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1、新编酒店财务管理第一章 总论 绪 论酒店业是我国对外开放较早的产业之一。随着我国市场经济的建立和完善，酒店业的规模经济已经形成，产业地位已经确立。各项管理工作也得以逐步完善。从管理内容看，酒店管理包括对人、财、物等各个方面的管理，而财务管理是各项管理工作的基础。首先，财务管理为酒店经营筹集资金，为各项管理工作的开展奠定了资金基础；其次，财务管理注重合理利用资金，以提高酒店各项管理工作的效率；再次，财务管理研究并规划投资，合理确定酒店经营规模，充分利用酒店闲置资金，提高资金使用效果；最后，财务管理注重酒店的收益分配管理，是酒店各项管理工作的成果及经营效益的最终体现。所以。财务管理是酒店各项管理工
2、作的核心。酒店是以提供住宿、餐饮、交通、娱乐、健身等服务为主的综合性企业，它所提供的产品除部分是有形的产品以外，绝大部分都是无形的服务。随着酒店为客人和客户提供产品和服务，其再生产过程得以不断进行：酒店从利用各种融资渠道融通经营周转所需资金开始，将所筹集的资金用于购买经营所需要的物资，聘请必须的各类人才，合理组织经营过程来为客户提供产品和服务，并及时收回资金。如此循环往复，构成酒店经营活动的全过程。财务管理正是在酒店经营活动的全过程中对资金的各种转化形态进行合理有效的管理与控制，以提高酒店的经济效益。第一节 酒店财务管理概论一、财务管理的内容及对象酒店经营的全过程，表现为资金的流转过程：首先酒
3、店需要通过借款、商业信用、发行债券或增加股东投资等方式筹集经营所必需的资金，然后将筹集的资金用于添置必备的固定资产、购买经营所必需的材料、雇请必须的各种人才，以便为客户提供用餐、住宿、娱乐、购物等各项产品和服务，并通过现销或赊销的方式在提供产品或服务的当期或以后某一特定时期收回资金，以便继续进行经营。如此循环往复。酒店财务管理的内容就是要在资金的流转过程中适时保障经营所需要的资金、充分利用资金创造最大收益并将酒店创造的收益进行合理分配。具体表现为：1筹资。筹集资金是酒店经营活动的前提和基础，也是酒店开展财务管理工作的起点。酒店筹资决策要解决的是向谁筹资、何时筹资、筹集多少的问题，为此，必须认真
4、研究分析酒店经营过程中的资金需要量，合理预计使用期限，客观分析融资渠道、融资方式、资金成本，以确定最优的资本结构，使筹资成本和筹资风险相配比。2投资。资金投放是酒店为获取收益而发生的各种现金流出，其管理的核心是如何使资金运用最合理、资金收益尽可能最大。为此，需要将资金有效配置到酒店的各职能部门以使资金占用合理化，并客观进行证券分析与评价，科学运用投资组合，在保障酒店正常经营活动的前提下，保持合理的现金持有量，在尽量减少投资风险的目标下，实现投资收益最大化。3利润分配。利润分配是指在酒店经营获取的利润中，有多少作为回报还给投资者，有多少留在酒店内部作为发展基金，其核心问题是确定合理的股利支付率，
5、既要使投资者能获取满意的投资回报，又要使酒店能够具有发展后劲。为此，酒店需要制定最佳的利润分配政策，使酒店具有较好的未来发展前景。财务管理的内容表现为资金运动的全过程：首先酒店需要通过发行股票、借款、发行债券或利用商业信用等方式筹集经营所需要的资金，这些资金一部分用于购买经营所需要的各种材料、用于支付职工工资、用于设备及用品的日常维护等方面，实现资金的短期循环；这些资金的另一部分用于购建固定资产、无形资产及其他长期资产，这部分资产的价值在使用中以折旧或摊销的形式逐步减少，通过酒店对外提供服务逐步收回，实现资金的长期循环。酒店通过经营对外提供服务，获取收益，收回资金，如此循环往复。所以，酒店财务
6、管理的对象是酒店的资金运动。它是对酒店资金进行计划、控制、决策、分析，促使资金合理运动、提高酒店资金运动效率的一种管理活动。二、酒店财务管理的目标酒店作为一个盈利性的组织，最直接的目标就是盈利，即酒店经营过程中获取的各项收入扣除为获取收入而发生的各项耗费以后的差额，用数量关系表示为：收入一费用=利润酒店在经营过程中，需要通过各种方式筹集经营所需要的资金用于经营，通过对外提供服务获取收入；同时必然要消耗餐饮原材料、客房物品、固定资产折旧、员工工资等各项费用，在一定时期收入与费用相配比的结果就是酒店的利润。酒店实现的利润一部分以红利的形式分配给股东，分配后的剩余部分继续保留在酒店内部，形成酒店用于
