复式记账与会计凭证应用技术.ppt

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1、部分部分资金流出金流出企企业 固定固定资金金 储备资金金 生生产资金金 成品成品资金金 资金流入金流入 资金使用金使用 完完工工入入库计算算成成本本资金筹集金筹集过程程房屋、房屋、设备消耗磨消耗磨损（折旧（折旧费）领用原料用原料（材料（材料费）支付支付职工工薪酬等薪酬等费用用销售售库存存商商品品确确认收收入入与与成成本本分分配配利利 润、缴纳税税金金等等 资金流出金流出 过程程 供供应过程程建造房建造房屋屋购置置设备 （固定（固定资产）购买、储备原原料（原料（原材料）材料）培培训职工工 货币资金金 投投 入入资 本本（实收收资本）本）借入借入资本本（负债）生生产过程程 销售售过程程 损益益配配

2、比比确确认本本年年利利润货币资金金 财务成果成果形成形成过程程资金流出金流出 第一节第一节 制造业的主要经济业务制造业的主要经济业务 资金筹集资金筹集 的核算的核算 供应过程供应过程 的核算的核算 生产过程生产过程 的核算的核算 销售过程销售过程 的核算的核算 利润形成及利润形成及分配的核算分配的核算 制造业主制造业主要经济业务要经济业务投资者的出资投资者的出资债权人的提供债权人的提供筹资渠道筹资渠道所有者权益所有者权益债权人权益债权人权益第二节第二节 资金筹集业务核算工作资金筹集业务核算工作由投资者投入的由投资者投入的资本，可以现金资本，可以现金资产投入，也可资产投入，也可以非现金资产投以非

3、现金资产投入入一、主要经济业务内容一、主要经济业务内容投入资本借入资金从银行或其他金融从银行或其他金融机构借入资金，机构借入资金，还可以通过发行还可以通过发行债券等方式筹集债券等方式筹集二、设置的账户二、设置的账户实收资本实收资本收到货币投资收到货币投资银行存款银行存款固定资产固定资产收到实物投资收到实物投资原材料原材料无形资产无形资产收到无形资产收到无形资产资本公积资本公积盈余公积盈余公积投入资本核算企业借入的核算企业借入的期限在一年以内期限在一年以内（含年）的借（含年）的借款（款（本金本金）。）。短期借款短期借款长期借款长期借款核算企业借入的期核算企业借入的期限在一年以上的借限在一年以上的

4、借款（款（本息本息）。）。注意：注意：借方借方登记减少数，登记减少数，贷方贷方登登记增加数，记增加数，余额余额一般在贷方，表一般在贷方，表示尚未归还的借款示尚未归还的借款.借入资金短期借款是指企业短期借款是指企业为了满足正常生为了满足正常生产经营需要产经营需要，向银行或其他金融机，向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下构等借入的期限在一年以下(含一含一年年)的各种借款。如流动资金借款、的各种借款。如流动资金借款、临时借款、结算借款等。临时借款、结算借款等。短期借款短期借款 长期借款是指企业从银行或其他金融长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上机构借入的期限在一年以上(不含

5、一年不含一年)的的借款。一般借款。一般用于固定资产的购建、改扩建用于固定资产的购建、改扩建工程、固定资产改良、对外投资、研发无工程、固定资产改良、对外投资、研发无形资产以及为了保持长期经营能力等方面，形资产以及为了保持长期经营能力等方面，是企业非流动负债的重要组成部分。是企业非流动负债的重要组成部分。长期借款长期借款 短期借款短期借款 期初余额期初余额 余额余额 长期借款长期借款 期初余额期初余额 余额余额银行存款银行存款借入数借入数偿还数偿还数借入数借入数偿还数偿还数三、会计处理三、会计处理（一）投入资本（一）投入资本工作任务：工作任务：2010 2010年年1 1月月4 4日，收到星光电机

