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1、 审计师考试辅导2021中级审计师考试审计理论与实务试题及参考答案一、单项选择题（本题型共 30 小题，每小题 1 分，共 30 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列关于我国审计的发展历程，正确的是：A.1934 年，苏维埃共和国成立了中央审计委员会B.2006 年我国颁布了中华人民共和国审计法，自 2006 年 6 月 1 日起施行C.一九九三年，我国成立了中央审计委员会D.中华人民共和国成立之初，中央和地方政府普遍在财政部门内部设有审计机构【参考答案】D【参考解析】选项 A，在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布了中华苏维埃共
2、和国中央政府执行委员会审计条例，成立了中央苏维埃政府审计委员会。选项 B，1994 年 8 月 31 日，第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了中华人民共和国审计法，并于 1995 年 1 月 1日起施行；2006 年 2 月 28 日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过关于修改中华人民共和国审计法的决定，自 2006 年 6 月 1 日起施行。选项 C，2018 年 3 月，中共中央印发了深化党和国家机构改革方案，其中明确规定：组建中央审计委员会和优化审计署职责。选项 D，中华人民共和国成立之初，延续革命根据地和解放区审计工作的做法，中央和地方政府普遍在财政部门内部设
3、有审计机构，配有审计人员，审计机构和审计人员履行审计监督职责，为恢复国民经济发挥了积极作用。第 1页 审计师考试辅导2.下列有关详细审计的表述中，正确的是：A.进行全部审计，必须运用详细审计B.进行局部审计，也可以运用详细审计C.按照实施审计的范围，可以将审计方法分为详细审计方法和抽样审计方法D.详细审计方法，适用于企业业务比较复杂，内部控制较为健全的被审计单位【参考答案】B【参考解析】选项 A 和选项 B 全部审计不同于详细审计。详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查。它属于一种审计方法，称为详查法，是相对于抽查而言的，而全部审计则是审计的一种类别。同理，局部审计
4、也不同于抽样审计。抽样审计是指在审计项目所涉及的凭证、账册、报表等资料中只抽取一部分进行审查。它属于一种审计方法，称为抽查法，是相对于详细审计而言的，而局部审计则是一种审计的类别。无论进行全部审计还是局部审计，都既可以运用详查法，也可以运用抽查法。选项 C 按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。选项 D 详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。3.根据现行审计署关于内部审计工作的规定，下列各项符合内部审计机构权限的是：A.审批本单位财务报告制度B.检查本单位计算机系统及其电子数据
5、和资料C.聘任执行本单位的年度财务报表审计的会计师事务所D.在本单位财务部门负责人下领导下，进行工作并向其提出内部审计报告第 2页 审计师考试辅导【参考答案】B【参考解析】根据审计署关于内部审计工作的规定，内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应有下列权限：（1）要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料(含相关电子数据，下同)，以及必要的计算机技术文档。（2）参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。（3）参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议。（4）检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和
6、现场勘察实物。（5）检查有关计算机系统及其电子数据和资料。（6）就审计事项中的有关问题向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料。（7）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意做出临时制止决定。（8）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存。（9）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议。（10）对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。（11）对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事
