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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.财政资金绩绩效评价实实践研究（操作指引引）山西省注册册评估师协协会2014年年10月5日221目 录第一部分 财政资金金绩效评价价实践研究究报告11绪论111.1研究究背景及意意义11.2研究究目的21.3国内内外研究现现状31.3.11国外研究究现状31.3.22国内研究究现状41.4研究究的主要内内容与方法法61.4.11研究的主主要内容61.4.22研究的主主要方法71.5研究究的技术路路线82相关理论论概述92.1相关关概念界定定92.1.11财政资
2、金金92.1.22绩效评价价92.2财政政资金绩效效评价的内内涵及其特特征112.2.11财政资金金绩效评价价的内涵112.2.22财政资金金绩效评价价的特征112.3财政政资金绩效效评价的基基本理论122.3.11市场经济济理论122.3.22公共经济济学需要理理论132.3.33委托代理理理论132.3.44“一观三论论”理论142.3.55公平与效效率理论142.3.66“行政问责责制”理论152.3.77公共产品品理论152.3.88科学管理理理论152.4财政政资金绩效效评价的政政策依据162.4.11国家层面面的政策162.4.22地方层面面的政策193财政资金金绩效评价价的制度体
3、体系建设213.1财政政资金绩效效评价制度度体系建设设的必要性性213.2财政政资金绩效效评价制度度的现状及及存在问题题223.2.11财政资金金绩效评价价制度的现现状223.2.22财政资金金绩效评价价制度存在在的主要问问题233.3财政政资金绩效效评价制度度体系建设设的原则与与标准253.3.11财政资金金绩效评价价制度体系系建设的原原则253.3.22财政资金金绩效评价价制度体系系建设的标标准263.4财政政资金绩效效评价制度度体系建设设的程序263.5财政政资金绩效效评价制度度体系建设设的内容263.5.11财政资金金绩效评价价的适用范范围263.5.22财政资金金绩效评价价的主体27
4、3.5.33财政资金金绩效评价价的依据273.5.44财政资金金绩效评价价的内容273.5.55财政资金金绩效评价价的方法273.5.66财政资金金绩效评价价的时点303.5.77财政资金金绩效评价价的指标体体系303.5.88财政资金金绩效评价价的基本程程序303.5.99财政资金金绩效评价价等级与奖奖惩313.5.110财政资资金绩效评评价结果的的应用313.5.111财政资资金绩效评评价的监督督324财政资金金项目绩效效评价指标标体系的设设计及其计计算334.1财政政资金项目目绩效评价价指标体系系的建立原原则334.2财政政资金项目目绩效评价价指标体系系的设计334.2.11财政资金金项
5、目绩效效评价指标标体系的基基本构架334.2.22财政资金金项目绩效效评价指标标体系的设设计384.3财政政资金绩效效评价指标标的计算524.3.11财政资金金绩效评价价指标的权权重确定524.3.22财政资金金绩效评价价指标的数数据采集544.3.33财政资金金绩效评价价指标的计计算方法564.3.44财政资金金绩效评价价标准574.3.55财政资金金绩效评价价结果与分分类标准585财政资金金绩效评价价的实践研研究605.1国内内外财政资资金绩效评评价的实践践模式比较较605.1.11国外财政政资金绩效效评价的实实践模式605.1.22国内财政政资金绩效效评价的实实践模式615.1.3国国内
6、外财政政资金绩效效评价的实实践比较655.1.44国内财政政资金绩效效评价实践践中存在的的主要问题题665.2财政政资金绩效效评价的实实践经验695.2.1浙江省省695.2.22上海市705.2.33云南省705.2.44湖北省715.2.55广东省715.2.66江苏省725.2.77山西省725.3资产产评估行业业参与财政政资金绩效效评价的必必要性745.3.11资产评估估行业的特特点745.3.22资产评估估行业参与与财政资金金绩效评价价的作用755.3.33资产评估估行业参与与财政资金金绩效评价价的优势765.3.44资产评估估行业参与与财政资金金绩效评价价的意义795.3.55资产
7、评估估行业参与与财政资金金绩效评价价的启示805.4资产产评估行业业参与财政政资金绩效效评价的实实践模式825.4.11资产评估估行业参与与财政资金金绩效评价价的模式825.4.22资产评估估行业参与与财政资金金绩效评价价实践模式式的运行机机制835.44.3资产产评估行业业参与财政政资金绩效效评价实践践模式的保保障措施846资产评估估行业参与与财政资金金绩效评价价的实践案案例876.1电力力需求侧财财政资金绩绩效评价案案例876.1.11案例概述述876.1.22实务操作作886.1.33经验、存存在的问题题及建议926.2就业业资金类财财政资金绩绩效评价案案例946.2.11案例概述述94
8、6.2.22实务操作作966.2.33存在的问问题与建议议986.3产粮粮大县财政政资金绩效效评价案例例1016.3.11案例概述述1016.3.22实务操作作1026.3.33存在的问问题与建议议1056.4一事事一议财政政资金绩效效评价案例例1086.4.11案例概述述1086.4.22实务操作作1106.4.33存在的问问题与建议议1126.5革命命老区专项项资金绩效效评价案例例1156.5.11案例概述述1156.5.22实务操作作1176.5.33经验、存存在的问题题与建议1196.6国际际金融组织织贷款绩效效评价案例例1226.6.11案例概述述1226.6.2实务操操作1236.
