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1、20222022 年年-2023-2023 年国家电网招聘之财务会计类通关提年国家电网招聘之财务会计类通关提分题库及完整答案分题库及完整答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某企业在 2019 年年初拥有整备质量为 10 吨的载货汽车 6 辆，小轿车 4 辆，2019 年 4 月购入整备质量为 8 吨的载货汽车 3 辆，当月办理完登记手续；11月，1 辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额 60 元，小轿车车船税每辆年税额 360 元，该企业 2019 年实际应缴纳车船税（）元。A.6000B.6060C.6120D.6480【答案】B2、在验
2、证应付账款余额的完整性认定时，注册会计师获取的以下审计证据中相关性最强的是()。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单【答案】B3、在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（）。A.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广C.计算机辅助审计技术利用程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小D.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广【答案】C4、下列关于产品单位成本的各主要
3、项目的分析公式中，表达不正确的是()。A.材料消耗量变动的影响=(实际数量-计划数量)x 计划价格B.材料价格变动的影响=(实际价格计划价格)X 计划数量C.单位产品所耗工时变动的影响=(实际工时-计划工时)X 计划每小时工资成本D.每小时工资成本变动的影响=(实际每小时工资成本-计划每小时工资成本)x实际工时【答案】B5、某增值税一般纳税人，因自然灾害毁损一批材料，其成本为 1000 元，增值税进项税额为 160 元，收到保险公司赔款 200 元，残料收入 100 元，批准后影响利润总额为（）元。A.110B.870C.700D.100【答案】C6、注册会计师在对被审计应付账款项目审计的过程
4、中，发现应付账款科目所属明细科目的期末借方余额是 100 万元，贷方余额是 800 万元，预付账款项目所属明细账的期末借方余额是 30 万元，贷方余额是 500 万元，对于被审计单位资产负债表上“应付账款”项目填列的金额，正确的是（）万元。A.800B.500C.1300D.300【答案】C7、较高的流动比率一方面会使企业资产的流动性较强，另一方面也会带来()。A.存货购进的减少B.销售机会的丧失C.利息的增加D.机会成本的增加【答案】D8、若安全边际率为 58%，预计销售量为 1500 件，则保本销售量应为()件。A.1050B.630C.870D.无法计算【答案】B9、B 公司适用的所得税
5、税率为 25%，2012 年度财务报告于 2013 年 3 月 10 日批准报出，所得税汇算清缴日为 2013 年 3 月 31 日。2013 年 1 月 10 日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在2012 年 12 月发出且已确认收入并结转成本，价款为 1000 万元，销项税额为170 万元，成本为 800 万元，货款未收到。则 B 公司对该事项的相关会计处理不正确的是()。A.作为资产负债表日后调整事项B.冲减 2012 年度的营业收入 1000 万元C.冲减 2012 年度的营业成本 800 万元D.冲减 2012 年度的递延所得税资产 50 万元
6、【答案】D10、下列有关企业及其组织形式的说法中，不正确的是()。A.企业是市场经济活动的主要参与者B.企业的典型形式为个人独资企业、合伙企业以及公司制企业C.合伙企业缺点为双重课税D.有限责任公司承担有限责任【答案】C11、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有()。A.没收违法所得B.责令限期缴纳应当上缴的款项C.责令限期退还被侵占的国有资产D.责令按照国家统一的会计制度进行处理【答案】A12、注册会计师计算被审计单位 2016 年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列（）项目中存在的错报。A.营业收入B.应收账款C.营业成本D.应付账款【答案】D13、下列各项中，体现实质重于形式这一
7、会计信息质量要求的是()。A.确认预计负债B.对应收账款计提坏账准备C.对外公布财务报表时提供可比信息D.将融资租入固定资产视为自有资产入账【答案】D14、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（）。A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批D.根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算.复核本期应纳营业税税额【答案】D15、下列有关成本分析方法的说法中，不正确的是()A