6、厂的投日，收到星光电机厂的投资，对方以现金资，对方以现金6060万元，机器设备万元，机器设备5 5万元和专利万元和专利权权1515万元出资。双方签订协议书，涉及原始凭万元出资。双方签订协议书，涉及原始凭证证P60-62,P60-62,有银行进账单，收款收据，产权转移有银行进账单，收款收据，产权转移书，资产评估报告表，固定资产验收单等。书，资产评估报告表，固定资产验收单等。借：银行存款借：银行存款 600 000.00 600 000.00 固定资产固定资产-生产设备生产设备 50 000.00 50 000.00 无形资产无形资产-专利权专利权 150 000.00 150 000.00 贷：

7、实收资本贷：实收资本-星光电机厂资本星光电机厂资本 800 000.00 800 000.00（二）借款（二）借款工作任务工作任务1 1：20102010年年1 1月月4 4日，向建设银行申请流日，向建设银行申请流动资金贷款动资金贷款5050万元，存入银行。涉及原始单据：万元，存入银行。涉及原始单据：借款借据和借款合同等。借款借据和借款合同等。借：银行存款借：银行存款 500 000.00 500 000.00 贷：短期借款贷：短期借款-建行建行 500 000.00 500 000.00工作任务工作任务2 2：2010 2010年年1 1月月6 6日，接银行通知，从建日，接银行通知，从建行申

8、请借款行申请借款500500万元已到账，借款期万元已到账，借款期3 3年。涉及年。涉及原始单据：借款借据和借款合同等。原始单据：借款借据和借款合同等。借：银行存款借：银行存款 5 000 000.00 5 000 000.00 贷：长期借款贷：长期借款-建行建行 5 000 000.00 5 000 000.00练习练习（1 1）长江控股收到力丰控股公司投入的资金）长江控股收到力丰控股公司投入的资金2525万万元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 250 000.00 250 000.00 贷：实收资本贷：实收资本-力丰资本力丰资本 250 000.00 250 000.00（

9、2 2）长江控股收到）长江控股收到B B企业投入的新设备，投资双企业投入的新设备，投资双方协商作价方协商作价4040万元，价值公允。万元，价值公允。借：固定资产借：固定资产 400 000.00 400 000.00 贷：实收资本贷：实收资本-B-B企业资本企业资本 400 000.00 400 000.00(3)(3)力丰控股投入机器设备一台，原值力丰控股投入机器设备一台，原值 400 000 400 000元，已提折旧元，已提折旧100 000100 000元，投资协议作价元，投资协议作价250 000250 000元元,投资协议价值公允。投资协议价值公允。借：固定资产借：固定资产 250

10、 000 250 000 贷：实收资本贷：实收资本力丰资本力丰资本 250 000 250 000（4 4）收到）收到C C公司投入的原材料，专用发票注明价公司投入的原材料，专用发票注明价款为款为5050万元，增值税为万元，增值税为8.58.5万元，假设万元，假设C C公司在公司在本公司拥有的份额为本公司拥有的份额为5555万元。万元。借借:原材料原材料 500 000.00 500 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 (进项税额进项税额)85 000.00)85 000.00 贷贷:实收资本实收资本-C-C公司资本公司资本 550 000.00 550 000.00 资本公

11、积资本公积 35 000.00 35 000.00（5 5）向工商银行借入生产经营资金）向工商银行借入生产经营资金2525万元，年万元，年利率利率6%6%，期限，期限3 3个月。个月。借借:银行存款银行存款 250 000.00 250 000.00 贷贷:短期借款短期借款-工行工行 250 000.00 250 000.00（6 6）20082008年年1 1月月1 1日企业向中国银行申请贷进专日企业向中国银行申请贷进专门性借款门性借款300300万元，用于企业办公楼的建造，借万元，用于企业办公楼的建造，借款期为款期为3 3年，利率为年，利率为5%5%。借借:银行存款银行存款 3 000 0

12、00.00 3 000 000.00 贷贷:长期借款长期借款-工行工行 3 000 000.00 3 000 000.00一、工作内容一、工作内容采购材料采购材料验收入库验收入库买价买价+采购费采购费买价买价运费运费装卸费装卸费合理损耗合理损耗挑选费等挑选费等入库成本入库成本第三节第三节 供应过程业务核算工作供应过程业务核算工作随货款一并支付给供货企业随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。材料采购成本。二、设置的账户二、设置的账户 在途物资在途物资期初余额期初余额余额余额 原材料原材料入库入库购进购进应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交

