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1、 本科毕业设计（论文） 题 目：比亚迪股份有限公司财务报表分析院 （系）：经济与管理学院专 业：财务管理班 级：2015级财务管理2班姓 名：孔鹏飞学 号：15101050224指导教师：罗利君2019年5月16日张家口学院本科毕业年设计（论文）原创性声明本人郑重声明：所呈交的毕业设计（论文），是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。设计（论文）作者签名： 2019年 5 月 16 日张家口学院
2、本科毕业设计（论文）授权使用声明本人完全了解张家口学院有关保留、使用毕业设计（论文）的规定，本设计（论文）的知识产权属于学校，学校有权保留毕业设计（论文）并必要时向有关部门或机构送交；有权将毕业设计（论文）用于非盈利目的的少量复制并允许毕业设计（论文）进入学校图书馆收藏、查阅；有权将毕业设计（论文）的内容编入有关数据库进行检索；有权将毕业设计（论文）全文或标题、摘要汇编印制或出版。保密毕业设计（论文）在解密后适用本规定。设计（论文）作者签名： 2019年 5 月 16 日3比亚迪股份有限公司财务报表分析【摘要】 本论文的主要是以比亚迪近几年的年报数据和资料为基础，对比亚迪的财务状况和财务风险进
3、行分析，运用一定得科学方法，对三大报表进行分析，了解比亚迪公司的财务和经营的基本情况。再对比亚迪的财务能力进行分析，找出财务方面存在的问题和企业存在的分险。并和同行业的其他公司做出对比，综合比亚迪公司在同行业中的优点和不足。分析比亚迪公司业绩下滑的原因。最终得出比亚迪公司财务分析的整体结论，寻找公司的发展前景的方向，并为公司的决策者和广大的投资者提出建议。【关键词】 比亚迪公司 财务报表分析 财务指标 所有者权益 财务风险 BYD Company financial statement analysis【Abstract】Based on the annual data and data of
4、 BYD in recent years, this paper analyzes the financial situation and financial risk of BYD, and uses a certain scientific method to analyze the three major reports and understand the basic situation of the financial and management of the Byd Co. Then analyze the financial ability of BYD, find out t
5、he financial problems and the risk of enterprises. And make comparisons with other companies in the same industry, and integrate the advantages and disadvantages of Byd Co in the same industry. Analysis of the reasons for the decline in Byd Co performance. Finally, the overall conclusion of the Byd
6、Co financial analysis is drawn to find the direction of the future development of the company, and to make suggestions for the companys decision-makers and the broad investors. 【Key Words】 BYD Company Financial statement analysis Financial index Owners equity Financial risk 目录一、绪论1（一）选题背景1（二）研究方法和目的