8、.在采用对比分析法时，应当注意对比指标的可比性B.产值成本率越高，表明企业经济效益越好C.销售收入成本率越高，表明企业经济效益越差D.成本利润率越高，表明企业经济效益越好【答案】B16、2016 年 1 月 1 日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30 万元，开发阶段发生支出 125 万元，开发阶段的支出满足资本化条件，4 月15 日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关费用 1 万元。不考虑其他因素，该无形资产的入账价值是()万元。A.126B.155C.125D.156【答案】A17、函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法正确的是（）A.某账户在资产负债表日账
9、户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证【答案】B18、某企业上年度资金平均占用额为 3000 万元，经分析，其中不合理部分 500万元，预计本年度销售增长 6%，资金周转加速 2%，则按照因素分析法预测的本年度资金需要量为()万元。A.2597B.2616.4C.2600D.2700【答案】A19、纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必须首先执行税务机关的决定，
10、然后才可以申请()。A.仲裁B.行政复议C.民事诉讼D.行政诉讼【答案】B20、对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当()。A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充【答案】C21、被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对【答案】B22、在企业中,各所属单位负责人有权任免下属管理人员，有权决定员工的聘用与辞退，企
11、业总部原则上不应干预，体现了()。A.分散人员管理权B.分散业务定价权C.集中制度制定权D.分散费用开支审批权【答案】A23、下列不属于自我实现人假设主要观点的是()。A.人们能实现自我激励和自我控制B.人的自我实现与组织目标的实现不是冲突的，是一致的C.人的行为动机不只是为了追求经济利益，还包括人的社会需要D.人们因工作而变得成熟，人有发展自我，实现自治和独立的倾向【答案】C24、甲公司 213 年 12 月购入管理用固定资产，购置成本为 5 000 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。217 年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其预计未
12、来现金流量现值为 2 900 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 2 800 元，预计剩余使用寿命为 4 年，预计净残值为 100 万元。218 年年末该项固定资产的可收回金额为 2 500 万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产 218 年 12 月 31日的账面价值为（）万元。A.2 100B.2 200C.2 175D.2 125【答案】B25、下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异【答案】D26、下列各种产品成
13、本计算方法中，适用于大量大批的多步骤生产并且管理要求分步计算的是()。A.品种法B.分步法C.分批法D.约当产量比例法【答案】B27、下列有关预算的执行的说法中，错误的是()。A.企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况B.企业预算委员会对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析C.企业要形成全方位的预算执行责任体系D.预算调整事项不能偏离企业发展战略【答案】B28、“应付账款”账户期初贷方余额为 78000 元，本期借方发生额为 230000元，贷方发生额为 200000 元，下列关于期末余额的表述中，正确的是（）。A.借方 278000 元B.借方 30000 元C
14、.贷方 48000 元D.贷方 88000 元【答案】C29、某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016 年 3 月 1 日结存甲材料 200 件，单位成本 40 元；3 月 15 日购入甲材料 400 件，单位成本 35 元；3 月 20 日购入甲材料 400 件，单位成本 38 元；当月共发出甲材料 500 件。3 月份发出甲材料的成本为（）。A.18500 元B.18600 元C.19000 元D.20000 元【答案】B30、218 年 1 月 1 日，A 公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为 1 600 万元，每年年末付款 400 万元
15、，4 年付清。假定银行同期贷款年利率为 6%，另以现金支付相关税费 13.96 万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为 10 年，无残值，采用直线法摊销。已知 4 年期利率为 6%的年金现值系数为 3.4651，假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响 218 年度损益的金额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.223.16B.140C.213.96D.353.96【答案】A31、职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中，正确的是()。A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、资产保管分离C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交
