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1、2022年山西省资产评估师资产评估相关知识考试 题库(含答案解析)、单选题1 .某食品企业拟发行优先股,发行价格为25元/股,发行费用为5元/股,预计每股股息为4元,企业所得税率为25%,其资本成本为。A、20%B、25%C、16%D、15%答案:A解析:K=4/ (25-5) X100% = 20%2 .下列有关公司董事、监事以及高级管理人员兼任的表述中,符合公司法律制度规定的是。A、公司董事可以兼任公司经理B、公司董事可以兼任公司监事C、公司经理可以兼任公司监事D、公司董事会秘书可以兼任公司监事答案:A解析:根据规定,公司董事、 高级管理人员不得兼任监事。高级管理人员,是指 公司的经理、副
2、经理、财务负责人,上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他 人员。3 .下列关于财务分析的局限性的说法中,不正确的是0。A、财务报表中的数据用于预测未来发展趋势,只有参考价值,并非绝对合理B、财务报表是严格按照会计准则编制的,能准确地反映企业的客观实际C、在分析时,分析者往往只注重数据的比较,而忽略经营环境的变化,这样得 出的分析结论是不全面的D、在不同企业之间用财务指标进行评价时没有一个统一标准,不便于不同行业 间的对比答案:B解析:财务报表虽然是按照会计准则编制的,但不一定能准确地反映企业的客观 实际。例如：报表数据未按通货膨胀进行调整;某些资产以成本计价,并不代表 其现在真实价值;许多支出
3、在记账时存在灵活性,既可以作为当期费用,也可以 作为资本项目在以后年度摊销；很多资产以估计值入账,但未必客观；偶然事件 可能歪曲本期的损益,不能反映盈利的正常水平。所以选项B的说法不正确。4 .某人年初拿出50000元进行投资,假设年利率为8%,每半年复利次,那么 第一年年末该投资将增长为（）元。A、 54080B、 52000C、 52020D、 54000答案：A 解析:50000X (1+8%/2) 2=54080 (元)5 .甲公司主要从事X产品的生产和销售,生产X产品使用的主要材料Y材料全部 从外部购入。2X17年12月31日,甲公司库存Y材料成本为5600万元。若将 全部库存Y材料
4、加工成X产品,预计尚需投入1800万元;预计所生产的X产品 的销售价格为7000万元,估计X产品销售费用及税金为300万元;Y材料如果 单独销售,其销售价格为5000万元。2X17年12月31日Y材料的可变现净值 为。A、4900万元B、5000万元G 5300万元D、6700万元答案:A解析:Y材料的可变现净值=X产品的售价销售X产品的销售费用用Y材料 加工成X产品尚需要的成本。Y材料的可变现净值= 7000 300 1800=4900 （万 元）。6 .下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是。A、用税后利润补亏B、盈余公积转增资本C、资本公积转增资本D、盈余公积补亏答案：B解析：留
5、存收益包括“盈余公积”和“未分配利润”。选项B,盈余公积转增资 本：借记“盈余公积”,贷记“实收资本”,导致留存收益减少,正确;选项A, 税后利润补亏是留存收益内部一增减,不会引起留存收益总额变动;选项C, 资本公积转增资本不涉及“盈余公积”和“未分配利润”;选项D:盈余公积补 亏是留存收益内部一增减,不会引起留存收益总额变动。7.2020年7月1日,企业借入2年期的借款2000万元用于建造固定资产,年利 率为6%,到期一次还本付息。如果不考虑其他因素的影响,该项借款年末在资 产负债表中披露的金额为万元。A、 2000B、 2060C、 2070D、 2120答案:B解析:该借款在资产负债表中
