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1、燕京理工学院毕业设计（论文） 燕京理工学院YANHANG INSTITUTE OF TECHNOLOGY（ 2019 ）届本科生结业设计（论文）姓名： 张静 专业： 会计学 班级： 注会1507班 学号： 150420200 毕业论文题目：关于中小企业内部审计存在的问题与对策的分析以廊坊北熔电气有限公司为例指导教师： 王俊红讲师 2019年 5 月燕京理工学院毕业设计（论文）诚信申明本人申明：我所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在导师指导下对四年专业知识而进行的研究工作及全面的总结。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中创新处不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不
2、包含为获得燕京理工学院或其它教育机构的学位或证书而已经使用过的材料。与我一同完成毕业设计（论文）的同学对本课题所做的任何贡献均已在文中做了明确的说明并表示了谢意。若有不实之处，本人承担一切相关责任。本人签名： 年 月 日II关于中小企业内部审存在的问题与对策的分析-以廊坊北熔电气有限公司为例张静会计专业 注会1507 学号150420200指导教师 王俊红讲师摘 要近几年来，在中小型企业的持续不断发展下，中小型企业已经成功变成了中国经济持续不断发展的主要因素，对中国经济的快速发展有很大的效果。就目前而言，某些中小企业尚且存在问题。例如：经营权没有得到分离、组织结构过于简单、管理战略意识缺乏、会
3、计结构设置不合理的现象，如果中小企业可以充分的利用内审计的职能，那么就可以从企业的实际情况出发，找出解决中小企业现存的问题。本文主要以廊坊北熔电气有限公司为例，根据北熔公司的实际情况进行论述。本文通过寻找国内文献以及国外文献，了解到一些内审计相关专家的研究结果，在对自己所实习的廊坊北熔电气有限公司进行了具体的分析了解后，找到一些有不利于廊坊北熔电气有限公司内部审计发展出现的问题，并且为此提出了一些解决问题的策略。关键词：内部审计 独立性 监督An Analysis of the problems and Countermeasures in the Internal Audit of smal
4、l and Medium-sized Enterprises-Take Langfang Beirong Electric Company, as an exampleAbstractIn recent years, with the continuous development of small and medium-sized enterprises, small and medium-sized enterprises have successfully become the main factor for the continuous development of Chinas eco
5、nomy, which has a great effect on the rapid development of Chinas economy. At present, some small and medium-sized enterprises still have problems. For example: the management right has not been separated, the organizational structure is too simple, the management strategic consciousness is lacking,