16、易授权、交易付款、交易记录分离【答案】B32、下列各项中，不属于投资中心特征的是()。A.拥有投资决策权B.一般为独立法人C.处于责任中心的最高层D.只需要对投资的效果负责，无须对成本负责【答案】D33、下列各项中，不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或控制的资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产的成本或价值能够可靠地计量D.资产是由企业过去的交易或事项形成的【答案】C34、关于社会人基本假设，正确的是()。A.不能从工作上的社会关系去寻求意义B.从根本上说，人是由经济需求而引起工作动机的C.职工对同事们的社会影响力，要比管理者所给予的经济诱因及控制更为重视D.职工的工作效率与上司
17、能满足他们的社会需求无关【答案】C35、甲公司为一家机械设备制造企业，2013 年 10 月 22 日，甲公司与戊公司合作生产销售 N 设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N 设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但 N 设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N 设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的 30%支付给戊公司。当年，N 设备共实现销售收入 2000 万元。2013 年甲公司应确认的收入为()万元。A.2000B.1400C.600D.0【答案】B36、下列关于项目组
18、内部讨论的说法中，错误的是（）。A.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式B.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息C.项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿D.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论【答案】D37、F 企业全年需用某材料 3000 千克，每次订货成本为 250 元，每千克材料年储存成本 6 元，假设一年按 360 天计算，则 F 企业相邻两次订货最佳的订货间隔期为()天。A.120B.60C.30D.40【答案】B38、2013 年甲公司的所有者权益为 5000 万元，
19、发行在外普通股股数为 1000 万股，无优先股，普通股的每股收益为 0.8 元，该公司的市盈率为 25，则甲公司的市净率为()。A.4B.4.5C.5D.0.5【答案】A39、下列各项中法律效力最高的是()。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.地方性会计法规【答案】A40、下列各项中，不属于企业价值最大化目标优点的是()。A.考虑了资金的时间价值B.考虑了投资的风险价值C.有效地规避了企业的短期行为D.股票价格客观真实地反映了企业价值【答案】D41、甲公司为一家制造性企业。219 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和
20、Z。甲公司以银行存款支付货款 880 000 元、增值税税额 153 000 元、包装费 20 000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20 000 元，支付安装费 30 000 元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300 000 元、250 000 元、450 000 元。假设不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为（）元。A.320 000B.324 590C.350 000D.327 990【答案】A42、下列属于按 11%税率缴纳增值税的是()。A.设计服务B.金融业C.歌厅收入D.邮政业服务【答案】D43、某企业上年度
21、资金平均占用额为 3000 万元，经分析，其中不合理部分 500万元，预计本年度销售增长 6%，资金周转加速 2%，则按照因素分析法预测的本年度资金需要量为()万元。A.2597B.2616.4C.2600D.2700【答案】A44、编制甲公司的审计计划时，注册会计师 A 应当从下列方面关注甲公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况的是()。A.对发生的灾害未购买保险B.与供应商由赊购变为货到付款C.失去主要市场、特许权或主要供应商D.关键管理人员离职且无人替代【答案】B45、某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定贴现率为 12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项
