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1、 中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究通 知集团公司所属各各单位： 集团团公司根据会会计法、企企业会计准则则、会计计基础工作规规范、内内部会计控制制规范基本规范（试试行），结结合施工企业业内控要求和和实际情况，从从资产、负债债、所有者权权益、建造合合同、收入、成成本、费用等等七个方面，本本着实用性和和可操作性原原则，对各类类业务所需的的会计凭证附附件的种类、格格式、内控审审核、审批签签字等事项一一一进行了规规范性要求。使使经济业务经经办人、审核核人、审批人人、会计处理理人员明确职职责，保证会会计信息的合合法性、真实实性和准确性性，实现经济济业务的可追追溯，为防范范企业经营风风险，维护财财产安
2、全完整整，促进企业业有效经营提提供保障。现将中铁六局局会计凭证附附件规范性要要求（讨论稿稿）下发各单单位，请财务部门牵牵头组织物资资、机械、工程程、人力等相相关管理部门门进行研讨，提提出具体修改意见见和建议，于于4月20日日前上报集团公公司财务部。六局财务会计部部2010.3.23施工企业中铁六六局会计凭证证附件规范性研究前言：为满足企企业内部控制制管理要求，实实现经济业务务可追溯，对对会计凭证附附件的格式、内内控审批程序序等进行规范范非常必要。原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，作为记账依据的最初的书面证明文件，为会计核算提供原始依据；各类审计可以通过原始凭证检查经济业务的真实性、合
3、法性和合理性，为会计监督提供重要依据；企业管理者也可以根据原始凭证明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要文件。原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，种类格式繁多，而企业内部控制、会计基础工作规范和各类审计工作对企业的会计凭证附件都提出了较高要求，实际业务操作也需要规范会计凭证附件。但纵观目前的各类会计制度、内控制度及理论探讨都没有对会计凭证附件的规范性提出要求，本文力图从资产、负债、所有者权益、建造合同、收入、成本、费用等七个方面，对各项业务所需的会计凭证附件的种类、格式、内控审核、审批签字等事项一一进行了规范性探讨，从而完善企业内控管理，并使经济业务经办人、审核人、审批人、会计处理人员
4、明确职责，保证会计信息的合法性、真实性、准确性，实现会计业务的可追溯。摘要：本文依据据会计法、企企业会计准则则、会计计基础工作规规范、内内部会计控制制规范基本规范（试试行），结结合施工企业业内控要求和和实际情况，从资产、负债、所有者权益、建造合同、收入、成本、费用等七个方面，本着实用性和可操作性原则，对各类业务所需的会计凭证附件的种类、格式、内控审核、审批签字等事项一一进行了规范性探讨。使经济业务经办人、审核人、审批人、会计处理人员明确职责，保证会计信息的合法性、真实性和准确性，实现经济业务的可追溯，为防范企业经营风险，维护财产安全完整，促进企业有效经营提供保障。会计凭证是记录经济业务、明确经
5、济责任、反映经济利益关系的书面证明。会计人员对日常大量、分散的各种经济业务原始凭证，进行整理、分类、汇总、并经过会计处理，为企业核算、监督、控制经济活动，进行经营决策提供财务信息。本文依据会计法、企业会计准则、会计基础工作规范、内部会计控制规范基本规范（试行），结合施工企业内控要求和实际情况，从资产管理、负债管理、所有者权益管理、建造合同管理、收入管理、成本管理、费用管理等七个方面，对业务所需的会计凭证附件格式、审核、审批等事项作了相应规范性探讨。本文着重进行实用性和可操作性研究，按业务种类规范了业务经办人员办理经济业务事项应提供的各类附件，业务经办人员部门主管对经办事项的审核，部门主管领导对
6、经济事项的审批按内控要求，总会计师对资金事项的审批，总经理对重要事项及特殊事项进行的审批。使经济业务经办人、审核人、审批人、会计处理人员明确怎样履行自己的职责，才能形成合法有效的会计凭证，借此提高财务人员的业务操作能力，保证会计信息的真实性和准确性，进一步加强企业内控管理，防范企业经营风险，维护财产安全完整，促进企业有效经营。要求（讨论稿）会计凭证附件内内控管理手册目 录一、资产221.1货币资资金21.1.1备备用金申请21.1.2库库存现金21.1.3银银行存款月末末对账21.2应收款款项21.2.1应应收款项收取取21.2.2应应收款项对账账签认21.2.3计计提坏账准备备21.3预付账
7、账款审批21.4存货21.4.1存存货增加：甲甲供材料、自自购材料、内内部单位调入入、抵账增加加21.4.2存存货领用：工工程建设领用用、专业分包包单位领用21.4.3存存货盘点21.4.4存存货处置：毁毁损报废、出出售、内部单单位调出、抵抵账减少21.4.5计计提存货跌价价准备21.4.6工工程项目已完完工未结算21.5长期股股权投资21.5.1对对外投资21.5.2持持有长期股权权投资21.5.3处处置长期股权权投资21.5.4计计提长期股权权投资减值21.6固定资资产21.6.1固固定资产增加加：外购、自自建、内部单单位调入、资资产清偿方式式取得21.6.2计计提固定资产产折旧21.6.
