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1、财政资金绩效评价实践研究（操作指引）山西省注册评估估师协会2014年100月5日312目 录第一部分 财政政资金绩效评评价实践研究究报告11绪论11.1研究背背景及意义11.2研究目的的21.3国内外研研究现状31.3.1国外外研究现状31.3.2国内内研究现状41.4研究的主主要内容与方方法61.4.1研究究的主要内容容61.4.2研究究的主要方法法71.5研究的技技术路线82相关理论概述述92.1相关概念念界定92.1.1财政政资金92.1.2绩效效评价92.2财政资金金绩效评价的的内涵及其特特征112.2.1财政政资金绩效评评价的内涵112.2.2财政政资金绩效评评价的特征112.3财政
2、资金金绩效评价的的基本理论122.3.1市场场经济理论122.3.2公共共经济学需要要理论132.3.3委托托代理理论132.3.4“一一观三论”理论142.3.5公平平与效率理论论142.3.6“行行政问责制”理论152.3.7公共共产品理论152.3.8科学学管理理论152.4财政资金金绩效评价的的政策依据162.4.1国家家层面的政策策162.4.2地方方层面的政策策193财政资金绩效效评价的制度度体系建设213.1财政资金金绩效评价制制度体系建设设的必要性213.2财政资金金绩效评价制制度的现状及及存在问题223.2.1财政政资金绩效评评价制度的现现状223.2.2财政政资金绩效评评价
3、制度存在在的主要问题题233.3财政资金金绩效评价制制度体系建设设的原则与标标准253.3.1财政政资金绩效评评价制度体系系建设的原则则253.3.2财政政资金绩效评评价制度体系系建设的标准准263.4财政资金金绩效评价制制度体系建设设的程序263.5财政资金金绩效评价制制度体系建设设的内容263.5.1财政政资金绩效评评价的适用范范围263.5.2财政政资金绩效评评价的主体273.5.3财政政资金绩效评评价的依据273.5.4财政政资金绩效评评价的内容273.5.5财政政资金绩效评评价的方法273.5.6财政政资金绩效评评价的时点303.5.7财政政资金绩效评评价的指标体体系303.5.8财
4、政政资金绩效评评价的基本程程序303.5.9财政政资金绩效评评价等级与奖奖惩313.5.10财财政资金绩效效评价结果的的应用313.5.11财财政资金绩效效评价的监督督324财政资金项目目绩效评价指指标体系的设设计及其计算算334.1财政资金金项目绩效评评价指标体系系的建立原则则334.2财政资金金项目绩效评评价指标体系系的设计334.2.1财政政资金项目绩绩效评价指标标体系的基本本构架334.2.2财政政资金项目绩绩效评价指标标体系的设计计384.3财政资金金绩效评价指指标的计算524.3.1财政政资金绩效评评价指标的权权重确定524.3.2财政政资金绩效评评价指标的数数据采集544.3.3
5、财政政资金绩效评评价指标的计计算方法564.3.4财政政资金绩效评评价标准574.3.5财政政资金绩效评评价结果与分分类标准585财政资金绩效效评价的实践践研究605.1国内外财财政资金绩效效评价的实践践模式比较605.1.1国外外财政资金绩绩效评价的实实践模式605.1.2国内内财政资金绩绩效评价的实实践模式615.1.3国内外财财政资金绩效效评价的实践践比较655.1.4国内内财政资金绩绩效评价实践践中存在的主主要问题665.2财政资金金绩效评价的的实践经验695.2.11浙江省695.2.2上海海市705.2.3云南南省705.2.4湖北北省715.2.5广东东省715.2.6江苏苏省7
6、25.2.7山西西省725.3资产评估估行业参与财财政资金绩效效评价的必要要性745.3.1资产产评估行业的的特点745.3.2资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价的的作用755.3.3资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价的的优势765.3.4资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价的的意义795.3.5资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价的的启示805.4资产评估估行业参与财财政资金绩效效评价的实践践模式825.4.1资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价的的模式825.4.2资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价实实践模式的运运行机制835.4.33资产评估行行业参与财政政资金绩效评评