22、目期限为 10 年，净现值为 1000 万元，(A/P，12%，10)=0.177；乙方案的现值指数为 0.85；丙方案的项目期限为 11 年，其年金净流量为 150 万元；丁方案的内含报酬率为 10%。最优的投资方案是()。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案【答案】A46、下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠B.购货发票比验收单更可靠C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠【答案】B47、对于辨识出的风险，企业也可能由于某些原因采用风险承担，下
23、列不属于该原因的是()A.缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承担B.没有其他备选方案C.从成本效益考虑，这一方案是最适宜的方案D.拒绝与信用不好的交易对手进行交易【答案】D48、某公司 2011 年年初资产总额为 200 万元，年末资产总额为 300 万元，当年的净利润为 30 万元，所得税额为 6 万元，计入财务费用的利息支出为 4 万元，则该公司 2011 年的总资产报酬率为()。A.18.4%B.16%C.14.4%D.13.6%【答案】B49、在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发B.注册会计师
24、认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式C.注册会计师在函证时可以考虑消极式与积极式结合的函证方式进行函证D.注册会计师先根据 10 封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所【答案】B50、下列关于审计证据的说法中，不正确的是（）。A.审计证据也包括在承接或保持业务过程中获取的信息B.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息C.信息的缺乏本身不构成审计证据D.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）
25、1、企业发放股票股利()。A.实际上是企业盈利的资本化B.能达到节约企业现金的目的C.可使股票价格不至于过高D.会使企业财产价值增加【答案】ABC2、下列各项中，不属于全面预算体系最后环节的有()。A.业务预算B.财务预算C.专门决策预算D.生产预算【答案】ACD3、下列各项中，针对被审计单位记录销售的相关的控制程序恰当的有（）。A.使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控B.依据有效的发运凭证和销售单记录销售。这些发运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期C.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离D.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，
26、对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核【答案】ABCD4、从公司的角度来看，制约股利分配的因素有()。A.控制权的稀释B.筹资能力的强弱C.盈利的稳定性D.股利政策惯性【答案】BCD5、群体决策的典型择案规则有()。A.完全一致B.商议一致C.多数通过D.等级决定程序【答案】ABCD6、筹资管理应遵循的原则有()。A.规模适当B.取得及时C.结构合理D.筹措合法【答案】ABCD7、在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括()。A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析
27、程序的检查风险D.可接受的误受风险水平【答案】ABC8、下列项目会计核算中需要通过“资本公积”会计科目的有（）。A.债务人债务重组过程中产生的债务重组利得B.在长期股权投资采用权益法核算的情况下，被投资单位资本公积发生变动C.以公允价值计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值D.接受控股股东捐赠【答案】BD9、长江公司 212 年 4 月 1 日以 800 万元购入一项商标权，合同规定使用年限为 7 年，期满后可续约 1 年且不需要甲公司支付大额成本，法律规定该商标权有效使用年限为 10 年。长江公司按照直线法摊销无形资产。不考虑其他因素的影响，下列各项关于长江公司购入的商标权的相关说法中，
28、正确的有（）。A.长江公司购入的商标权的摊销年限为 7 年B.长江公司购入的商标权的摊销年限为 10 年C.长江公司购入的商标权的摊销年限为 8 年D.长江公司购入的商标权 212 年应摊销的金额为 75 万元【答案】CD10、下列关于售后回购交易的会计处理不符合企业会计准则规定的有（）。A.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格低于售价，应当视为租赁交易B.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，但无需确认收入C.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为融资交易D.企业负有应客户要求
