则债务重重组的的规定确确定。7. 接受捐赠赠的固定定资产，按以下下规定确确定其入入账价值值：捐赠方提提供了有有关凭据据的，按按凭据上上标明的的金额加加上应当当支付的的相关税税费，作作为入账账价值；捐赠方没没有提供供有关
19、凭凭据的，按以下下顺序确确定其入入账价值值：（1） 同类或类类似固定定资产存存在活跃跃市场的的，按同同类或类类似固定定资产的的市场价价格估计计的金额额，加上上应当支支付的相相关税费费，作为为入账价价值；（2） 同类或类类似固定定资产不不存在活活跃市场场的，按按接受捐捐赠的固固定资产产的预计计未来现现金流量量现值，作为入入账价值值。如接受捐捐赠的系系旧的固固定资产产，按依依据上述述方法确确定的新新固定资资产价值值，减去去按该项项资产的的新旧程程度估计计的价值值损耗后后的余额额，作为为入账价价值。8. 盘盈的固固定资产产，按以以下规定定确定其其入账价价值：同类或类类似固定定资产存存在活跃跃市场的的
20、，按同同类或类类似固定定资产的的市场价价格，减减去按该该项资产产的新旧旧程度估估计的价价值损耗耗后的余余额，作作为入账账价值。同类或类类似固定定资产不不存在活活跃市场场的，按按该项固固定资产产的预计计未来现现金流量量现值，作为入入账价值值。在原有固固定资产产的基础础上进行行改建、扩建的的，按原原固定资资产的账账面价值值，加上上由于改改建、扩扩建而使使该项资资产达到到预定可可使用状状态前发发生的支支出，减减改建、扩建过过程中发发生的变变价收入入计价。（四）固固定资产产的折旧旧1. 固定资产产采用年年限平均均法分类类计提。法律法法规有明明确规定定的，折折旧按照照法律法法规的标标准计提提；法律律法规
21、没没有明确确规定的的，折旧旧按照公公司统一一的标准准计提。各类固定定资产的的预计使使用年限限、预计计净残值值率及年年折旧率率的统一一标准如如下：20133年1月月1日之之前购置置的固定定资产:固定资产产类别预计使用用年限净残值率率（）年折旧率率（）房屋及建建筑物20104.5机器设备备10109电子设备备51018运输设备备51018其他5101820133年1月月1日之之后（含含）购置置的固定定资产：固定资产产类别预计使用用年限净残值率率（）年折旧率率 （）房屋及建建筑物20104.5机器设备备1059.5电子设备备3332.333运输设备备4523.775其他3531.6672. 对公司内
22、内部各区区域考核核计算的的固定资资产折旧旧，根据据公司管管理办法法规定执执行。（五）固固定资产产减值准准备的计计提中期末及及年末，对由于于市价持持续下跌跌、技术术陈旧、实体损损坏、长长期闲置置等原因因导致其其可收回回金额低低于账面面价值的的，以预预计可收收回金额额低于其其账面价价值的差差额按单单项资产产计提固固定资产产减值准准备。当出现下下列情况况之一时时，全额额计提固固定资产产减值准准备：1. 长期闲置置不用，在可预预见的未未来不会会再使用用，而且且已无转转让价值值的固定定资产；2. 由于技术术进步等等原因，已不可可使用的的固定资资产；3. 已遭毁损损，已不不再具有有使用价价值和转转让价值值
23、的固定定资产；4. 虽然固定定资产尚尚可使用用，但使使用后产产生大量量不合格格产品的的固定资资产；5. 其他实质质上已不不能再给给公司带带来经济济利益的的固定资资产。闲置固定定资产是是指在用用固定资资产已连连续停用用6个月月以上，或购进进6个月月以上不不能投产产，或变变更计划划后不使使用，但但仍有使使用价值值，或工工程项目目竣工投投产后66个月不不需用的的固定资资产。闲置的房房屋建筑筑物一般般不计提提减值准准备，其其余的闲闲置固定定资产的的减值提提取比例例为：66个月到到1年，按资产产账面净净值的550提提取减值值准备；1年以以上的固固定资产产，按照照资产账账面净值值全额提提取减值值准备。已计