7、价实践模式式的保障措施施846资产评估行业业参与财政资资金绩效评价价的实践案例例876.1电力需求求侧财政资金金绩效评价案案例876.1.1案例例概述876.1.2实务务操作886.1.3经验验、存在的问问题及建议926.2就业资金金类财政资金金绩效评价案案例946.2.1案例例概述946.2.2实务务操作966.2.3存在在的问题与建建议986.3产粮大县县财政资金绩绩效评价案例例1016.3.1案例例概述1016.3.2实务务操作1026.3.3存在在的问题与建建议1056.4一事一议议财政资金绩绩效评价案例例1086.4.1案例例概述1086.4.2实务务操作1106.4.3存在在的问题
8、与建建议1126.5革命老区区专项资金绩绩效评价案例例1156.5.1案例例概述1156.5.2实务务操作1176.5.3经验验、存在的问问题与建议1196.6国际金融融组织贷款绩绩效评价案例例1226.6.1案例例概述1226.6.22实务操作1236.6.3经验验、存在的问问题与建议1267财政资金绩效效评价重点和和难点探析1287.1前期准备备阶段的重点点在评价指标标体系的制定定1287.1.1评价价指标制定的的难点1287.1.2解决决的方案1297.2评价实施施阶段的重点点在资料收集集及现场组织织1307.2.1信息息资料的收集集1307.2.2绩效效评价的现场场组织1337.3评价
9、结果果测算阶段的的重点在评价价标准的统一一1347.3.1评价价标准确定的的难点1347.3.2解决决的方案1357.4报告撰写写阶段的重点点是提高报告告的可读性和和对项目绩效效的深入分析析1367.4.1报告告撰写的难点点1367.4.2解决决的方案1367.5质量控制制的难点是标标准的一致性性1377.5.1质量量控制的难点点1377.5.2解决决的方案138第二部分 财政政资金绩效评评价指南1401财政资金绩效效评价概述1401.1财政资金金绩效评价简简述1401.1.1财政政资金的定义义1401.1.2绩效效评价的定义义1401.1.3财政政资金绩效评评价的原则1401.2财政资金金绩
10、效评价流流程1411.2.1基本本流程1411.2.2财政政资金绩效评评价诸环节的的实施原则1432 财政资金绩绩效评价的指指标设计1442.1财政资金金绩效评价指指标设计原则则与标准1442.1.1财政政资金绩效评评价指标体系系设计原则1442.1.2财政政资金绩效评评价指标体系系设计标准1442.2财政资金金绩效评价指指标体系的基基本构架1452.3共性指标标1462.4个性指标标1482.5指标权重重设置1533财政资金绩效效评价方法的的确定1553.1财政资金金绩效评价方方法选取的原原则1553.2财政资资金绩效评价价的主要方法法及其适用范范围1553.2.1 基基本方法1563.2.
11、2 其其他方法1563.3财政资资金绩效评价价的计分方法法1573.4评价计分分方法相关问问题的统一规规定1594财政资金绩效效评价的组织织实施1604.1评价方方案1604.1.1评价价目的1604.1.2评价价依据1604.1.3评价价方法1614.1.4评价价指标1614.1.5评价价时点1624.1.6核查查方式1624.1.7组织织实施1624.1.8人员员安排及职责责1634.2前期准备备1634.2.11前期培训1634.2.2资料料申报1634.3资料书面面审核1644.3.1绩效效报告的审核核1644.3.2其他他资料的审核核1644.4现场勘查查1644.4.1现场场访谈1
12、644.4.2资料料复核1654.4.3信息息采集1654.4.4产出出核实1654.4.5满意意度调查1664.5行为规范范1665 财政资金绩绩效评价的资资料收集1675.1财政资资金绩效评价价所需的信息息资料1675.1.1政策策方面1675.1.2评价价指标方面1675.1.33其他方面1685.2信息资料料的收集方式式1685.2.1基础础数据资料的的收集方式1685.2.2其他他信息资料的的收集方式1705.3信息资料料的审核与整整理1705.4信息资料料收集整理的的一般工作流流程1745.5信息资料料准确性的保保障措施1746财政资金绩效效评价结果与与评价报告的的编写1766.1