29、回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为正常销售交易【答案】BCD11、注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的有（）。A.销售发运单B.租赁合同C.与竞争者的比较数据D.顾客对账单【答案】ABD12、下列各项中，运用每股收益无差别点确定最佳资本结构时，可计算的指标有()。A.息税前利润B.净利润C.业务量D.利润总额【答案】AC13、审计机关开展审计质量检查的内容有()。A.审计成本节约情况B.建立和执行审计质量控制制度的情况C.执行审计准则的情况D.审计结论的恰当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性E.审计工作中遵守法律法规的情况【答案】BCD14、
30、下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。A.对外出租无形资产的摊销额B.出售原材料的账面价值C.经营租出固定资产的折旧额D.融资租入办公设备的折旧额【答案】ABC15、库存现金日记账的登记依据有（）。A.银行存款收款凭证B.库存现金收款凭证C.库存现金付款凭证D.银行存款付款凭证【答案】BCD16、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产的净残值率由 8%改为 5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由 10 年变更为 7 年【答案】ABD17、下列关于会计的说法中，正确的有
31、（）。A.会计以货币作为唯一计量单位B.会计最基本的职能是核算职能C.行政事业单位的经济活动不需要进行会计核算D.会计是一种经济管理活动【答案】BD18、制造费用是指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括()。A.生产车间管理人员的工资和福利费B.生产车间固定资产折旧C.生产车间的办公费D.行政管理部门的水电费【答案】ABC19、某单位负责人张某因会计主管王某向上级主管部门举报其违法行为，借口工作需要，将会计主管王某调离会计工作岗位，另行聘用一名会计专业刚刚毕业不到一年且未取得会计从业资格证的本科生担任会计主管人员。该行为违反了()规定。A.会计法对会计人员从业资格的规定B.会计法对会
32、计机构负责人(会计主管人员)任职资格的规定C.会计法关于任何单位或个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复的规定D.会计法关于依法设置会计账簿的规定【答案】ABC20、下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有()。A.该专利权的摊销金额应计入管理费用B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、CH 股份有限公司（以下简称“CH 公司”）为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税
33、税率为 16%。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。CH 公司2018 年 12 月初 A 材料结存 500 公斤，实际成本 20000 元。12 月发生有关 A 材料的业务如下：（1）12 月 1 日，从外地购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的价款为 40000 元，增值税税额为 6400 元，另发生运杂费 600 元，装卸费 400 元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）12 月 8日，从本市购入 A 材料 400 公斤，增值税专用发票注明价款 16400 元，增值税税额 2624 元。货款未付
34、，材料已验收入库。（3）12 月 15 日，接受丙公司投资，收到 A 材料 600 公斤，投资各方确认的价值为 24600 元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占 CH 公司注册资本 200 万元的 1%。（4）12 月 31 日，汇总本月发出 A 材料 1500 公斤，其中产品生产领用 1000 公斤，企业管理部门领用 500 公斤。（5）12 月 31 日，假设用库存 A 材料生产成丁商品至完工尚需发生加工成本 4700 元，丁商品的估计售价为 47500 元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为 2500 元。A 材料的存货跌价准备月初余额为零。
35、CH 公司持有的 A 材料专门用于生产丁商品。要求：（1）编制与 A 材料初始计量有关的会计分录。（2）编制发出 A 材料的会计分录。（3）编制 2018 年年末计提 A 材料存货跌价准备的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）【答案】（1）与 A 材料初始计量有关的会计分录如下：12 月 1 日借：原材料41000（40000+600+400）应交税费应交增值税（进项税额）6400贷：银行存款4740012 月 8 日借：原材料16400应交税费应交增值税（进项税额）2624贷：应付账款1902412 月 15 日借：原材料24600贷：股本20000（20