8、3固固定资产修理理21.6.4固固定资产减少少：毁损报废废、出售、内内部单位调出出、抵账减少少21.6.5固固定资产出租租21.6.6固固定资产清查查盘点21.6.7计计提固定资产产减值21.7临时设设施21.7.1临临时设施增加加21.7.2临临时设施摊销销21.7.3临临时设施处置置21.8无形资资产21.8.1无无形资产增加加：外购、投投资者投入、自自行开发21.8.2无无形资产摊销销21.8.3无无形资产处置置2二、负债222.1应付款款项22.2预收账账款22.3应付职职工薪酬22.3.1职职工工资、奖奖金、津贴及及补贴22.3.2职职工福利费22.3.3社社会保险费22.3.4住住
9、房公积金22.3.5工工会经费22.3.6职职工教育经费费22.3.7非非货币性福利利22.3.8因因解除劳动关关系给予的补补偿22.4长短期期借款22.4.1取取得借款22.4.2归归还借款22.5代业主主拆迁、代购购设备等款项项支付2三、所有者权益益23.1提取盈盈余公积23.2分配股股利2四、建造合同24.1建造合合同收入确认认24.2工程结结算24.3合同预预计损失处理理24.4工程竣竣工移交处理理24.5管理费费上交2五、收入25.1主营业业务收入25.2其他业业务收入25.2.1机机械设备出租租收入25.2.2房房屋出租收入入25.3营业税税金及附加2六、成本26.1直接成成本26
10、.1.1人人工费26.1.2材材料费26.1.3机机械使用费26.1.4其其他直接费26.2间接成成本26.2.1外外来凭证业务务26.2.2自自制凭证业务务26.2.3会会议费26.2.4差差旅交通费26.3分包成成本2七、费用27.1销售费费用27.1.1包包装费、运输输费、装卸费费、保险费、展展览费、广告告费等费用27.1.2专专设销售机构构的职工薪酬酬、折旧费、销销售人员差旅旅费等费用27.2管理费费用27.2.1业业务招待费27.2.2税税金27.3研发支支出27.3.1日日常报销27.3.2年年末结转27.3.3研研发购置固定定资产27.4财务费费用27.4.1存存贷款利息、金金融
11、机构手续续费27.4.2应应收、应付质质保金折现27.4.3上上级部门转内内部借款利息息27.4.4保保函手续费27.4.5汇汇兑损益2前 言7一、资产管理81.货币资金金管理81.1.备用用金申请81.2.库存存现金管理81.2.1库库存现金缴存存银行81.2.2库库存现金盘点点91.3.银行行存款月末对对账11102.应收款项项112.1.应收收款项收取112.2.应收收款项对账签签认122.3.计提提坏账准备14133.预付账款款审批15144.存货117164.1.存货货增加：甲供供材料、自购购材料、内部部单位调入、抵抵账增加17164.2.存货货领用：工程程建设领用、分分包单位领用用
12、22214.2.1工工程建设领用用：材料领用用、低值易耗耗品领用、周周转材料领用用22214.2.2分分包单位领用用24234.3.存货货盘点25244.4.存货货处置：毁损损报废、出售售、内部单位位调出、抵账账减少28274.5.存货货跌价准备30294.6.工程程结算借贷差差管理31305.固定资产产32315.1.增加加：外购、自自建、内部单单位调入、资资产清偿方式式取得32315.1.1外外购32315.1.2自自建35345.1.3内内部单位调入入37365.1.4以以资产清偿方方式取得固定定资产39385.2.计提提折旧40395.3.修理理43415.3.1日日常修理43415.