6、披露的金额= 2000 + 2000 X6%X 6/12 = 2060（万元）。8 .某公司月初结存乙材料的计划成本为250万元,材料成本差异为超支45万元;当月入库乙材料的计划成本为550万元,当月材料成本差异为节约85万元;当 月生产车间领用乙材料的计划成本为600万元,则当月生产车间领用乙材料的实 际成本为0万元。A、502.5B、570.0C、630.0D、697.5 答案：B 解析:材料成本差异率=(45-85) / (250+550) X100%= - 5%,当月生产车 间领用乙材料的实际成本= 600X (15%) =570 (万元)。9 .下列有关普通合伙企业合伙事务执行的表述
7、中,符合合伙企业法规定的是 A、合伙人执行合伙企业事务享有同等的权利B、合伙人可以自营与合伙企业相竞争的业务C、不执行合伙企业事务的合伙人无权查阅合伙企业会计账簿D、聘用非合伙人担任经营管理人员的,其在被聘用期间具有合伙人资格 答案:A解析：合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。选项B 错误。全体合伙人都有查阅合伙企业会计账簿等财务资料的权利，选项C错误。 被聘任的经营管理人员仅是合伙企业的经营管理人员,不是合伙企业的合伙人, 因而不具有合伙人的资格。选项D错误。10 .20X6年11月1日,某企业接受项安装工程,预计安装期16个月，合同 总收入1000万元,合同预计总成本
8、800万元,截至20X7年12月已预收800 万元，余款在合同安装完成后1个月内收取。假定安装劳务成本按照工期均衡发 生,且提供劳务的交易结果能够可靠计量，20X7年底就该安装工程确认的收入 为万元。A、750B、800C、875D、 1000 答案:A解析:安装工程应确认的收入= 1000/16X12=750 （万元）。11 .下列应作为第三层次输入值的是。A、不可观察输入值B、第三方报价机构的估值C、活跃市场中类似资产或负债的报价D、非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价答案：A解析：选项B,企业即使使用了第三方报价机构提供的估值,也不应简单将该公 允价值计量结果划入第三层次输入值,企业应
9、当了解估值服务中应用到的输入值, 并根据该输入值的可观察性和重要性，确定相关资产或负债公允价值计量结果的 层次;选项C、D,属于第二层次输入值。12 .下列属于所有权的继受取得方式的是。A、添附B、先占C、赠与D、没收答案：C解析：本题考核继受取得。买卖、 赠与、互易、继承、受遗赠等属于继受取得。13 .甲公司是上市公司,2 X 18年2月1日，甲公司临时股东大会审议通过向W 公司非公开发行股份,购买W公司持有的乙公司的100%股权。甲公司此次非公 开发行前的股份为2000万股,向W公司发行股份数量为6000万股,非公开发行 完成后,W公司能够控制甲公司。2X18年9月30日,非公开发行经监管
10、部门核 准并办理完成股份登记等手续，乙公司经评估确认的发行在外股份的公允价值总 额为24000万元,甲公司按有关规定确定的股票价格为每股4元。则反向购买的 合并成本为（）万元。A、 24000B、 6000C、 8000D、0答案:C解析:最简单的计算方法是，用反向购买前法律上母公司股数乘以其每股公允价 值，即合并成本= 2000X4 = 8000 （万元）。14 .下列关于政府补助的列报或披露，企业的做法不正确的是。A、甲公司在其利润表中“营业利润”项目之上设置“其他收益”项目B、乙公司对其取得的与资产相关的政府补助采用总额法核算,年末,将本期分 摊的金额在“营业外收入”项目中列报C、丙公司
11、在其报表附注中披露政府补助的种类、金额和列报项目等D、丁公司在其报表附注中设置“计入递延收益的政府补助明细表”,反映其当 期取得但未分摊的政府补助答案:B解析：选项B,应在“其他收益”项目中列报。15 .不考虑其他因素,下列各项中，构成甲公司关联方的是0。A、与甲公司同受乙公司重大影响的长江公司B、与甲公司存在长期业务往来,为甲公司供应40%原材料的黄河公司C、与甲公司共同出资设立合营企业的合营方长城公司D、对甲公司具有重大影响的个人投资者丙全额出资设立的黄山公司答案:D解析:不构成关联方关系的情况有:（1）与该企业发生日常往来的资金提供者、 公用事业部门、 政府部门和机构,以及因与该企业发生