36、000001%）资本公积股本溢价4600【提示】投资方未提供增值税专用发票，则不能确认增值税进项税额。二、A 公司是上市公司，217 年 A 公司收购 B 公司，该交易为非同一控制下企业合并。B 公司资产中包括一项应收账款-S 公司 850 万元，已计提坏账准备 50万元，账面价值及公允价值均为 800 万元。218 年 11 月，由于 S 公司有了新股东的注资，经营状况有了明显的改善，现金流充裕，因此 B 公司估计合并前确认的对 S 公司的应收账款可以全额收回，从而在当月转回了与对 S 公司应收账款相关的坏账准备 50 万元。问题：A 公司是否应该在 218 年合并财务报表中转回坏账准备 5
37、0 万元？【答案】购买法的理念是被购买方的资产负债都是在购买日这一天购入的，既然是新购入的资产，应收款项的初始计量中自然也不应该出现备抵科目，其思路类似于购买一项应收款项。根据金融资产准则，购买一项应收账款时按照公允价值进行初始计量，初始计量时不会确认坏账准备。国际准则中，明确指出对于企业合并中取得的，初始按照公允价值计量的资产，购买方不应在购买日确认单独的估价备抵，因为其未来现金流的不确定性已经反映在公允价值计量中。因此，在购买日将被购买方的资产负债纳入购买方的合并报表时，被购买方应收款项坏账准备这个备抵科目不应该出现金额。后续计量中，当有证据表明被购买方的应收款项能够被全额收回，在被购买方
38、自身报表中需转回坏账准备；但在购买方的合并报表中，由于并不存在坏账准备余额，应收款项按照摊余成本计量，不应该体现出坏账准备转回。当最终被购买方全额收回该应收款项时，在购买方的合并报表中，其收回金额与应收款项余额的差额直接计入收回当期的损益。三、2012 年 2 月，甲公司取得乙公司 15%股权。按照投资协议约定，甲公司在成为乙公司股东后，向乙公司董事会派出一名成员。乙公司章程规定：（1）公司的财务和生产经营决策由董事会制定，董事会由 7 名成员组成，有关决策在提交董事会讨论后，以简单多数表决通过；（2）公司的合并、分立，股东增减资等事项需要经股东会表决通过方可付诸实施。甲公司自 2012 年取
39、得乙公司股权后，其认为对乙公司持股比例仅为 15%，且乙公司 7 名董事会成员中，其仅能派出 1 名，在乙公司董事会中有发言权和 1 票表决权，能够施加的影响有限，因此将该项投资作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。从乙公司董事会实际运行情况来看，甲公司派出的董事会成员除有为数不多的几次提出供董事会讨论和决策的议案外，其他情况下较少提出供董事会决策的意见和建议，仅在其他方提出有关议案进行表决时代表甲公司提供表决意见。【答案】甲公司在取得对乙公司股权后，根据投资协议约定，能够对乙公司董事会派出 1 名成员，参与乙公司的财务和生产经营决策，其所派出成员虽然有发言权和 1 票表决
40、权，但按照准则规定应当认为甲公司对乙公司具有重大影响，该投资应作为长期股权投资核算。四、ABC 会计师事务所接受甲公司委托审计其 2013 年度财务报表，经了解，甲公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款循环进行审计时，实施了如下审计程序：（1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策；（2）检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息；（3）实施销售的截止测试；（4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节；（5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。1、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应收账款的哪些认定直接
41、相关。2、在上述审计程序中，哪一项审计程序对证实销售收入的发生认定最为有效，并简要说明理由。【答案】1.第（1）项与销售收入的准确性认定相关，与应收账款的计价和分摊认定相关。第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。第（3）项与销售收入的发生、完整性、截止认定相关，与应收账款的存在、完整性认定相关。第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。第（5）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。2.第（2）项与销售收入的发生认定最为有效，客户订单是外部来源证据，销售单是确认销售收入发生的关键环节，因此最具证明力。五、甲公司为上市公司
42、，A 公司为其母公司，2015 年至 2017 年与股权投资相关的交易如下：（1）2015 年 1 月 1 日，A 公司以发行 200 万股权益性证券的方式取得乙公司 40%的股权，对乙公司形成重大影响。乙公司当日所有者权益账面价值为 1200 万元，与公允价值相等，其中，股本 600 万元，资本公积 150 万元，盈余公积 100 万元，未分配利润 350 万元。A 公司发行权益性证券的面值为 1 元，发行价为 3 元，另发生发行费用 10 万元。A 公司与乙公司交易前不存在关联方关系。（2）乙公司 2015 实现净利润 800 万元，提取盈余公积 80 万元，分配现金股利 20 万元，因以