13、3.2大大修理43415.4.减少少：毁损报废废、出售、内内部单位调出出、抵账减少少44425.4.1毁毁损报废44425.4.2出出售45445.4.3内内部单位调出出46455.4.4抵抵账减少46455.5.出租租47455.6.清查查盘点48475.7.计提提减值50496.临时设施施51496.1.临时时设施增加51506.1.1自自行建造51506.1.2外外购53526.2.临时时设施摊销53526.3.临时时设施处置55547.无形资产产56557.1.无形形资产增加：购入、投资资者投入、自自行开发56557.1.1购购入56557.1.2投投资者投入58577.1.3自自行开
14、发58577.2.无形形资产的摊销销59587.3.无形形资产的处置置61607.3.1出出售61607.3.2出出租61607.3.3报报废6261二、负债管理63621.应付款项项63622.预收账款款65643.应付职工工薪酬65643.1.职工工工资、奖金金、津贴及补补贴65643.2.职工工福利费713.3.社会会保险费73723.4.住房房公积金743.5.工会会经费和职工工教育经费753.6.非货货币性福利76753.7.因解解除劳动关系系给予的补偿偿774.长短期借借款774.1.取得得借款784.2.归还还借款785.代业主拆拆迁、代购设设备等款项支支付7978三、所有者权益
15、益管理801.提取盈余余公积802.分配股利利80四、建造合同管管理811.建造合同同收入确认812.工程结算算843.合同预计计损失处理854.工程竣工工移交处理855.管理费上上交模式865.1.同一一个法人主体体内各单位上上交管理费865.2.不同同法人之间上上缴管理费88五、收入管理931.主营业务务收入管理931.1.确认认建造合同收收入931.2.工业业产品销售收收入931.3.旅服服业收入932.其他业务务收入942.1.机械械设备出租收收入942.2.房屋屋出租收入963.营业税金金及附加96六、成本管理971.直接成本本971.1.人工工费:职工工资、劳劳务分包结算算971.
16、1.1职职工工资结算算971.1.2劳劳务分包结算算971.2.材料料费1001.2.1原原材料领用1001.2.2自自有周转材料料摊销1001.2.3外外租周转材料料1001.2.4生生产用低值易易耗品摊销：1011.3.机械械使用费1011.3.1机机械折旧费用用1011.3.2机机械维修费用用1011.3.3内内部机械结算算费用1021.3.4外外部机械租赁赁费用1031.3.5燃燃料及动力费费1031.4.其他他直接费1032.间接成本本1053.分包成本本108七、费用管理1111.销售费用用1111.1.在销销售商品过程程中发生的包包装费、运输输费、装卸费费、保险费、展展览费、广告
17、告费等费用支支出1111.2.发生生的为销售本本企业商品而而专设的销售售机构的职工工薪酬、折旧旧费、销售人人员差旅费等等费用1112.管理费用用1112.1.业务务招待费1122.2.税金金1123.研发支出出：1143.1.日常常报销1143.2.年末末结转1153.3.为项项目研发购置置固定资产1164.财务费用用1174.1.金融融机构直接划划拨业务1174.2.应收收、应付质保保金折现1174.3.上级级部门转内部部借款利息1184.4.保证证金、保函手手续费1194.5.汇兑兑损益119前 言本手册依据会会计法、企企业会计准则则、会计计基础工作规规范、内内部会计控制制规范基本规范（试
18、试行）和集集团公司相关关管理办法，引用了企业管理办法的内控要求以及相关表格，并结合企业实际情况编制。本手册坚持理论联系实际的宗旨，着重在实用性和可操作性上下功夫，在查阅了大量的相关文件和有关资料的基础上，认真调查和分析了企业业务流转特点，旨在进一步加强企业内控管理，规范会计凭证附件，保证会计信息的真实性和准确性，防范企业经营风险，维护财产安全完整，促进企业有效经营。业务经办人员办办理经济业务务事项应按照照本手册要求求提供各类附附件，并办理理相关审批手手续。业务经经办人员部门门主管对经办办事项把好第第一道关，部部门主管领导导对主管事项项审批，总会计计师对资金事事项审批，总经理对重重要事项及特特殊