13、财政资金金绩效评价结结果的形成1766.1.1评价价结果的复核核1766.1.2评价价结果的分类类1766.1.3评价价结果的含义义1776.2财政资金金绩效评价结结果的分类标标准1776.3财政资金金绩效评价报报告编写1776.3.1绩效效评价报告总总体编制要求求1776.3.2绩效效评价报告参参考框架1786.3.3绩效效评价报告各各部分编制要要点1786.3.4附件件的要求1826.3.5评价价结果与相关关部门的沟通通1826.3.6评价价结果的修正正1836.3.7报告告的提交与装装帧1836.4财政资金金绩效评价结结果的对外公公布1846.4.1财政政资金绩效评评价结果公布布的重要意
14、义义1846.4.2财政政资金绩效评评价结果对外外公布的形式式1846.4.3财政政资金绩效评评价结果对外外公布需要注注意的问题1857财政资金绩效效评价质量控控制1867.1总体质量量要求1867.2各阶段质质量控制要点点1867.3报告的审审核模式1888财政资金绩效效评价底稿编编制及归档1898.1底稿的种种类1898.2各类底底稿编制的要要求1898.3归档的要要求1909 附录1991第三部分 财政政资金绩效评评价实务操作作指引207第一章 总 则207第二章 基本要要求207第三章 评价价指标建立原原则、指标体体系和权重确确定208第四章 绩效效评价指标标标准值和数据据采集210第
15、五章 绩效评评价实施原则则、评价和计计分方法212第六章 评价基基本程序216第七章 绩效评评价报告内容容218第八章 附 则219财政资金绩效效评价实践研研究课题结题专家鉴定意意见书中评协组织相关关专家对财财政资金绩效效评价实践研研究课题进进行了结项鉴鉴定。与会专专家认真听取取了项目负责责人的课题汇汇报，经过质质疑、答辩及及认真讨论，一一致认为，该该课题是资产产评估参与政政府职能的一一次重要尝试试，对资产评评估业务转型型，拓宽服务务领域，特别别是服务于财财政绩效评价价，促进政府府职能转变，具具有很重要的的示范意义。该课题在梳理分分析财政资金金绩效评价理理论体系的基基础上，阐述述了绩效评价价的
16、相关背景景、政策、评评价方法、指指标体系、工工作程序等。针针对不同类型型的财政资金金项目，结合合案例剖析，构构建了有针对对性的财政资资金绩效评价价指标体系。从学术角度来讲讲，该课题丰丰富完善了绩绩效评价理论论体系，同时时还从资产评评估行业角度度探讨了其参参与绩效评价价的必要性和和优势所在，以以及在实际评评估中遇到的的重点难点和和解决的对策策建议。从实践应用方面面，本课题所所建立的财政政资金项目评评价指标体系系，有更强的的适用性，也也更贴近财政政资金绩效评评价的实质，形形成了资产评评估行业参与与财政资金绩绩效评价的工工作指南和操操作指引，简简洁有效地为为资产评估工工作提供指导导和参考。该课题立意
17、新颖颖、研究方法法合理，论述述条理清晰，报报告文字简练练，结论精炼炼，指出了财财政资金绩效效评价的理论论研究状况和和实践应用情情况，丰富了了财政资金绩绩效评价的指指标体系，并并从资产评估估行业角度提提出了参与财财政资金绩效效评价工作的的指导意见和和指引。该课课题成果具有有较强现实操操作性，达到到了中评协课课题委托的要要求。建议在后续的研研究中，进一一步丰富事中中、事后财政政资金项目案案例，反映财财政资金绩效效评价关键指指标系统性评评价过程，使使其能够更好好地指导资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价业业务。同时本本课题与资产产评估行业参参与的其他课课题有交叉，建建议互相之间间协调一致，并并向中
18、评协提提交财政资金金绩效评价指指南和指引建建议稿。专家组一致同意意该课题通过过结项鉴定。鉴鉴定结果为优优秀。 中国资资产评估协会会 二一四年年四月第一部分 财政政资金绩效评评价实践研究究报告1绪论1.1研究背景景及意义财政资金绩效评评价，是西方方国家公共管管理支出领域域的一项重要要制度，我国国在绩效评价价领域也进行行了一定的实实践探索并取取得了一定的的成效。财政政资金绩效评评价在我国实实施、发展并并成为炙手可可热的焦点话话题，究其原原因主要有以以下几点：（1）财政资金金绩效评价是是公共管理委委托代理制改改革的产物。即即政府是人民民福祉的受托托人，而税收收是人民支付付的委托费用用。人民花钱钱通过