7、11.研究目的12.研究思路23.研究方法2二、比亚迪公司简介2三、财务状况分析3（一）资产负债表分析31.资产分析32.负债分析33.所有者分析4（二）利润表分析4（三）现金流量表分析51.现金流入构成分析52.现金流出构成分析63.现金净增加额分析6（四）偿债能力分析7（五）运营能力分析7（六）盈利能力分析7（七）成长能力分析8四、结论和相关建议8（一）结论8（二）相关建议91.加强和政府合作，迎合国家的政策92.提高运营能力93.降低自己的流动负债9参考文献10致谢11张家口学院学年设计（论文）一、绪论（一）选题背景在经济迅速发展的时代，随着人民生活水平的提高，汽车销售数量也逐日增加，汽
8、车行业发展前景广阔，汽车行业的规模越来越大。换句话讲，在一定程度上汽车行业的飞速发展拉动了我国经济的持续发展。也可以看出汽车行业的发展对科学技术水平、经济实力、工业发展的作用。通过世界各地汽车产业的发展的对比，可以分析出中国的汽车产业发展时间比较落后，但是依靠企业自身的不断努力汽车销售的业绩直线上升。纵观汽车行业发展的近几年，汽车的销售数量逐年增加，呈上升趋势，随着汽车企业管理模式的改善，二零一九年我国的汽车销售数量在全世界的排名中是第一名，这样乐观的态势一直持续到现在。这是我国国民的骄傲。现在我国汽车行业的发展已经成为世界汽车行业中不可缺少的一部分。我国的汽车产业已经实现了中国创造，对于我国
9、企业发展前景来讲，我国汽车的销售总量在未来十年将会占到全球汽车销售数量的一半以上。对于其他国家来讲，中国的汽车销售是世界第一，成为其他国家的成功典范。我国汽车行业的发展会越来越强。对于其他行业来讲，汽车行业的产业链所涉及的范围很大，其他产业不能和它相提并论，随着我国现在物价的持续上涨，汽车产业链中的油价和钢铁价格猛涨不停的现象一直困扰着汽车行业的发展。所以，所有的汽车行业的发展人士应该认识到这个问题的严峻性，并吸取外国的先进经验，对现在的汽车企业进行改造与创新。升级产业链，强强联合，扩大自身的优点，摆脱劣势，使汽车产业更好的发展。对汽车企业的经营管理模式进行创新，采用垂直整合的方法1，能够更好
10、的对汽车行业发展更好的管理与经营，更好的把握汽车行业的发展状态。在这样做的情况下，汽车生产经营者可以收集整理完整的和汽车销售有关联的一系列信息。通过分析得到的一系列信息，可以使汽车生产经营者调整销售策略和发展策咯，以便赢得更多的利润。本论文选取比亚迪股份有限公司，分析其财务报表及生产经营活动，找出不足，并给出相应的解决对策。该公司是个成功的公司，它能够准确的认识到自身的不足，对产业链进行升级和改造，利用垂直整合的方法，将比亚迪推向世界，并立足于世界，在这个改造升级的过程中，巧妙的减少了生产成本，提高了利润的空间，实现了资源的优化配置2。但是也有一些不足，在汽车产业发展壮大扩大规模的同时出现了资
11、金周转慢的现象，资金短缺，极大的影响了比亚迪公司的发展。针对此现象，该文从财务的视角出发，对比亚迪进行深入分析，为其提出科学合理的对策。（二）研究方法和目的1.研究目的对汽车行业内公司的研究,主要是以产品及业务为重点研究对象,而专门针对汽车企业的财务分析的研究很少,特别是将汽车企业的生产经营活动与财务报表放在一块进行分析。本论文研究的比亚迪公司的发展与财务报表分析的关系及其应对方法可以当成范例，给其他企业的发展带来有价值的经验。该论文主要以财务报表分析为主要线索，对比亚迪公司进行全方位的分析，针对财务报表所暴露出来的问题给出合理的解释，并从多方面提出科学合理化建议，比亚迪公司要能正确的认识到自
12、身存在的问题，科学合理的采取相应的对策，更好的推动比亚迪公司的发展，逐步摆脱不利因素。财务报表的分析可以让人们了解到比亚迪的生产经营状况和发展前进是怎样的，为管理者提供更完整、更准确的信息。作为一个企业的管理者，要顺应时代的发展潮流，及时收集市场上的各种信息并加以整合，为企业输送正确有价值的信息，有利于决策者做出科学合理的决策。改掉企业存在的问题，提高经营者的管理能力，合理的利用财务报表，为比亚迪公司营造一个良好的环境，使比亚迪公司成为真正的世界领头羊。2.研究思路第一步,该论文将选取几年的财务数据,从各个方面对比亚迪公司的三大报表进行分析。然后再分析公司的负债情况、运营能力、盈利能力和成长能