13、增值税（进项税额）购料税款额购料税款额三、会计处理三、会计处理工作任务工作任务1 1：20102010年年1212月月7 7日，从本溪钢铁公司购日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板买原材料铁板100100吨，单价吨，单价20002000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，货款通过银行电汇，原材料验收入库。原，货款通过银行电汇，原材料验收入库。原始凭证：购料发票，材料入库单，汇款凭证。始凭证：购料发票，材料入库单，汇款凭证。借借:原材料原材料-铁板铁板 200 000.00 200 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）34 000.00 34 000.

14、00 贷贷:银行存款银行存款 234 000.00 234 000.00工作任务工作任务2 2：20102010年年1212月月7 7日，因订购专用成套配日，因订购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂件而开出转账支票预付给抚顺钢厂3232万元。原万元。原始凭证：支票存根，收款收据始凭证：支票存根，收款收据P70P70。借借:预付账款预付账款-抚顺钢厂抚顺钢厂 320 000.00 320 000.00 贷贷:银行存款银行存款 320 000.00 320 000.00工作任务工作任务3 3：20102010年年1212月月1010日，收到抚顺钢厂的购日，收到抚顺钢厂的购货发票，单价货发票，

15、单价800800元，数量元，数量900900套，余款尚欠，材套，余款尚欠，材料验收入库。原始凭证：增值税发票，材料入库料验收入库。原始凭证：增值税发票，材料入库单单P78P78。借借:原材料原材料-专用套件专用套件 720 000.00 720 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）122 400.00122 400.00 贷贷:预付账款预付账款-抚顺钢厂抚顺钢厂 842 400.00 842 400.00工作任务工作任务4 4：20102010年年1212月月1111日，开出转账支票，补日，开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足款付抚顺钢厂预付不足款522

16、400522400元，收到对方开具元，收到对方开具的收款收据。原始凭证：支票存根，收款收据的收款收据。原始凭证：支票存根，收款收据P80P80。借借:预付账款预付账款-抚顺钢厂抚顺钢厂 522 400.00 522 400.00 贷贷:银行存款银行存款 522 400.00 522 400.00工作任务工作任务5 5：20102010年年1212月月8 8日，从鞍山钢铁公司采购日，从鞍山钢铁公司采购钢管钢管1010吨，单价吨，单价1300013000元，购买钢板元，购买钢板2020吨，单价吨，单价60006000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，企业开出银行承兑汇，企业开出银行承兑汇票

17、一张，票面金额票一张，票面金额292 500292 500元，材料尚未验收入元，材料尚未验收入库。原始凭证：增值税发票，银行承兑汇票等。库。原始凭证：增值税发票，银行承兑汇票等。借借:在途物资在途物资-钢管钢管 130 000.00 130 000.00 -钢板钢板 120 000.00 120 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）42 500.00 42 500.00 贷贷:应付票据应付票据-鞍山钢铁公司鞍山钢铁公司 292 500.00 292 500.00工作任务工作任务6 6：20102010年年1212月月9 9日，用电汇方式支付从鞍日，用电

18、汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运杂费山钢铁公司采购材料运杂费30003000元，材料验收入元，材料验收入库。原始凭证：电汇单，材料入库单，运费收据库。原始凭证：电汇单，材料入库单，运费收据等。等。1.1.运杂费分配：运杂费分配：分配率分配率=总费用总费用/总重量总重量 =3000.00/=3000.00/（10+2010+20）=100 =100元元/吨吨钢管应负担的运杂费钢管应负担的运杂费=10010=1000=10010=1000（元）（元）钢板应负担的运杂费钢板应负担的运杂费=10020=2000=10020=2000（元）（元）采购费用采购费用由某种材由某种材料负担料负担由多种材料共