7、维持继续发展的基金，即酒店的留存收益。酒店股东投资的财产和经营过程中形成的留存收益共同构成酒店的股东权益。股东通过对酒店投资及酒店经营所形成的权利取得对酒店经营活动的控制权、决策权、酒店盈利的分配权、酒店清算时对剩余资产的要求权等。酒店股东拥有的这些权利就是他们的财富。追求利润最大化的直接目标必然会使酒店股东财富实现最大化。所以，酒店财务管理的目标是酒店股东权益的最大化。三、酒店财务管理的职能职能是指客观存在于某一事务中的功能。酒店财务管理职能是指在其资金运动过程中所具有的计划、决策、控制、分析等功能。1财务计划。财务计划是对酒店未来的财务活动进行科学安排与筹划的一种管理职能。酒店财务部根据酒
8、店内部和外部因素的历史、现实以及未来的相关信息，对酒店财务活动的趋势，运用科学的技术手段和数学方法，进行科学的预测和估计，制定计划指标，拟定增收节支措施，协调各项计划指标。酒店财务计划的内容包括：资金筹集计划、固定资产投资和折旧计划、流动资产占用和周转计划、经营收支及利润计划等。2财务决策。财务决策是在酒店财务管理活动中，根据有关方面的情况和信息，选择达到预期目标的途径与方式的管理活动。财务决策是酒店财务管理活动的首要职能。在酒店筹资、投资及利润分配活动过程中，时刻伴随着财务决策，小至影响所涉不超过一年的短期决策。如短期借款决策、存货购置决策等；大至影响所涉超过一年以上、涉及金额较大的长期决策
9、。如长期筹资决策、固定资产及其他长期投资决策等。3财务控制。财务控制是为了达到预定目标而对酒店财务活动、酒店财务关系进行协调的行为。酒店财务活动从货币资金筹集开始，到货币资金收回为止，经历了资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收回和资金分配等几个阶段，这几个阶段相互衔接、相互作用，财务控制就是要依赖于充足的信息、借助于有效的管理手段，对酒店整个资金流程实现有效的协调。同时，在资金流转过程中，酒店财务部门需要努力协调与投资者和受资者之间的财务关系，维护投资者和受资者的合法权益；需要认真处理与债权人、债务人以及往来客户之间的财务关系，保障债权债务各方的经济利益；需要正确对待与税务机关之间的财务关系，
10、认真履行纳税义务，及时足额纳税；需要注重与员工之间的财务关系，完善内部分配制度，充分调动职工个人的主观能动性；需要完善酒店内部各部门之间的财务关系，严格分清各部门的财务责任，有效发挥激励机制和约束机制的作用。4财务分析。财务分析是运用专门的方法对酒店过去的财务状况和经营成果以及未来的经营前景所做的一种评价。通过财务分析，可以检查计划的完成情况，分析产生差异的原因，不断总结经验，帮助决策者进行科学决策，对酒店未来经营进行合理预计，掌握财务活动的规律，不断完善财务工作。四、酒店财务管理环境酒店财务管理是一个与外界进行物资、资金、信息交换的开放系统。酒店开展财务管理工作，需要与酒店内部其他工作部门及
11、外界发生各种联系，它们相互作用，共同构成酒店财务管理环境。酒店财务管理环境可以分为宏观环境和微观环境。(一)宏观环境 1经济环境。国家总体经济发展水平是影响酒店发展的重要因素。国家经济增长速度快，就会给酒店提供较多的发展机遇，酒店在市场中进行物资购销、服务提供、投筹资行为以及人才招聘等就相对规范。只要酒店抓住机遇，利用市场合理配置资源，加强酒店内部管理，就能有效促进酒店经济平稳发展。2法律环境。随着我国市场经济的发展，利用法律手段调节、管理经济已成为发展的趋势。完善的法律体系，能对酒店的设立、运营、破产进行规范，对酒店内部管理制度、财务会计制度进行规范，对酒店管理人员的行为进行规范。国家法律制
12、度的不断完善，要求酒店财务管理人员学法、懂法、守法，提高法律意识，自觉维护酒店权益。3政治环境。政治以经济为基础，并为经济服务。政治环境对酒店的影响，一方面体现在政府对酒店发展的管理上，规范政府行为，明确政府管理的权限和管理程序，防止因政府官员个人的决策失误对酒店发展产生影响；另一方面体现在国家政治局势的稳定。它能极大地吸引国外旅游者，开拓本国旅游市场，为本国旅游业的发展创造了良好、安全的氛围，从而促进酒店内部各项工作的全面发展。(二)微观环境1酒店发展目标。酒店发展目标是酒店经营活动所期望达到的境地与结果。酒店发展目标直接影响着酒店的财务管理工作，为酒店财务管理决策提供了依据与标准。酒店财务