13、力。然后再选择同行业的几个表性公司与比亚迪进行横向和纵向对比3。最后得出关于比亚迪公司各方面的结论，再根据结论，对该公司的发展前景做出一个大胆的预测，并为公司的决策者和广大的投资者提出建议，帮助该企业更快的发展。3.研究方法本文采用的主要研究方法有以下几种：调查法。本文搜集了比亚迪的现实状况和历史情况，为论文收集各种数据。文献研究法。本文通过研究同行业的财务分析文献，从垂直的角度对比亚迪的财务状况进行分析。比较法。选择几个代表性的公司对其财务报表进行分析，分析每一个企业的优势和劣势，并把比亚迪公司重点剖析，全方位的分析财务报表4，为制定相应的解决对策打下一个良好的基础，通过几个代表性强的公司的
14、对比，通过财务报表数据的分析，使文章得出的结论更具说服力。二、比亚迪公司简介比亚迪股份有限公司在二十世纪九十年代成立的，二十一世纪初成为一家上市公司，凭借自己的努力将比亚迪公司有中国制造变成了一家中国创造，成为国人的骄傲。自成立之初起到现在，该企业的基地遍布世界各地，分公司的数量逐年增加，已经走出过门，迈向世界了，员工人数已经超越其他同行员工的总数量，且素质高，经验丰富，技术超强，无人能敌。但是随着该企业的规模日渐壮大，弊端也逐渐暴露了出来，由于监管不到位，导致各项支出较大，成本较高，最终影响该企业的营业利润空间。另一方面，由于汽车制造的成本较高，存货多，需要大量的资金来维持，这就导致了该企业
15、的资金周转缓慢，阻碍了企业的发展。每一个企业都背负着债款，只是款额的不同，对于上市公司的比亚迪来讲，负债是一个无法逃避的现象，由于该汽车的生产特点，比亚迪公司的负债比一般同行企业的金额高，负债压力非常大，在一定程度上也影响了比亚迪公司的利润5。所以该论文主要以财务报表为主要线索，以严谨的态度分析该公司的各种问题，并为该公司制定出科学合理的对策，推动该企业的持续发展。三、财务状况分析（一）资产负债表分析1.资产分析 表1 资产构成表 （单位：亿元）2015年2016年2017年资产总额1，1551，4511，781固定资产323.7374.8432.4流动资产544.1782.41，027通过以
16、上数据的解析可以得出，近几年比亚迪公司的发展还是不错的，资产方面，比亚迪公司的资产达到1781亿,规模巨大,比去年增加了两成。由于比亚迪公司是在起步的时候由于资金和技术的短板，主要以制造业为主要的经营活动，固定资产在所有资产中比重最高，数量最多，同比上年增长了14个百分点,变现能力比较稳定,存货比较多6，不存在缺货等不良现象;长期应收款只有一点点。开发支出了近十亿元,增长了三成,每年都在增加，说明公司重视新产品的研发，说投入的资金多，综合以上几条可以看出比亚迪公司经营能力在不断的提高。2.负债分析表2 负债分析表 （单位：亿元）2015年2016年2017年负债总额794.6898.61，18
17、1流动负债661.1783.21，050非流动负债133.5113.4131.5从负债情况来看,2017年负债合计突破千亿,2016年约900亿元,增长金上百亿亿元,增长率为31.43%。从结构上来看,流动负债增长了34%。非流动负债增长了16%，流动负债增长巨大.其中短期借款非常明显,应付账款也增长了，但是涨幅波动不大。比亚迪公司从短期来看，它所需要偿还的欠款数额还是巨大的，这在一定程度上加剧了该公司的财政负担。3.所有者分析 表3 所有者权益表 （单位：亿元）2015年2016年2017年所有者权益360.3554.1599.6实收资本24.7627.2827.28资本公积103.1224