9、6.33经验、存存在的问题题与建议1267财政资金金绩效评价价重点和难难点探析1287.1前期期准备阶段段的重点在在评价指标标体系的制制定1287.1.11评价指标标制定的难难点1287.1.22解决的方方案1297.2评价价实施阶段段的重点在在资料收集集及现场组组织1307.2.11信息资料料的收集1307.2.22绩效评价价的现场组组织1337.3评价价结果测算算阶段的重重点在评价价标准的统统一1347.3.11评价标准准确定的难难点1347.3.22解决的方方案1357.4报告告撰写阶段段的重点是是提高报告告的可读性性和对项目目绩效的深深入分析1367.4.11报告撰写写的难点1367.
10、4.22解决的方方案1367.5质量量控制的难难点是标准准的一致性性1377.5.11质量控制制的难点1377.5.22解决的方方案138第二部分 财政资金金绩效评价价指南1401财政资金金绩效评价价概述1401.1财政政资金绩效效评价简述述1401.1.11财政资金金的定义1401.1.22绩效评价价的定义1401.1.33财政资金金绩效评价价的原则1401.2财政政资金绩效效评价流程程1411.2.11基本流程程1411.2.22财政资金金绩效评价价诸环节的的实施原则则1432 财政资资金绩效评评价的指标标设计1442.1财政政资金绩效效评价指标标设计原则则与标准1442.1.11财政资金
11、金绩效评价价指标体系系设计原则则1442.1.22财政资金金绩效评价价指标体系系设计标准准1442.2财政政资金绩效效评价指标标体系的基基本构架1452.3共性性指标1462.4个性性指标1482.5指标标权重设置置1533财政资金金绩效评价价方法的确确定1553.1财政政资金绩效效评价方法法选取的原原则1553.2财政政资金绩效效评价的主主要方法及及其适用范范围1553.2.11 基本方方法1563.2.22 其他方方法1563.3财政政资金绩效效评价的计计分方法1573.4评价价计分方法法相关问题题的统一规规定1594财政资金金绩效评价价的组织实实施1604.1评价价方案1604.1.11
12、评价目的的1604.1.22评价依据据1604.1.33评价方法法1614.1.44评价指标标1614.1.55评价时点点1624.1.66核查方式式1624.1.77组织实施施1624.1.88人员安排排及职责1634.2前期期准备1634.2.1前期培培训1634.2.22资料申报报1634.3资料料书面审核核1644.3.11绩效报告告的审核1644.3.22其他资料料的审核1644.4现场场勘查1644.4.11现场访谈谈1644.4.22资料复核核1654.4.33信息采集集1654.4.44产出核实实1654.4.55满意度调调查1664.5行为为规范1665 财政资资金绩效评评价
13、的资料料收集1675.1财政政资金绩效效评价所需需的信息资资料1675.1.11政策方面面1675.1.22评价指标标方面1675.1.3其他方方面1685.2信息息资料的收收集方式1685.2.11基础数据据资料的收收集方式1685.2.22其他信息息资料的收收集方式1705.3信息息资料的审审核与整理理1705.4信息息资料收集集整理的一一般工作流流程1745.5信息息资料准确确性的保障障措施1746财政资金金绩效评价价结果与评评价报告的的编写1766.1财政政资金绩效效评价结果果的形成1766.1.11评价结果果的复核1766.1.22评价结果果的分类1766.1.33评价结果果的含义1