13、管理工作必须服务于酒店发展目标。2酒店内部管理组织结构。酒店内部管理组织结构能有效决定酒店内部管理层次，明确管理与被管理的关系，能有效规范管理权限，严格管理制度，使相关工作之间相互制约，共同维护酒店利益，保护酒店财产的完整。3酒店企业文化。现代酒店管理都十分注重企业文化建设，将人的意识、心理、价值观、行为方式以及人际关系等作为酒店管理的重要内容，试图通过建立一套团结、协作、奋发向上的信念，对每一位员工产生影响。优秀的企业文化，具有强烈的凝聚力、感召力、驱动力，使酒店每一位员工创造一流的服务，兢兢业业做好每一项工作。它有利于培养优秀员工与各类管理人才，提高酒店财务管理的经济效益及工作成效。第二节
14、 酒店财务管理组织及财务人员职业素质搞好酒店财务管理，必须建立健全酒店财务管理组织，明确酒店内部各部门以及酒店财务部门的内部分工、权责，做到权责分明。一、酒店财务管理组织(一)酒店现代企业制度现代企业制度是产权明晰、责权分明、政企分开、管理科学的企业组织形式，是在市场经济条件下以公司制为主体的最有效的企业组织形式。按产权性质和所有者对企业经营责任的大小，现代企业组织形式有以下几种：1个体业主制。个体企业是指在境内设立的，由一个自然人投资，企业财产为投资者个人所有，投资者以个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。这是一种最简单的企业组织。其特点是：所有者和经营者合一，个体业主既是企业的所有者，
15、又是企业的经营者；企业通常资本数额不大，经营规模较小；个体业主独立享有经营成果，对企业债务承担无限责任；企业内部机构设置简单，经营管理方式灵活；不需要支付企业所得税，企业利润所得按个人所得税缴纳；企业存续期随着个体业主的死亡、转业而终结。我国酒店业属于个体业主制的企业相对较少。2合伙制。合伙企业是由两个或两个以上合伙人订立合伙协议，共同出资，合伙经营，共享收益，共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。其特点是：合伙人对合伙企业所负债务承担连带无限清偿责任；合伙企业存续期随着合伙人的死亡、撤出而终结。合伙人如需转让财产，需征得其他合伙人的同意；不需支付企业所得税，合伙人依其所得缴
16、纳个人所得税；合伙企业通常规模不会很大，筹集资金相对不易。3公司制。公司制企业是按照公司法组织、登记而成立的、具有独立法人资格的企业组织。其特点是：公司是独立的企业法人；以营利为目的；公司所有权与经营权相分离；公司所有者对公司所负债务依其投资金额承担有限责任；按照公司经营所得缴纳企业所得税。现代酒店企业大多采用公司制形式。按股东责任划分，公司的组织形式有：有限责任公司：由两个以上股东共同出资，每个股东以其认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以全部资产对其债务承担责任的企业法人。股份有限公司：全部资本由等额股份构成，通过发行股票筹集资本，股东以其所认购股份对公司承担责任，公司以全部资产对公司债务
17、承担责任的企业法人。无限责任公司：由无限责任股东组成的公司，股东除对公司负有一定的出资义务外，还须对公司债权人负无限责任，各股东之间负连带责任。两合公司：由负无限责任的股东与负有限责任的股东组成的公司。我国公司法规定，公司只包括股份有限公司和有限责任公司两种。(二)酒店组织结构酒店作为公司制组织，为维护酒店经营的正常周转、实现股东利益的最大化，需要在酒店内部进行合理的分工与合作，明确不同层次的岗位及人员的权利与职责，形成酒店内部目标、人员、岗位、职责、信息等之间的相互协作、相互监督的关系，这就是酒店的组织结构。我国酒店组织机构大多是根据客人在酒店内的活动类型设立的，可以分为直接为客人提供服务的
18、业务部门和间接为客人服务的职能保障部门两种类型，前者如前厅部、客房部、餐饮部、商品部、娱乐部等，后者如工程部、保安部、财务部、人事部等。其组织结构形式可参阅下图：(三)酒店财务管理组织形式酒店财务部一般由会计部和成本控制部组成，负责酒店日常收支管理和成本控制工作。酒店财务部依据我国会计法、企业会计准则、企业会计制度以及国家相关的法律法规和酒店实际经营情况，设置会计科目、组织会计核算、实行会计监督，并进行财务筹划、组织财务运转和进行财务分析。酒店财务部在前厅和餐饮部以及其他业务部门设置收银点，收集并统计每天的营业收入。为确保营业收人的准确性，财务部设专人进行日审和夜审；同时根据收付款业务需要设置
