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1、浙江省从业资资格考试初级会计实务重点题(九)单选题1长江股份有限公司(本题下称长江公司)为上市公司,20x7年1月1日递延所 得税资产余额为396万元;递延所得税负债余额为990万元,适用的所得税税率 为33%根据20x7年颁布的新税法规定,自20x8年1月1日起,该公司适用的 所得税税率变更为25% 该公司20x7年利润总额为5961.79万元,涉及所得税会计的交易或事项如 下:(1)20x7年1月1日,以2044.70万元自证券市场购入当日发行的项3年 期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际 利率为4%,到期日为20x9年12月31日。长江公司将该国债作
2、为持有至到期投 资核算。税法规定,国债利息收入免交所得稅。(2)20x6年12月15日,长江公司购入项管理用设备,支付购买价款、运 输费、安装费等共计2400万元。12月26日,该设备经安装达到预定可使用状 态。长江公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法 计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定长江公司该设备预计净 残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)20x7年6月20日,长江公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚 款,罚款已以银行存款支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)20x7年7月13日,长江公司从二级市场以
3、银行存款购入乙公司公开发行 的股票100万股,每股价格15元,手续费3万元;初始确认时,该股票划分为 可供出售金融资产。长江公司至20x年12月31日仍持有该股票,该股票当时 的市价为16.03元。(5)20x7年9月12 0,长江公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元 (假定不考虑交易费用)。长江公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31 日,该股票的公允价值为1000万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所 得额,待出售时并计入应纳税所得额。(6)20x7年10月10日,长江公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司 未如期偿还借款,而被银行提起诉讼
4、,要求其履行担保责任。12月31日,该诉 讼尚未审结。长江公司预计履行该担保责任很可能发生担保支出,发生2200万 元支出的可能性为80%,发生2000万元支出的可能性为20%税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(7)其他有关资料如下:长江公司预计20x7年1月1日存在的暂时性差异将在20x8年1月1日 以后转回。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性 差异。要求:根据上述资料,回答下列问题:20x7年12月31日持有至到期投资的计税基础为（）万元。A. 2044.70B. 2126.
5、49C. 2000D. 2100【答案】B【解析】解析20x7年1月日持有至到期投资账面价值=2044.7（万元），20x7年12月31日持有至 到期投资账面价值=2044.7x（1+4%）=2126.49（万元）,因国债利息免税,计税基础与账面价值相等, 即为2126.49万元。单选题2某企业只生产种产品。2009年3月1日期初在产品成本?万元,3月份发 生如下费用:生产领用材料12万元,生产工人工资4万元,制造费用2万元, 管理费用3万元,广告费1.6万元,月末在产品成本6万元。该企业3月份完工 产品的生产成本为（）万元。A. 16.6B. 18C. 19D. 23.6【答案】c【解析】解
6、析在期末既有完工产品又有在产品的情况下,需要采用一定的方法将本期归集的某 产品的生产费用在该产品的完工产品和期末在产品之间进行分配。其计算公式如下:单选题3企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时,最适宜将产品生产 费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（）A.定额比例法B.不计算在产品成本法C.约当产量比例法D,在产品按固定成本计算法【答案】D【解析】暂无解析单选题4某企业只生产和销售种产品,计划本年实现利润200000元,计划销售产 品100000件。该种产品销售单价15元,单位变动成本10元,则该企业的固定 成本不得超过（）元A. 500000B. 400000C. 3000
7、00D. 200000【答案】C【解析】解析本题所涉及的考点是本量利基本公式。固定成本是指在一定时期内和一定业务量 范围内,不受业务量变动的影响,其总额保持固定不变的成本。例如，行政管理人员的薪酬、 财产保险费、按使用年限法计提的固定资产折旧等均属于固定成本。在一定的业务量范围内, 固定成本总额不受业务量变动影响，但是单位业务量所分摊的固定成本与业务量成反比，即随 着业务量的增加，单位业务量分摊的固定成本将减少。变动成本是指在一定时期和一定业务 量范围内,其总额随业务量变动而成正比例变动的成本。例如,生产产品消耗的直接材料费、 生产工人的计件工资、按销售收入一定比例提成的销售佣金等,均属于变动
8、成本。与固定成本 形成鲜明对照的是,变动成本总额随业务量变动成正比例变动,但单位业务量所分摊的变动成 本不变。本量利基本公式:利润=销售收入变动成本一固定成本或者利润=单价x销售量一单位 变动成本X销售量一固定成本本题计算过程为:固定成本=单价X销售量一利润单位变动成本X销 售量=15x100000-200000-10x100000=300000(元)E. 选题5某公司2012年7月发生以下业务:(1)出租房屋取得租金收入10万元;派本单位员赴境外为境外企业提供劳务服务,取得收入15万元;将自产成本为30万元、市价为45万元的商品投资入股某贸易公司,评估 价为40万元;将一套空置厂房无偿赠送给