19、由多种材料共同负担同负担直接记入该材料采直接记入该材料采购成本购成本按数量、重量、体按数量、重量、体积、买价等标准分积、买价等标准分配记入各材料采购配记入各材料采购成本成本采购费用分摊问题采购费用分摊问题借借:在途物资在途物资-钢管钢管 1 000.00 1 000.00 -钢板钢板 2 000.00 2 000.00 贷贷:银行存款银行存款 3 000.00 3 000.002.2.验收入库验收入库借：原材料借：原材料-钢管钢管 131 000.00 131 000.00 -钢板钢板 122 000.00 122 000.00 贷：在途物资贷：在途物资-钢管钢管 131 000.00 131

20、 000.00 -钢板钢板 122 000.00 122 000.00（注：如果发票注明是运费，其中的（注：如果发票注明是运费，其中的7%7%是可抵扣税是可抵扣税金的。金的。P76P76）工作任务工作任务7 7：20102010年年1212月月9 9日，从抚顺星光电机厂购日，从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表入电脑板仪表500500只，单价只，单价800800元，对方是小规模元，对方是小规模纳税人，增值税征税率为纳税人，增值税征税率为3%3%，约定，约定3 3日内付款，日内付款，用现金支付市内运杂费用现金支付市内运杂费1010元，材料验收入库。元，材料验收入库。1.1.运杂费运杂费借：管理费用借：

21、管理费用-市内运杂费市内运杂费 10.00 10.00 贷：库存现金贷：库存现金 10.00 10.00注意：为简化核算，市内零星运杂费、差旅费、专注意：为简化核算，市内零星运杂费、差旅费、专设机构经费、供应部门和仓库经费等列入管理费设机构经费、供应部门和仓库经费等列入管理费用；但大宗存货的市内运杂费应计入存货的实际用；但大宗存货的市内运杂费应计入存货的实际成本。成本。2.2.材料入库材料入库借：原材料借：原材料-电脑板仪表电脑板仪表 400 000.00 400 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）12 000.0012 000.00 贷：应付账款贷

22、：应付账款-星光电机厂星光电机厂 412 000.00 412 000.00工作任务工作任务8 8：20102010年年1212月月1111日，接开户行通知，同日，接开户行通知，同意支付前欠星光电机厂货款。原始凭证：托收凭意支付前欠星光电机厂货款。原始凭证：托收凭证付款通知。证付款通知。借：应付账款借：应付账款-星光电机厂星光电机厂 412 000.00 412 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 412 000.00 412 000.00工作任务工作任务9 9：20102010年年1212月月1111日，应付抚顺新钢银行日，应付抚顺新钢银行承兑汇票承兑汇票581000581000元，到期

23、支付。原始凭证：托收元，到期支付。原始凭证：托收凭证付款通知。凭证付款通知。借：应付票据借：应付票据-抚顺新钢抚顺新钢 581 000.00 581 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 581 000.00 581 000.00练习练习安厦公司安厦公司20102010年年9 9月有关材料采购业务的资料如下：月有关材料采购业务的资料如下：1.91.9月月1212日，由安达公司购入甲材料日，由安达公司购入甲材料560560吨，每吨购吨，每吨购价价1 2001 200元；购入乙材料元；购入乙材料800800吨，每吨购价吨，每吨购价890890元；元；购入丙材料购入丙材料450450吨，每吨购价吨

24、，每吨购价860860元；以上三种购元；以上三种购入材料的增值税进项税额均按材料购价款的入材料的增值税进项税额均按材料购价款的1717计算。以上款项均以银行存款结算支付，另以银计算。以上款项均以银行存款结算支付，另以银行存款转账支付上项三种采购材料的运输费行存款转账支付上项三种采购材料的运输费55 55 000000元，装卸费元，装卸费2 0002 000元，包装费元，包装费900900元，保险费元，保险费1 1 000000元。上述费用按三种采购材料的重量比例分元。上述费用按三种采购材料的重量比例分摊。材料尚未验收入库。摊。材料尚未验收入库。2.92.9月月2020日，上述材料到库，全部验收