6、 the accounting structure is not reasonable, if the small and medium-sized enterprises can make full use of the internal audit function, Then you can start from the actual situation of the enterprise, find out how to solve the existing problems of small and medium-sized enterprises. This article mai
7、nly takes Langfang North melting Electric Co., Ltd as an example, according to the North The actual situation of melting company is discussed. By looking for domestic and foreign literature, this paper finds out the research results of some internal audit experts, and makes a detailed analysis and u
8、nderstanding of the Langfang North Melt Electric Co., Ltd., which is one of my internships. Some problems are found which are not conducive to the development of internal audit in Langfang North Melt Electric Co., Ltd., and some strategies to solve the problems are put forward.Key words: inside audi
9、t independent supervise目 录前 言1第1章 绪论3第1.1节 选题的意义与价值3第1.2节 国内外研究现状3第1.3节 选题研究的目的5第1.4节 研究的范围和内容5第1.5节 研究视角和方法6第2章 内部审计的理论和方法7第2.1节 内部审计的理论7第2.2节 内部审计的方法7第3章 廊坊北熔电气有限公司内部审计现状分析9第3.1节 廊坊北熔电气有限公司简介9第3.2节 廊坊北熔电气有限公司内部审计现状分析9第3.3节 廊坊北熔电气有限公司存在问题及原因分析10第4章 廊坊北熔电气有限公司内部审计的发展对策14第4.1节 完善公司的内部审计部门机构设置14第4.2节
10、提高北熔电气有限公司内部审计风险预防的效率17第4.3节 健全北熔电气有限公司的内部审计方法17结 论19附 录21参考文献25致 谢26前 言依据对国内和国外的企业内部审计的出现和发展进行了深入的了解，在此之后发现了，内部审计与企业的规模呈正相关，而且内部审计是依据企业的内部的管理和监督控制的需求而发展起来的，所以内部审计在当前的各类企业中，有着很重要的地位。因为内部审计会使企业减低企业在运营过程中发生风险的几率，可以帮助企业长久稳定的发展。在企业稳定发展的同时，又会给国家经济带来增长，所以内部审计应该得到良好的发展。中小型的企业在我国迅速发展崛起，同时又将国家带到了经济快速发展的时代，也对
11、减少失业率有着很大的作用，所以我国对中小型企业的发展持有积极支持的态度。可是，就目前的中小型企业而言，中小型企业的规模较小，创立的时间也比较短，所以有许多方面尚且存在着不足。倘若中小企业能够针对各自公司的内部审计进行加强和改善，那么一定会对公司今后的发展有很大的帮助。内部审计对大多数的中小型企业的未来发展来说，是很重要的。优质的内部审计体系可以给企业带来更好的受益以及帮助企业更好的发展。这篇文章是以我所实习的廊坊北熔电气有限公司为例，在文中主要通过文献分析法、访谈法、问卷调查法，对北熔电气有限公司进行了深入的了解，在深入了解的过程中发现了一些北熔电气有限公司现存的问题，并针对这些问题找到了一些