9、关系单位,已知其建筑成本为120万元,按同 类产品计算的市场价值为150万元;销售外购办公楼幢,取得收入200万元,购置原价为100万元。根据上述资料,回答下列问题:境外提供劳务服务取得收入应纳营业税 万元。A. 0B. 0.5C. 0.8D. 0.3【答案】A【解析】解析境内单位派出本单位的员工赴境外,为境外企业提供劳务服务,不属于在境内提供应税劳务。对境内企业外派本单位员赴境外从事劳务活动取得的各项收入,不征收营业税。单选题6AnanalystgathersthefollowingdataaboutaEuropeancompanywithadouble-digitgrowthratetha
10、ti sexpectedtocontinueforthreemoreyears:Thebestestimateofthecompany/svaluepershareisclosestto )A.C35.18B.C46.72CX48.68【答案】C【解析】在股票市场的实践中,些上市公司暂时性的超额增长会使其股票回报率暂时超过投 资者所要求的股本回报率。我们应当假设这类公司股票的股息率会在未来的某个时点以后恢复 到某个能够长期保持的增长率水平上。由于无限期的股息贴现模型假设股票的必要回报率（k单选题7在公司2004年12月31日的资产负债表上,下列哪些项目应计入到现金账 户中I. 2005年1月2
11、日买方出具给公司的支票,用于偿付2004年12月公司 的销货款。H.公司出具的支付给卖方的支票,出票日和入账日都是2004年12 月31日,但是直到2005年1月10日寄出。正确的选项为（）A.只有IB.只有Hc. I和n都是d. I和n都不是【答案】B【解析】因为支付给公司的支票的出票日是在资产负债表日之后,所以这张支票记录的款项在 2004年12月31日的资产负债表上应该作为应收款项进行反映。公司出具的支付给卖方的支 票,出票日和入账日都是2004年,但是直到资产负债表日之后寄出,所以这张支票记录的 款项在2004年12月31日的资产负债表上应该同时作为现金和应付款项进行反映。在货币资 金
12、控制制度下,应该能够合理地把货币资金的收支归属到正确的期间。选项(a)不正确,因为支 付给公司的支票的出票日是在资产负债表日之后,所以这张支票记录的款项在2004年12月 31日的资产负债表上应该作为应收款项进行反映。公司出具的支付给卖方的支票,出票日和 入账日都是2004年,但是直到资产负债表日之后寄出,所以这张支票记录的款项在2004 年12月31日的资产负债表上应该同时作为现金和应付款项进行反映。选项(c)不正确，因为支 付给公司的支票的出票日是在资产负债表日之后,所以这张支票记录的款项在2004年12月 31日的资产负债表上应该作为应收款项进行反映。选项不正确,因为公司出具的支付给卖
13、方的支票,出票日和入账日都是2004年,但是直到资产负债表13之后才寄出,所以这张支票 记录的款项在2004年12月31日的资产负债表上应该同时作为现金和应付收款项进行反映。单选题8W公司下列做法中,注册会计师不认同的是()A,持有至到期投资期末的可收回金额小于其账面价值,w公司按照差额计提了持有至 到期投资减值准备B.可供出售金融资产期末的公允价值大于账面价值的差额,w公司将其作为公允价值 变动损益处理C.可供出售权益工具原来计提了减值准备,在本年度价值回升了,w公司通过资本公 积转回该减值准备D,交易性金融资产期末的公允价值小于账面价值，w公司将其作为公允价值变动损益 处理解析可供出售金融
14、资产期末的公允价值大于或小于账面价值的差额,均应该作为资本 公积核算;需要注意的是交易性金融资产期末的公允价值大十或小于账面价值,均作为公允价 值变动损益处理。单选题9（四）XYZ公司的所得税税率为25%, 2010年初“递延所得税资产”科目余额为 250万元（均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响），可供出售金融 资产”科目余额为9000万元（初始投资成本为10000万元）。2010年12月31日, XYZ公司有以下尚未履行的合同:（1）2010年12月,XYZ公司与甲公司签订份不可撤销合同,约定在2011 年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售!000件X产品;甲公司应预付定金
15、560万元,若XYZ公司违约,双倍返还定金。XYZ公司2010年将收到的乙公司定 金560万元存入银行。2010年12月31日,XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。 因原材料价格大幅上涨,XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。（2）2010年12月,XYZ公司与乙公司签订份Y产品销售合同,约定在2011 年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品,违约金为合同总 价款的30% 2010年12月31日,XYZ公司库存Y产品3000件,每件成本1.6万元,目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。(3)2010年11月,XYZ公
16、司与丙公司签订份Z产品销售合同,约定在2011 年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品,违约金为违约部分 总价款的50%至2010年12月31日,XYZ公司只生产了 Z产品4000件,每件成本4.8万 元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某 国进,而该国出现金融危机,所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能 进,恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。(4)2010年12月,可供出售金融资产的公允价值为9500万元。不考虑其他相关税费。假设税法规定,经济合同的违约金和资产减值损失 在实际发生时允许税前扣除。XYZ公司2010年12月与
17、甲公司签订1000件X产品的销售合同,其正确的 会计处理方法是()A.不需要作任何会计处理B.确认存货跌价损失720万元C,确认预计负债560万元D.确认预计负债!120万元【答案】C【解析】解析与甲公司合同因其不存在标的资产,故应确认预计负债。每件成本5.52万元,每 件售价4.8万元,执行合同损失=(5.52-4.8)x1000=720(万元),不执行合同违约金损失560万元,因此企业应选择违约,并确认退出合同支付的违约金损失为项预计负债。单选题10预备费是指为工程建设可能发生不可预知费用而留出的备用金,下列（） 不属于预备费。A,不可预见费B,价差C.勘查设计费D.包干费【答案】C【解析