14、776.2财政政资金绩效效评价结果果的分类标标准1776.3财政政资金绩效效评价报告告编写1776.3.11绩效评价价报告总体体编制要求求1776.3.22绩效评价价报告参考考框架1786.3.33绩效评价价报告各部部分编制要要点1786.3.44附件的要要求1826.3.55评价结果果与相关部部门的沟通通1826.3.66评价结果果的修正1836.3.77报告的提提交与装帧帧1836.4财政政资金绩效效评价结果果的对外公公布1846.4.11财政资金金绩效评价价结果公布布的重要意意义1846.4.22财政资金金绩效评价价结果对外外公布的形形式1846.4.33财政资金金绩效评价价结果对外外公
15、布需要要注意的问问题1857财政资金金绩效评价价质量控制制1867.1总体体质量要求求1867.2各阶阶段质量控控制要点1867.3报告告的审核模模式1888财政资金金绩效评价价底稿编制制及归档1898.1底稿稿的种类1898.2各类类底稿编制制的要求1898.3归档档的要求1909 附录191第三部分 财政资金金绩效评价价实务操作作指引207第一章 总总 则207第二章 基基本要求207第三章 评价指标标建立原则则、指标体体系和权重重确定208第四章 绩效评价价指标标准准值和数据据采集210第五章 绩绩效评价实实施原则、评价和计计分方法212第六章 评评价基本程序216第七章 绩绩效评价报报
16、告内容218第八章 附附 则219财政资金金绩效评价价实践研究究课题结题专家鉴鉴定意见书书中评协组织织相关专家家对财政政资金绩效效评价实践践研究课课题进行了了结项鉴定定。与会专专家认真听听取了项目目负责人的的课题汇报报，经过质质疑、答辩辩及认真讨讨论，一致致认为，该该课题是资资产评估参参与政府职职能的一次次重要尝试试，对资产产评估业务务转型，拓拓宽服务领领域，特别别是服务于于财政绩效效评价，促促进政府职职能转变，具具有很重要要的示范意意义。该课题在梳梳理分析财财政资金绩绩效评价理理论体系的的基础上，阐阐述了绩效效评价的相相关背景、政策、评评价方法、指标体系系、工作程程序等。针针对不同类类型的财
17、政政资金项目目，结合案案例剖析，构构建了有针针对性的财财政资金绩绩效评价指指标体系。从学术角度度来讲，该该课题丰富富完善了绩绩效评价理理论体系，同同时还从资资产评估行行业角度探探讨了其参参与绩效评评价的必要要性和优势势所在，以以及在实际际评估中遇遇到的重点点难点和解解决的对策策建议。从实践应用用方面，本本课题所建建立的财政政资金项目目评价指标标体系，有有更强的适适用性，也也更贴近财财政资金绩绩效评价的的实质，形形成了资产产评估行业业参与财政政资金绩效效评价的工工作指南和和操作指引引，简洁有有效地为资资产评估工工作提供指指导和参考考。该课题立意意新颖、研研究方法合合理，论述述条理清晰晰，报告文文
18、字简练，结结论精炼，指指出了财政政资金绩效效评价的理理论研究状状况和实践践应用情况况，丰富了了财政资金金绩效评价价的指标体体系，并从从资产评估估行业角度度提出了参参与财政资资金绩效评评价工作的的指导意见见和指引。该课题成成果具有较较强现实操操作性，达达到了中评评协课题委委托的要求求。建议在后续续的研究中中，进一步步丰富事中中、事后财财政资金项项目案例，反反映财政资资金绩效评评价关键指指标系统性性评价过程程，使其能能够更好地地指导资产产评估行业业参与财政政资金绩效效评价业务务。同时本本课题与资资产评估行行业参与的的其他课题题有交叉，建建议互相之之间协调一一致，并向向中评协提提交财政资资金绩效评评
19、价指南和和指引建议议稿。专家组一致致同意该课课题通过结结项鉴定。鉴定结果果为优秀。 中国国资产评估估协会 二一四四年四月第一部分 财政资金金绩效评价价实践研究究报告1绪论1.1研究究背景及意意义财政资金绩绩效评价，是是西方国家家公共管理理支出领域域的一项重重要制度，我我国在绩效效评价领域域也进行了了一定的实实践探索并并取得了一一定的成效效。财政资资金绩效评评价在我国国实施、发发展并成为为炙手可热热的焦点话话题，究其其原因主要要有以下几几点：（1）财政政资金绩效效评价是公公共管理委委托代理制制改革的产产物。即政政府是人民民福祉的受受托人，而而税收是人人民支付的的委托费用用。人民花花钱通过政政府购