19、政府购购买公共服务务，并关注政政府花什么钱钱、花了多少少钱、取得了了怎样的效果果。由于代理理人会基于“自利”，利用信息息不对称造成成“逆向选择”（利用占有有的信息优势势诱使人民签签下对他不利利的契约）和和“道德风险”（在签订代代理合同后故故意不认真履履行合约），使使制度失效。于于是鉴于过程程管理模式的的不合理，产产生了以结果果监督为中心心的财政资金金绩效评价制制度。通过建建立财政资金金绩效评价制制度，人民可可以清楚了解解政府将钱花花在哪里，花花了多少。（2）绩效评价价符合“政府转型”要求，即指指政府行政模模式由管理型型向服务型（效效率型）转变变。它符合公公共管理科学学化和廉洁高高效政府建设设的
20、要求。管理型型政府由于实实行“过程管理”的模式，存存在着官僚主主义、浪费、腐腐败三大问题题。二十世纪纪八十年代，西方国家针对对三大难题，提提出了实施“三个改造、一一项制度”的政府改革革，明确政府府实行财政资资金绩效评价价制度，并提提出了民众优优先、追求结结果、提高效效能、降低成成本等理念。 （3）实施绩效效评价是贯彻彻落实科学发发展观的要求求。实践科学学发展观最终终应落实到科科学管理上，绩绩效评价正是是基于科学管管理思想出发发。首先，绩绩效评价是以以老百姓得到到的有益服务务为依据，体体现以人为本本的思想；其其次，绩效评评价将政府业业绩可测量化化，客观、全全面地反映公公共服务现状状，有利于解解决
21、决策中的的“拍脑袋”问题。为保证财政绩效效评价工作的的公平、公正正性，财政部部门引入第三三方组织，特特别是资产评评估机构，作作为财政资金金绩效评价工工作的重要成成员。资产评评估机构籍此此机会，突破破了原有的咨咨询服务范围围，开始逐步步地涉入各级级财政部门、预算部门（单单位）的财政政资金绩效评评价领域，将将其作为新的的业务领域不断断地摸索和开开拓，并显示示出旺盛的生生命力和活力力。越来越多多的资产评估估机构参与到到财政资金绩绩效评价工作作中，并且突突破了地域的的限制，参与与的绩效评价价项目也呈现现出专业性、复杂性、特殊性的特特点，如山西西省一些资产产评估机构参参与了全省各各市共22个企事业业单位
22、电力需需求侧项目资资金共计41118万元的的绩效评价工工作，一些还还参与了晋中中市榆社县的的财政奖补资资金绩效评价价工作。但是是一些问题也也随之暴露出出来，由于面面对的是新领领域、新市场，很很多评估机构构都是摸着石石头过河，基基于自身机构构的实力限制制，无法独立立探索财政资资金绩效工作作方法，往往往在绩效评价价工作中力不不从心，只能能盲目、随意意地进行绩效效评价工作，使使评价工作没没有发挥预想想的作用。这这一方面，是是由于中评协协、省评协、财财政部门对财财政绩效评价价工作，尤其其是资产评估估机构参与到到绩效评价中的的重要性缺乏乏新的认识，没没有合理地利利用各种资源源，制定相应应的指导意见见，引
23、导评估估机构进行评评价工作；另另一方面，是是由于目前学学术界对财政政资金绩效评评价的研究还还不是很多，还还处于起步阶阶段。 因此，财政资金金绩效评价工工作迫切需要要理论指导和和实践引导，对财政资金绩效评价案例进行实践研究，构建财政资金绩效评价理论体系，并制定资产评估行业参与财政资金绩效评价的指南显得十分重要。不仅有利于加强资产评估机构更好地参与财政资金绩效评价工作，开发新的市场，拓展新的业务范围，还有利于财政资金绩效评价工作顺利进行，为各级财政部门及预算部门改进预算管理和安排以后年度预算提供依据。1.2研究目的的本课题通过研究究拟达到以下几个个目的：（1） 建立一套完整的的财政资金绩绩效评价指
24、标标体系；（2） 明确资产评估行行业参与财政政资金绩效评评价的重点和和难点；（3） 将财政资金绩效效评价理论与与实践结合起起来，丰富并并完善财政资资金绩效评价价体系；（4）为资产评评估行业参与与财政资金绩绩效评价实务务提供操作指南。1.3国内外研研究现状1.3.1国外外研究现状政府绩效评价在在西方国家有有近百年的历历史，但真正正大规模引入入政府管理中中却始于200世纪70年年代。随着政政府规模的日日益扩大，各各国政府普遍遍面临着财政政困境和社会会对政府服务务需求不断扩扩大的矛盾，因因此，以“新新公共管理运运动”为取向向的行政改革革运动在西方方国家开始兴兴起。新公共共管理运动崇崇尚市场的力力量，