19、事项进行行审批，财务务主管对企业业所有经济业业务事项进行行审批审核。财务人员应按照照国家统一会会计制度的规规定对各类附附件反映的经经济业务的合合理性、合法法性进行审核核，按照企业业计划、预算算要求、各项项内控制度要要求、费用开开支标准，对对业务经办人人员提供的附附件进行审核核，审核附件件是否完整、发发票是否真实实合法、金额额是否正确、数数量是否一致致、审批手续续是否完备等，在审审核无误后办办理入账手续续。一、资产管理类类货币资金管理备用金申请附件：预支款申申请单、银行行付款单据。附件格式：附件表格 1：预支款申请单 （中铁六局集团（单位名称） (04)会凭07 年 月 日 申请人部部门主管 部
20、门借款事由借款金额（大写写）￥现金票证（请请开票 票证号号码_收款单单位开户行账号）批准借支金额_单位领导_ 财务会计主主管_ 领款款人签字_6.1.1 内控审核签字：预支款申请单：经办部门经办办人填写，经经办部门主管、财务主管签字审核，单位领导按权权限由总经理理（项目经理理）或总会计计师单位领导导签字审批。银行付款单据：项目填写齐齐全，经办人人签字。6.2 库存现金管理6.2.1 库存现金缴存银银行收款6.2.1.1 附件：现金缴款款单（回单）。附件格式：附件表格 2：各单位所在在地银行规定定格式。缴 款 单单缴款人部门缴款事由缴款金额（大写写）缴款日期： 年 月 日 财财务经办加6.2.1
21、.2 内控审核签字: 现金缴款单（回回单）：缴款人填写，财财务经办人员员签字。财务务部门出纳岗岗位人员、凭凭证编制人员员和财务主管管签字。必须加盖银银行收讫章。现金取款附件：提取现金金申请单。附件格式：附件表格 3： 提取现现金申请单 提取现金申请人人： 取款事由 取款金额（大写写） ￥ 财务主管： 申请日期： 年 月 日 内控签字审核：提取现金申请单单：申请人填填写，财务主主管审核。申申请人必须为为出纳人员。6.2.2 库存现金盘点6.2.2.1 附件：库存现金金监盘表。6.2.2.2 附件格式： 附件表格 4：库存现金监盘表表单位名称（财务务部门章） 盘点日期： 年 月 日面额实有现金盘点
22、记记录人民币美元 其他外币(注注明币种)张(枚)金额张(枚)金额张(枚)金额100.00元元50.00元20.00元10.00元5.00元2.00元1.00元0.50元0.20元0.10元0.05元0.02元0.01元合计盘点日实有现金金金额合计：人民币 （元）注注：外币金额额按照 年 月 日汇率率进行折算盘点日应有现金金金额合计：人民币 （元）注注：外币金额额按照 年 月 日汇率率进行折算实有数与应有数数差异金额：人民币 （元）差异原因：其他情况说明及及审计结论：财务主管：监盘人：盘点人：6.2.2.3 内控审核签字：库存现金监盘表表：出纳员作作为盘点人对对库存现金进进行盘点，稽稽核岗位会计
23、计人员作为监监盘人复核签签字，财务主主管审核签字字。财务部门门稽核岗位会会计人员每月月至少两次不定定期监督盘点点，并在现金金日记账对应应余额处签章章。库存现金监盘盘表由稽核岗岗位会计人员员单独留存备备查。6.3 银行存款月末对对账6.3.1 附件：银行存款款余额调节表表、银行对账账单。6.3.2 附件格式：附件表格 5：银行存款余额调调节表单位名称：截止日期：金额单位：元开户行:账号：企业银行存款余余额：银行对帐单余额额：加：银行已收企企业未收减：银行已付企企业未付加：企业已收银银行未收减：企业已付银银行未付时间内容金额时间内容金额时间及凭证号内容金额时间及凭证号内容金额小 计计小 计小 计小
24、 计调整后余额：调整后余额：财务主管：编制人：编表时间：6.3.3 内控审核签字：银行存款余额调调节表：月末末财务部门非非出纳人员对对账并编制银银行存款余额额调节表，财务主管复复核签字。银银行存款余额额调节表及银行行对账单附于于当月最后一张张银行付款凭证之后后。6. 应收款项6.1 应收款项收取6.1.1 附件：缴款单、银银行收款单据、收据或发发票记账联。6.1.2 附件格式：附件表格 44：缴 款 单(04)会凭06 (单位名称)中铁六局集团 缴缴款人部门门主管部部门缴款事由由缴款金额额（大写）￥缴款日期： 年 月 日 财财务经办人：_ 附件表格 6：收 据中铁六局集团 年月日日 NOO.