24、提的的固定资资产减值值准备不不允许转转回。（六）固固定资产产的后续续支出区分固定定资产大大修理等等后续支支出的的的费用化化和资本本化的基基本原则则，以是是否增加加资产的的功能或或者延长长资产的的使用寿寿命为判判断标准准，如果果固定资资产的后后续支出出界定不不清的，一律计计入当期期损益。固定资资产的后后续支出出资本化化应该上上报公司司财务部部审核批批准。第二十三条 有关固定定资产核核算的一一些特殊殊规定（一） 除了固定定资产买买价、运运输费、装卸费费用以外外的，其其他所有有与固定定资产有有关的费费用资本本化账务务处理，必须经经过公司司财务部部审核批批准。（二） 原则上装装修费用用计入当当期损益益
25、。（三） 购入或者者以任何何方式增增加已使使用的固固定资产产，应根根据实际际情况，组织内内部或者者外部人人员对资资产的原原值、净净值、可可使用年年限、折折旧计提提比例等等当面进进行评估估，并出出具评估估报告，作为账账务处理理的重要要依据。（四） 原则上，固定资资产在公公司间的的内部转转移按照照账面的的折余价价值交易易，即交交易价格格等于账账面原值值减去已已经提取取的折旧旧，转入入资产后后的安装装费用计计入期间间费用。接受资资产的公公司一并并转入折折旧，并并按照原原有的预预计使用用年限计计提折旧旧，转出出资产的的公司当当月计提提折旧，转入资资产的公公司当月月不计提提折旧。第二十四条 在建工程程核
26、算方方法（一） 取得的计计价方法法以立项项项目分类类核算工工程发生生的实际际成本，按实施施方式的的不同，可分为为自营工工程和出出包工程程进行核核算。当所建工工程项目目达到预预定可使使用状态态时，转转入固定定资产核核算，尚尚未办理理竣工决决算的，按估计计价值转转账，待待办理竣竣工决算算手续后后再作调调整。预预定的可可使用状状态具体体可从以以下几个个方面进进行判断断：1. 固定资产产的实体体建造(包括安安装)工作已已经全部部完成或或者实质质上已经经完成；2. 所购建的的固定资资产与设设计要求求或合同同要求相相符或基基本相符符，即使使有极个个别与设设计或合合同要求求不相符符的地方方，也不不影响其其正
27、常使使用；3. 继续发生生在所购购建固定定资产上上的支出出金额很很少或几几乎不再再发生；4. 如果所购购建固定定资产需需要试生生产或试试运行，则在试试生产结结果表明明资产能能够正常常生产出出合格产产品时，或试运运行结果果表明能能够正常常运转或或营业时时，就应应当认为为资产已已经达到到预定可可使用状状态。（二） 在建工程程减值准准备的计计提中期末及及年末，存在下下列一项项或若干干情况时时，按单单项工程程计提在在建工程程减值准准备：1. 长期停建建并预计计在未来来三年内内不会重重新开工工的在建建工程；2. 所建项目目无论在在性能上上，还是是在技术术上已落落后，并并且给企企业带来来的经济济利益具具有
28、很大大不确定定性；3. 其他足以以证明在在建工程程已经发发生减值值的情形形。第二十五条 无形资产产的核算算方法无形资产产是指公公司所拥拥有或者者控制的的没有实实物形态态可辨认认非货币币性资产产，包括括专利权权、非专专利技术术、商标标权、著著作权、土地使使用权等等。商誉誉以及未未满足无无形资产产确认条条件的其其他项目目，不能能确认为为无形资资产。无形资产产应同时时具备两两个条件件：与该该资产相相关的预预计未来来经济利利益很可可能流入入企业；该资产产的成本本能够可可靠的计计量。（一） 无形资产产取得的的计价方方法1. 购入的无无形资产产按实际际支付的的价款入入账；2. 投资者投投入的无无形资产产按
29、投资资各方确确认的价价值入账账，但合合同或协协议约定定价值不不公允的的除外；3. 自行开发发的无形形资产，企业内内部研究究开发项项目研究究阶段的的支出，应当于于发生时时计入当当期损益益。企业业内部研研究开发发项目阶阶段的支支出，符符合企企业会计计准则无形资资产第第九条的的判断标标准时，应当作作为无形形资产的的成本，确认为为无形资资产。4. 接受捐赠赠的无形形资产，根据捐捐赠者提提供的有有关凭据据上标明明的金额额加上应应支付的的相关税税费计价价，或按按同类资资产的市市场价格格估计的的金额加加上应支支付的相相关税费费计价；5. 债务重组组取得债债务人用用以抵债债的无形形资产，按应收收债权的的账面价