7、会(或者主要负责人)提出表彰建议。第 3页 审计师考试辅导4.审计人员依据被审计单位营业收入与销售费用之间的相关关系,来判断当年营业收入有没有异常。这种分析方法是：A.目标评价法B.趋势分析法C.真实性分析D.合理性测试【参考答案】D【参考解析】审计人员通过审查账户与某些因素的相关关系，收集关于这一账户的相关信息。例如，依据营业收入和自变量（营业成本、销售费用或行业总营业收入增长等）之间的关系，来估计生产线的月营业额。选项 D 正确。5.下列审计程序中，可用于推断固定资产是否真实存在的是：A.对固定资产实施监盘B.检查固定资产采购发票C.询问固定资产折旧方法是否发生变化D.分析累计折旧占固定资
8、产原值的比例【参考答案】A【参考解析】归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。6.下列有关审计人员选用审计标准的做法错误的是：A.国家有关方针和政策B.社交媒体的相关消息和报道C.公认的业务惯例或者良好实务D.法律、法规、规章和其他规范性文件第 4页 审计师考试辅导【参考答案】B【参考解析】社交媒体的相关消息和报道不具备客观性不能作为标准。二、多项选择题（本题型共 20 题，每题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，有2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选不得分；少选选对的，每个选项得 0.5 分。）1.对被审计单位存货业务进行审查时，有效的审计程序有 ：A
9、.查验存货质量B.查看厂房设备C.核实存货的所有权D.抽查存货盘点记录E.核对存货盘点结果与存货明细账【参考答案】ACDE【参考解析】选项 B，查看厂房设备无法为存货提供直接相关的证据，不属于有效的审计证据。2.审计人员在审查营业收入时发现下列情况，其中可能导致多记收入的有：A.虚开发票记录收入B.将从未发生送货的记录为收入C.将委托代销的货物在委托时确认为收入D.将商品在控制权发生转移时确认为收入E.将货物在本企业仓库发生转移时确认为收入【参考答案】ABCE【参考解析】选项 D，将商品在控制权发生转移时确认为收入属于正确的做法，第 5页 审计师考试辅导不会导致多记收入。3.被审计单位财务报表
10、固定资产所列示的下列项目中，审计人员认为正确的有：A.闲置的固定资产B.大修停用的固定资产C.代其他企业保管的固定资产D.存放在其他企业的固定资产E.已提足折旧仍然使用的固定资产【参考答案】ABDE【参考解析】选项 C，代其他企业保管的固定资产，所有权属于其他企业，不应在被审计单位财务报表固定资产列示。4.为了查验应付账款的真实性、完整性和合法性，审计人员应该重点审查：A.关联单位的账户B.正常交易的小额账户C.贷方发生额大的账户D.具有特殊交易的账户E.提供资产担保的账户【参考答案】ACDE【参考解析】选项 B，正常交易的小额账户不属于需要重点审查的应付账款账户。抽样审查有困难时，可以把以下
11、应付款项明细账作为重点进行审查，查明应付款项的真实性、完整性和合法性等。1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户；积欠已久而突然全部结清的账户。第 6页 审计师考试辅导3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。5.应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。6.无月结单可供核对的账户。7.具有特殊交易的账户。8.提供资产担保的账户。9.关联单位的账户。5.在制定存货监盘计划时，审计人员应该考虑的因素有：A.存货的存放地点B.存货盘点时间的安排C.存货成本计算方法的合理性D
12、.与存货相关的重大错报风险E.与存货相关的内部控制的健全有效性【参考答案】ABDE【参考解析】选项 C，存货成本计算方法的合理性不属于制定存货监盘计划考虑的因素。在制订存货监盘计划时，审计人员需要考虑：(1)与存货相关的重大错报风险。 (2)与存货相关的内部控制的性质。（3)对存货盘点是否制定了恰当的程序，并下达了正确的指令。(4)存货盘点的时间安排。（5）存货的存放地点。6.下列各项中，符合收款业务内部控制要求的有：A.销售收入及时入账B.建立逾期应收账款催收制度C.核销坏账收回时及时入账第 7页 审计师考试辅导D.核销坏账不需要登记备查E.定期与往来客户核对应收款项【参考答案】ABCE【参
13、考解析】为了加强对核销应收账款的管理，财会部门应设置已核销应收账款备查簿，防止以后收回已核销的应收账款时出现漏记、错记或被贪污的情况。选项 D 错误。三、案例分析题（一）资料2021 年 3 月，某审计组对甲公司 2020 年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员了解了甲公司的内部控制情况，并编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：（1）甲公司规定销售部门不能审批顾客信用；（2）甲公司建立了仓库管理制度，其中规定未经过授权的人员不得进入仓库；（3）甲公司的信息系统对不同的用户根据其工作职责设置了不同的访问和编辑权限，用户须使用用户名和密码登陆系统；（4）甲公司建立了较为完备的人力