12、大量交易而存在经济依存 关系的单个客户 供应商、特许商、经销商和代理商之间;（2）与该企业共同 控制合营企业的合营者之间;（3）仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系 的企业，不构成关联方；（4）受同一方重大影响的企业之间不构成关联方。16 .某合伙企业举行合伙人会议表决对外投资事项，但合伙协议对该事项的表决 办法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于该事项表决办法的表述 中，正确的是（）。A、须经持有过半数财产份额的合伙人同意B、须经全体合伙人一致同意C、须经过半数合伙人同意D、须经2/3以上合伙人同意答案：C解析:合伙企业的对外投资事项,由于合伙协议未作约定、法律也没有特别规定,
13、因此实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。17 .根据物权法，以下列财产设定抵押的，抵押权自办理登记时设立的是（）。A、正在建造的建筑物B、正在建造的船舶C、生产设备D、航空器答案:A解析:本题考核抵押权的设立。根据规定,以建筑物和其他土地附着物、建设用 地使用权、荒地等土地承包经营权以及正在建造的建筑物抵押的,应当办理抵押 登记，抵押权自登记时设立18 . A公司2020年1月2日取得施工证准备建造固定资产，由于拆迁补偿未得到 解决,故当日未动建造;2月18日取得专门借款存入银行;3月17日支付 程款项；4月16日拆迁补偿得到解决,正式动建造。A公司专门借款利息开始 资本化的
14、时间为（）。A、 1月2日B、2月18日C、4月16日D、3月17日答案：C解析：借款费用开始资本化必须同时满足三个条件,即资产支出已经发生、借款 费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产 活动已经开始。19 .甲公司2018年的营业净利率比2017年下降5%,总资产周转率提高10%,假 定其他条件与2017年相同,那么甲公司2018年的权益净利率比2017年提高（）。A、4. 5%B、5.5%C、10%D、10.5%答案:A解析:假设17年营业净利率、总资产周转率、权益乘数分别为a, b, c;那么17年的权益净利率为abc； 18年的权益净利率= 95%aX1
15、10%bXc = 1.045abc20 .下列各项中,不属于证券资产特点的是。A、价值虚拟性B、可分割性C、强流动性D、低风险性答案:D解析：证券资产具有高风险性。证券资产是种虚拟资产,决定了金融投资受公 司风险和市场风险的双重影响,不仅发行证券资产的公司业绩影响着证券资产投 资的收益率,资本市场的市场平均收益率变化也会给金融投资带来直接的市场风 险。21 . ABC公司增发普通股股票1000万元,筹资费率为8%,本年的股利率为12%, 预计股利年增长率为4%,所得税税率为30%,则普通股的资本成本为。A、16%B、17. 04%C、12%D、17.57% 答案：D 解析:K=12%X （1+
16、4%） / （1-8%） +4%=17. 57%注意:D1/P0 表示的是预期 的股利率=本年的股利率X （1+股利年增长率）,所以,普通股资本成本的计 算公式可以表示为:K =本年的股利率X （1+股利年增长率）/ （1 普通股筹资 费率）+股利年增长率。22 .甲公司为增值税一般纳税人,2019年6月销售新型彩电1000台,每台含增 值税售价5650元,另外采取以旧换新方式销售同型号彩电200台,收回的旧彩 电每台折价260元,实际每台收款5390元,已知增值税税率为13%。甲公司当 月上述业务增值税销项税额为（）元。A、 780000B、 874640C、 881400D、774017.