18、.7224.7从上图可以看出所有者权益的增减变化，2016年上升了193.8亿，两年共增长了239.3亿。同比增长66.3%。其中实收资本变化不大。资本公积2016年增加121亿元，增幅率为137.3%。增长幅度大，在所有因素中影响最大的是资本公积，带动了所有者权益的增长。到目前为止，该项指标仍在持续增长。（二）利润表分析表4 利润表 （单位：亿元）2017年2016年2015年营业总收入1，0591，035800.1营业成本857.8824665.1销售费用49.2541.9628.68管理费用67.8668.4354.15财务费用23.1412.2214.46投资收益-2.061-7.26
19、12.1营业利润54.1158.531.76净利润49.1754.831.38每股收益1.4元1.88元1.12元综上的数据研究可以得出该公司的营业收入数值基本持平。相比之下的2015年的营业收入番了将近三倍。因为在未来的发展中，环境保护深入人心，新能源将走入人们的生活中，国家大力支持新能源事业的发展，财政补贴力度较大，在加上现在的油价猛涨不停，所以新能源汽车有一个很好的发展前景7。这将是汽车发展的目标。比较营业成本，生产成本较大，自去年至今，生产成本一直居高不下，利润下滑。总体来看，从2015年开始，营业状况比较良好，利润可观。但是之后的几年，由于生产经营管理不善，生产成本上升，利润下降，给
20、比亚迪公司带来了不良影响，加重了比亚迪公司的压力，不利于该公司的发展。接下来对营业税金及附加进行分析，该指标在近几年来数值下降，尽管在2006年和2007年稍微波动增长，受到了威胁8，但是整体上经营状况还是比较乐观的。最重要的是销售费用，该数字一直在增长，其中影响因素有很多，影响力最大的是生产成本，售后维修，各种广告费等费用多。至于对新能源汽车的支持力度及财政支持的力度使必然的，迎合了消费者的消费需求，市场呼声较高，所以对于该公司生产新能源汽车的发展方向是必然的。这样做可以为该公司带来很高的利润。在接下来的发展中，该公司的市场营销部要加大对新能源汽车的宣传力度。由于在该公司的生产经营活动中，管
21、理支出数额较大，且逐年增长，业务量也比较多，各种管理费用支出比较多，员工人数也很多，科研人员工资比较高，导致生产生本也随之提高，利润也会减少。近几年的财务费用增加，涨幅较大，但是整体来讲还是令人满意的。对于比亚迪这样的公司来讲，业务多，成本高，各项开支大，负债多，压力大，贷款利率高，所以费用大9。在该公司的发展中，生产成本应该降低，更合理控制各项开支，财务部应该科学合理的避税，提高公司的执行力，使利润空间变得更大，提高盈利能力。通过投资收益的数值变动情况分析，投资收益的增减变动也比较稳定，投资收益可观，得到了一定的回报。2005年和2006年的各项指标都比较稳定，生产成本低，费用支出合理且数额
22、小，但是从2007年开始由于管理不善的自身原因，导致各项开支较大，生产成本高，利润下降，数值变动小，这说明在这段期间内，该企业在发展中遇到了困难。通过对营业利润和营业外利润分析发现,2015年来外部因素的支持,以及自然环境的加剧恶化,消费者逐渐认识到新能源汽车的重要性10。最终导致了利润总额的增加。但是2017年的营业利润下滑，国家的新能源汽车补贴政策发生变化起到了很大的作用。净利润和利润总额的变化趋势基本相同2017年也存在下滑，并且2018年净利润下滑加剧。资产报酬率：2017年=49.17（1781+1451）2100=3.042016年=65.68（1451+1155）2100=5.0
23、4对比同行业的情况：众泰汽车2017年净利润为12.57亿，2016年为8.7亿，上涨44.48%。宇通客车2017年净利润为31.68亿，2016年为41.02亿，下降22.8%。长城汽车2017年净利润50.43亿，2016年为105.5亿，下降47.8%。由于国家的新能源汽车补贴政策的变化。续航里程高的汽车补贴力度加大，续航里程短的汽车减少了补贴，甚至没有补贴。同行业2017年的净利润大部分存在不同程度的下滑。其中，众泰汽车却不降反生。长城汽车新推出了几款高端新能源汽车，其2018年的业绩有所上升。（三）现金流量表分析1.现金流入构成分析 2015年2016年2017年经营活动829.6