25、合格。日，上述材料到库，全部验收合格。甲材料甲材料200200千克千克2020081021胜利机械厂胜利机械厂4 40 00 00 00 00 0李恒李恒李恒李恒43200126000461943200126000324第四节第四节 生产过程业务核算工作生产过程业务核算工作材料材料产品产品车间从仓库领用材料车间从仓库领用材料分配职工薪酬分配职工薪酬制造费用的分配制造费用的分配业业务务产品入库产品入库生产成本费用：生产成本费用：期间费用：期间费用：费费用用 又称制造成本，又称制造成本，指企业为生产一定指企业为生产一定种类和数量的产品种类和数量的产品所发生的各种经济所发生的各种经济资源的耗费。资源

26、的耗费。指不能直接归指不能直接归属于某个特定产品属于某个特定产品成本的费用成本的费用。直接材料：直接材料：指企业在生产产品过程中消耗指企业在生产产品过程中消耗的、直接用于产品生产、构成的、直接用于产品生产、构成产品实体的原料及主要材料、产品实体的原料及主要材料、辅助材料和其他直接材料。辅助材料和其他直接材料。直接人工：直接人工：制造费用：制造费用：销售费用：销售费用：管理费用：管理费用：财务费用：财务费用：指企业直接从事产品生产工人指企业直接从事产品生产工人的各种薪酬。的各种薪酬。指企业为生产产品而发生的各指企业为生产产品而发生的各种种间接费用间接费用，包括车间管理和，包括车间管理和技术人员的

27、各种薪酬、车间使技术人员的各种薪酬、车间使用固定资产的折旧、车间的办用固定资产的折旧、车间的办公费、水电费、机物料消耗、公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。劳动保护费等。指企业为销售产品和材料而发指企业为销售产品和材料而发生的各种费用。生的各种费用。指企业为组织和管理生产经营指企业为组织和管理生产经营而发生的各种费用。而发生的各种费用。指企业为筹集生产经营所需资指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。金而发生的筹资费用。生产生产成本：成本：期间期间费用：费用：费费用用直接材料：直接材料：直接人工：直接人工：制造费用：制造费用：销售费用：销售费用：管理费用：管理费用：财务费用：财务费用

28、：生产成本生产成本A生产成本生产成本B制造费用制造费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用生产生产成本成本库存库存商品商品制造制造费用费用直接直接 人工人工间接间接 费用费用直接直接 材料材料二、核算账户二、核算账户领领用用材材料料车间车间一般一般耗用耗用厂部厂部领用领用生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用1 1、材料费用的归集与分配、材料费用的归集与分配产品产品耗费耗费三、会计处理三、会计处理工作任务工作任务1 1：凭：凭P85P85领料汇总表，编制凭证。领料汇总表，编制凭证。借：生产成本借：生产成本-豪华型健身车豪华型健身车 557 920.00 557 920.0

29、0 -大众型健身车大众型健身车 198 362.00 198 362.00 制造费用制造费用-材料费材料费 9 189.00 9 189.00 管理费用管理费用-材料费材料费 19 602.00 19 602.00 销售费用销售费用-销售机构经费销售机构经费 3 426.00 3 426.00 贷：原材料贷：原材料-铁板铁板 9 849.00 9 849.00 -钢管钢管 39 150.00 39 150.00 -钢板钢板 36 900.00 36 900.00 -套件套件 540 600.00 540 600.00 -仪表仪表 162 000.00 162 000.00工工资资福福利利车间车

30、间管理管理厂部厂部管理管理生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用2.2.人工费用的归集与分配人工费用的归集与分配生产生产工人工人工作任务工作任务2 2：凭：凭P87P87职工薪酬分配表，编制凭证。职工薪酬分配表，编制凭证。（1 1）分配工资）分配工资借：生产成本借：生产成本-豪华型健身车豪华型健身车 159 000.00 159 000.00 -大众型健身车大众型健身车 79 000.00 79 000.00 制造费用制造费用-职工薪酬职工薪酬 10 000.00 10 000.00 管理费用管理费用-职工薪酬职工薪酬 44 000.00 44 000.00 销售费用销售费用-销售机