25、主张将将分权化管理理、责任机制制、结果导向向、顾客为本本等企业管理理理念引入到到政府的内部部管理中来。在在这一过程中中，企业普遍遍流行的绩效效管理和评估估工具也随之之被引入政府府管理中来，成成为推动政府府改革和管理理创新的重要要工具。从发展过程看，各各国的政府绩绩效管理也经经历了一个不不断完善的过过程。以英美美两国的政府府绩效管理为为例来加以说说明。英国是是绩效评价改革先驱。从从1979年年至19999年期间，英英国政府对传传统公共行政政体制进行了了一系列以新新公共管理为为主题的较为为彻底的改革革运动，主要要以缩减政府府管理范围、规规模和提高政政府效率为目目标，并陆续续出台了雷纳纳评审、部长长
26、管理信息系系统、财政管管理新方案、下下一步行动、公公民宪章以及及竞争求质量量等重大改革革。尽管这些些改革并没有有被冠以绩效效管理或绩效效评价的名称称，但其中内内容基本都包包含着绩效评评价的做法。自自1999年年以来，英国国政府在原有有基础上，又又进一步推动动了政府绩效效管理的发展展。19999年，布莱尔尔政府提交给给英国议会通通过的地方方政府法案赋赋予中央政府府确定和发布布地方政府都都必须达到的的绩效目标和和标准，并通通过“公共服服务协议”（PPublicc Servvice AAgreemment，简简称PSA）的的形式评估地地方政府是否否达到其绩效效目标和标准准以及确定评评估方式。对对于地
27、方政府府来说，PSSA是它们与与中央政府之之间通过协商商谈判达成的的、涉及其绩绩效管理目标标的契约性法法律文件。PPSA确定的的绩效目标分分为2类：一一类是国家PPSA目标，一一类是地方PPSA目标。前前者是所有签签约者都必须须在3年期限限内达到的绩绩效管理目标标；后者是根根据各地方的的具体情况自自行制定的、必必须在一定期期限内（通常常为2-3年年）达到的绩绩效管理目标标。这些目标标通常涉及地地方政府的公公共服务职能能，如财务、住住房、交通、教教育等。 美国的的政府绩效管管理发展也较较为成熟。11993年，克克林顿总统上上任伊始，就就在联邦政府府实施了战略略化的绩效评评价模式，成成立了国家绩绩
28、效评审委员员会，并由国国会立法通过过了政府绩绩效与结果法法（Thee Goveernmennt Perrformaance aand Reesultss Act ，简称GPPRA），从从而为美国联联邦政府各部部门实施政府府绩效管理提提供了法律实实施依据。根根据这部法律律的要求，所所有美国联邦邦政府机构都都必须根据各各自具体情况况制定未来55年的战略规规划、年度绩绩效计划和绩绩效报告等三三份文件。通通过这三份文文件，将战略略目标分解成成年度目标和和行动计划，并并通过绩效评评价对年度计计划执行结果果进行评价和和报告。GPPRA还试图图通过把每年年的财政拨款款同工作绩效效相联系的方方式来解决绩绩效评
29、价的激激励问题。22002年，小小布什就任总总统后，又将将绩效评价工具具应用到联邦邦政府项目管管理中，引入入项目等级评评估工具（PPrograam Asssessinng Ratting TToolPARTT）。项目等等级评估工具具主要是用来来对跨部门项项目的绩效进进行评估，从从而在联邦政政府范围内形形成跨部门的的项目绩效比比较，促进联联邦项目整体体绩效水平的的提高。奥巴巴马政府上台台以后，又对对原有的绩效效管理模式进进行重新调整整。一是提出出加强政府绩绩效管理的三三项战略：利用绩效信信息来领导、学学习和改善结结果。部门领领导设定少数数优先考虑的的目标，并且且利用建设性性的、以数据据为基础的评
30、评审来促使组组织实现目标标。为实现现更好的结果果与透明而持持续、简明地地进行绩效沟沟通。联邦政政府坦诚地与与公众交流政政府项目设定定的优先目标标、面临的问问题以及最新新进展，解释释过去发展的的背后成因、过过去行动的影影响以及未来来的计划。部部门将增强其其从经验和试试验中学习的的能力。增增强解决问题题的网络。二二是重新设置置了绩效管理理的流程。美美国管理与预预算局和各部部门设立的绩绩效改善官一一起设置了部部门绩效管理理流程：每每个部门设置置3-8个高高度优先排序序的目标；确定负责每每一个目标的的领导者；制订行动计计划；季度度更新；数数据驱动的绩绩效评审；在绩效门户户网站面向公公众及时更新新。1.