17、 7答案:A解析:本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。纳税人采取以旧换新方式 销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额。销项税额= 5650X （1000 + 200） 4- （1+13%） X13%=780000 （元）。23.企业取得交易性金融资产的目的通常是。A、在近期内出售B、持有至到期C、套期保值D、进行投机 答案:A 解析:企业取得交易性金融资产是为了近期出售、以交易为目的。24.2019年10月甲啤酒厂生产150吨啤酒,销售100吨,取得不含增值税销售 额30万元、增值税税额3. 9万元。根据消费税法律制度的规定,甲啤酒厂当月 销售啤酒计征消费税的计税依据是（）。A、
18、100 吨B、33. 9万元C、30万元D、 150 吨答案:A解析：啤酒、 黄酒和成品油,从量定额计征消费税,计税依据为应税消费品的销 售数量（而非生产数量）。25 .甲公司期末库存A产品均为待售商品,未计提存货跌价准备,账面余额为10 万元,其中与乙公司签订合同的产品成本60万元,合同售价70万元,预计销 售税费7万元。另外40万元的A产品无订单,预计市场售价为42万元,预计销 售税费4. 2万元,甲公司期末按照单项存货计提减值准备,甲公司本期末应计提 的存货跌价准备是万元。A 0.8B 2. 2C、0D 2.8 答案:B 解析:有合同部分:可变现净值=70 7 = 63 （万元）,高于成
19、本60万元,不需 要计提跌价准备;无合同部分：可变现净值=424. 2 = 37. 8 （万元）,低于成 本40万元,需要计提2. 2万元的存货跌价准备。26 .不考虑其他因素,企业20X8年度发生的下列事项中,会产生应纳税暂时性 差异的是0A、可供出售金融资产公允价值由1000万元上升为1500万元B、外购取得的无形资产摊销金额为30万元,按照税法规定,应当摊销20万元C、计提与担保事项有关的预计负债500万元,按照税法规定,与担保有关的支 出不得税前扣除D、计提固定资产减值准备50万元,按照税法规定,计提的资产减值准备在未发 生实质性损失前不允许税前扣除答案：A解析：选项A,形成应纳税暂时
20、性差异;选项B,形成可抵扣暂时性差异;选项 C,产生永久性差异;选项D,形成可抵扣暂时性差异。27 .刘某出资12万元设立了一个一人有限责任公司。公司存续期间,刘某的下列 行为中,符合公司法律制度规定的是。A、决定由其本人担任公司经理和法定代表人B、决定用公司盈利再投资设立另个一人有限责任公司C、年度终了的财务报告不必经会计师事务所审计D、可以不编制财务会计报告 答案：A 解析:本题考核一人有限责任公司。一个自然人只能投资设立1个一人有限责任 公司,该一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司。一人有限责 任公司应当在每个会计年度结束时编制财务会计报告,并经会计师事务所审计。 28.某
21、合伙企业欠甲到期借款3万元,该合伙企业合伙人乙亦欠甲到期借款2万 元;甲向该合伙企业购买了一批产品,应付货款5万元。下列表述中，符合合伙 企业法规定的是。A、甲可将其所欠合伙企业5万元货款与该合伙企业所欠其3万元到期借款以及 合伙人乙所欠其2万元到期借款相抵销，甲无需再向合伙企业偿付货款 B、甲只能将其所欠合伙企业5万元货款与该合伙企业所欠其3万元到期借款进 行抵销,因此，甲仍应向该合伙企业偿付2万元C、甲只能将其所欠合伙企业5万元货款与乙所欠其2万元到期借款进行抵销, 因此，甲仍应向该合伙企业偿付3万元D、甲所欠合伙企业之债务与该合伙企业及乙所欠其债务之间均不能抵销 答案:B解析：本题考核合
22、伙人个人债务与合伙企业的关系。合伙人发生与合伙企业无关 的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务，所以甲不能以其对 合伙人乙的2万债权抵销欠合伙企业的剩余2万债务。因此选项B正确。29 .下列各项中，不能导致有限合伙企业解散的是。A、合伙人不具备法定人数已经持续45天B、依法被吊销营业执照C、仅剩有限合伙人D、仅剩普通合伙人 答案:D解析:有限合伙企业仅剩有限合伙人的,应当解散;有限合伙企业仅剩普通合伙 人的,转为普通合伙企业。30 .企业按内含增长率增长的情况下，其资产负债率。A、上升B、下降C、不变D、不确定答案：D解析：在内含增长的情况下,资产负债率提高、下降还是不变,取决于