20、买公公共服务，并并关注政府府花什么钱钱、花了多多少钱、取取得了怎样样的效果。由于代理理人会基于于“自利”，利用信信息不对称称造成“逆向选择择”（利用占占有的信息息优势诱使使人民签下下对他不利利的契约）和和“道德风险险”（在签订订代理合同同后故意不不认真履行行合约），使使制度失效效。于是鉴鉴于过程管管理模式的的不合理，产产生了以结结果监督为为中心的财财政资金绩绩效评价制制度。通过过建立财政政资金绩效效评价制度度，人民可可以清楚了了解政府将将钱花在哪哪里，花了了多少。（2）绩效效评价符合合“政府转型型”要求，即即指政府行行政模式由由管理型向向服务型（效效率型）转转变。它符符合公共管管理科学化化和廉
21、洁高高效政府建建设的要求。管理理型政府由由于实行“过程管理理”的模式，存存在着官僚僚主义、浪浪费、腐败败三大问题题。二十世世纪八十年年代，西方国家家针对三大大难题，提提出了实施施“三个改造造、一项制制度”的政府改改革，明确确政府实行行财政资金金绩效评价价制度，并并提出了民民众优先、追求结果果、提高效效能、降低低成本等理理念。 （3）实施施绩效评价价是贯彻落落实科学发发展观的要要求。实践践科学发展展观最终应应落实到科科学管理上上，绩效评评价正是基基于科学管管理思想出出发。首先先，绩效评评价是以老老百姓得到到的有益服服务为依据据，体现以以人为本的的思想；其其次，绩效效评价将政政府业绩可可测量化，客
22、客观、全面面地反映公公共服务现现状，有利利于解决决决策中的“拍脑袋”问题。为保证财政政绩效评价价工作的公公平、公正正性，财政政部门引入入第三方组组织，特别别是资产评评估机构，作作为财政资资金绩效评评价工作的的重要成员员。资产评评估机构籍籍此机会，突突破了原有有的咨询服服务范围，开开始逐步地地涉入各级级财政部门门、预算部门门（单位）的的财政资金金绩效评价价领域，将将其作为新新的业务领领域不断地地摸索和开开拓，并显显示出旺盛盛的生命力力和活力。越来越多多的资产评评估机构参参与到财政政资金绩效效评价工作作中，并且且突破了地地域的限制制，参与的的绩效评价价项目也呈呈现出专业业性、复杂性、特殊性的的特点
23、，如如山西省一一些资产评评估机构参参与了全省省各市共222个企事事业单位电电力需求侧侧项目资金金共计41118万元元的绩效评评价工作，一一些还参与与了晋中市市榆社县的的财政奖补补资金绩效效评价工作作。但是一一些问题也也随之暴露露出来，由由于面对的的是新领域域、新市场，很很多评估机机构都是摸摸着石头过过河，基于于自身机构构的实力限限制，无法法独立探索索财政资金金绩效工作作方法，往往往在绩效效评价工作作中力不从从心，只能能盲目、随随意地进行行绩效评价价工作，使使评价工作作没有发挥挥预想的作作用。这一一方面，是是由于中评评协、省评评协、财政政部门对财财政绩效评评价工作，尤尤其是资产产评估机构构参与到
24、绩绩效评价中中的重要性性缺乏新的的认识，没没有合理地地利用各种种资源，制制定相应的的指导意见见，引导评评估机构进进行评价工工作；另一一方面，是是由于目前前学术界对对财政资金金绩效评价价的研究还还不是很多多，还处于于起步阶段段。 因此，财政政资金绩效效评价工作作迫切需要要理论指导导和实践引引导，对财财政资金绩绩效评价案案例进行实实践研究，构建财政资金绩效评价理论体系，并制定资产评估行业参与财政资金绩效评价的指南显得十分重要。不仅有利于加强资产评估机构更好地参与财政资金绩效评价工作，开发新的市场，拓展新的业务范围，还有利于财政资金绩效评价工作顺利进行，为各级财政部门及预算部门改进预算管理和安排以后