31、3.2国内内研究现状改革开放之后，我我国行政学也也逐渐恢复建建立，并开始始把行政效率率作为一项重重要研究内容容。周世逑、夏夏书章等早期期行政学者对对行政效率概概念的确立和和行政效率基基本要素、测测量标准及方方法给予了专专门阐述，为为我国行政效效率的研究做做出了开拓性性贡献，同时财政绩绩效研究方面面也开始了萌萌芽研究，并并取得了巨大大的成就。11987年，何何振一编写出出理论财政政学一书中中对财政效果果进行了系统统分析，对财财政效果内涵涵提出新的看看法，指出分分析财政效果果不能局限于于支出，更不不能仅限于费费用与效果的的关系。对财财政绩效管理理进行了初步步的研究，为为之后的理论论研究打下了了基础
32、。在社会主义市场场经济体制时时期，政府绩绩效和财政资资金绩效的理理论研究和实实践不断取得得突破性发展展。有关公共共管理的译著著、论著、教教材大量涌现现，19944年李俊生出出版了专著财财政效率论、1995年金立群出版了公共投资后评价、2001年康学军和侯荣华出版了中国财政支出效益研究、2002年申书海和陈学安出版了财政支出效益评价、2003年罗良清出版了非市场服务产出核算问题研究、2004年张得让出版了政府采购支出综合效益分析、2005年谭建立、昝志宏出版了财政学等；有关财政资金绩效管理的论文也大量涌现于各类经济类期刊，申书海2003年在财政研究发表财政支出绩效评价体系构成研究，袁志敏2005
33、年在西部财会发表财政支出绩效评价的发展现状与思路，陈丽娟2009年在财会研究发表财政项目支出绩效评价研究等等。马国贤2005年在政府绩效管理一书中通过剖析中外传统公共管理模式，得出了它们均属“过程管理”，因而无法克服官僚主义、浪费和腐败三大难题，认为绩效管理不只适用于西方，也适用于中国，它符合公共管理科学化和廉洁高效政府建设要求，是实践科学发展观，解决政府行政中三大难题的有效手段，与传统的过程管理不同，政府绩效管理是一种基于结果管理的制度，由战略目标、绩效预算和绩效评价等三个环节组成，而绩效评价是基础环节，并提出了“一观三论”（“花钱买效果”预算观、公共委托代理、目标-结果导向管理和为“顾客”
34、服务）的论点，并被作为政府绩效管理的核心理论和建设绩效指标体系的理论依据。综上所述，学者们一致认为，建立财政资金绩效评价体系已成为财政支出管理改革的当务之急。国家对财政绩效效管理改革也也做出了一定定的努力，财财政部及相关关部委印发的的一些文件法法规中对财政政资金绩效评评价作了规定定，20033年9月财政部实实施的中央央级行政经费费项目支出绩绩效考评管理理办法（试行行）；20004年4月，财政部部制发了关关于加强财政政支出绩效监监督工作的若若干意见（财财办监200049号号）；20005年，财政政部中央部部门预算支出出绩效考评管管理办法（试试行）（财财预2000586号号）；20009年6月，财
35、政部部又制定并印印发了财政政支出绩效评评价管理暂行行办法（财财预2000978号号）；20111年，财政政部制定并印印发财政支支出绩效评价价管理暂行办办法（财预201112855号）。这些都突出出了中央部门门的绩效考评评主体地位，即即绩效考评由由中央部门具具体组织实施施。财政部的的职责是负责责制定统一的的绩效考评规规章制度，指指导、监督、检检查中央部门门的绩效考评评工作。加强强和完善自身身评价将是绩绩效考评工作作近期的一个个重要发展方方向，加强财财政资金绩效效评价的实践践更为紧迫。不不少地方机构构建设也已经经开展此项工工作，广东、湖湖南、北京等等地，陆续成成立了绩效评评价处（中心心），与财政政