31、构经费销售机构经费 19 000.00 19 000.00 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工薪酬职工薪酬 311 000.00 311 000.00（2 2）代扣款项）代扣款项借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工薪酬职工薪酬 61 000.00 61 000.00 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-住房公积金住房公积金 28 460.00 28 460.00 -医疗保险医疗保险 5 692.00 5 692.00 -失业保险失业保险 2 846.00 2 846.00 -养老保险养老保险 22 768.00 22 768.00 应交税费应交税费-应交个人所得税应交个人所得税 1 234

32、.00 1 234.00（3 3）支付工资）支付工资借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工薪酬职工薪酬 250 000.00 250 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 250 000.00 250 000.00工作任务工作任务3 3：凭：凭P89P89职工福利分配表，编制凭证。职工福利分配表，编制凭证。（1 1）分配职工福利）分配职工福利借：生产成本借：生产成本-豪华型健身车豪华型健身车 12 000.00 12 000.00 -大众型健身车大众型健身车 7 000.00 7 000.00 制造费用制造费用-职工薪酬职工薪酬 800.00 800.00 管理费用管理费用-职工薪酬职工薪酬

33、 4 000.00 4 000.00 销售费用销售费用-销售机构经费销售机构经费 1 200.00 1 200.00 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工福利职工福利 25 000.00 25 000.00（2 2）支付职工福利）支付职工福利借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工福利职工福利 25 000.00 25 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 25 000.00 25 000.00制制造造费费用用3.3.制造费用的归集与分配制造费用的归集与分配车间一般耗用材料、物资车间一般耗用材料、物资车间管理人员工资薪酬车间管理人员工资薪酬 车间水、电费车间水、电费车间固定资产折旧、维修车间

34、固定资产折旧、维修生生产产成成本本年份年份12345价价值值折旧的实质：折旧的实质：固定资产成本分摊的过程固定资产成本分摊的过程 固定资产损耗固定资产损耗有形损耗有形损耗无形损耗无形损耗工作任务工作任务4 4：凭：凭P91P91固定资产折旧计提表，编制凭证。固定资产折旧计提表，编制凭证。借：制造费用借：制造费用-折旧费折旧费 39 000.00 39 000.00 管理费用管理费用-折旧费折旧费 12 500.00 12 500.00 贷：累计折旧贷：累计折旧 51 500.00 51 500.00工作任务工作任务5 5：1212月月1717日，购买车间办公用品，支付日，购买车间办公用品，支付

35、38103810元。涉及原始凭证：支票存根，购货发票。元。涉及原始凭证：支票存根，购货发票。借：制造费用借：制造费用-办公费办公费 3 810.00 3 810.00 贷：银行存款贷：银行存款 3 810.00 3 810.00工作任务工作任务6 6：1212月月1818日，支付下一年度报刊费日，支付下一年度报刊费1080010800元。涉及原始凭证：支票存根，发票。元。涉及原始凭证：支票存根，发票。借：预付账款借：预付账款-报刊费报刊费 10 800.00 10 800.00 贷：银行存款贷：银行存款 10 800.00 10 800.00工作任务工作任务7 7：1212月月1818日，分摊

36、财产保险费和报刊费。日，分摊财产保险费和报刊费。借：制造费用借：制造费用-财产保险费财产保险费 3 000.00 3 000.00 -报刊费报刊费 790.00 790.00 管理费用管理费用-财产保险费财产保险费 2 500.00 2 500.00 -报刊费报刊费 1 075.00 1 075.00 贷：预付账款贷：预付账款-财产保险费财产保险费 5 500.00 5 500.00 -报刊费报刊费 1 865.00 1 865.00工作任务工作任务8 8：1212月月1818日，支付本月电费日，支付本月电费P95 P95。涉及。涉及原始凭证：支票存根，增值税发票，电费分配表。原始凭证：支票存