19、总出纳，对酒店每天的现金收支进行管理，并定期检查各部门的备用金；设置应付账处，对酒店物资采购的账簿进行登记，对账款支付进行管理；设置总账部对酒店费用的发生进行记录与分析，对固定资产的购置、使用及报废全过程进行管理；设置工资部对酒店所有员工的工资、福利、津贴、奖金以及扣款、个人所得税等进行核算与管理；设置信贷收款部对酒店的债权进行管理，对债务人的信用进行分析，及时催收酒店账款；设置成本控制部，对酒店餐饮成本及商品成本消耗进行监督控制，及时编制成本报告，进行成本分析；设置收货部，对酒店购人存货进行验收、发出存货进行登记，并保障存货储存条件的适宜。其组织机构形式可参阅下图。二、酒店财务人员素质财务人
20、员素质是在财务管理工作中财务人员必须具备的文化、道德素质的统一。它直接影响财务人员对酒店经济业务的主观判断和对法规规范的执行，影响财务工作质量。(一)文化素质1专业知识及相关知识。酒店财务人员必须具备财会基础理论知识和其他相关专业理论知识，包括会计核算及监督知识、财务管理知识、审计、金融与法律知识，计算机及外语能力等。并能随着社会经济的发展，及时接受和掌握新知识，研究新问题，不断学习和运用新知识指导酒店财务工作，具备终生学习能力。2职业判断能力。能依据现行法律、法规及其他有关政策和信息，对酒店所发生的经济业务、面临的风险等做出正确的估计，以判断其对财务决策的价值。3财务信息加工能力。能用现代化
21、技术手段，采用科学的分析方式，对酒店财务信息进行加工、整理，提供可供决策的财务信息。4预测决策能力。能对酒店未来财务发展进行合理预算、对财务风险进行有效预测与控制、对酒店资金运转过程及筹资投资方案等进行科学的分析，并对酒店经营过程进行决策。5表达能力。酒店财务人员必须具备良好的口头表达能力和文字表达能力，能以清晰、准确、简洁、流利的语言解释会计政策、法规和其他有关问题，思路清楚，逻辑性强；能熟练而准确地起草规范化的工作文件，有一定的理论水平和写作能力。6人际交往能力。酒店财务人员必须能把原则的坚定性和方法的灵活性结合起来，努力协调相关部门及人员的利益关系，减少工作阻力。7开拓创新能力。酒店财务
22、人员必须有创新意识，使财会工作既能适应社会的发展、国家法律法规的变化，以及酒店经营策略的改进，又能有利于促进酒店改善管理，提高经济效益。(二)职业素质1遵纪守法。遵守国家宪法、法律和各项法规，遵守会计法和国家统一的会计制度及其他有关财经制度。2客观公正、诚实可信。实事求是，如实反映情况，敢讲真话；不弄虚作假，办事公道，诚实不欺；坚持原则，恪守信用，不徇私情。3廉洁自律。在工作和生活中重情操、讲廉洁，不损公肥私、损人利己。4敬业爱岗。对工作认真负责，热爱和精通本职工作，努力钻研业务，勇于承担责任。5团结协作。谦逊、礼貌、宽容，善于与人相处，能与人有效合作，促使财务部内部形成高度的凝聚力。6保守商
23、业秘密。未经授权或根据法律、法规规定，不得泄露工作中的秘密。三、酒店财务总监的角色定位(一)财务总监的角色定位酒店财务总监是对酒店的财务活动和会计活动进行管理和监督的酒店高级管理人员，对加强酒店财务管理工作，规范财务会计行为，保证财务信息的真实性，维护酒店资产的安全和建立有效的酒店资产保值增值机制负有主要责任。酒店业是我国对外开放较早的行业，行业内部管理相对规范，行业竞争也很激烈，财务总监需要对自己在酒店内的角色进行准确定位，积极参与酒店经营决策和战略管理，充分发挥财务总监的监管作用，为酒店创造一个足以实现战略目标和获得持续发展能力的财务支持系统。面对激烈的市场竞争，酒店为规避经营风险，防范资
24、产流失，保障酒店资产保值增值，在内部需要建立一个反应灵敏、分工明确、监控严密、规范高效的内部财务管理系统。酒店财务总监的主要职责就是在酒店内部建立这一有效的财务保障系统，积极参与酒店经营的全过程，提出全新的财务管理理念，强化酒店的财务管理，帮助酒店经理进行科学决策，并对执行决策的全过程进行监督，以保证酒店经营目标的有效实施，具体体现在以下几方面：1协助酒店经理拟定年度预算方案、费用开支计划、筹资融资计划、利润分配方案、亏损弥补方案等。2负责组织编制财务、会计和审计计划，协调各项经济计划、业务计划，组织并监控日常的财务、会计和审计活动。组织经济核算，实施经济责任制，审核酒店的财务会计和审计制度，