25、年度预算提供依据。1.2研究究目的本课题通过过研究拟达达到以下几几个目的：（1） 建立一套完完整的财政政资金绩效效评价指标标体系；（2） 明确资产评评估行业参参与财政资资金绩效评评价的重点点和难点；（3） 将财政资金金绩效评价价理论与实实践结合起起来，丰富富并完善财财政资金绩绩效评价体体系；（4）为资资产评估行行业参与财财政资金绩绩效评价实实务提供操作指指南。1.3国内内外研究现现状1.3.11国外研究究现状政府绩效评评价在西方国国家有近百百年的历史史，但真正正大规模引引入政府管管理中却始始于20世世纪70年年代。随着着政府规模模的日益扩扩大，各国国政府普遍遍面临着财财政困境和和社会对政政府服
26、务需需求不断扩扩大的矛盾盾，因此，以以“新公共共管理运动动”为取向向的行政改改革运动在在西方国家家开始兴起起。新公共共管理运动动崇尚市场场的力量，主主张将分权权化管理、责任机制制、结果导导向、顾客客为本等企企业管理理理念引入到到政府的内内部管理中中来。在这这一过程中中，企业普普遍流行的的绩效管理理和评估工工具也随之之被引入政政府管理中中来，成为为推动政府府改革和管管理创新的的重要工具具。从发展过程程看，各国国的政府绩绩效管理也也经历了一一个不断完完善的过程程。以英美美两国的政政府绩效管管理为例来来加以说明明。英国是是绩效评价价改革先驱驱。从19979年至至19999年期间，英英国政府对对传统公
27、共共行政体制制进行了一一系列以新新公共管理理为主题的的较为彻底底的改革运运动，主要要以缩减政政府管理范范围、规模模和提高政政府效率为为目标，并并陆续出台台了雷纳评评审、部长长管理信息息系统、财财政管理新新方案、下下一步行动动、公民宪宪章以及竞竞争求质量量等重大改改革。尽管管这些改革革并没有被被冠以绩效效管理或绩绩效评价的的名称，但但其中内容容基本都包包含着绩效效评价的做做法。自11999年年以来，英英国政府在在原有基础础上，又进进一步推动动了政府绩绩效管理的的发展。11999年年，布莱尔尔政府提交交给英国议议会通过的的地方政政府法案赋予中央央政府确定定和发布地地方政府都都必须达到到的绩效目目标
28、和标准准，并通过过“公共服服务协议”（Pubblic Servvice Agreeemennt，简称称PSA）的的形式评估估地方政府府是否达到到其绩效目目标和标准准以及确定定评估方式式。对于地地方政府来来说，PSSA是它们们与中央政政府之间通通过协商谈谈判达成的的、涉及其其绩效管理理目标的契契约性法律律文件。PPSA确定定的绩效目目标分为22类：一类类是国家PPSA目标标，一类是是地方PSSA目标。前者是所所有签约者者都必须在在3年期限限内达到的的绩效管理理目标；后后者是根据据各地方的的具体情况况自行制定定的、必须须在一定期期限内（通通常为2-3年）达达到的绩效效管理目标标。这些目目标通常涉涉
29、及地方政政府的公共共服务职能能，如财务务、住房、交通、教教育等。 美美国的政府府绩效管理理发展也较较为成熟。19933年，克林林顿总统上上任伊始，就就在联邦政政府实施了了战略化的的绩效评价价模式，成成立了国家家绩效评审审委员会，并并由国会立立法通过了了政府绩绩效与结果果法（TThe GGoverrnmennt Peerforrmancce annd Reesultts Acct ，简简称GPRRA），从从而为美国国联邦政府府各部门实实施政府绩绩效管理提提供了法律律实施依据据。根据这这部法律的的要求，所所有美国联联邦政府机机构都必须须根据各自自具体情况况制定未来来5年的战战略规划、年度绩效效计划
30、和绩绩效报告等等三份文件件。通过这这三份文件件，将战略略目标分解解成年度目目标和行动动计划，并并通过绩效效评价对年年度计划执执行结果进进行评价和和报告。GGPRA还还试图通过过把每年的的财政拨款款同工作绩绩效相联系系的方式来来解决绩效效评价的激激励问题。20022年，小布布什就任总总统后，又又将绩效评评价工具应应用到联邦邦政府项目目管理中，引引入项目等等级评估工工具（Prrograam Asssesssing Ratiing TToolPAART）。项目等级级评估工具具主要是用用来对跨部部门项目的的绩效进行行评估，从从而在联邦邦政府范围围内形成跨跨部门的项项目绩效比比较，促进进联邦项目目整体绩