36、监督工作形形成互动。22008年至至2013年年基层政府考考核中指标权权重的调整已已经证明，“自上而下”的考核指标标将明显体现现出对中央政政府推行政策策的执行，因此我们预预期十八届三三中全会中得得到强调的改改革领域，将在较快时时间内落实在在地方政府的的考核体系中中。总的来说，国内内外对财政资资金绩效评价价研究取得了了一定的理论论成果，并且且国内部分城城市进行了初初步的实践研研究。但是依依然存在以下下问题：（11）财政资金金绩效评价缺缺乏系统、科科学的理论指指导；（2）对对于财政资金金绩效评价实实践经验的总总结和分析的的研究不足。针针对以上问题题，尤其是第第二个问题，选选取实践经验验丰富的省市市
37、，如山西省省、上海市等等，进行财政政资金绩效评评价实践研究究显得十分重重要。1.4研究的主主要内容与方方法1.4.1研究究的主要内容容第一、财政资金金绩效评价理理论体系的构构建在总结分析国国内外财政资资金绩效评价价研究现状的的基础上，运运用系统思维维方法，从制制度体系和评评价指标体系系两方面构建建财政资金绩绩效评价理论论体系。第二、财政资金金绩效评价的的实践研究对比国内外财政政资金绩效评评价的实践模模式，总结中中介机构参与与财政资金绩绩效评价的实实践经验，从从资产评估机机构参与财政政资金绩效评评价的角度分分析资产评估估在财政资金金绩效评价中中的必要性，并并探讨研究有效的的实践模式。第三、资产评
38、估估行业参与财财政资金绩效效评价的实践践案例分析选择财政资金绩绩效评价典型型案例进行剖剖析，涵盖电电力需求侧资资金就业资金类类产粮大县一事一议革命老区专专项资金国际金融组组织贷款六类类财政资金绩绩效评价案例例，总结各案案例的特点经验与启示示，分析资产产评估机构参参与财政资金金绩效评价工工作的重点和和难点。第四、制定资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价指指南和指引在总结剖析国内内外财政资金金绩效评价实实践基础上，依依据财政资金金绩效评价有有关规定和办办法，制定了了资产评估行行业参与财政政资金绩效评评价指南和指指引，为资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价提提供操作指南南。1.4.2研究究的主要
39、方法法第一、文献分析析与逻辑推演演法通过传统与现代代检索方法搜搜集相关研究究文献，在此此基础上，运运用系统科学学思想和理论论，构建财政政资金绩效评评价理论体系系。第二、案例分析析法选取国内外典型型地区的财政政资金绩效评评价事件，进进行案例剖析析，分析资产产评估行业参参与财政资金金绩效评价的的特点及面临临的实际问题题，结合理论论研究和实践践研究成果，提提出资产评估估行业参与财财政资金绩效效评价的指导导性意见，实实现实践递进进。1.5研究的技技术路线图1-1 技术术路线图2相关理论概述述开展财政资金绩绩效评价已成成为市场经济济国家政府加加强宏观调控控管理，提高政府资资金运行效率率，增强政府公公共支
40、出效果果的关键手段段。随着市场场经济的不断断完善和公共共财政逐步建建立，财政资金支支出绩效评价价工作正在被被全国各地积积极的探索。2.1相关概念念界定2.1.1财政政资金财政资金(Fiinanciial Fuund)，指的是财政政支出资金，包包括纳入政府府预算管理的的资金和纳入入部门预算管管理的资金。按按照预算级次次，可将其分分为本级部门门预算管理的的资金和上级级政府对下级级政府的转移移支付资金。其其中，本级部部门预算管理理的资金包括括基本支出资资金、项目支支出资金和部部门整体支出出资金；上级级政府对下级级政府的转移移支付资金包包括一般性转转移支付资金金和专项转移移支付资金。根据2012年年1
41、2月6日日财政部新制制定的行政政单位财务规规划（财政政部令第711号），删除除了预算外资资金收入管理理的内容，将将预算外资金金全部纳入预预算管理，明明确行政单位位的收入包括括财政拨款收收入和其他收收入，增加了收入入管理的有关关要求，明确确行政单位的的各项收入应应当全部纳入入单位预算，统统一核算管理理。财政资金的特征征表现在：是政府及其所属属机构直接掌掌握支配的资资金，其资金金的使用是直直接为行使和和实现国家职职能的需要；资金的征集和和拨付主要是是采取无偿分分配，部分地地采取国家信信用的方式，即即以国家为债债务人或债权权人形式征集集或发放；资金的运动都都是以国家为为主体，缴款款者或接受拨拨款者都