12、相关的解决对策，希望可以对北熔电气有限公司内部审计的今后发展有一定的帮助。第1章 绪论第1.1节 选题的意义与价值在中国，市场经济快速发展，与此同时，经济全球化也迅猛的发展着，因此，我国中小型企业内部审计的重要性也正在慢慢的显现。加强我国内部审计也会让中小企业的经济价值有所增加。同时，内部审计会帮助中小企业发现企业内部潜在的风险，并且找到解决风险的策略，这一改变也会对提高企业管理水平有帮助。就当今状况来看，中国的中小企业内审依旧存在弊端。例如，现在有很多企业虽然已经设立了内部审计部门，但是公司管理层却没有足够的重视，以至于内部审计部门形同虚设，不仅不能充分发挥出其应有的职能，还不能帮助公司降低
13、风险的发生。目前企业的经营环境愈加复杂多变，企业的经营风险也正在逐渐加大，对此怎样减少风险变成各公司的主要目标。又因为内部审计对风险管理有解决的作用。因为内部审计会从风险的识别、评估、应对、防范以及监督等方面参与风险管理，从而全面综合的了解到企业是否存在潜在的风险，并及时的提出如何降低风险解决问题的对策。第1.2节 国内外研究现状就目前国情来看内审在中国正处在发展中的阶段，故我国企业的内审也应该得到相对应的加强和改进，因为，对企业来讲内部审计对其发展有着重要的地位。方淑荣（2015）在内部审计在公司治理中的作用分析中通过一系列对现阶段内部审计在公司治理中的不足，加以分析然后找到其制约因素，帮助
14、公司提出改进措施，让内部审计在企业中得到很好的发挥1。1983年我国第一次提出内部审计以来，到现在有三十年几年了，但是，我们国家的内部审计质量却从未达到一个质的飞跃。蒋海晨（2013）在我国内部审计独立性现状分析及建议中对内审目前存在的问题进行了剖析，然后恰当的布置了内审机构；为增强内部审计工作人员的综合素质提出了建议，为了企业可以更好的解决内部审计不能发挥出其全部职能的，而且受到威胁的问题2。从而让内部审计的质量能够显著的提升。夏商宁,马云平（2016）在我国中小企业内部审计存在的问题及对策研究中，作者对内审职能进行描述，将我国当时的中小企业的内审工作中浮现的问题、产生的原因和相关的对策进行
15、描述，促使中小企业的审计工作更好的发挥出作用和效果做出了贡献3。刘珊，宋明（2015）在关于民营企业内部审计问题的研究中提及，民间经营的企业有内审问题，并且对问题提出了可以改善内部审计的建议，进而达到提高经济效益的效果4。朱彩婕（2015）在基于公司治理视角的内部审计研究中，更注重对内审计与公司间治理关系的研讨，且站在了公司角度，对内审的应用进行了研究与讨论，对此也找出了未来内审可以更好发展的策略，促使内审得到公司管理层们的重视，让公司管理结构更加有效，经营管理能够持续发展5。王辉(2016）在公司治理中内部审计存在的问题中提出了，内审是一种现代化完善企业内部控制和实现企业组织目标的重要手段，
16、为此提出了内部审计对治理公司的重要性，接着剖析了在治理公司期间，内审计存在的问题，最终得到加强改进内审的意见6。董旗，王佳琪（2017）在上市公司内部审计模式对公司治理影响的思考中根据蓝天股份、银广商厦案件等案例，对我国上市公司恶劣的影响，对内部审计与公司治理之间的影响进行理论分析，想通过这种方式促进内审有效的发挥作用7。葛玉峰（2015）在内部审计对公司治理的作用及发展对策中对企业内审分析，找到其中普遍存在的一些问题，并以此为阶梯进一步找到让内审发挥作用的具体策略8。林飞腾（2016）在新常态背景下内部审计在公司治理中的定位中对为了适应经济发展的新常态，对公司管理结构的内在本质和其中的利益冲
17、突进行了分析，分析了内审与公司管理结构的联系，以便寻找经济发展新常态下的内审的的发展方向9。王兵，鲍国明（2013）在国有企业内部审计实践与发展经验中，根据对一百多家国有企业内审材料进行总结，找到了适合我国内审发展的结论，也方便于了解各企业内审的发展状况10。 罗艳梅，程新生（2013）在公司治理与风险管理角色冲突中的内部审计研究中，构造了一个内审角色双重委托代理的实验，进而得到：角色冲突是影响内审质量的重要原因的这一结论11。王兵，刘力云，鲍国明（2013）在内部审计未来展望中指出：在内部审计不断变化中，其领域会变得更宽阔，对社会责任组织战略和道德观基础也加大了重视，此外为了让内审人员素质和