18、】勘查设计费可以预知,不属于不可预见费。单选题11下列各项中,不属于会计职业道德范畴的是（）A.会计职业道德义务B.会计职业道德保护C.会计职业道德荣誉D.会计职业道德良心【答案】B考点会计职业道德的范畴解析范畴是人们的思维对事物普遍本质的概括和反映。凡是概括和反映道德的特性、方向和关系的基本概念,以及反映个体道德行为和道德品质的基 本概念等,都被看作是道德范畴。会计职业道德的范畴主要有义务、良心和荣誉。故B选项符 合题意。单选题12公开发行证券的公司,按规定可以不披露下列（）财务报表。A.资产负债表B.利润表C.利润分配表D.现金流量表E.所有者权益变动表【答案】C【解析】公开发行证券的公司
19、信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定（2010年 修订）第九条规定,本规定要求披露的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有 者权益变动表。多选题13关于金融资产的后续计量,下列说法中正确的有（）。A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允 价值变动计入当期损益B,持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入 投资收益C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本 公积D.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期 损益【答案】A,B,C【解析】解析资产负债表
20、日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资 本公积,D是错误的。多选题14下列关于保本期的说法中,正确的是（）。A,投资者只有持有到期后获得本金保证或收益保证B.投资者只有在保本期内获得本金保证或收益保证C.提前赎回,则不享有保证承诺D.保本基金的保本期通常在35年【答案】A,C,D【解析】解析保本基金有一个保本期,投资者只有持有到期后获得本金保证或收益保证。如 果投资者在到期前急需资金,提前赎回,则不享有保证承诺,投资可能发生亏损。保本基金的 保本期通常在35年,但也有长至710年的。故选ACD。多选题15采用权益法核算时,下列各项中,不会引起长期股权投资账面价值发生变动
21、的有（）A.收到被投资单位分派的股票股利B.被投资单位实现净利润C,被投资单位以资本公积转增资本D.计提长期股权投资减值准备【答案】A,C【解析】解析在权益法下,被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损均引起所有者权益的 变动,因此,长期股权投资的账面价值也需要作相应的调整,即投资企业应按所持表决权资本 比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值,并确认为当期投资收益;计提长期股 权投资减值准备时,借记投资收益”科目,贷记长期投资减值准备科目,会引起长期股权投 资账面价值发生变动。多选题16下列各种方法中,属于辅助生产成本分配方法的有（）。A,交互分配法B.直接分配法C.约肖产量法D.顺
22、序分配法【答案】A,B,D【解析】解析辅助生产费用的分配方法通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本法、顺序 分配法和代数分配法。多选题17请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,涉及计算的,如有小数, 保留两位小数,两位小数后四舍五入。2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理,下列说法正确的有（）A.债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量B.债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量C.持有该项投资对当期资本公积的影响为25.8万元D,因为是债券投资,2009年末应对可供出售金融资产计提减值损失E.可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回,但可
23、供出售权益工具不得转 回【答案】B,C【解析】解析2009年1月2日重分类的处理:借:可供出售金融资产925持有至到期投资减值准备43.2?持有至到期投资利息调整(34.65-7.92)26.73资本公积其他资本公积5 贷：持有至到期投资成本1000 2009年12月31日：借：应收利息50可供出售金融资产利息调整5.8 贷：投资收益55.8借：资本公积其他资本公积20.8 贷：可供出售金融资产公允价值变动20.8故对资本公积的影响为25.8万元;可供出售金融资产应按公允价 值进行后续计量,选项A说法不正确;2009年末的公允价值变动属于暂时性的,故不需要计 提减值损失，选项D说法不正确;可供
24、出售债务工具与可供出售权益工具的减值损失都可以 转回，只是后者不得通过损益转回，选项E说法不正确。多选题18下列各项金融资产中,期末应当按照公允价值计量的有()A,划分为可供出售的债权性投资B.划分为交易性的权益工具投资C.划分为持有至到期的债权性投资D.划分为可供出售的权益工具投资【答案】A,B,D【解析】解析按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，划分为交易性金 融资产、可供出售金融资产,期末按照公允价值计量;划分为持有至到期投资按照摊余成本计 量。多选题19下列有关长期股权投资核算的表述中,正确的有（）。A.母公司对子公司投资采用成本法核算B.权益法核算的长期股权投资计提的减值
25、准备,应当计入投资收益C,非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应当以合并成本作为初始投资成本D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应以享有被合并方净资产公允价值的份 额作为初始投资成本【答案】A,C【解析】解析权益法核算的长期股权投资计提的减值准备,应当计入资产减值损失;同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本。多选题20关于长期股权投资权益法核算的下列说法中,正确的有（）A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值 份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被