42、是直直接与国家政政权发生关系系；财政资金体现了国国家在社会产产品分配中占占有的份额，以及在在分配中与社社会各集团及及其成员之间间的分配关系系。2.1.2绩效效评价绩效(Perfformannce)一词词最早来源于于人力资源管管理、公共部部门管理、工工商管理和社社会经济管理理方面。“绩”就是成绩，“效”就是效率、效效益。在人力力资源管理和和公共部门管管理中，“绩效是指一一个组织、群群体和个体在在一定环境中中表现出来的的成绩和贡献献”张泰峰、美EriCRedaer.公共部门绩效管理M.郑州大学出版社，2004，1-2。在工商管理理和社会经济济管理中，“绩效是指单单位将投入通通过一个过程程转化为产出
43、出，再转化为为结果的工作作”美孙克姆霍姆斯.公共支出管理手册M.经济管理出版社，2002，146。为了衡量财政支支出结果，最最准确的就是是用“绩效”概念。绩效效的内涵比效效益、效率的的内涵更加广广泛，“绩效包含了了效率、产品品与服务质量量及数量、机机构所做的贡贡献与质量，包包含了节约、效效益和效率”普雷母詹德.公共支出管理M.中国金融出版社，1995，192-193)。运用“绩效”概念衡量财财政支出行为为，所指的不不单纯是一个个政绩层面的的概念，也不不仅仅是工作作态度、工作作过程的范畴畴，主要包括括财政支出成成本、支出效效率、政治稳稳定、社会进进步、发展前前景等内涵。所谓评价(Evvaluat
44、tion或Measuuremennt)，是指指为达到一定定目的，运用用特定的指标标、设定的标标准和规定的的方法，对一一个组织、群群体和个体发发展结果所处处的状态或水水平进行分析析判断的计量量或表达的过过程。简单地地说，评价就就是一个比较较分析做出全全面判断的过过程。为此，评评价必须具有有以下特征：一是评价的的依据具有合合理性；二是是评价的标准准具有客观公公正性；三是是评价的方法法具有科学性性；四是评价价的结果具有有可比性。绩效评价(Peerformmance Evaluuationn或Perfoormancce Asssessmeent)，指运用一定定的评价方法法、量化指标标及评价标准准，对职
45、能部部门为实现其其职能所确定定的绩效目标标的实现程度度，及为实现现这一目标所所安排预算的的执行结果所所进行的综合合性评价。从人力资源管理理上来定义，绩绩效评价是“对员工一个个既定时期内内对组织的贡贡献做出评价价的过程，从从数量和质量量两方面对其其工作的优缺缺点进行系统统地描述，绩绩效评价是一一个复杂的过过程”张一驰.人力资源管理M.北京大学出版社，1999，185。从企业管管理上来定义义，是“对企业占有有、使用、管管理与配置经经济资源的效效果进行的评评判”孟建民.中国企业绩效评价M.中国财政经济出版社，2002，2-2。从公共部部门管理上来来定义，是指指“绩效评价指政政府体系的产产出产品在多多
46、大程度上满满足社会公众众需要”胡宁生.中国政府形象战略M.中共中央党校出版社，1998，1078。2.2财政资金金绩效评价的的内涵及其特特征2.2.1财政政资金绩效评评价的内涵财政资金绩效评评价是指运用用一定的考核核方法和考核核指标对财政政资金绩效目目标实现程度度进行的综合合性考核与评评价。它是按按照公共财政政改革的总体体部署和要求求，把绩效管理理理念和方式式引入到财政政资金支出管管理之中，逐步建立起起与公共财政政相适应、以以提高管理效效能和财政资资金使用效益益为核心、科科学、规范的的财政资金绩绩效评价制度度体系。财政支出绩效效评价管理暂暂行办法（财财预201112855号）中给出了了财政资金绩效效评价的概念念，是指财政政部门和预算算部门（单位位）根据设定定的绩效目标标，运用科学学、合理的绩绩效评价指标标、评价标准准和评价方法