30、价值为基基础确定定其入账账价值；6. 非货币性性交易换换入的无无形资产产，按换换出资产产的账面面价值为为基础确确定其入入账价值值。（二） 无形资产产摊销方方法企业在取取得无形形资产时时能够估估计该无无形资产产的使用用寿命的的，采用用直线法法进行摊摊消，自自取得当当月起在在预计使使用年限限内分期期平均摊摊销，计计入损益益。具体的摊摊销办法法规定为为：100万元以以下的无无形资产产，一次次摊销；10万万元以上上的无形形资产，按照55年的期期限平均均摊销，土地使使用权按按使用年年限平均均摊销。（三） 无形资产产减值准准备的计计提中期末及及年末，根据各各项无形形资产预预计给公公司带来来未来经经济利益益
31、的能力力，对预预计可收收回金额额低于无无形资产产账面价价值的，按其可可收回金金额低于于账面价价值的差差额单项项计提无无形资产产减值准准备。当存在下下列一项项或若干干项情况况时，计计提无形形资产的的减值准准备：1. 无形资产产已被其其他新技技术所替替代，使使其为企企业创造造经济利利益的能能力受到到重大不不利影响响；2. 无形资产产的市价价在当期期大幅下下跌，在在剩余摊摊销年限限内预期期不会恢恢复；3. 无形资产产已超过过法律保保护期限限，但仍仍然具有有部分使使用价值值；4. 其他足以以证明无无形资产产实际上上已经发发生了减减值的情情形。当存在下下列一项项或若干干项情况况时，将将该项无无形资产产的
32、账面面价值全全部转入入当期损损益： 1. 无形资产产已被其其他新技技术所替替代，并并且已无无使用价价值和转转让价值值；2. 无形资产产已超过过法律保保护期限限，并且且已不能能为企业业带来经经济利益益；3. 其他足以以证明无无形资产产已丧失失了使用用价值和和转让价价值的情情形。（四） 无形资产产的转让让无形资产产的转让让方式有有两种：一是转转让其所所有权，即对某某项无形形资产所所享有的的占有、使用、收益、处置的的权力，另一种种是转让让其使用用权，即即保留该该项无形形资产的的所有权权。各单位无无论是转转让无形形资产的的所有权权，还是是转让无无形资产产的使用用权，取取得的转转让收入入都列为为其他业业
33、务收入入。转让无形形资产的的所有权权时，其其转让成成本应按按照无形形资产的的摊余价价值计算算；转让让无形资资产的使使用权时时，只将将履行合合同所发发生的费费用作为为转让成成本，企企业对该该项无形形资产仍仍具有所所有权，保留其其账面价价值，不不得在账账上进行行转销。（五） 无形资产产的投资资1. 用已入账账的无形形资产对对外投资资以无形资资产所有有权对外外投资的的，将无无形资产产按评估估确认价价值作为为长期投投资，若若其确认认或约定定价大于于投出资资产账面面价值的的差额作作资本公公积处理理，若其其确认或或约定价价小于投投出资产产账面价价值的差差额作为为营业外外支出；以无形资资产使用用权与其其他单
34、位位联营，在没有有合同的的情况下下，不能能作为无无形资产产的投资资。在取取得出让让收入时时，直接接作为投投资收益益处理。若有合合同协议议，并将将使用权权作价，则可比比照未入入账无形形资产对对外投资资进行处处理。2. 用未入账账的无形形资产对对外投资资以未入账账的无形形资产与与其他单单位进行行联营、投资时时，将其其作为资资本公积积处理。（六） 购入或以以支付出出让金方方式取得得的土地地使用权权，在尚尚未开发发或建造造项目前前，作为为无形资资产核算算，并按按规定的的期限分分期摊销销，当利利用土地地建造自自用某项项目时，将土地地使用权权的账面面摊余价价值全部部转入在在建工程程成本。第二十六条 长期待
35、摊摊费用的的摊销方方法（一） 长期待摊摊费用按按实际成成本计价价。（二） 筹建期间间的费用用（开办办费），在开始始生产经经营的当当月一次次计入损损益。（三） 其他长期期待摊费费用在受受益期内内平均摊摊销，其其中：预预付经营营租入固固定资产产的租金金，按租租赁合同同规定的的期限平平均摊销销；可转转换公司司债券发发行费用用在债券券的存续续期间内内于计提提利息时时平均摊摊销。 （四） 新产品的的研发费费用应当当列入管管理费用用，在当当期损益益中列支支，不得得在长期期待摊费费用中挂挂账。第二十七条 借款费用用的会计计处理方方法（一） 公司短期期负债的的应计利利息支出出，应计计入财务务费用。公司长长期负