31、效效水平的提提高。奥巴巴马政府上上台以后，又又对原有的的绩效管理理模式进行行重新调整整。一是提提出加强政政府绩效管管理的三项项战略：利用绩效效信息来领领导、学习习和改善结结果。部门门领导设定定少数优先先考虑的目目标，并且且利用建设设性的、以以数据为基基础的评审审来促使组组织实现目目标。为为实现更好好的结果与与透明而持持续、简明明地进行绩绩效沟通。联邦政府府坦诚地与与公众交流流政府项目目设定的优优先目标、面临的问问题以及最最新进展，解解释过去发发展的背后后成因、过过去行动的的影响以及及未来的计计划。部门门将增强其其从经验和和试验中学学习的能力力。增强强解决问题题的网络。二是重新新设置了绩绩效管理
32、的的流程。美美国管理与与预算局和和各部门设设立的绩效效改善官一一起设置了了部门绩效效管理流程程：每个个部门设置置3-8个个高度优先先排序的目目标；确确定负责每每一个目标标的领导者者；制订订行动计划划；季度度更新；数据驱动动的绩效评评审；在在绩效门户户网站面向向公众及时时更新。1.3.22国内研究究现状改革开放之之后，我国国行政学也也逐渐恢复复建立，并并开始把行行政效率作作为一项重重要研究内内容。周世世逑、夏书书章等早期期行政学者者对行政效效率概念的的确立和行行政效率基基本要素、测量标准准及方法给给予了专门门阐述，为为我国行政政效率的研研究做出了了开拓性贡贡献，同时财政政绩效研究究方面也开开始了
33、萌芽芽研究，并并取得了巨巨大的成就就。19887年，何何振一编写写出理论论财政学一书中对对财政效果果进行了系系统分析，对对财政效果果内涵提出出新的看法法，指出分分析财政效效果不能局局限于支出出，更不能能仅限于费费用与效果果的关系。对财政绩绩效管理进进行了初步步的研究，为为之后的理理论研究打打下了基础础。在社会主义义市场经济济体制时期期，政府绩绩效和财政政资金绩效效的理论研研究和实践践不断取得得突破性发发展。有关关公共管理理的译著、论著、教教材大量涌涌现，19994年李李俊生出版版了专著财政效率率论、11995年年金立群出出版了公公共投资后后评价、20011年康学军军和侯荣华华出版了中国财政政支
34、出效益益研究、20022年申书海海和陈学安安出版了财政支出出效益评价价、20003年罗罗良清出版版了非市市场服务产产出核算问问题研究、20004年张得得让出版了了政府采采购支出综综合效益分分析、22005年年谭建立、昝志宏出出版了财财政学等等；有关财财政资金绩绩效管理的的论文也大大量涌现于于各类经济济类期刊，申申书海20003年在在财政研研究发表表财政支支出绩效评评价体系构构成研究，袁志敏敏20055年在西西部财会发表财财政支出绩绩效评价的的发展现状状与思路，陈丽娟娟20099年在财财会研究发表财财政项目支支出绩效评评价研究等等。马马国贤20005年在在政府绩绩效管理一书中通通过剖析中中外传统
35、公公共管理模模式，得出出了它们均均属“过程程管理”，因因而无法克克服官僚主主义、浪费费和腐败三三大难题，认为绩效管理不只适用于西方，也适用于中国，它符合公共管理科学化和廉洁高效政府建设要求，是实践科学发展观，解决政府行政中三大难题的有效手段，与传统的过程管理不同，政府绩效管理是一种基于结果管理的制度，由战略目标、绩效预算和绩效评价等三个环节组成，而绩效评价是基础环节，并提出了“一观三论”（“花钱买效果”预算观、公共委托代理、目标-结果导向管理和为“顾客”服务）的论点，并被作为政府绩效管理的核心理论和建设绩效指标体系的理论依据。综上所述，学者们一致认为，建立财政资金绩效评价体系已成为财政支出管理