25、00000000000交款单位（人）交款事由金额（大写）_￥_收款单位名称 收款单位章 制制单人 收款款人 6.1.3 内控审核签字：缴款单：缴款人人填写，缴款款人部门主管管签字，财务务经办人员签签字。收据：一式三联联，分存根联联、收据联、记记账联，出纳纳人员收款，非出纳纳人员制单，收收款单位章为为收款单位财财务专用章。 6.2 应收款项对账签签认6.2.1 附件：中国中铁铁内部关联内部部往来签认记记录单、对账账签认记录.6.2.2 附件格式：附件表格 7：中国中铁内部关关联往来签认认记录单对方单位：对方最上级企业业（局级）：截止： 我方与贵方存在在以下往来账账项，请予以以核对。关联往来关联交
26、易备注经济内容立记录方核算科科目借方金额贷方金额对方核算科目类型收入成本合 计计0.00 注：1、关联往往来经济内容容一般按款项项交易类型填填写。 2、为为简化起见，借借方核算科目目填“债权科目”和“其他资产科科目”，贷方核算算科目填“债务科目”“所有者权权益科目”。 3、双双方往来如有有差异，请在在备注中注明明差异金额和和差异原因。4、为便于中国国中铁范围内内对销，对方方最上级企业业（局级）一一般仅填到局局级即可。立记录单位：受记录单位：财务主管：财务主管：电 话：电 话：附件表格 8：(04)会凭31对账签认记录 中铁六局集团(单位名称) (接收单位名称称)_:你单位截至 年 月 日止计结
27、（存存/欠）我方下下列帐，请予予核对签认，以以兹证明。 科目摘 要结 余余 额附 注借 方贷 方差异金额及原因因发出记录单位(章) 签签认记录单位位(章) 财务主管 财务主管 对账人_ 年 月 日 对对账人_ _ 年 月 日日6.2.3 内控审核签字：中国中铁内部关关联往来签认记记录单：对账账单位双方单位对账人、财财务主管审核核签字并加盖盖财务专用章章。对账签认记录：用于集团公司司内部单位之之间以及与第三方对账，双方单单位对账人、财财务主管审核核签字并加盖盖财务专用章章，集团公司司内部单位对对账在附注中中标明交易额。6.3 计提坏账准备6.3.1 附件：应收款项项计提坏账准准备明细表。6.3.
28、2 附件格式：附件表格 9：应收款项计提坏坏账准备明细细表单位名称： 年 月 日 金额单位：元客户名称发生时间金额计提比率坏账金额本年计提前坏账账准备本年计提坏账准准备备注=-1年以内（含11年）小计51-2年以内（含含2年）5%2-3年以内（含含3年）10%3-5年以内（含含5年）30%5年以上5080全额计提100%合 计财务主管：复核人：编制人：注：表中应收款款项余额与报表数数据一致，如如属于个别认认定在备注栏栏中注明。6.3.3 内控审核签字：应收款项计提坏坏账准备明细细表：季末由会计人员编制，经稽核核岗位会计人员员复核，财务主主管签字。6. 预付账款审批6.1 附件：合同或协协议、预
29、付款款拨款审批单单、收据、银银行付款单据据。6.2 附件格式：附件表格 10：预付款拨款审批批单第次付款单位名称： 年 月 日日 金金额单位：元元 收款单位名称合同号预付款内容预付款原因合同总价款累计已预付金额额本次批准付款额额合同款余额合计 - - - - 单位领导： 总会计计师： 财财务主管： 经办部门主主管： 经办办人： 71附件表格 1109：预付款拨款审批批单第次付款单位名称： 年 月 日 金金额单位：元元 收款单位名称合同号预付款内容预付款原因合同总价款累计已预付金额额本次批准付款额额合同款余额ABCD合 计计 - - - - 单位领导： 总总会计师： 财务主管： 经办部部门主管：
30、 经办人人： 说明：1、D栏栏=A栏-BB栏-C栏 2、C栏、DD栏均手填 6.3 内控审核签字：预付款拨款审批批单：业务经办人填填写审批单，经经办部门主管管、财务主管审核，单位领领导按权限由由单位领导总经经理（项目经经理）或总会会计师审批。6. 存货6.1 存货增加：甲供供材料、自购购材料、内部部单位调入、抵抵账增加6.1.1 附件：甲供材料：甲方方转来通知书书、发票复印印件（、原始发票分分割单）、物资点验验单。自购材料：购货货合同、物资资采购计划表表、预支款申申请单（参见见本章货币资资金附件格式）、合法的购购货发票、物物资点验单、银银行付款单据。内部单位调入：通知书、物物资调拨单、物物资点验单。抵账增加：经评评审的物资抵抵账合同或协协议、物资抵抵账抵账审批表、发票票、物资点验验单。原始凭证分割单6.1.2 附件格式：附件表格 11：（04）会凭13原始凭证分割单单 中铁六局集团（单位名称） 编号 （ ）经办单位（财务专用章）： 财务主管： 制单人： 制单日期 附件表格 11211：中铁六局集团团 （04）会凭13 （004）会凭114 原始凭证名称发票号码金额制证单位制证日期所依附的记账凭凭证号接收单位经办人接收日期分割原因原始单据不可分分割业务内容分担数量单价金额经办单位（财务务专用章）： 财务主管管： 制单人： 制制单日期：附件表格 12： 通 知知 书