25、审核各种财务会计和审计报告，并及时上报酒店经理。3参与拟定酒店资金使用调度、贷款担保、对外投资、产权转让、资产重组等重大经营决策活动。对董事会批准的重大经营计，划方案的执行情况进行监督。4及时发现和制止酒店违反国家财经法律、法规的行为和可能造成酒店资产损失的经营行为。自觉贯彻执行国家的各项财经法律、法规，定期向酒店经理及店委会报告酒店的资产运作和财务情况。(二)财务总监的基本素质酒店财务总监是健全酒店内部财务管理制度，完善酒店决策、执行和监督体系的一个重要角色。为此，酒店财务总监必须：1具有高尚的职业道德。财务总监应具有坚定正确的理想和信念，有维护酒店资产安全、确保资产保值增值的事业心和责任心
26、，善于学习，敢于负责，忠于职守，遵纪守法，保持敏锐的触角，捍卫所有者的全部利益。2具有扎实的财务知识和现代酒店管理基础知识，熟悉经济、财务等方面的法律、法规，具有较强的业务能力和丰富的实务操作能力，熟悉审计规范和技巧。3具有高超的协调能力，善于应变。财务总监既要坚持原则，又要不失灵活机动；既要对酒店经理负责，也能与酒店员工相容；不仅要实施严格监控，更要保证经营业务的有效开展。优秀的财务总监不仅能处理、平衡复杂的财务数据，更要善于处理、协调方方面面的矛盾关系。这样才能使财务总监的监管作用行之有效。第三节 入世对我国酒店财务管理的影响加入世界贸易组织(简称人世)，是中国主动参与经济全球化、融人世界
27、经济主流的重要战略选择，是我国发展开放型经济的内在要求。2002年是我国人世的第一年，人世一年来，我国全面履行了在旅游服务领域所做出的承诺，国家旅游局在酒店业方面按照取消境外消费限制的承诺，淡化了酒店有关涉外的规定，将涉外酒店星级标准修订为酒店星级标准，把酒店的统计对象由原来的涉外酒店修改为星级酒店，确保了酒店星级评定、统计口径与世界旅游业接轨。我国酒店业对外开放时间早、开放领域广，经过20多年的发展，已经形成了可观的产业规模，承受外来冲击的能力较强。人世后我国酒店业的发展获得了更为广阔的发展空间和机遇，酒店财务管理也随之发生着重大的变革。一、入世对酒店财务管理环境的影响(一)经济结构变化的影
28、响1酒店发展的变动趋势。加入WT0后，我国产品可在WTO的l00多个成员国(地区)中享受多边的、无条件的、稳定的最惠国待遇，这无疑将使我国跨国经营活动更加频繁和复杂。尤其我国以文明古国闻名于世，丰富的文化资源会吸引越来越多的外国旅游者到国内来观光旅游。近几年来我国参与国际事务活动增多，举办国际级会展的条件日益成熟，通过会展业带动国内旅游业以及酒店业的发展，已经成为未来酒店业发展的方向之一。为此，这种世界经济全球化发展趋势迫使酒店包括财务战略在内的所有战略做出重大调整，使酒店必须对财务战略重新做出选择。同时，加入WT0之后，根据服务贸易总协定的基本要求及与有关啪成员国达成的双边协议，国外酒店集团
29、可以比较容易进入中国，通过直营连锁、租借连锁、管理经营委托连锁、特许加盟、业务联系连锁、会员连锁等方式，使国内酒店及时引进国外先进的酒店管理模式，并能有效促进国内酒店通过在国外设立分支机构、输出管理人才等方式实现跨国经营，从而使酒店财务活动跨国化。大量的外汇结算业务，经常性项目和资本性项目的进一步开放，外汇风险将进一步增加，使得酒店外汇风险管理地位更显突出。2酒店财务管理的发展趋势。按照比较优势理论，人世对我国原有一些受保护的部门和资本及技术密集型部门将产生较大的冲击；而一些具有相对优势的劳动密集型产业以及已形成规模经济且技术成熟的部将从中受益，这必定会影响到我国资金运动的方向及规模。我国旅游
30、业作为第三产业的重要组成部分，在国民经济的发展过程中得以迅速崛起，奠定了其在国民经济发展中的重要位置。尤其酒店业是我国对外开放较早的行业，加入wm，可以促使一些酒店为了强化和重塑其竞争优势而进行内部重构，或者采取并购、重组等方式实施外部扩张。酒店内部重构时的资产剥离、相互之间并购时的资本运作、破产时的重整和清算等等都将成为未来酒店财务管理的重要课题。(二)金融市场变化的影响加入WT0之后，根据服务贸易总协定的基本要求及与有关wm成员国达成的双边协议，我国将逐步放松外资金融机构准入的范围和区域限制。越来越多的外资金融机构进入我国，必将使我国金融市场发生全面而深远的变化，呈现出一些新的特征，从而对