36、改革的当务之急。国家对财政政绩效管理理改革也做做出了一定定的努力，财财政部及相相关部委印印发的一些些文件法规规中对财政政资金绩效效评价作了了规定，22003年年9月财政部部实施的中央级行行政经费项项目支出绩绩效考评管管理办法（试试行）；20044年4月，财政政部制发了了关于加加强财政支支出绩效监监督工作的的若干意见见（财办办监2000499号）；20005年，财财政部中中央部门预预算支出绩绩效考评管管理办法（试试行）（财财预20005886号）；20099年6月，财政政部又制定定并印发了了财政支支出绩效评评价管理暂暂行办法（财预2009978号号）；20011年，财财政部制定定并印发财政支出出
37、绩效评价价管理暂行行办法（财预200112285号）。这些都突突出了中央央部门的绩绩效考评主主体地位，即即绩效考评评由中央部部门具体组组织实施。财政部的的职责是负负责制定统统一的绩效效考评规章章制度，指指导、监督督、检查中中央部门的的绩效考评评工作。加加强和完善善自身评价价将是绩效效考评工作作近期的一一个重要发发展方向，加加强财政资资金绩效评评价的实践践更为紧迫迫。不少地地方机构建建设也已经经开展此项项工作，广广东、湖南南、北京等等地，陆续续成立了绩绩效评价处处（中心），与与财政监督督工作形成成互动。22008年年至20113年基层层政府考核核中指标权权重的调整整已经证明明，“自上而下下”的考
38、核指指标将明显显体现出对对中央政府府推行政策策的执行，因此我们们预期十八八届三中全全会中得到到强调的改改革领域，将在较快快时间内落落实在地方方政府的考考核体系中中。总的来说，国内外对财政资金绩效评价研究取得了一定的理论成果，并且国内部分城市进行了初步的实践研究。但是依然存在以下问题：（1）财政资金绩效评价缺乏系统、科学的理论指导；（2）对于财政资金绩效评价实践经验的总结和分析的研究不足。针对以上问题，尤其是第二个问题，选取实践经验丰富的省市，如山西省、上海市等，进行财政资金绩效评价实践研究显得十分重要。1.4研究究的主要内内容与方法法1.4.11研究的主主要内容第一、财政政资金绩效效评价理论论
39、体系的构构建在总结分分析国内外外财政资金金绩效评价价研究现状状的基础上上，运用系系统思维方方法，从制制度体系和和评价指标标体系两方方面构建财财政资金绩绩效评价理理论体系。第二、财政政资金绩效效评价的实实践研究对比国内外外财政资金金绩效评价价的实践模模式，总结结中介机构构参与财政政资金绩效效评价的实实践经验，从资产评估机构参与财政资金绩效评价的角度分析资产评估在财政资金绩效评价中的必要性，并探讨研究有效的实践模式。第三、资产产评估行业业参与财政政资金绩效效评价的实实践案例分分析选择财政资资金绩效评评价典型案案例进行剖剖析，涵盖盖电力需求求侧资金就业资金金类产粮大县县一事一议议革命老区区专项资金金
40、国际金融融组织贷款款六类财政政资金绩效效评价案例例，总结各各案例的特特点经验与启启示，分析析资产评估估机构参与与财政资金金绩效评价价工作的重重点和难点点。第四、制定定资产评估估行业参与与财政资金金绩效评价价指南和指引在总结剖析析国内外财财政资金绩绩效评价实实践基础上上，依据财财政资金绩绩效评价有有关规定和和办法，制制定了资产产评估行业业参与财政政资金绩效效评价指南南和指引，为为资产评估估行业参与与财政资金金绩效评价价提供操作作指南。1.4.22研究的主主要方法第一、文献献分析与逻逻辑推演法法通过传统与与现代检索索方法搜集集相关研究究文献，在在此基础上上，运用系系统科学思思想和理论论，构建财财政
41、资金绩绩效评价理理论体系。第二、案例例分析法选取国内外外典型地区区的财政资资金绩效评评价事件，进进行案例剖剖析，分析析资产评估估行业参与与财政资金金绩效评价价的特点及及面临的实实际问题，结结合理论研研究和实践践研究成果果，提出资资产评估行行业参与财财政资金绩绩效评价的的指导性意意见，实现现实践递进进。1.5研究究的技术路路线图1-1 技术路线线图2相关理论论概述开展财政资资金绩效评评价已成为为市场经济济国家政府府加强宏观观调控管理理，提高政府府资金运行行效率，增强政府府公共支出出效果的关关键手段。随着市场场经济的不不断完善和和公共财政政逐步建立立，财政资金金支出绩效效评价工作作正在被全全国各地
