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1、学习任务二学习任务二 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核模块1 原始凭证的识别1.11.1 原始凭证的概念原始凭证的概念 会计凭证，是指记录经济业务的发生和完成情况，会计凭证，是指记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。会计明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。会计凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。和记账凭证两大类。所谓原始凭证，是在经济业务发生时取得或填制所谓原始凭证，是在经济业务发生时取得或填制的，用来记录和说明经济业务的发生或完成情况，明的，用来记录和说明经济业务的发生或
2、完成情况，明确经济责任的一种原始书面凭证。确经济责任的一种原始书面凭证。1.2 1.2 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容1.1.原始凭证的名称原始凭证的名称2.2.填制的日期填制的日期 3.3.原始凭证的号码原始凭证的号码 4.4.交易双方的名称交易双方的名称 5.5.经济业务的内容（含实物数量、单价和金额等）经济业务的内容（含实物数量、单价和金额等）6.6.经办人员的签名、盖章经办人员的签名、盖章 7.7.原始凭证的联次及附件原始凭证的联次及附件 1.3 1.3 原始凭证的分类原始凭证的分类原始凭证按取得来源分自制原始凭证（如收料单、差旅费报销单）按填制手续分一次原始凭证（如收料单）累计
3、原始凭证（如限额领料单）汇总原始凭证（如工资汇总表）外来原始凭证（如发票）1.4 1.4 原始凭证的识别原始凭证的识别 会计核算人员通过原始凭证的具体内容，分析判断出会计核算人员通过原始凭证的具体内容，分析判断出企业所发生的经济业务的来龙去脉，从而判定经济业企业所发生的经济业务的来龙去脉，从而判定经济业务的类型，为会计的后续工作奠定基础。在识别原始务的类型，为会计的后续工作奠定基础。在识别原始凭证时，主要着眼于会计主体在什么时间，与哪个单凭证时，主要着眼于会计主体在什么时间，与哪个单位（或部门、个人），发生什么样经济业务，业务金位（或部门、个人），发生什么样经济业务，业务金额是多少等几方面进行
4、分析。额是多少等几方面进行分析。模块模块2 2 原始凭证的填制原始凭证的填制 2.1 2.1 原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 1.1.记录要真实记录要真实2.2.内容要完整内容要完整3.3.手续要完备手续要完备4.4.书写要清楚书写要清楚5.5.更正要规范更正要规范6.6.编号要连续编号要连续7.7.填制要及时填制要及时2.2 2.2 阿拉伯数字和中文数字的书写规范阿拉伯数字和中文数字的书写规范 1.1.阿拉伯数字的书写规范阿拉伯数字的书写规范 2.2.中文数字的书写规范中文数字的书写规范 2.3 2.3 原始凭证的填制原始凭证的填制2.3.12.3.1支票的填制支票的填制 支票分为现金
5、支票和转账支票两种。支票分为现金支票和转账支票两种。2.3.2 2.3.2 收据的填制收据的填制 收到非销售业务的现金，应开具收据。收到非销售业务的现金，应开具收据。1.1.一般为两联，第一联收据为存根联，第二联交付款一般为两联，第一联收据为存根联，第二联交付款单位。单位。2.2.需用圆珠笔复写填制。需用圆珠笔复写填制。3.3.时间、缴款单位、收款方式、人民币大写和小写、时间、缴款单位、收款方式、人民币大写和小写、收款事由、经办人和出纳签名，第二联加盖财务专用收款事由、经办人和出纳签名，第二联加盖财务专用章并交给缴款人。章并交给缴款人。模块模块3 3 原始凭证的审核原始凭证的审核3.1 3.1
6、 原始凭证的审核要求原始凭证的审核要求 1.1.真实性真实性2.2.合规性合规性3.3.完整性完整性4.4.正确性正确性5.5.及时性及时性3.2 3.2 审核后原始凭证的处理审核后原始凭证的处理 经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：（1 1）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。正式会计手续。（2 2）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。（3 3）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证。记账凭证。