31、酒店业及其他企业的筹资投资产生极大的影响：1金融市场规模的扩大、资金供给的增加和金融工具的不断创新，为我国酒店筹资、投资和规避风险提供了多种可供选择的组合方式。2金融创新丰富了金融工具品种，拓展了金融服务范围，但同时也派生出利率风险、汇率风险、表外风险等新的风险，使金融风险进一步加大，规避风险将成为人世后酒店财务管理面临的最重要课题之一。3国内外金融市场竞争的加剧，促使我国金融机构建立现代企业制度的步伐进一步加快，金融机构自律性管理将进一步加强，国家对金融市场的监管也将迸一步规范，必将使金融市场配置资源的功能得以更加有效地发挥。这将使酒店在金融市场处于公平竞争的地位，只能凭借其良好的经济效益、
32、看好的市场前景与持续高速的增长而获得资金。4加入WTO后金融市场的变化，使酒店无论在真实资产方面还是金融资产方面都将面临许多新的投资机会。酒店可以通过对真实资产投资，扩大经营规模，尤其是适应我国酒店未来发展的集团化、品牌化、主题化、信息化、绿色化、国际化等发展趋势的要求，对酒店进行重组与资源优化配置，以增强我国酒店在国际市场上的竞争能力；酒店通过对金融资产的投资，可以盘活资金，提高资金使用效率。投资的新变化，要求经过合理的投资决策程序，进一步提高酒店投资决策的及时性、合理性和科学性。(三)法规环境变化的影响为了避免商业伙伴问不必要的冲突和摩擦，WTO有一套各成员国必须恪守的，涉及贸易、结算、财
33、务等诸多方面的规则。我国作为WT0的成员国，同样受到规则的约束，人世后我国现行法律法规中那些与WTO规则有抵触的条例将逐步被修改。财务管理人员如果不熟悉这种变化后的新的法律法规环境，可能导致财务决策失误，招致不必要的处罚或诉讼，甚至可能将自己推入破产或被恶意并购的深渊。加入WT0后，关税将大幅削减，预计到2005年关税平均税率将降为10左右，非关税壁垒将逐步关税化，其他各种主要税种的收入也将受到不同的影响，这将直接影响我国各类企业的税收筹划。尤其酒店适应集团化、国际化发展的趋势，不仅要熟悉国内法律法规的变化，更要理解国外法律法规的相关内容，用法律的手段维护酒店的利益。(四)人才环境变化的影响加
34、入WTO后，企业间人力资源的竞争将更加激烈，尤其对酒店这一劳动密集型产业更是如此。外资进驻中国酒店业，开办独资、合资酒店时间较早，良好的工作环境和丰厚的薪金待遇，吸引了一批国内优秀的财务管理人才，也为国内培养了一大批财务管理人才。面对激烈的市场环境，如何留住酒店业优秀的财务管理人才，甚至吸引国外管理人才流人，将成为酒店业财务管理和人力资源管理的重要课题。此外，WTO推动酒店财务国际化进程，对财务管理人员的素质提出了更高要求：除了精通会计、审计、财务管理理论与方法，熟悉酒店经营管理的全过程和与经营管理有关的法律规范外，还须熟练掌握和运用外语、计算机知识，具有全局观念、组织协调能力和对资本市场的敏
35、锐洞察力，要有开放性思维和创新意识。目前我国财务管理人员综合素质总体较低，提升财务管理人员整体素质将成为财务管理的一项重要任务。(五)科学技术手段的影响新技术革命风起云涌的今天，新技术的出现、运用与更新的步伐都在不断加快，知识经济、信息社会已成为当代社会的主要特征，计算机和互联网的应用已在人们的日常生活和工作中得到普及，而当代酒店的创新也必须以高新技术手段为平台和依托。酒店在信息化发展方面，需要将传统的经营方式与网络经济紧密结合，加大对现有酒店企业网站、互联网页及软件开发和更新升级方面的投资，加快发展电子商务，充分利用国际上比较成型的客户资源系统(CRM)、供应商系统(ERP)和信息网络系统，
36、采用先进的电脑预订系统、电话呼叫系统、后台管理系统等，使酒店企业的技术水平、管理水平尽快与国际接轨，向科学技术的应用要效益。二、入世对酒店财务管理内容的影响1投资决策方面。市场上风险与收益并存，国际金融市场上存在着外汇风险、利率风险和通货膨胀风险；东道国政治风险与法律政策变动风险对酒店财务管理的影响也不容忽视。尤其我国酒店业的集团化、国际化发展，国内风险与国际风险互相交错，共同影响酒店财务管理的决策。酒店财务总监及其他决策者应首先识别所面临的各种风险，再采用定性和定量分析方法，如敏感分析法、盈亏平衡分析法、概率分析法等，确定不同风险的存在，估计风险的大小及今后发展趋势，结合酒店自身经营的承受能
