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1、第七章 审计计划阶段学习目的u了解审计业务约定书的性质；u理解会计师事务所受托需要考虑的因素；u掌握分析程序的使用；u理解重要性水平的初步确定；u了解审计计划的类别一、受托与审计业务约定书u在审计计划阶段，审计师的主要工作包括：u第一，受托会计师事务所在决定是否接受业务的时候，应该从两个方面进行考虑：被审计单位事务所自身风险，诚信专业胜任能力，独立性一、受托与审计业务约定书u第二，审计业务约定书u审计业务约定书是指审计师与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具审计报告的格式等事项的书面协议。u其目的就是为了明确审计方与被审计方的责任与
2、义务，保护双方的利益。u业务约定书里面会涉及财务报表审计的目标，审计工作的范围和依据，管理层的责任和义务，审计师的责任和义务，审计测试的限制，审计业务执行结果的报告形式或其他沟通方式，收费标准，违约责任，解决争议的方法，双方签章。审计业务约定书甲方:ABC 股份有限公司乙方:新新会计师事务所兹由甲方委托乙方进行2017年度会计报表审计，经双方协商,达成以下约定:一、审计范围及委托目的：乙方接受甲方委托，对甲方2017年12月31日资产负债表以及年度的损益表和财务状况变动表进行审计。二、甲方的义务：为乙方派出的有关人员提供必要的条件及合作，具体事项将由三方审计人员于工作开始前，提供清单。三、乙方
3、的义务：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计主要采取事后重点抽查；加上甲方内部控制制度固有局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况。因此，乙方的审计责任并不能代替、减轻或免除甲方的会计责任。（2）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等待改进之处，提供管理建议书。四、审计收费：本约定审计事项应收审计费用10万元。五、甲乙双方对其他有关事项的约定。甲方：ABC股份有限公司 乙方：新新会计师事务所（签章）（签章）代表：（签章）代表：（签章）2018年1月15日 2018年1月
4、15日二、初步评估被审计单位的风险u审计师在计划阶段实施风险评估的时候，一般都会采用分析程序。u分析程序主要是通过不同时间数据的比较（也叫趋势分析），计算比率与标准比率进行比较，以及分析事物间的合理关系有没有出现不合理等方法去寻找显著异常。u分析程序可以在审计的计划阶段、审计的实施阶段和审计的报告阶段都进行使用，在审计计划阶段主要是帮助审计师找出可能存在潜在重大错漏报的领域，以明确审计的范围、性质和时间。三、初步确定重要性水平u在计划阶段，审计师确定一个初步的重要性水平，一般可以根据资产、净利在计划阶段，审计师确定一个初步的重要性水平，一般可以根据资产、净利润、净资产等的一定比率来确定。润、净
5、资产等的一定比率来确定。u在确定了报表层次的重要性水平后，审计师还需要确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平为“可容忍错报可容忍错报”。u确定可容忍错报的方法有两种，一种是分配的方法，另外一种是不分配的方法，直接按报表重要性水平的，或四、制订审计计划u审计计划分为总体审计策略和具体审计计划u总体审计策略总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是审计师从接受审计任务到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。包括审计业务的目的、范围、审计工作的时间安排、费用预算、重点审计领域、审计小组组成及人员分工、审计重要性的确定及风险评估、对专家、内部审计人员及其他审计师工作的利用、需要被审计单位提供的帮助及其他有关内容。u具体审计计划具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序，其涉及具体针对每个事项，如何进行审计取证。受托与审计业务约定书初步评估被审计单位的风险分析程序初步确定重要性水平制订审计计划审计计划受托被审计单位事务所自身风险，委托原因等专业胜任能力、独立性等审计业务约定书趋势分析比率分析合理性分析初步报表层次重要性认定层次重要性（可容忍误差）分配法不分配法总体审计策略具体审计计划资产、净利润、净资产等的一定比率来确定评价