23、原资产负 债率与新增部分资产负债率经营负债/（经营负债+留存收益）的比较。 前者小于后者，资产负债率上升;前者大于后者,资产负债率下降;前者等于后 者,资产负债率不变。31 .2X12年1月1日，甲公司发行分期付息到期一次还本的5年期公司债券, 实际收到的款项为18800万元,该债券面值总额为18000万元,票面年利率为5% 利息于每年年末支付，实际年利率为4%, 2X12年12月31日，甲公司该项应付 债券的摊余成本为。A 18000 万元B 18652 万元C 18800 万元D 18948 万元 答案：B解析:2X12年12月31日,应付债券的摊余成本= 18800X （1+4%） -1
24、8000X5% = 18652 （万元）32.甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份,能够控制乙公司的财务和经营决 策。2019年8月1日,甲公司将生产的产品出售给乙公司,售价500万元（不 含增值税）,成本为400万元,至2019年年末,乙公司已对外出售该批存货的 80%,且对剩余部分未计提减值准备。则甲公司2019年合并利润表中因该事项应 列示的营业成本为0万元。A、240B、400C、320D、160答案:C解析:第一种方法:合并利润表中应列示的营业成本,应为从集团外部取得的存 货成本：400存货X销售80% = 320 （万元）。第二种方法:甲公司个别报表中确 认的营业成本为400万元
25、,乙公司个别报表中确认的营业成本= 500X80%=400（万元）,抵消分录中的营业成本额= 500 20=480 （万元）,因此最终合并报 表中营业成本的列示额=400+400480 = 320 （万元）。抵消分录如下:借:营 业收入（内部销售收入：假设全卖）500贷:营业成本（内部销售成本）500借： 营业成本（500-400） X （1-80%） 20贷:存货（存货中未实现利润）20 33.企业因销售商品收到商业汇票张,下列账务处理中正确的是。A、借: 银行存款贷：主营业务收入?B、借:应收票据贷:主营业务收入?C、借:银行存 款贷：主营业务收入A、应交税费应交增值税（销项税额）？B、借
26、:应收票据C、贷:主营业务收入D、应交税费应交增值税（销项税额）？答案:D解析:企业因销售商品收到商业汇票的账务处理为:借:应收票据贷:主营业务 收入应交税费应交增值税（销项税额）34.甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用,并采用成本模式进行后续计量。2 X19年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的写字楼,其所在地的房地 产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性 房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元,已 计提折旧400万元,未计提减值准备。2X19年1月1日,该写字楼的公允价值 为26000万元。假设甲公司按净利润的10%提取盈
27、余公积,适用的所得税税率为 25%,则变更日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额是万7L A、4800B、 5760C、 1440D、 4320答案：D解析：变更日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额26000-(20000-400) X (1-25%) X (1-10%) =4320 (万元)35 .下列关于上市公司收购方式的说法中,错误的是()。A、投资者可以采取协议收购的方式收购上市公司B、投资者可以采取竞价收购的方式收购上市公司C、投资者可以采取要约收购的方式收购上市公司D、投资者可以采取其他合法方式收购上市公司答案:B解析:按照证券法的规定,投资者可以采取要约
28、收购、协议收购及其他合法方式 收购上市公司。36 .普通合伙企业不足以清偿到期债务的,合伙人承担合伙企业的债务是以0 来清偿合伙企业债务。A、出资额为限B、从合伙企业分取的收益C、自有财产D、出资额和从合伙企业分取的收益答案：C解析：合伙企业不足以清偿到期债务，合伙人承担合伙企业债务,不是以出资额 为限，而是以自有财产来清偿合伙企业债务。37 .设立有限责任公司，股东人数为。A、50人以下B、 2200 人C、2-100 AD、500人以下 答案:A解析:有限责任公司由五十个以下股东出资设立。38.甲公司为增值税一般纳税人,于2X20年2月3日购进一台不需要安装的生 产设备,收到的增值税专用发