14、资源管理制度，并在实际经营活动中遵照执行。2.审计人员在了解甲公司整体内部控制情况的基础上，还专门了解了其信息系统的内部控制情况，审计工作底稿的部分内容摘录如下：（1）甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度，包括操作规范流程、风险管理、职责分配，以及计算机信息系统监控等；第 8页 审计师考试辅导（2）甲公司信息系统为确保输入数据的准确性，采用了下拉菜单选择等方式；（3）甲公司信息系统为确保输出数据的安全性，对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求；（4）甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程。3.审计组拟抽取甲公司在 2020 年开具的销售发票副本，对发票
15、金额是否存在错误进行审查。4.审计组了解到甲的产品展示厅向顾客直接销售产品，现金收款人员在专门的收款台使用收银机集中收款，并自动打印销售小票。5.审计组拟检查甲公司是否存在将应计入本期的销售收入推迟至以后期间入账，或将应计入以后期间的销售收入提前至本期入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.针对“资料 1”下列有关甲公司内部控制情况的表述中，正确的为：A.（1）属于控制活动要素B.（2）属于信息与沟通要素C.（3）属于对控制的监督要素D.（4）属于控制环境要素【参考答案】AD【参考解析】（1）（2）（3）为控制活动要素，（4）为控制环境要素。52.针对
16、“资料 2”，属于计算机信息系统一般控制审计内容的为：A.甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度，包括操作规范流程、风险管理、职责分配，以及计算机信息系统监控等B.甲公司信息系统为确保输入数据的准确性，采用了下拉菜单选择等方式第 9页 审计师考试辅导C.甲公司信息系统为确保输出数据的安全性，对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求D.甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程【参考答案】AD【参考解析】信息系统一般控制包括安全管理、访问控制、配置管理、职责分离以及应急计划等关键领域。选项 A 属于一般控制中的安全管理的审计。选项 D属于一般控制中的配置管理的审
17、计。信息系统应用控制包括输入控制、处理控制和输出控制。选项 B 属于应用控制中的输入控制的审计。选项 C 属于应用控制中的输出控制的审计。53.针对“资料 3”，为防止发票金额出现错误，甲公司应设计和执行的控制活动为：A.对于每一张打印出来的发票由专人对其进行核对与复核B.销售发票的单价小计、商品代码、客户代码，以及商品摘要等事项均由计算机开票系统予以控制C.计算机系统自动将销售发票上的客户代码、商品发送地址、金额等信息与应收账款主文档中的相关信息进行比对D.通过逻辑登陆限制控制客户代码文档、定价文档、商品代码和摘要文档的变更，只有得到授权的员工才能对其进行更改【参考答案】ABCD【参考解析】
18、以上四项控制活动均可以用于防止发票金额出现错误。54针对“资料 4”，审计组为了确定甲公司产品展示厅现金销售相关控制活动是否得到有效执行，应当实施的控制测试为：第 10页 审计师考试辅导A.检查当天销售汇总表上复核人的签名B.检查收银台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置C.检查盘点记录和结算记录上负责核对和现金记录与销售汇总表的员工签名D.实地观察收银台、收银机和收款人员的收款过程，并检查监控设施的运转情况【参考答案】ABCD【参考解析】现金销售环节的控制测试：实地观察收银台、销售点的收款过程，检查在这些地方是否有足够的物理监控；检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设
19、置和修改权限设置。检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作的员工的签名；检查银行存款单和销售汇总表上的签名，证明已实施复核；检查银行存款余额调节表的编制和复核人员的审核记录。55.针对“资料 5”，审计组为确定甲公司在资产负债表日前后几日销售收入的入账时间是否正确，应当实施的实质性程序为：A.复核资产负债表日前后销售和发货情况，确定业务活动是否异常B.抽取资产负债表日前后若干天的发运凭证并与应收账款和销售收入明细账进行核对C.检查资产负债表日后应收账款明细账的贷方发生额，并关注退货、超过信用期未收回款项的项目等D.抽取资产负债表日前后若干天的销售发票存根，检查发票上所列商品单价，并与经授权的价目表进行核对【参考答案】AB【参考解析】选项 CD 与营业收入的准确性和应收账款的计价和分摊相关，与截止无关。第 11页