36、债债的应计计利息支支出，筹筹建期间间的计入入开办费费；生产产经营期期间的计计入财务务费用；清算期期间的计计入清算算损益。（二） 借款费用用资本化化的确认认原则借款的辅辅助费用用在所购购建资产产达到预预定可使使用状态态前，予予以资本本化，若若金额较较小则直直接计入入当期损损益。借款的利利息、溢溢折价摊摊销、汇汇兑差额额开始资资本化应应同时满满足以下下三个条条件：资资产支出出已经发发生；借借款费用用已经发发生；为为使资产产达到预预定可使使用状态态所必要要的购建建活动已已经开始始。当购建资资产项目目发生非非正常中中断且连连续三个个月或以以上时，借款费费用暂停停资本化化。当购购建资产产项目达达到预定定
37、可使用用状态后后，借款款费用停停止资本本化。当当购建资资产中部部分项目目分别完完工且可可单独使使用时，该部分分资产借借款费用用停止资资本化。不符合合资本化化规定的的借款的的借款费费用，均均计入发发生当期期损益。（三） 借款费用用资本化化期间按季度（半年度度、年度度）计算算借款费费用资本本化金额额。（四） 借款费用用资本化化金额的的确定方方法每一会计计期间利利息资本本化的金金额至至当期末末止购建建固定资资产累计计支出加加权平均均数借款加加权平均均利率。具体实施施时，各各单位可可以根据据实际情情况，按按照时间间界线确确定资本本化的期期限和数数额。（五） 借款费用用的资本本化，需需要经过过财务部部审
38、核批批准后方方可实施施。第二十八条 应付债券券的核算算方法（一） 公司发行行债券时时，按照照实际的的发行价价格总额额，计入入“应付债债券”科目。（二） 可转换公公司债券券在发行行以及转转换为股股份之前前，按一一般债券券进行处处理，当当可转换换公司债债券持有有人行使使转换权权利时，按可转转换的股股数与股股票面值值计算的的总额转转换为股股本，按按债券的的账面价价值与转转换为股股本之间间的差额额计入“资本公公积股本溢溢价”，不确确认转换换损益。可转换换公司债债券发行行费用扣扣除发行行期间冻冻结资金金所产生生的利息息收入后后的差额额，在债债券的存存续期间间内于计计提利息息时平均均摊销。第二十九条 收入
39、确认认原则（一） 销售商品品同时满足足下述条条件时确确认营业业收入的的实现：公司已已将商品品所有权权上的主主要风险险和报酬酬转移给给购买方方；公司司既没有有保留通通常与所所有权相相联系的的继续管管理权，也没有有对已售售出的商商品实施施有效控控制；收收入的金金额能够够可靠地地计量；相关的的经济利利益很可可能流入入企业；相关的的已发生生或将发发生的成成本能够够可靠地地计量。（二） 让渡资产产使用权权与交易相相关的经经济利益益能够流流入企业业，且收收入的金金额能可可靠地计计量时，按合同同或协议议规定确确认为收收入。（三） 出租收入入的确认认原则及及方法：出租收入入在出租租合同规规定日期期收取租租金后
40、确确认收入入实现。第三十条 所得税的的会计处处理方法法采用资产产负债表表债务法法核算递递延所得得税：将将所存在在的应纳纳税暂时时性差异异确认为为递延所所得税负负债；将将所存在在的可抵抵扣暂时时性差异异确认为为递延所所得税资资产。第三十一条 合并会计计报表的的编制方方法（一） 合并会计计报表的的编制依依据合并会计计报表根根据财政政部颁布布的企企业会计计准则合并财财务报表表编制制。（二） 合并会计计报表的的编制方方法合并财务务报表应应当以母母公司和和其子公公司的财财务报表表为基础础，根据据其他相相关资料料，按照照权益法法调整对对子公司司的长期期股权投投资后，由母公公司编制制。子公公司与母母公司的的
41、会计政政策应该该保持一一致，不不一致的的，子公公司应按按照母公公司的会会计政策策另行编编制财务务报表供供合并使使用。在编制合合并报表表时，子子公司除除了应当当向母公公司提供供财务报报表外，还应当当向母公公司提供供下列资资料：1 采用的与与母公司司不一致致的会计计政策及及其影响响金额；2 与母公司司其他子子公司之之间发生生的所有有内部交交易的相相关资料料；3 所有者权权益变动动的有关关资料；4 编制合并并财务报报表所需需的其他他资料。第三十二条 会计档案案的管理理（一） 会计档案案是指会会计凭证证、会计计账簿和和财务会会计报告告等会计计核算专专业资料料，具体体包括：1. 会计凭证证类：原原始凭证