18、技术变强也使用了一些信息技术方面的方法12。周寿清（2014）在国有企业内部审计与公司治理中，为了提出加强内部审计的方法，先对公司治理层与内审的关系下定义，随后得到内审对于公司治理层有监督作这一结论用，最后得到加强内审的方法13。方淑荣（2015）在内部审计在公司治理中的作用分析中，先研究公司当前内审状况，再找到限制因素，期望找到改进措施，帮助内审广泛发挥作用14。朱颖（2017）在中小企业强化审计工作的探讨中，对中小企业财务报表审计过程中的不合规现象等原因进行分析，且提出了：坚持从内部制度、人员配备、管理思维等方面落实审计工作的改进方法15。谈荣国（2013)在浅谈内部审计与公司治理中，以中
19、海集团为例，以内审人员可以充当企业长期风险策略与各种决策的协调人为切入点，为内审找出治理企业的风险和有效性评价的发展方向，让内审职能充分发挥16。董琪，王佳琪（2017）在上市公司内部审计模式对公司治理影响的思考中通过蓝天股份、银广商厦案件等，给人民群主带来的影响，及对我国上市公司的影响进行分析 想以此让内审发挥自身积极作用17。陈莉（2015）在The SOX 404 internal control audit: Key regulatory events中根据2002年“萨班斯-奥克斯利法案”（SOX）第404节让审计师说清楚客户对财务报告部控制的有效性。文章中，陈莉概述了404内部控制
20、审计实施中的关键监管事件，讨论了审计准则第2号以及审计准则第5号，强调了审计效率和有效性的改进领域以及其余问题的检查报告和实践，最后讨了404审计相关的最新监管发展18。Erin Burrell Nickell（2014）在Organizational legitimacy, conflict, and hypocrisy: An alternative view of the role of internal auditing中探讨了内部审计职能在Nils Brunsson的所有组织虚伪模型中的作用对内部审计进行了评论19。George C. Gonzalez（2012）在The antec
21、edents of the use of continuous auditing in the internal auditing context中,对来自全世界二百多为位审计师调查，了解他们持续审计的情况，研究出审计是对持续审计的目的20。20世纪初，内部审计在美国出现，随后在英国和日本迅速发展。20世纪40年代到60年代的以“控制”为导向的内审阶段，再到20世纪以“流程”为导向的内审阶段，最后到现在以“风险基础”为导向的内审阶段。我国的内部审计与国外的相比较，没有国外的内部审计成熟、完善。应该对国外的内部审计加以研究，取其精华，找到更符合中国现状的内部审计，让中国的中小企业为国家带来更大的
22、经济效益。第1.3节 选题研究的目的怎么样可以将内审变得更好能够更好，一直都是一个首要的问题。众所周知，中小企业对每个国家的经济有着极大的推动力。其次，内部审计能够促进企业价值的增加而且是提高企业经营能力的一块基石。中国很多中小企业的管理者们不认为内审对公司发展很重要，因此，以中小企业内部审计存在的问题及解决策略-以廊坊市北熔电气有限公司为例作为本次的研究题目。其目的在于通过对廊坊北熔电气有限公司的内部审计的研究，得出相对完善的策略，让内部审计的作用能够充分发挥出来，让公司的管理者们开始重视内部审计。第1.4节 研究的范围和内容（1）将中国与国外的内审相比较，找出我国内审当前存在的缺陷，并以廊
23、坊北熔电气有限公司为例进行分析，得出内部审计问题产生的原因。（2）以廊坊北熔电气有限公司为例，对北熔电气有限公司内部审计的机构进行了分析。（3）根据对廊坊北熔电气有限公司的实际情况进行分析，找到内部审计存在的问题和不足，随后分析是什么原因导致问题的产生，最后提出针对北熔电气有限公司存在问题的有效的解决策略。第1.5节 研究视角和方法本论文主要是查阅大量中小企业的内审方面的国内外文献和资料，再与廊坊北熔电气有限公司的现状相结合，具体主要运用以下三种方法：（1） 文献分析法：以论文中研究目的和研究课题为中心，再对文献和资料进行全面的搜集和总结，最后可以全方位掌握所要研究课题。（2） 问卷调查法：此