26、投资单位可辨认净资产公允价值 份额的,其差额确认为营业外支出。C.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值 份额的,其差额确认为商誉D.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值 份额的,其差额应当计入营业外收入，同时调整长期股权投资的成本【答案】A,D【解析】暂无解析多选题21下列关于品种法的说法,不正确的是（）A,如果企业生产的产品属于多步骤,则应采用品种法计算产品成本B,如果是简单生产型企业,又是大量大批生产型企业,则应采用品种法计算产品成本C.品种法是指以产品品种作为成本核算对象,归集和分配生产费用,计算产品成本的 种方法D
27、,品种法是指按照生产过程中各个加工步骤（分品种）为成本计算对象,归集生产费用, 计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法【答案】A,D【解析】解析如果企业生产的产品属于多步骤,则应采用分步法计算产品成本。按照生产过程 中各个加工步骤（分品种）为成本核算对象,归集和分配生产成本,计算各步骤半成品和最后产 成品成本是分步法的定义。多选题22某企业第一车间汇集的本月制造费用总额为20000元,该车间本月实际完成 生产人工时500小时,其中M产品200小时,N产品100小时,釆用生产作工时比例分配制造费用,本月M产品应分配的制造费用计算结果错误的有（ 沅。A. 4000B. 8000C. 13333
28、.33D. 10000【答案】A,C,D【解析】精析采用生产工人工时比例分配到制造费用:M产品应分配的制造费用=xl00%x20000=8000（元）多选题23以下关于责任中心的表述中,正确的有（）A.任何发生成本的责任领域都可以确定为成本中心B.任何可以计量利润的组织单位都可以确定为利润中心C.与利润中心相比,标准成本中心仅缺少销售权D,投资中心不仅能够控制生产和销售,还能控制占用的资产【答案】A,D【解析】解析成本中心的职责是用一定的成本去完成规定的具体任务,任何发生成本的责任领 域都可以确定为成本中心,由此可知,选项A的说法正确。但并不是任何可以计量利润的组织 单位都可以确定为利润中心，
29、一般说来,利润中心要向顾客销售其大部分产品,并且可以自由 地选择大多数材料、商品和服务等项目的来源,所以选项B的说法不正确。与利润中心相比, 标准成本中心的管理人员不仅缺少销售权,而且还缺少生产决策权，所以选项C的说法不正确。 投资中心经理拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方法等短期经营决策权（即可 以控制生产和销售），而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权（即可以控制占用的资产）, 因此选项D的说法正确。多选题24企业确认的下列各项资产减值损失中,以后期间不得转回的有（）A,固定资产减值损失B.存货跌价准备C.长期股权投资减值损失D.持有至到期投资减值损失E.商誉减值准备【答案】
30、A,C,E【解析】解析根据资产减值准则规定,资产减值损失经确认,在以后会计期间不得转回,但 并不包括存货、持有至到期投资等资产，这些资产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转回。多选题252006年,财政部发布新的企业会计准则体系,它包括（）A.基本准则B. 38个具体准则C. 39个具体准则D,企业财务通则【答案】A,B【解析】解析新会计准则体系包括基本准则和38个具体准则。简答题26远航公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%, 2009年远航公 司发生的相关非货币性资产交换业务如下:(1)2009年3月20日,远航公司用一台当年1月2日购入的生产经营设备换 入A公司的项交易性金融资
31、产。设备的账面原价为400万元,已提折旧为60 万元,公允价值为350万元,远航公司因处置固定资产发生相关处置费用5万元。 A公司另向远航公司支付补价29.5万元。A公司的交易性金融资产的公允价值为 380万元,账面价值为400万元(无公允价值变动),远航公司将换入的交易性金 融资产作为可供出售金融资产,A公司将换入的设备作为固定资产核算,假设远 航公司换出设备按17%的税率计算增值税销项税,A公司换入固定资产也按17%, 的税率计算增值税进项税,该项非货币性资产交换不具有商业实质。(2)2009年5月30日,远航公司用批库存商品从B公司换入项无形资产, 向B公司支付补价6.4万元,该批库存商
32、品的账面价值为60万元,不含税公允 价值(计税价格)为80万元。B公司的无形资产的账面原价为200万元,已计提的 摊销金额为90万元,已计提的减值准备为30万元,该项无形资产的公允价值为 100万元,假设该项非货币性资产交换具有商业实质。（3）2009年8月15日,远航公司用一项可供出售金融资产（债券投资）换入C 公司两种库存商品甲和乙,该可供出售金融资产（债券投资）的账面价值为96万元, 公允价值为110万元,同时收到C公司支付的补价16.4万元,甲商品的账面价 值为40万元,公允价值为45万元,乙商品的账面价值为30万元,公允价值为 35万元,增值税税率为17%,计税价格等于公允价值。远航
33、公司将甲、乙商品 作为原材料核算。C公司将换入的债券作为持有至到期投资核算。假设该项交换 具有商业实质。（4）2009年12月1日,远航公司以批原材料和一项专利仅换入D公司当年 1月份购入的栋建筑物,并收到D公司支付的补价38.5万元。该批原材料的账 面价值为40万元,公允价值（计税价格）为50万元,该项专利权的账面原价为200 万元,已计提摊销额为30万元,未计提过减值准备,公允价值为240万元,处 置该项专利权所缴纳的营业税为9万元。D公司建筑物的账面原值为280万元, 已提折旧70万元,发生的相关处置费用为6万元,公允价值为260万元。远航 公司换入的建筑物作为固定资产核算,D公司换入的