29、票上注明的设备价款为3000万元,增值税额为39 0万元,款项已支付;另支付保险费15万元,装卸费5万元。当日,该设备投 入使用。假定不考虑其他因素,甲公司该设备的初始入账价值为万元。A、 3000B、 3020C、 3510D、 3530答案：B解析：甲公司该设备的初始入账价值=3000+15+5=3020 （万元）。39 .下列关于普通合伙企业合伙人转让其在合伙企业中的财产份额的表述中，不 符合合伙企业法律制度规定的是（）。A、合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的,除非合伙协议 另有约定，同等条件下，其他合伙人有优先购买权B、合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份
30、额，其他合伙人既不 同意转让也不行使优先购买权的，视为同意C、合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的,除非合伙协议 另有约定，须经其他合伙人一致同意D、合伙人之间转让其在合伙企业中的财产份额的，应当通知其他合伙人 答案：B 解析:合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额,其他合伙人既 不同意转让也不行使优先购买权的,不得转让。因此选项B说“视为同意”是不 对的。40 .公司的董事、监事、高级管理人员在执行公司职务时应当遵守法律、 行政法 规和公司章程,下列关于公司董事监事、 高级管理人员的行为,违反法律、 行 政法规或者公司章程规定的是0。A甲公司经理张某接受他人与公司
31、交易的佣金归为公司所有B甲公司董事李某经股东大会同意后,与本公司订立合同,进行交易C甲公司财务负责人王某将公司资金以其妻子的名义开立账户存储D甲公司董事赵某经董事会同意,将公司资金借贷给乙公司的董事钱某 答案:C解析：公司法规定,公司董事、监事 高级管理人员不得有下列行为：将公 司资金以个人名义或者以其他个人名义开立账户存储。41 .甲公司拥有一项专利权,该专利权账面原价630万元,已累计摊销410万元， 乙公司拥有一项长期股权投资，账面价值190万元,两项资产均未计提减值准备， 甲公司决定以其专利权交换乙公司的长期股权投资,由于该专利权和长期股权投 资的公允价值均不能可靠计量,经双方商定,乙
32、公司需支付20万元补价,假定 交易不考虑相关税费,则甲公司换入的长期股权投资的入账价值是万元。A 170B 190C 200D 220答案:c解析:长期股权投资的入账价值=（630-410） -20 = 200 （万元）。42 .国有独资公司甲与其董事所实际控制的公司乙进行下列经济活动,符合企 业国有资产法规定的是（）。A、甲为乙提供小额担保,只需由甲的董事会作出决定B、甲以市场价格向乙销售甲的产品C、甲与乙签订了价格公允的财产转让协议,只需由甲的董事会作出决定D、甲向乙投资,只需由甲的董事会作出决定答案:B解析:本题考核国家出资企业与关联方的交易。未经履行出资人职责的机构同意, 国有独资企业
33、、国有独资公司不得有下列行为：（1）与关联方订立财产转让、 借款的协议;（2）为关联方提供担保;（3）与关联方共同出资设立企业,或者 向董事、监事、高级管理人员或者其近亲属所有或者实际控制的企业投资。43 .以为标的设立权利质押时,质权只能自办理出质登记时设立。A、汇票B、提单C、存款单D、基金份额答案：D解析：本题考核权利质权的设立。以基金份额、证券登记结算机构登记的股权出 质的，质权自证券登记结算机构办理出质登记时设立;以其他股权出质的，质权 自市场监督管理部门办理出质登记时设立。44 .资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交 易性金融资产”科目,贷记。A、“
34、公允价值变动损益”科目B、“投资收益”科目C、“交易性金融资产”科目D、“长期股权投资减值准备”科目答案:A解析:资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记 “交易性金融资产公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录。45 .某公司息税前利润为1000万元,债务资金为400万元,债务税前利息率为6%, 所得税税率为25%,权益资金为5200万元,普通股资本成本为12%,则在公司价 值分析法下,公司此时股票的市场价值为()万元。A、 2200B、 6050C、 6100D、 2600答案：C解析：股票的市场价值=(100