24、897.1973.1投资活动29.5412.8836.32筹资活动292.8462.9538.3表5 现金流入构成表 （单位：亿元）该公司的各项数值都是逐年上升的，生产经营状况稳定，生产规模不断扩大，相比之下，公司的筹资活动带来的现金流入增长更大11，这可能导致公司的负债增加。投资活动带来的现金流入也不少，公司的投资活动一直在进行着。从结构上看,公司的经营活动带来的的现金流入一直是最高的,而且从2015年开始比重得到提升,筹资活动的现金流入占的比例逐年增加。比亚迪的经营活动明显比其他的现金流入高。公司应该尽量减小对负债的依赖，在其他方面多下功夫。2.现金流出构成分析 表6 现金流出构成表 （单
25、位：亿元）2015年2016年2017年经营活动791.2915.5909.5投资活动135.6147.3196筹资活动205.3300.2426.7该公司的各项指标都比较稳定，每一年的经营状况及数值变化都大体上令人满意，经营活动营业收入持续增加，到2017年左右，各项指标都基本保持稳定。从结构上看,经营活动现金流出的比重一直在下降,投资活动也有一定的现金流出,公司的重点还是放在在经营活动上。筹资活动的现金流出占比每年都有不小的增长，说明了偿还的债务越来越多，该公司的负债压力得到了缓解。3.现金净增加额分析 表7 现金流量净额表 （单位：亿元）2015年2016年2017年经营活动63.6-1
26、8.438.4投资活动-159.68-134.4238.4筹资活动111.6162.787.5现金流量净额15.59.919.8公司三年的现金流量净额都是正的,筹资活动的金额最大，表明筹资活动的带动作用最强，现金流量净额比较稳定，通过以上个数据的分析，可以预测出比亚迪公司的未来发展还是比较乐观的，企业发展也比较稳定。横向和纵向比较之后可以得出，比亚迪自成立以来至今发展态势良好，生产经营规模在不断扩大，生产经营活动比较乐观，发展前景好，利用自身的优势和国家的优惠政策使企业得到了很高的利润，且增长稳定。（四）偿债能力分析 表8 资产负债率表 (单位：%)2014年2015年2016年2017年资产
27、负债率69.368.861.866.3流动比率778210098速动比率58587879科学的分析之后可以得出，该公司的偿债能力与流动比率成正比的关系，如果该企业的偿债能力强，表明该数值大。每一个公司都希望自己的流动比率越来越大，变现能力强，减轻偿债的风险，增强该公司的生产经营能力12。以上数据看出，2017年和2016年流动比率较前两年有所升高，反映出比亚迪公司的短期偿债能力有所提高，这是一个好的现象。但比亚迪公司的速动比率显示，其可以立即变现的流动资产较少。（五）运营能力分析 表9 运营能力指标表 （单位：次）2014年2015年2016年2017年总资产周转率0.680.760.790.
28、66存货周转率5.434.543.272.26应收账款周转率5.45.174.974.61该公司的生产经营能力和其他公司相比较差。应提高各项资产利用率。应收账款周转率正在逐年下降，应收账款的边线速度变慢，同时也降低了公司的偿债能力。资金被外单位占用时间长，企业应加紧应收账款的催收工作。存货周转率也在逐年下降，并且这一数据在同行业处于比较低的水平(长城汽车为14.09，江淮汽车为19.63，长安汽车11.59)。说明公司可能存在存货积压，这与近年来新能源汽车的产能过剩有关13。公司应该加大对市场的关注。尽量减少存货带来的风险。（六）盈利能力分析 表10 盈利能力指标表 （单位：%）2014年20
29、15年2016年2017年总资产收益率0.8634.213.04毛利率15.5516.8720.3619.01净利率1.273.925.34.64通过表中三项数据可以看出企业的获利能力正在逐年增长，2017年趋于稳定。国家对新能源汽车发展的大力支持，使得新能源汽车行业前景光明。但是近年来新能源汽车出现产能过剩14，行业发展出现瓶颈。中国汽车市场对新能源汽车的需求逐步向高续航里程的方向发展，企业也要跟随步伐，加大对技术含量更大的新能源汽车的研究。（七）成长能力分析 表11 成长能力指标表 （单位：亿元）2014年2015年2016年2017年营业总收入5828001，0351，026毛利润90.