42、证，记账账凭证，汇总凭凭证，其其他会计计凭证。2. 会计账簿簿类：总总账，明明细账，日记账账，固定定资产卡卡片，辅辅助账，其他会会计账簿簿。3. 财务会计计报告类类：月度度、季度度、年度度财务会会计报告告，包括括会计报报表主表表、附表表、会计计报表附附注及财财务情况况说明书书，其他他财务报报告。 4电子信信息类：财务账账套电子子信息，各类财财务统计计分析报报表电子子信息。 5其他类类：会计计档案移移交清册册，会计计档案保保管清册册，会计计档案销销毁清册册，其他他应当保保存的会会计核算算专业资资料。 6会计软软件一经经鉴定并并正式投投入运行行，系统统建设过过程中发发生的全全部技术术资料以以及软件
43、件交接签签认单视视同会计计档案。（二） 每年形成成的会计计档案，由财务务部门指指定专人人按照归归档要求求，负责责整理立立卷或装装订成册册，编制制会计档档案保管管清册。会计档档案整理理立卷的的工作程程序如下下：1. 将每个年年度的会会计凭证证、会计计账簿、财务会会计报告告等会计计资料收收集齐全全；2. 按照会计计档案资资料归档档的不同同年限，组合成成案卷；3. 装订案卷卷：装订订会计资资料要注注意质量量，毛边边齐订，整齐，牢固、美观、不掉页页、不倒倒置、不不压字，便于翻翻阅；4. 拟写案卷卷标题，应与案案卷内容容一致，并根据据卷内内内容填写写目录；5. 填写案卷卷封面，注明单单位名称称、年度度、
44、季度度、月份份、档案案种类，起仡号号码等，由装订订人在装装订线封封签处签签名或盖盖章。会会计报表表的封面面除注明明以上内内容外，还应注注明主管管部门，规定报报送日期期，送出出日期等等；6. 装订后的的会计档档案应建建立会计计档案登登记簿。（三） 会计电算算化档案案管理程程序各单位应应该根据据实际情情况定期期备份，每月至至少一次次。公司司财务部部可根据据财务信信息系统统的推进进情况，提出具具体的档档案管理理要求。（四） 会计档案案的移交交1. 对会计档档案，各各单位必必须专人人管理，专门箱箱柜存放放，存放放有序，查找方方便。出出纳人员员不得兼兼管会计计档案。严格执执行安全全和保密密制度，不随便便
45、堆放，严防毁毁损、散散失和泄泄密。对对磁介质质档案应应建立保保管措施施。2. 各种会计计档案的的保管期期限，从从会计年年度终了了后的第第一天算算起。会会计档案案的保管管期限分分为永久久、定期期两类。定期保保管期限限分为33年、5年、100年、155年、255年五类类。会计计档案保保管期限限为最低低保管期期限，各各种会计计档案的的最低保保管期限限原则上上应当按按照下面面附表所所列期限限执行。3. 移交档案案机构保保管的会会计档案案，原则则上应当当保持原原卷册的的封装。个别需需要拆封封重新整整理的，档案机机构应当当会同会会计机构构和经办办人员共共同拆封封整理，以分清清责任。4. 单位因撤撤消、解解
46、散、破破产或者者其他原原因而终终止的，在终止止和办理理注销登登记手续续之前形形成的会会计档案案，应当当由终止止单位的的财产所所有者代代管或移移交公司司代管。法律、行政法法规另有有规定的的，从其其规定。5. 单位分立立后原单单位存续续的，其其会计档档案应当当由分立立后的存存续方统统一保管管，其他他方可查查阅、复复制与其其业务相相关的会会计档案案；单位位分立后后原单位位解散的的，其会会计档案案应当经经各方协协商后由由其中一一方代管管或移交交公司代代管，各各方可查查阅复制制与其业业务相关关的会计计档案。单位分分立中未未结清的的会计事事项所涉涉及的原原始凭证证，应当当单独抽抽出由业业务相关关方保存存，并按按规定办办理交接接手续。6. 单位合并并后原各各单位解解散或一一方存续续其他方方解散的的，原各各单位的的会计档档案应当当由合并并后的单单位统一一保管；单位合合并后原原各单位位仍存续续的，其其会计档档