37、根，增值税发票，电费分配表。借：制造费用借：制造费用-水电费水电费 4 440.00 4 440.00 管理费用管理费用-水电费水电费 1 500.00 1 500.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）1 009.80 1 009.80 贷：银行存款贷：银行存款 6 949.80 6 949.80工作任务工作任务9 9：1212月月3131日，分配结转本月制造费用日，分配结转本月制造费用P98 P98。涉及原始凭证：制造费用分配表。涉及原始凭证：制造费用分配表。借：生产成本借：生产成本-豪华型健身车豪华型健身车 42 617.40 42 617.40 -大众型

38、健身车大众型健身车 28 411.60 28 411.60 贷：制造费用贷：制造费用 71 029.00 71 029.00工作任务工作任务1010：1212月月3131日，结转本月完工产品的生产日，结转本月完工产品的生产成本成本P100 P100。涉及原始凭证：完工产品成本计算。涉及原始凭证：完工产品成本计算单，库存商品入库单。单，库存商品入库单。借：库存商品借：库存商品-豪华型健身车豪华型健身车 771 537.40 771 537.40 -大众型健身车大众型健身车 312 773.60 312 773.60 贷：生产成本贷：生产成本-豪华型健身车豪华型健身车 771 537.40 771

39、 537.40 -大众型健身车大众型健身车 312 773.60 312 773.60工作任务工作任务1111：1212月月1818日，支付汇款手续费日，支付汇款手续费P100 P100。涉及原始凭证：银行扣款凭证。涉及原始凭证：银行扣款凭证。借：财务费用借：财务费用 30.00 30.00 贷：银行存款贷：银行存款 30.00 30.00本月仓库发出甲材料情况如下：生产本月仓库发出甲材料情况如下：生产A A产品领用产品领用120120万元；生产万元；生产B B产品领用产品领用110110万元；车间一般耗用万元；车间一般耗用2.52.5万元；行政部门领用万元；行政部门领用1 1万元。万元。借：

40、生产成本借：生产成本-A-A产品产品 1 200 000.00 1 200 000.00 -B -B产品产品 1 100 000.00 1 100 000.00 制造费用制造费用 25 000.00 25 000.00 管理费用管理费用 10 000.00 10 000.00 贷：原材料贷：原材料-甲材料甲材料 2 335 000.00 2 335 000.00 练习练习第五节第五节 销售过程业务核算工作销售过程业务核算工作产品产品资金资金确定收入确定收入结转销售成本结转销售成本支付销售费用支付销售费用业业务务注意：注意：销售过程的完成，标志着一个销售过程的完成，标志着一个生产经营周期的完成，

41、资金再进入下生产经营周期的完成，资金再进入下一轮的循环。一轮的循环。主营业务主营业务：为完成经营目标而从事：为完成经营目标而从事的日常活动，如销售产品、商品、的日常活动，如销售产品、商品、提供工业性劳务等。提供工业性劳务等。其他业务其他业务：如销售材料、包装物出：如销售材料、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租、租、固定资产出租、无形资产出租、非工业性劳务等。非工业性劳务等。核核算算收收入入的的账账户户核核算算成成本本费费用用的的账账户户主营业主营业务收入务收入其他业其他业务收入务收入主营业主营业务成本务成本营业税金营业税金及附加及附加销售销售费用费用二、设置的账户二、设置的账户主营业务收入

42、主营业务收入企业销售商品等主营业务取得的收入企业销售商品等主营业务取得的收入其他业务收入其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如出租固定资产、出租无形资产、实现的收入，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。主营业务成本主营业务成本企业确认销售商品等主营业务收入时应结转的成企业确认销售商品等主营业务收入时应结转的成本。本。其他业务成本其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的

43、成本、出租固定所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。装物的成本或摊销额等。营业税金及附加营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。三、会计处理三、会计处理工作任务工作任务1 1：1212月月2121日，企业向抚顺大商集团销售日，企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车。豪华型健身车。确认收入：确认收入：借：银行存款借：银行存款 257 400.00 257 4