37、力，比较、分析、权衡得失，选择最佳方案，以较小风险取得较大收益，并采取一系列防范、保全、补偿措施。这是加入WTO后的我国酒店业财务总监及其他决策者的必备素质之一。2筹资决策方面。无论股权筹资还是负债筹资，各种筹资方式将日益丰富多彩。酒店应当结合自己的实际情况及未来发展方向，勇于开拓进取又不失沉稳庄重，合理利用资金。3日常资金运营方面。由于酒店将面临越来越激烈的国内外竞争，酒店日常的经营活动能否正常运行，直接受到酒店营运资金能否周转顺畅的影响。酒店财务部门应高度重视日常资金运营，以保证酒店在国际竞争中得以生存和发展。三、入世对财务管理目标、理论和方法的影响1酒店财务管理目标应该转变为以履行保护环
38、境、保证服务质量、促进社会进步等为前提，谋求股东财富最大化。因此，酒店需高度重视与股东、债权人、供应商、国家等方面的财务关系，适时、适量、适度地筹集和运用资金，满足酒店经营对资金的需要；不断降低经营成本，提高资金使用效率。2各种财务管理理论将向开放化、技术化的方向发展。酒店筹资管理不但要完善资本结构，而且要改进权益资金内部结构和负债资金内部结构；尤其随着国外酒店业以各种输出人才、品牌等方式对我国酒店业投资，无形资产投资管理将起着越来越重要的作用。3随着我国加入WTO，酒店业的国际化发展将涌现出大量特殊的财务管理业务。如酒店并购财务管理、酒店集团的财务管理等。要求以特殊的财务方法处理，例如资产剥
39、离方法，就是将企业不良资产剥离掉，以部分优质资产参与国际竞争，可以使酒店主营业务突出，形成酒店的主体竞争优势。四、入世对财务管理方式与组织的影响1酒店财务管理的工作方式必须向市场经济体制下的现代化、信息化的模式转变。加人WT0后，在开放的经济环境中，资金运动将日益从物资运动中独立出来，财务管理工作将主动支配酒店的再生产过程，引导酒店提供市场需要的服务，灵活地进行各类有利可图的投资，并根据市场需求调度资金，最大限度地实现酒店价值增值。2财务管理与会计核算既相互联系，又各有不同的职能。加入WT0后，财务部和会计部更有分别设立的必要，在财务部内部再分设财务筹资、财务投资、资金结算等部门，及时、准确地
40、将各项财务信息上报主管人员，从而使财务管理工作真正贯穿于整个酒店经营活动的全过程。第四节 现代财务管理新理念在新的市场经济条件下，酒店为适应激烈的市场竞争形势、适应旅游消费模式的转化趋势、适应我国酒店业国际化和集团化发展趋势、适应现代科学技术的飞速发展，酒店需要学习、借鉴国外酒店财务管理的经验，结合我国国情，树立不断适应市场发展的现代财务管理新理念。一、成本控制和货币的时间价值理念(一)成本控制理念在日益竞争的市场经济中，客人对价格的敏感程度越来越高，价格因素成为酒店获取竞争优势的关键因素之一。在保障酒店服务质量的前提下，酒店的服务价格会在竞争中趋于相对均衡。酒店为获得竞争优势，就必须想办法降
41、低成本费用消耗，获取成本费用的领先。为此，酒店需要注重规模经济效应、酒店经营能力效率、存货物资供应的质量与价格、存货储存和发放的过程控制、成本费用的消耗、固定资产的更新、劳动力成本的消耗、税金的管理等全过程的控制，动员全体员工在酒店经营过程中广泛参与成本控制活动，实现酒店高效率、低成本的管理效果。(二)货币时间价值理念货币时间价值反映的是一定量资金在不同时点上的价值量的差额。货币之所以具有时间价值，是因为资金的所有者让渡资金的使用权，随着资金在社会再生产过程中的运动和周转，创造经济利益，并对资金的所有者进行社会财富分配的一种形式。在酒店经营过程中，需要注重酒店资金的时间价值，及时筹集所需资金，
42、有效管理周转资金，充分利用现有资金合理进行长短期决策。尤其随着我国市场经济改革的深入，国家深刻认识到国有资本产权主体的缺位，导致国有资本的流失。为适应完善的市场经济体制的要求，推动酒店业的市场化进程，消除政企不分与产权主体缺位的现状，摆脱投资过热的困局，我国在未来的几年内将对酒店业逐步实行国退民进，对酒店进行民营化与股份制改造，推行产权主体多元化，尽量避免非独立经济实体的存在。为此，酒店在资金筹集、使用过程中要完全摆脱以前依赖国家投资拨款的一贯做法，尽量选择适合酒店的资金筹集手段，及时筹集酒店经营所需资金，盘活资金存量，发挥资金使用效率。二、风险与战略管理理念(一)风险管理理念风险是在一定条件
43、和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度。在激烈的市场经济中，由于市场经营环境的变化和酒店经营决策的制定，酒店的各项财务活动由于难以预料或无法控制的因素作用，实际收益与预计收益之间会发生背离，从而使酒店蒙受经济损失。为此，酒店财务部门和人员不能厌恶、躲避风险，而应充分估计酒店可能发生的风险，运用科学的手段衡量和分析风险，采用科学的决策组合尽量规避风险。(二)战略管理理念酒店财务战略管理是从确定酒店发展方向和战略目标人手，预测、分析酒店所处的内外部经营环境的变化，客观评估酒店的优势与劣势、机会与威胁，进而制定出酒店的财务规划，并对财务规划进行评估，再制定财务战略实施方案，以指导酒店的财务运转的全