34、专利权作为无形资产核算, 原材料仍作为原材料核算。假设非货币性资产交换具有商业实质。要求编制远航公司及其相关的A、B、C、D公司的账务处理:（答案中的金额单位 用万元表示）【答案】（1）2009年3月20日【解析】暂无解析简答题27甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用 的所得税税率为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下:(1)甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元,已 计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于 2010年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商,于20
35、11年1月2日 进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:(单位:万元)甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%,其余债务延期1年, 并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息,实际年利率为2%。 债务到期日为2011年12月31日,重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。因债务重组,甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资 产核算,2011年6月30日其公允价值为260万元,2011年12月31日其公允价 值为270万元,2012年1月10日,甲公司将上述可供出售金融资产对外出售, 收到款项280万元存入银行。(3)因债务重组,甲公司取得的
36、固定资产预计使用年限为5年,采用年限平均 法计提折旧,无残值。假定税法折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相 同。2011年12月31日,该固定资产的可收回金额为200万元。(4)因债务重组,甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定:(1)不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求:计算2011年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计 分录。【答案】2011年12月31日固定资产账面净值=300300+5x11/12=245(万元)；【解析】暂无解析简答题28A股份有限公司(以下简称A公司)为增
37、值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得 税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按 实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度,A公司相关经济业务和事项 如下:(1)2月5日,销售甲产品批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专 用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单 已经交给买方,买方用银行存款支付增值税1万元,对货款部分开具张面值 为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。(2)5月10日,销售甲产品批,增值税专用发票上注明的货款为600万元, 增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收
38、到并存入银行,该批 产品的实际成本为300万元。本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元, 企业管理部门领用原材料20万元。10月3日,销售原材料批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税 专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款 和增值税已经收到并存入银行。分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员 资40万元,企业管理人员资40万元,在建工程人员资20万元。假定不 考虑福利费。本年计提坏账准备13万元。(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管 理费用30万元。本年度用银行存款支
39、付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生 的运输费14万元(不考虑增值税),计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。(9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。(10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求:(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。(2)编制A公司2009年度的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元 表示)【答案】借:银行存款 17【解析】暂无解析简答题29甲公司和乙公司2010年度和201I年度发生的有关交易或事项如下:(1)2010年5月10日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉 讼,
40、请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元,截止2010年6月30日,法院尚未 对上述案件作出判决,在向法院了解情况并向法院顾问咨询后,乙公司判断该产 品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%2010年12月31日法院尚未对该案件作出判决,乙公司对丙公司产品质量 诉讼案件重新进行了评估,认定该诉讼案状况与2010年6月30日相同。2011年6月5日,法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决,驳回丙公司的诉讼请求。(2)因丁公司无法支付甲公司货款2500万元,甲公司2010年6月2日与丁 公司达成债务重组协议。协议约定:双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权 按照公允价值2310万元,用以抵偿其欠甲