24、方法是最常用的研究方法之一，可以有目标有系统的搜寻研究相关的现状等。（3） 访谈法：研究者根据想要进行研究的内容，通过对公司相关人员进行口头的交谈或者口头的调查的方式进行访谈收集资料。第2章 内部审计的理论和方法第2.1节 内部审计的理论审计是一项对经济活动的独立监督，大部分是由专门设立的机关对国家各级政府以及金融机构、企业组织、事业组织的重大项目和财务收支情况进行符合法律的事前和事后审查的活动。而内审则是：由部门以及单位的专职审计人员进行的审计，目标在于帮助企业实现目标，还可以很好的与外部审计相互配合，使审计工作达到最有效的状态。内部审计的性质是独立的行为，其功能是监督和评价，其范围就是其所
25、在单位或者所属单位，其内容是财政收支、财务收支以及经济活动，其目标就是真实、合法和效益，目的就是可以促进各企业的经济管理和实现经济目标。审计的主体、范围、内容、目标、目的分别是：专门设置的机构或者是专门的职员、所在单位或者所属部门、经济活动、审查且做评价、帮助组织机构实现目标。所以，内部审计对企业的经济监督、经济评价、经济监证有着举足轻重的重要性。内部审计对企业的经营管理等是一个不可缺少的环节。索耶现代审计之父，劳伦斯.索耶（Lawrence B.Sawyer)，律师、作家、会计师、内部审计师是内部审计之父，他对内部审计的定义是：对组织中各类行业业务和控制进行独立评价，确定是否遵循公认的方针和
26、程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。在此之前，国际内部审计师协会前身曾经这样定义：内部审计机构应该独立的对会计、财务、以及其他业务进行检查、鉴定衡量和评估，目的在于保护性和建设性的确定各项工作的结果。国际内部审计师协会（IIA）发布：内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动，目的在于增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果、帮助组织实现目标。中国内部审计师协会：内部审计师是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第2.2节
27、 内部审计的方法中小企业的内部审计方法多种多样，比如：（1） 顺差法：此方法是依照各行业发生经济活动的先后顺序以及会计核算程序的先后，再对企业的会计凭证、会计账簿以及企业的会计报表等进行审核。（2） 逆查法：这种方法对各行业发生经济活动进行审查，但是，是与经济业务发生顺序相反的方式进行审查。首先，对企业的会计报表进行审查，从报表中发现企业存在的问题；其次，在有具体针对性的一次审核并且分析财务报表、会计账簿和会计凭证。（3） 分析法：分析法就是要从企业需要求解的问题出发，选出两个对的解决条件，按顺序推导，直到可以得出正确无误的解决方案为止。（4）抽样法：是在全部样本中随机抽取一些样本，然后再依据
28、抽取出的部分样本的数量特征去推断出总体的一种调查方式。第3章 廊坊北熔电气有限公司内部审计现状分析第3.1节 廊坊北熔电气有限公司简介廊坊北熔电气有限公司是北方电气品牌大型的生产企业之一，也是行业的领导者，北熔电气有限公司的固定投资是3800万。2009年3月廊坊北熔电气有限公司在河北省廊坊市固安县林子里工业区正式成立，距离首都北京四十公里。廊坊北熔电气有限公司主要生产的有：户外高压熔断器、隔离开关、避雷器、防雷绝缘子。北熔电气有限公司目的在于为工业和电力行业客户提供高效的电力设备，帮助客户提高业绩，也可以最大程度的减少对环境的影响。目前，年生产力50万台套，而且，与国内各家院校的科研单位有着
29、广泛的交流合作的廊坊北熔电气有限公司的产品，已经通过了一系列来自电力工业部电气设备质量检测中心的检测。第3.2节 廊坊北熔电气有限公司内部审计现状分析3.2.1审计程序内审的流程对经济快速发展有着很大程度上的推动。可是大多数中小企业的规模等因素的限制，使中小企业内审并未达到理想中的状态。对此，我对所实习的廊坊北熔电气有限公司内部审计流程进行了解观察，公司的审计程序如下：组成审计小组下达审计任务编制审计计划粘贴审计告示下达审计通知书编写审计方案（廊坊北熔电气有限公司内部审计流程图）如上图所示，廊坊北熔电气有限公司内部审计流程远远不能满足其经营发展的必要需求。3.2.2节 内部审计人员配置表3.1