44、过程，使酒店资源得以优化配置、资本结构能够合理，以实现酒店的战略目标。由于财务战略对酒店的财务管理过程具有导向性作用，酒店需要采用科学的财务战略决策手段，运用科学的财务战略决策方法，进行科学的财务战略规划，有效筹集和优化配置酒店经营资金，促使酒店资本保值增值。三、质量成本管理理念IS0是目前国际上应用最广泛的质量管理和保证标准。其中IS09(0)4-2服务指南是服务质量管理导则，详细指导服务性行业建立和健全质量体系。我国酒店业积极参与IS0900质量体系认证，努力提高服务质量。酒店在注重服务质量的同时，需要树立质量成本管理理念，不仅需要注重减少因酒店质量问题导致的外部故障成本，提高酒店的服务质
45、量，更应注重酒店服务过程中为保证酒店服务质量的预防成本、鉴定成本、内部故障成本的发生，实现酒店综合质量成本最优化。四、无形资产管理理念随着我国酒店业市场的对外开放，酒店集团化发展已成为必然发展趋势。集团化无疑会为酒店带来资源整合的规模效应、组织结构重组的管理协同效应、信息共享效应，并能有效减少酒店间的无序、过度竞争等优势。为此，我国酒店业也在积极筹划走酒店集团化发展之路。酒店集团化发展的方式很多，有直接经营、租赁经营、委托经营、特许经营权转让、业务连锁、会员连锁等方式，涉及到酒店无形资产的经营与管理。为此，酒店需要科学认识无形资产的价值，科学进行无形资产价值的估测，有效进行无形资产价值管理，并
46、通过提高酒店服务质量，提高酒店商誉，促使酒店无形资产价值的增值。第二章 酒店资金筹集管理 酒店资金筹集管理酒店在新建、运营、投资以及利润分配过程中都需要有一定量的资金，筹集资金是酒店各项财务工作的基础。酒店在筹集资金过程中需要合理预测资金需要量、选择适当的筹资方式、计算资金成本、分析筹资风险，据此做出合理的资金筹集决策。第一节 酒店资金筹集的概述资金筹集是酒店根据经营需要，通过金融市场，采用合理的融资方式，获得酒店经营所需资金的一种财务活动。筹集适当的资金是酒店生存和发展的基础。对于新建酒店来说，需要筹集一定量的资金用于购建客房、餐厅等建筑物，需要购买机器设备以及原材料、商品等物资，需要垫付员
47、工薪金，并支付酒店创建期的各种创办费用；对于现存酒店维持正常经营来说，需要筹集一定量的资金用于不断购置固定资产，以维持或扩大酒店经营能力，储备足够的原材料、商品并支付职工薪金，以为客户提供服务，及时清偿债务，维持酒店的信誉等。一、酒店筹资的原则酒店资金筹集需要根据酒店经营管理需要，遵循下列基本原则：1适度原则。酒店筹资需要根据酒店经营需要合理预测确定资金需要量。资金不足，将会影响酒店正常经营；资金过剩，闲置不用，又会影响资金使用效率。所以适度筹资，既要保证酒店经营需要，又能提高资金使用效率。2及时原则。酒店是季节性经营的企业，在旅游旺季，酒店对资金的需要量较大，而在旅游淡季，酒店对资金的需要量
48、可能相对较小。为此，酒店在筹资过程中，需要对资金供求现状进行深入细致的调查，合理预测酒店的资金需要量，及时筹措所需资金，以满足酒店经营所需。3效益原则。酒店筹资必须讲求效益，以尽可能小的成本，取得尽可能大的收益。这要求酒店一方面尽量选择资金成本低的筹资渠道和筹资方式，降低资金综合成本；另一方面合理确定资金投资方向，使有限的资金获取最大的投资收益。4结构合理原则。酒店筹资必须考虑各种筹资渠道和筹资方式的合理比例结构，注意举债规模与资本结构和偿债能力相适应，避免不应有的财务风险。为此，酒店需要从全局出发、从长远出发，合理安排资本结构，既充分利用现有资金，又尽可能在合理的范围内利用社会资金，扩大酒店经营规模。5合法原则。酒店筹资要遵循国家法律法规，尤其是在向社会筹资时，要严格按国家规定执行，严格申报程序和操作规程，严禁违法筹资，保障国家金融秩序的稳定。6计划原则。酒店筹资必须实行计划管理。首先要做出周密详细的计划，预测所筹资金的未来经济效益，确定所筹资金数额、使用方向、使用时间、资金使用预计收益、还本付息时间等，以保证所需资金顺利获得。二、酒店筹资的种类(一)按筹资的使用时间分，可以分为短期筹资