43、公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益 60 万元。（3）2016 年 1 月 1 日，A 公司又以一项库存商品为对价，取得乙公司 20%的股权，至此对乙公司形成控制。A 公司该项库存商品公允价值为 380 万元，账面价值为 350 万元（其中已计提存货跌价准备 20 万元）。当日 A 公司原持有 40%股权的公允价值为 980 万元；乙公司所有者权益账面价值为 2040 万元，公允价值为 2200 万元，差额为一项存货评估增值引起。（4）乙公司 2016 年实现净利润 950 万元，提取盈余公积 95 万元，分配现金股利 30 万元；除此之外，未发生其他引
44、起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售 50%。（5）2017 年 1 月 1日，甲公司以一批土地使用权为对价，取得 A 公司持有的乙公司 60%的股权，当日办理股权转移手续，甲公司取得乙公司控制权。甲公司该土地使用权账面价值为 1500 万元（其中已计提累计摊销为 200 万元），公允价值为 1900 万元。（6）其他资料：A 公司取得甲公司控制权在 2015 年以前实现；A 公司取得乙公司控制权不属于一揽子交易；各公司均按照 10%提取盈余公积；不考虑增值税、所得税等因素影响。、计算 A 公司取得乙公司 40%股权的入账价值，以及因取得股权影响所有者权益的金额，编制取得股
45、权的相关分录；、计算 2015年年末长期股权投资账面价值，并编制后续计量相关分录；、判断 A 公司取得乙公司控制权的合并类型，计算 A 公司应确认的初始投资成本和合并报表应确认的商誉，并编制 A 公司个别报表相关分录；、计算至 2016 年年末合并报表中乙公司相对于 A 公司而言的净资产价值，并编制 A 公司个别报表后续计量相关分录；【答案】1.初始投资成本2003600（万元），应享有可辨认净资产公允价值的份额120040%480（万元），小于初始投资成本，因此入账价值等于初始投资成本，即 600 万元。（1 分）影响所有者权益的金额320010590（万元）（1 分）借：长期股权投资投资成
46、本 600贷：股本 200资本公积 390银行存款 10（1 分）2.2015 年年末账面价值600（8002060）40%936（万元）（1 分）借：长期股权投资损益调整 320贷：投资收益 320（1 分）借：应收股利 8贷：长期股权投资损益调整 8（1 分）借：长期股权投资其他综合收益 24贷：其他综合收益 24（1 分）3.A 公司取得乙公司控制权属于多次交易实现非同一控制企业合并；（1 分）六、甲公司 212 年开始研发一项管理用新专利技术，212 年 1 月至 8 月共发生的各项研究、调查、试验等各项支出 400 万元，相关款项以银行存款支付。212 年 8 月月末，该项专利技术进
47、入开发阶段，212 年 9 月至 12 月领用材料成本为 100 万元、发生人工支出 50 万元（均满足资本化条件）。213年 1 月至 7 月领用原材料 200 万元、发生人工支出 100 万元、以银行存款支付其他费用 50 万元（均满足资本化条件）。213 年 7 月 15 日该项专利技术完工，达到了预定可使用状态。该项专利技术的法律保护年限为 10 年，乙公司承诺将会在第 4 年年末以 100 万元价格购买该项专利技术。甲公司对该项专利技术采用直线法摊销。214 年度由于市场上更先进的专利技术出现，导致甲公司的该项专利技术出现了减值迹象。214 年 12 月 31 日，甲公司经减值测试，
48、结果表明其公允价值减去处置费用后的净额为 260 万元，未来现金流量现值为 240 万元。减值后，无形资产的预计使用年限、净残值以及摊销方法均未发生改变。217 年 7 月月初，甲公司将该项专利技术以 100 万元的价格出售给乙公司。假设不考虑增值税等其他因素的影响，按年度做出相关会计处理。要求：做出甲公司上述经济业务的会计分录。【答案】212 年度：借：研发支出费用化支出400资本化支出150贷：银行存款400原材料100应付职工薪酬50 借：管理费用400贷：研发支出费用化支出400213 年度：借：研发支出资本化支出350贷：原材料200应付职工薪酬100银行存款50 借：无形资产500
49、七、甲公司 217 年度财务报告于 218 年 3 月 31 日批准对外报出。甲公司217 年度的所得税汇算清缴日为 218 年 3 月 31 日，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取任意盈余公积。在 217 年度的财务报告批准报出之前，财务人员发现甲公司有如下事项的会计处理不正确。（1）甲公司于 217 年 1 月 1 日取得 A 公司 20%的股份并作为长期股权投资。217 年 12 月 31 日对 A 公司长期股权投资的账面价值为20000 万元，市场净价为 17000 万元（假定不存在预计处置费用），预计未来现金流量现值为 19000
50、 万元。217 年 12 月 31 日，甲公司将长期股权投资的可收回金额确认为 17000 万元。甲公司不准备长期持有该项投资。其会计处理如下：借：资产减值损失3000贷：长期股权投资减值准备A 公司3000 借：递延所得税资产（300025%）750贷：所得税费用 750（2）B 公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司 20%的股份，共计 1800 万股。因 B 公司欠甲公司 3000 万元货款，逾期未偿还，甲公司于 217 年 4 月 1 日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全 B 公司所持有的甲公司法人股。同年 9 月 29 日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。