42、积积极的探索索。2.1相关关概念界定定2.1.11财政资金金财政资金(Finaanciaal Fuund)，指的是财财政支出资资金，包括括纳入政府府预算管理理的资金和和纳入部门门预算管理理的资金。按照预算算级次，可可将其分为为本级部门门预算管理理的资金和和上级政府府对下级政政府的转移移支付资金金。其中，本本级部门预预算管理的的资金包括括基本支出出资金、项项目支出资资金和部门门整体支出出资金；上上级政府对对下级政府府的转移支支付资金包包括一般性性转移支付付资金和专专项转移支支付资金。根据20112年122月6日财财政部新制制定的行行政单位财财务规划（财政部部令第711号），删删除了预算算外资金收
43、收入管理的的内容，将将预算外资资金全部纳纳入预算管管理，明确确行政单位位的收入包包括财政拨拨款收入和和其他收入入，增加了收收入管理的的有关要求求，明确行行政单位的的各项收入入应当全部部纳入单位位预算，统统一核算管管理。财政资金的的特征表现现在：是政府及其所所属机构直直接掌握支支配的资金金，其资金金的使用是是直接为行行使和实现现国家职能能的需要；资金的征集集和拨付主主要是采取取无偿分配配，部分地地采取国家家信用的方式式，即以国国家为债务务人或债权权人形式征征集或发放放；资金的运动动都是以国国家为主体体，缴款者者或接受拨拨款者都是是直接与国国家政权发发生关系；财政资金体现了了国家在社社会产品分分配
44、中占有有的份额，以及及在分配中中与社会各各集团及其其成员之间间的分配关关系。2.1.22绩效评价价绩效(Peerforrmancce)一词词最早来源源于人力资资源管理、公共部门门管理、工工商管理和和社会经济济管理方面面。“绩”就是成绩绩，“效”就是效率率、效益。在人力资资源管理和和公共部门门管理中，“绩效是指一个组织、群体和个体在一定环境中表现出来的成绩和贡献”张泰峰、美EriCRedaer.公共部门绩效管理M.郑州大学出版社，2004，1-2。在工商管理和社会经济管理中，“绩效是指单位将投入通过一个过程转化为产出，再转化为结果的工作”美孙克姆霍姆斯.公共支出管理手册M.经济管理出版社，200
45、2，146。为了衡量财财政支出结结果，最准准确的就是是用“绩效”概念。绩绩效的内涵涵比效益、效率的内内涵更加广广泛，“绩效包含含了效率、产品与服服务质量及及数量、机机构所做的的贡献与质质量，包含含了节约、效益和效效率”普雷母詹德.公共支出管理M.中国金融出版社，1995，192-193)。运用“绩效”概念衡量量财政支出出行为，所所指的不单单纯是一个个政绩层面面的概念，也也不仅仅是是工作态度度、工作过过程的范畴畴，主要包包括财政支支出成本、支出效率率、政治稳稳定、社会会进步、发发展前景等等内涵。所谓评价(Evalluatiion或Meassuremment)，是指为为达到一定定目的，运运用特定的的指标、设设定的标准准和规定的的方法，对对一个组织织、群体和和个体发展展结果所处处的状态或或水平进行行分析判断断的计量或或表达的过过程。简单单地说，评评价就是一一个比较分分析做出全全面判断的的过程。为为此，评价价必须具有有以下特征征：一是评评价的依据据具有合理理性；二是是评价的标标准具有客客观公正性性；三是评评价的方法法具有科学学性；四是是评价的结结果具有可可比性。绩效评价(Perfformaance Evalluatiion或Perfformaance Asseessmeent)，指运用一一定的评价价方法、量量化指标及及评价标准准，对职能能部门为实实现其职能能