41、公司货款2500万元。甲公司对上述应 收账款已计提坏账准备500万元。上述债务重组协议于2010年6月20日经甲公司、丁公司董事会和乙公司股 东会批准。2010年6月30日,办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日, 乙公司的董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派5 名董事。乙公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能 实施。在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。2010年6月30日,乙公司可辨认净资产的账面价值为3400万元。除项 固定资产外,其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该同定资产的 账面价值为600万元,公允价值为800万元,原预计
42、使用年限为30年,截止2010 年6月30日已使用20年,预计尚可使用10年。乙公司对上述同定资产采用年 限平均法计提折旧,预计净残值为零。(3)2010年12月31日,甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉 减值测试时,甲公司将乙公司的所有资产认定为个资产组,而且判断该资产组 的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为 3900万元。(4)2011年6月28日,甲公司与戊公司签订股权置换合同,合同约定:甲公 司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换;甲公司所持有 乙公司60%股权的公允价值为4000万元,戊公司所持有辛公司30%股权的公允 价
43、值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。2011年6月30日,办理完成 了乙公司、辛公司的股东变更登记手续,同时甲公司收到了戊公司支付的补价 1200万元。其他资料如下:甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重 组取得乙公司股权前,未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。乙公司2010年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2011 年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外,乙公司未发 生其他影响所有者权益变动的事项。本题不考虑所得税及其他相关事项影响。要求判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换,并说 明判
44、断依据。（答案中金额单位用万元表示）【答案】甲公司与戊公司进行的股权置换交易不构成非货币性资产交换。【解析】暂无解析简答题30长江股份有限公司（本题下称“长江公司”）为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。相关资料如下:(1)20x8年1月1日,长江公司以银行存款9000万元,自乙公司购入W公 司80%的股份。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。W公司20x8年1月 1日股东权益总额为15000万元,其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、 盈余公积为2600万元、未分配利润为,1400万元。W公司20x8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。W公司20
45、x8年实现净利润2400万元,提取盈余公积240万元。当年购 入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元(考虑所得税的影 响)。20x8年W公司从长江公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。长 江公司A商品每件成本为1.5万元。20x8年w公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结 存A商品100件。20x8年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元,W公 司对A商品计提存货跌价准备20万元。(3)W公司20x9年实现净利润3000万元,提取盈余公积300万元,分配现 金股利2000万元。20x9年w公司出售可供出售金融资产而转出20x8年确认的 资
46、本公积120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元, 均考虑所得税的影响。20x9年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。20x9年12月31日,W公司年末存货中包括从长江公司购进的A商品80件, A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定对于集团内部的存货交易,不考虑所得税的影响。假定长江公司与w 公司均按净利润的10%提取盈余公积。要求:(1)编制长江公司购入W公司80%股权的会计分录。(2)编制长江公司20x8年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。编制长江公司20x8年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分 录及相关的抵销分录。编制长江公司20x9年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。编制长江公司20x9年度合并财务报表时对w公司长期股权投资的调整分 录及相关的抵销分录。【答案】借:长期股权投资!2 000【解析】暂无解析