35、0-400X6%) X (1-25%) /12%=6100 (万元)46 .根据增值税法律制度的规定,下列关于进项税额抵扣的说法中,不正确的是 A、购进的餐饮服务,不得抵扣进项税额B、购进的货物用于免税项目,不得抵扣进项税额C、购进的住宿服务,取得增值税专用发票,不得抵扣进项税额D、购进的旅客运输服务，可以抵扣进项税额答案:C解析:本题考核一般纳税人不准予抵扣的进项税额。选项A： 一般纳税人购进贷 款服务、餐饮服务、 居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。选项B： 一 般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项目、集体福利 或者个人消费的，不得抵扣进项税额。选项C： “住宿
36、服务”属于“现代服务 生活服务”，除用于集体福利或者个人消费的,企业发生的住宿费取得增值税专 用发票，可以按照正常进项税额抵扣。选项D:自2019年4月1日起,纳税人 购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。47 .甲公司经批准于2X19年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费) 发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年, 每年1月1日付息、票面年利率为4%,实际年利率为6%。已知(P/A, 6%, 5)二 4.2124, (P/F, 6%, 5) =0.7473。2X 19年1月1日发行可转换公司债券时应 确认的权益成分的公允价值为()万
37、元。A、 45789.8B、4210. 2C、 50000D、0 答案：B 解析:可转换公司债券负债成分的公允价值=50000X0. 7473+50000X4%X4. 212 4=45789. 8 （万元）,权益成分公允价值=50000-45789. 8=4210. 2 （万元）。2.转 换股份前可转换公司债券的负债成份,在转换为股份前,其会计处理与一般公司 债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应 付利息，差额作为利息调整进行摊销。会计考前超压卷，软件考前一周更新,3. 转换股份时借:应付债券可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额） 其他权益工具（转换部分权
38、益成分的公允价值）贷：股本（股票面值X转换的股 数）资本公积股本溢价（差额）48 .某企业注册资本为3000万元。2017年按同期金融机构贷款利率从其关联方 借款6800万元,发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得 额时，准予扣除的利息金额为0万元。A、408B、360C、180D、90答案：B解析：关联方债权性投资不应超过3000X2=6000万元,现借款6800万元,准予 扣除的利息金额是6000万元产生的利息,即60004-6800X408=360万元49 .甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%。甲公司欠 乙公司3200万元的货款,甲公司因发生财务
39、困难，经协商,乙公司同意甲公司 以其自产的批库存商品进行偿债。债务重组日甲公司该项库存商品的公允价值 为2500万元,成本为2600万元，已计提存货跌价准备200万元。乙公司将偿债 的商品作为存货进行核算,至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了 100万元 的坏账准备。则甲公司债务重组中影响利润总额为（）万元。A、500B、300C、400D、800答案:C解析:甲公司债务重组中影响利润总额=（3200-2500X （1+16%） + （2500-26 00+200） =400 （万元）。甲公司（债务人）的账务处理:借:应付账款3200贷: 主营业务收入2500应交税费应交增值税（销项税额）4
40、00营业外收入 债务重组利得300借:主营业务成本2400存货跌价准备200贷:库存商品2600 乙公司（债权人）的会计处理：借：库存商品2500应交税费应交增值税（进 项税额）400坏账准备!00营业外支出债务重组损失200贷:应收账款320 050 .下列不属于政策性银行的是（）。A、国家开发银行B、中国农业发展银行C、中国进出口银行D、中国人民银行答案:D解析：我国分别设立了国家开发银行、 中国农业发展银行、 中国进出口银行三家 政策性银行。51 .当企业预付货款小于采购货物所需支付的款项时,应将不足部分补付,此时 应该借记的科目是。A、预付账款B、应付账款C、其他应付款D、其他应收款答