30、人员综合素质 单位：人职位学历能力工作年限是否有入职培训大专本科及以上一年及以下大于一年是否会计人员825380审计人员524150上图可以看出来，廊坊北熔电气有限公司内部审计共有五个人，其中有工作经验的仅仅占20%，更重要的是其负责人是财务部门主管。内部审计人员没有充分的审计经验，也就没有办法使内部审计的职能得到充分的发挥。这种情况下的内部审计的设置没有发挥功效。3.2.3节 内部审计人员培训以及继续教育问题内部审计人员不仅仅应该有充足的审计方面的相关知识，而且也应该具有熟练的动手实操能力。只有内部审计人员即拥有充足的内部审计知识又具有熟练的实操能力，才能更好的履行他们所属部门的职能，只有这
31、样才能实现组织目标并做出更大贡献。审计知识也是在不断完善的，是有变化的，所以公司的内部培训也是很重要的。虽然廊坊北熔电气有限公司对内审人员进行了较短的培训，但是主要培训的是内部审计的书面知识，而缺少相应的实际操作的培训。这样忽略对审计人员进行实际操作的培训，不利于他们记住培训中所学习的内容，而且即便培训的时候觉得已经记住了，但是一到实际操作的时候，还是会出现不会的情况，这样的培训就失去了原本的意义。3.2.4节 内部审计的方法内部审计方法不是只能够选用一种方法，只要选择正确的审计方法，能够有助于内部审计充分发挥其应有的作用就可以。自从廊坊北熔电气有限公司创立以来，其内部审计只运用了一种方法，即
32、：顺查法。顺查法比较适合一些中小型的企业，尤其是一些不具有大规模业务量的企业，或者具有较少业务凭证的企业，但是，不是任何审查使用顺查法都是最好的审计方法。顺查法更倾向于密切关注经济业务是否真实、正确、合法、合规；是否存在会计科目错误或者金额错误，而其他的审核不适合单独使用顺查法审查。第3.3 节 廊坊北熔电气有限公司存在问题及原因分析根据对廊坊北熔电气有限公司内部审计部门的进一步分析，找到了北熔电气有限公司内部审计存在的问题。（1） 方法单一，耗时耗力廊坊北熔电气有限公司使用的内部审计的方法只有顺查法一种，没有与其它内部审计方法相结合，这样单一的用法，审查不充分。虽然顺查法方法简单，便于操作，
33、但是顺查法的工作量却很大，一旦公司增加业务往来，顺查法就更突显出业务量大的缺陷，而且虽然顺查法是将所有账簿从头到尾看似严谨的审查了一遍，但是这样的方法审查起来只是起到了耗时耗力的作用而已，并没有高效的完成审查。最重要的是这样单一的审核方法会让内部审计人员不重视审查，对审查工作产生懈怠。（2） 不易抓住重点，过程不明确廊坊北熔电气有限公司内部审计审查时仅仅使用顺查法，虽然操作简单，但是却不易抓住审核的重点。如果审计人员在审查时发现不同账目中的问题，审计人员要分别从不同账目中找到错误，这样的过程，让审计人员分了注意力。找出问题的错误率也将大打折扣，降低了找错误的质量。如果公司存在错误很容易发展成潜
34、在的危机，让公司白白蒙受损失。而且，在不同的账目之间来回查找不仅仅会分散公司内部审计人员的注意力，还会让公司内部审计人员查找过程中忘记原来的目的，不再具有目的性，也不能连贯的发现账目中的漏洞。另外，这样麻烦的操作过程也容易造成混乱，让即使原本简单的问题，也变得棘手，无形中给公司内部审计人员增加了工作难度。3.3.1节 内部审计存在问题的原因（1）内部审计人员不具备专业的审计知识廊坊北熔电气有限公司是一家生产型企业，北熔电气有限公司的管理层更倾向于产品的研发和销售。因此，公司内部审计没有得到应有的重视，认为审计部门没有很重要，导致内部审计人员中有的人身兼多职，例如审计部门的总管和财务主管是同一人
35、。这样还致使审计人员在审计过程中不会如实反映企业的真实情况，而且审计结果也会因此变得缺乏客观性公正性。廊坊北熔电气有限公司有些内部审计人员在审计方面的专业知识有欠缺，虽然在正式工作前和固定的时间公司会进行培训，但是培训时间较短，而且培训期间只是重视书本上的知识，没有进行实战方面的训练。这就是因为一味的灌输书面知识，不与实际操作相结合导致的。这样会导致在今后的实际工作中容易产生问题，给公司带来不必要的影响。（2）廊坊北熔电气有限公司对内部审计不够重视，导致内部审计缺乏权威性和独立性廊坊北熔电气有限公司主要以生产、销售为主。因此，管理层的各领导，更注重新产品的研发和销售。以至于管理层让财务部同时管