44、00.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-豪华型健身车豪华型健身车 200 000.00 200 000.00 -大众型健身车大众型健身车 20 000.00 20 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）37 400.00 37 400.00工作任务工作任务2 2：1212月月2121日，企业向抚顺罕王商场销售日，企业向抚顺罕王商场销售2020台大众型健身车，开出增值税发票，款项未收。台大众型健身车，开出增值税发票，款项未收。确认收入：确认收入：借：应收账款借：应收账款-抚顺罕王商场抚顺罕王商场 46 800.00 46 800.00 贷：主营业务收

45、入贷：主营业务收入-大众型健身车大众型健身车 40 000.00 40 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）6 800.00 6 800.00工作任务工作任务3 3：1212月月2424日，收到银行转来的收账通知。日，收到银行转来的收账通知。P112P112借：银行存款借：银行存款 46 800.00 46 800.00 贷：应收账款贷：应收账款-抚顺罕王商场抚顺罕王商场 46 800.00 46 800.00工作任务工作任务4 4：1212月月2121日，企业预收沈阳商业城健身日，企业预收沈阳商业城健身车订金车订金1000010000元。涉及原始凭证

46、：银行进账单，元。涉及原始凭证：银行进账单，收款收据。收款收据。借：银行存款借：银行存款 10 000.00 10 000.00 贷：预收账款贷：预收账款-沈阳商业城沈阳商业城 10 000.00 10 000.00工作任务工作任务5 5：1212月月2323日，企业向沈阳商业城发货，日，企业向沈阳商业城发货，其中豪华型健身车其中豪华型健身车280280台，单价台，单价40004000元，大众型元，大众型健身车健身车120120台，单价台，单价20002000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，尚，尚欠货款未收。涉及原始凭证：增值税发票，托收欠货款未收。涉及原始凭证：增值税发票，托收凭证

47、。凭证。借：预收账款借：预收账款-沈阳商业城沈阳商业城 1 591 200.00 1 591 200.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-豪华型健身车豪华型健身车 1 120 000.00 1 120 000.00 -大众型健身车大众型健身车 240 000.00 240 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）231 200.00 231 200.00工作任务工作任务6 6：1212月月2525日，接银行通知，收到沈阳商日，接银行通知，收到沈阳商业城补付的货款。涉及原始凭证：托收凭证。业城补付的货款。涉及原始凭证：托收凭证。借：银行存款借：银行存款

48、1 581 200.00 1 581 200.00 贷：预收账款贷：预收账款-沈阳商业城沈阳商业城 1 581 200.00 1 581 200.00工作任务工作任务7 7：1212月月2222日，企业向铁岭兴隆百货公司日，企业向铁岭兴隆百货公司销售豪华型健身车销售豪华型健身车3030台，单价台，单价40004000元，大众型健元，大众型健身车身车5050台，单价台，单价20002000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，收到，收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一张。涉及原始对方签发并承兑的银行承兑汇票一张。涉及原始凭证：增值税发票，银行承兑汇票（复印件）。凭证：增值税发票，银行承兑汇票（

49、复印件）。按承兑人分按承兑人分不带息票据不带息票据商商业业汇汇票票带息票据带息票据银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票按带息与否分按带息与否分确认收入：确认收入：借：应收票据借：应收票据-铁岭兴隆百货铁岭兴隆百货 257 400.00 257 400.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-豪华型健身车豪华型健身车120 000.00120 000.00 -大众型健身车大众型健身车100 000.00100 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）37 400.00 37 400.00工作任务工作任务8 8：1212月月2222日，财务科开出转

50、账支票，支日，财务科开出转账支票，支付由企业承担的销售给铁岭兴隆百货公司的运杂付由企业承担的销售给铁岭兴隆百货公司的运杂费费500500元。涉及原始凭证：转账支票存根，运杂元。涉及原始凭证：转账支票存根，运杂费收据。费收据。借：销售费用借：销售费用-运杂费运杂费500.00500.00 贷：银行存款贷：银行存款 500.00 500.00工作任务工作任务9 9：1212月月2525日，企业应收大连大商集团银日，企业应收大连大商集团银行承兑汇票到期，办理收款手续，收到款项行承兑汇票到期，办理收款手续，收到款项234000234000元。涉及原始凭证：银行承兑汇票，托收元。涉及原始凭证：银行承兑汇