41、案:A解析:补付货款和预付货款时的会计处理是样的,都是借记预付账款,贷记银 行存款。52 .某小规模纳税人销售其使用过的批低值易耗品,取得含税价款51500元, 该业务应纳税额是元。A、 1545B、 1500C、 1030D、 1000答案：B解析：小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。因此本题应纳税额=51500+ (1+3%) X3%=1500 (元)。53.乙公司原材料按计划成本计价核算。2015年6月1日“原材料”账户借方余 额为4000万元、”材料成本差异”账户贷方余额50万元,月初“原材料”账户 余额中含有5月31日暂估入账的原材料成本15
42、00万元。2015年6月公司入库 原材料的计划成本为5000万元,实际成本为5200万元。2015年6月公司发出 原材料的计划成本为6000万元,则当月发出原材料的实际成本为万元。A、 6100B、 6120G 5900D、 5820答案:B解析:本月材料成本差异率=（-50+5200-5000） / （4000-1500+5000） X100% = 2%,发出材料的实际成本= 6000 + 6000X2%=6120 （万元）。54.几家企业拟采用发起设立方式设立一家股份有限公司,下列法律顾问提供的 法律意见中,正确的是（）。A、发起人的人数至少为5人B、发起人须有3以上在中国境内有住所C、发
43、起人应当一次缴足全部股款D、发起人应当负责制订公司章程答案：D解析：设立股份有限公司，应当有2人以上200人以下为发起人,其中必须有半 数以上的发起人在中国境内有住所,因此选项AB错误。以发起设立方式设立股 份有限公司的，发起人应书面认足公司章程规定,并按照公司章程规定缴纳出资, 这里是按照章程规定缴纳出资,并不需要一次缴足全部股款,因此选项C错误。 55.根据证券法律制度的规定,下列构成股票重大事件的是（）。A、公司股权结构发生重大变化B、公司董事长无法履行职责C、持有1%股东转让股份D、公司放弃债权达到上年末净资产的8%答案:B解析:选项A属于债券的重大事件;持有5%以上股东持股情况发生较
44、大变化 是重大事件,因此C错误;公司放弃债权超过上年末净资产的10%是债券的重大 事件,因此D错误。56 .除法律另有规定外，有限合伙企业合伙人的数量是。A、2人以上B、2人以上30人以下C、2人以上50人以下D、50人以下答案：C解析：有限合伙企业由2个以上50个以下合伙人设立;但是，法律另有规定的 除外。57 .根据有关规定,公司董事会、监事会的成员可以由公司职代表出任。下列 表述中,正确的是。A、国有独资公司的董事会.监事会成员中,应当有职代表,且其比例不得低于 董事会.监事会成员的1/3B、两个以上的国有企业投资设立的有限责任公司,其董事会成员中可以无职 代表，但监事会成员中必须有职代
45、表，且其比例不得低于监事会成员的1/3 c、没有国有投资主体投资设立的有限责任公司,其董事会,监事会成员中可以无 职代表D、股份有限公司董事会成员中可以有职代表,监事会中应当有职代表,且 其比例不得低于监事会成员的1/3答案:D解析:国有独资公司董事会成员中应当有公司职代表,具体比例没有规定,因 此选项A错误。两个以上的国有企业或者两个以上的其他国有投资主体投资设立 的有限责任公司,其董事会成员中应当有公司职工代表;其他有限责任公司董事 会成员中可以有公司职代表。监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职 代表,其中职代表的比例不得低于1/3,具体比例由公司章程规定,因此选项 BC错误。58 .
46、甲公司上年净利润为250万元，流通在外的普通股的加权平均股数为100万 股,优先股为50万股,优先股股息为每股1元。如果上年末普通股的每股市价 为30元,甲公司的市盈率为()A、12B、15C、18D、22.5答案：B解析：普通股每股收益=(250-50X1) /100 = 2,市盈率= 30/2 = 15,选项B 是答案。59 .根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不需缴纳消费税的是。A、将自产的应税消费品对外馈赠B、将自产的应税消费品用于员福利C、将自产的应税消费品连续生产应税消费品D、将自产的应税消费品对外投资答案:C解析:选项C,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不 纳税。60 .某宾馆为了 8月8日的开业庆典,于8月7日向电视台租借一台摄像机。庆 典之日，工作人员不慎摔坏摄像机,宾馆决定按原价买下，以抵偿电视台的损失, 遂于8月9日通过电话向电视台负责人表明此意，对方表示同意。8月15日, 宾馆依约定向电视台支付了价款。根据物权法的规定,摄像机所有权转移的 时间是 A、 8月7日B、 8月8日C、 8月9日D、8月15日答案：C解析：动产物权设立和转让前，权利人已经依法占有该动产的（如承租、借用）， 物权自法律行为生效时（如合