36、理财务部和内部审计部门，这样的部门设置会让内部审计缺乏独立性、客观性、权威性。内部审计本应该起到对财务部门的监管作用，但是由于这样的部门设置会掩盖财务部发生的一些错弊事项，限制了内部审计的查错防弊的职能。廊坊北熔电气有限公司的内部审计工作与正规的审计工作相比更随意一些，没有严格的依据内部审计的流程程序进行，这个问题的主要因素就是因为管理层对内部审计部门的不重视造成的。（3）廊坊北熔电气有限公司内部审计没有建立完善的内部审计程序由于廊坊北熔电气有限公司的内部审计部门，缺乏具有专业的审计知识的内审人员，况且，内部审计部门也没有得到公司管理部门各领导应有的重视，间接引发了内审人员的不重视，进而导致审
37、计人员对工作的懈怠，也致使审计人员设置的审计流程程序也随意化、简单化。这样随意简单的审计程序只会让审计人员仅仅看到公司表面的问题，没有深入的了解公司潜在的风险危机。日积月累只会让公司原本的小问题发展成为大问题，给公司带来大麻烦阻碍公司发展。（4）廊坊北熔电气有限公司内部审计人员没有完全按照审计程序进行内部审计廊坊北熔电气有限公司内部审计人员没有完全按照审计程序进行内部审计，主要是由于廊坊北熔电气有限公司管理层门对内部审计的不关心，直接引发了内部审计人员对审计工作重要性的淡忘，所以，导致使内审人员对内审工作更放松，敷衍，不按照既定的内审程序进行审计，忽略审计过程中的事前准备和事后复查两个步骤。北
38、熔电气有限公司对这两步骤的忽视，会导致在错误发生的时候，内审人员不能在第一时间发现问题的来源，不能够在第一时间找到解决的办法。这会严重影响北熔电气有限公司的发展速度，也会导致公司的发展质量大大降低。（5）廊坊北熔电气有限公司没有独立的设置仓库存储部廊坊北熔电气有限公司的产品存储主要由销售部管理，并未设置独立的产品存储部门对产品进行管理。北熔公司将仓储部的职能交由销售部门进行管理。这样的做法不符合不相容职务互相分离的内部控制职能。北熔公司的管理层认为产品与销售的关系密不可分，便将产品的存储管理交给销售部门，认为这样能够为公司节约一笔开销。殊不知，这样的做法容易产生大的隐患，会给公司带来大危机甚至
39、造成损失。与单独的仓库存储部门相比较而言，销售部门更倾向于如何能更快的销售产品，他们会更加关注销售的数量，不会关注存储在库房的产品是否损坏丢失等。因此，应该单独设立一个仓储部门对库存商品进行保管。 （6） 风险评估及预防的不及时和不准确内审的风险评估，是指风险的识别和评估给内审所带来的影响，以及评测应对风险的过程和方式。风险预防则是指，内审对企业的各项经济活动进行检查和监督，用最快的速度找出不足环节，从而提前做好预防。北熔电气有限公司在自身的风险评估方面缺乏效率，北熔电气有限公司的评估不够及时，甚至出现评估不准确的现象。表3.2 北熔电气有限公司12月份部分销售表产品名称生产总量（支/套/组/
40、根）销售量（件）剩余量 （件）上月结余（件）库存总量（件）复合支柱绝缘子3000028800120011002300绝缘子固定金具35000349802089910单柱式跌落式熔断器26000162009800190011700熔管2600020000600026708670冷缩电缆头2000019680320200520上表是北熔电气有限公司十二月份的销售成绩出来后审计部门的部分统计数据，可以看出来，单柱式跌落式熔断器和熔管的库存量过多，上月剩余量也有很多，按照这样的生产情况，北熔电气有限公司的生产主管本该接到上级命令在十二月份生产两种产品的时候，减少这两种产品的生产数量，但是实际上却没有按
41、照原计划进行，当问及审计部门时，却得到因为一些事情耽误了评估这样的回答。上图两种产品所占的比例远远大于其他产品，这对企业造成的损失不可忽视。第4章 廊坊北熔电气有限公司内部审计的发展对策第4.1节完善公司的内部审计部门机构设置（1） 完善内部审计程序目的在于促进组织价值增加并可以改善运营状况的独立客观的保证咨询服务，就是内部审计。它可以系统严谨的评价改善企业的风险、内部控制和治理程序有效性，在此基础上帮助组织实现目标。因此，对企业来说，内审让企业价值增加的重要因素之一。内审流程对内部审计有举足轻重的重要性，所以想让廊坊北熔电气有限公司内审部门充分发挥职能，就是要对内审部门的审计流程进行改善，让