30、5135210.7201.4归属净利润4.3328.250.540.66公司的各项数据每年都有提升，2017年受到行业情况的影响有所下降，瓶颈也是机遇，在高端新能源汽车方面我国还存在空白，公司应该找准发展方向，以各种方式在正确的方向上前行，做同行业的领跑者。四、结论和相关建议（一）结论随着经济的发展，人民生活水平的提高，市场需求的变化，新能源汽车顺应了时代发展的潮流，新能源汽车将成为比亚迪公司的研究发展方向。传统汽车有很多缺点，已经不能满足大众人们的需求了。而新能源汽车得到了国家的支持，人们对其需求量大，新能源汽车的发展符合我国倡导的科学发展观。截止目前，新能源汽车的销量已经达到五百万辆，预计
31、2020年将会达到120万辆，未来五年我国的新能源汽车销量有望达到400万辆。新能源汽车商用用车和新能源物流车发展前景广阔，因为我国环境质量远远落后于发达国家，空气污染严重，电动形式的车辆得到了国家的重视，并且纯电动车已经走入公共服务区域，按照当前的发展来看，纯电动物流车有望称为新能源汽车的引领者。新能源客车市场将出现并发展壮大，新能源客车又主要以电动为主，占新能源汽车数量的百分之七十。新能源乘用车市场数量增长速度快，未来将全部取代油气用车，既节能又环保。 公司的债务方面存在一些问题。东西卖出去收不到钱是最要命的，逐年增加的应收账款存在明显的问题，甚至有作假的可能。大量的坏账会给公司的经营带了
32、一定的麻烦。公司高额的流动负债带动总的负债都都处于一个较高的位置。大量的负债会产生大量的利息，利息的偿还会用到不少资金，给企业带了较大的负担。随之而来的是，较高的负债比率带来的同样高的财务风险15，如果不能及时偿债，可能会导致企业破产。较高的负债还会提高企业的融资成本。（二）相关建议1.加强和政府合作，迎合国家的政策国家方面，首先应制定相应的政策来支持能源汽车的发展，给比亚迪公司的发展营造一个良好的制度环境；其次，应该加大财政的支持力度，给比亚迪公司提供研发资金，支持其发展。自身方面，要吸纳更多的高科技人才，提高自主创新能力，为研发新能源汽车提供技术支持；其次，要抓住机遇，好好利用国家的优惠政
33、策，保持自己公司的持续发展。2.提高运营能力为了提高公司的应收账款周转率，一方面应该加紧对债务的催收，另一方面在欠债时应考虑对方公司的偿债能力和信誉问题，尽量减少坏账的产生。存货过多也会占用资金，汽车行业是投入非常大的行业，一方面就是存货占用的资金。为了加强对资产的利用率，应该尽可能的降低自己的库存，加强对市场的调查，并根据市场情况有针对性的调整自己的库存，把自己的库存降低到正常水平。3.降低自己的流动负债2017年，汽车行业的资产负债率是66.21%，在各行业中处于第三的位置。主要是因为汽车行业的投入比其他行业的要大。首先，公司应该避免负债比率的大幅上升，借款前综合考虑自己的偿还能力和盈利能
34、力；然后，在可以接受的范围内降低自己的负债，提高对资金的利用。参考文献1 程世特,曾庆国.上市公司财务报表分析J.中国乡镇企业会计,2006,(4):4-14.2 张先治,陈友邦.财务分析M.大连:东北财经大学出版社,2014:15-18.3 张新民,钱爱民.财务报表分析M.北京:中国人民大学出版社,2013:152.4 张先治.财务分析教学资源系统建设的尝试J.中国大学教育,2007,(6):47-51.5 王丽艳.财务分析课程教学改革实践探讨J.市场周刊(理论研究),2011,(12):153-154.6 许秀梅,王秀华.基于分析能力培养的财务分析课程教学环节设计J.财会通讯,2013,(
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