42、审计流程更加完善，可以完全的发挥出其作用。依据对廊坊北熔电气有限公司的深入认知，观察到北熔公司内部审计流程程序存在不足之处，审计人员并没有认真仔细的在审计工作进行之前，对调查对象进行全面的充分的资料收集和调查，这个步骤的省略，看似无足轻重，还能节约时间，减少工作量，但是这样的省略会使廊坊北熔电气有限公司在审计工作中出现重大错误和风险。对于这一问题，完善北熔电气有限公司的内部审计流程程序，显得格外重要。完善针对北熔电气有限公司内部审计流程程序：发出审计通知书准确制定工作进行审计前调查全面搜集资料进行实质性测试进行符合性测试试试试出具审计报告进行审计评价改善之后的内部审计流程程序更加完善，也弥补了
43、之前旧内部审计流程程序的不足。有效的避免了审计工作中出现大错误和风险的可能性。与此同时，也让内部审计部门能充分发挥自身职能。（2） 对内部审计人员培训质量进行提高一般公司的内部审计人员的自身情况决定着公司内部审计的优良，而且内部审计又是一个公司提高自身经济价值增加的重要组成元素。本文通过对廊坊北熔电气有限公司的深入了解，了解到了：内部审计人员在实际操作方面的知识远不够，想要解决这个问题，首先需要公司管理层对内部审计这个部门足够的重视。虽然北熔电气有限公司也会定期的为内部审计人员进行培训，让内部审计人员的审计专业知识有所提高，但是培训的质量却达不到要求，没有让培训后的内部审计人员达到理想的状态。
44、北熔电气有限公司在进行定期培训的时候，不应该只单纯的要求培训的次数，相反应该放更多的关注在内部审计人员进行定期培训后实际操作能力、专业知识、工作质量是否有效的提高了，是否对公司的改善有效果。此外，在培训的时候，对技术方面的培训没有做够的重视。北熔电气有限公司在对内部审计人员进行定期培训的时候，应该采取实践与知识相结合的模式来教学，而不是一味的书面式教育。如果能聘请一些内部审计方面的具有足够经验的人才到到公司来工作，那么这些优秀的人才将会在日常的工作中对企业其他内部审计人员起到带头的作用，内部审计人员会向这些优秀的人学习，会让公司的内部审计更上一层。（3） 培养内部审计人员的责任心责任心就是一个
45、人对包括自己在内的所有人，甚至对企业或者是对社会需要进行遵循的责任和态度，也是对事情敢于主动担起责任的态度。由此可知，每个人必不可少的工作态度便是责任心。公司员工的责任心的培养也是公司管理层应该注重的事情之一。责任心的培养不仅仅需要靠员工自身的毅力和能力，也需要公司管理者所提供的帮助关心和奖励。企业只有让员工感受到家的温暖，员工才会更加努力的为公司的发展尽自己的努力。管理者们需要给员工足够的温暖，对待员工要像对待自己的兄弟或者闺蜜一样，上级领导对下属平时的嘘寒问暖和对业务上的帮助也是必不可少的。只有让员工感受到家的温暖舒适，员工才会尽他们最大的努力来帮助企业排除潜在的风险，毕竟谁都希望自己的家
46、安全没有危险。当审计人员遇到困难，管理者们需要和他们一起努力帮助他们解决当前的难题，而不是一味的压迫员工，让他们自己想办法解决，也不是仅仅的批评他们，自己却等着解决问题后的胜利。遇到难题上级领导应该首当其冲，而不是躲在员工后面。这样才能让员工一直拥有对工作努力的热情。（4） 提高对内部审计的重视有些中小企业对内部审计并不重视，就以廊坊北熔电气有限公司为例。北熔电气有限公司的管理层中有些领导认为每年都引进外部审计，所以没有必要对公司的内部审计过多的重视，但是这种观点十分错误。内审是公司内部的治理活动，更是公司治理内部结构的基础。更何况，内部审计不仅可以对内部审计对象进行事后审计，还可以进行外部审计不能进行的事前审计和事中审计，这两个审计程序可以将公司的风险控制在最低水平线上。管理层对内部审计部门不重视，这会导致内审人员对自身工作更不重视，甚至敷衍了事，影响内部审计部门独立性和权威性缺失。对于内审部门受不到管理者重视的问题，首先，需要管理者们对内部审计部门重新规划，对人员职能进行重新分配，用来稳固内部审计部门的权威性和独立性；也要与内