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1、燕京理工学院毕业设计（论文） 对企业经营活动中货币资金的研究以北京德英行企业顾问有限公司范子悦会计学专业 高会1502 学号150430049指导教师 方德英教授 王玉凤老师摘 要货币资金是企业经营活动的基本要素。近年来，随着经济的的高速发展，企业经营活动中产生的货币资金问题日益突出。一个企业能否良好的运转，货币资金的健康与否起着决定性的作用，不管是货币资金的运行环节，还是管理环节，只要出现的差错都会导致企业的资金运营出现问题，甚至在很严重的情况下会导致企业的破产。所以，研究企业在经营活动中产生的货币资金来保证企业的资金能良好的运营是当前多数企业的一个及其重要的环节。文章通过对北京德英行企业顾
2、问有限公司的货币资金现状进行研究，分析该企业的库存现金、银行存款和其他货币资金的状况，从而了解企业在经营活动中的货币资金容易出现的一系列问题以及该企业在对货币资金的核算和管理方面存在的问题，进而提出解决这些问题的对策和今后在管理过程中实施的具体方法。关键词：货币资金 资金运营 核算和管理Research on the monetary fund in the operation of enterprises- Beijing deyingxing enterprise consulting co., LTDAbstractMoney is extremely important to the
3、development of enterprises. The current era is developing rapidly. The challenges faced by enterprises in daily business activities are also increasing. In this process, proper and reasonable monetary funds will help the company to further develop.Whether financial resources can play a very importan
4、t role. Regardless of the operation or management of the funds, as long as there is a mistake, it will cause problems in the capital operation of the company or even bankruptcy of the company even if it is very serious.Therefore, it is an important link for most enterprises to study the monetary cap
5、ital generated in business activities to ensure the good operation of the capital of enterprises.In order to understand the companys money fund in the business activity into a series of problems as well as the business activity, we study the analysis of the current situation and problems of financia
6、l funds, cash, bank deposits and other financial funds corporate inventory. The accounting and management aspects of money funds solve the existing problems and propose measures for solving these problems and the implementation of specific methods in the process of future management.Key words: monet
7、ary fund capital operation accounting and management目 录前 言1第1章 绪论2第1.1节 选题的意义与价值2第1.2节 国内外研究现状2第1.3节 选题研究的目的3第1.4节 研究范围与内容3第1.5节 研究视角与方法3第2 章 货币资金的理论分析4第2.1节 货币资金的含义4第2.2节 库存现金的核算和管理5第2.3节 银行存款的核算和管理6第2.4节 其他货币资金的核算和管理7第3章 关于北京德英行企业顾问有限公司现状分析8第3.1节 北京德英行企业顾问有限公司基本介绍8第3.2节 北京德英行企业顾问有限公司货币资金现状分析8第3.3节
8、 北京德英行企业顾问有限公司货币资金存在的问题93.3.1 企业库存现金核算和管理方面存在的问题93.3.2 企业银行存款核算和管理方面存在的问题103.3.3 企业其他货币资金核算和管理方面存在的问题11第4章 北京德英行企业顾问有限公司经营活动中货币资金存在问题的对策11第4.1节 针对企业库存现金核算和管理方面存在问题的对策12第4.2节 针对企业银行存款核算和管理方面存在问题的对策12第4.3节 针对企业其他货币资金核算和管理方面存在问题的对策12结 论14附 录15参考文献22致 谢24V燕京理工学院毕业设计（论文）前 言货币资金是指企业在经营活动中以货币形式存在的那部分资金，主要包
9、括现金、银行存款和其他货币资金。货币金的收入主要是企业以现金方式接受的投资和现金捐赠、银行借款、销售产品所取得的货物收入等；货币资金的支出主要是企业以现金方式购买原材料、支付的工资奖金和其他职工福利等费用、借款的归还以及向税务局缴纳的各种税费等。在日常经济活动的往来账项中，货币资金的收取和支付一般都存在时间间隔，因此形成了货币资金的往来核算。货币资金是企业经营的根本，企业在经营过程中发生的经济业务必须靠足够的货币资金，货币资金保持充足是一个企业进行正常经营活动的重要保障，如果一个企业没有资金或者是资金不充实，再好的项目和经营活动都无法进行，严重情况下甚至会导致企业面临倒闭。企业能良好的运作，完
10、全取决于企业内部的资金是否在不停的流动，在资金不充足的情况下，会导致企业的部分管理者无法根据现行市场经济情况的变化及时做出积极的应对措施，并且不能采用实际有效的方法来解决企业所面临的各种问题。因此，如何正确的核算和管理企业经营活动中的货币资金，已成为财务人员在当前环境下面临的一个重要问题。近些年来，企业在经营活动中货币资金所体现出来的问题越来越严重，财务风险也随之暴露出来。由此看来，加强货币资金管理在企业的日常经营活动的管理中起着非常重要的作用，并且加强对货币资金的研究又具有很强的现实意义；所以本论文决定通过货币资金容易出现的一系列问题进行深入研究。总之，一个企业进行经营活动中最基本的要素是该
11、企业的货币资金，具有重要意义。因此，本论文对北京德英行企业顾问有限公司经营活动中货币资金的核算和管理方面进行了深入研究。第1章 绪论第1.1节 选题的意义与价值1.1.1理论意义与价值从现如今社会的经济发展形势来看，许多中小型企业，对其商业活动中货币资金的核算和管理了解不深入，从而由此所带来的风险认识不足。有些企业只停留在货币资金核算的表面，未深入认识到货币资金管理方面潜在的风险，严重制约了企业的发展前景。另一方面，本论文选题的范围较小，而且能发现北京德英行企业顾问有限公司中货币资金核算和管理方面普遍存在的一些问题，重要的是可以提出与之对应的、合理有效的建议和对策。1.1.2实践意义与价值近年
12、来，随着中国经济的迅速发展，货币资金在现代企业中发挥着越来越重要的作用，货币资金的质量对其使用时的安全和效率有直接影响。只有高效率的使用货币资金，才可以保证企业货币资金的安全，从而实现企业每个经营活动的环节中货币资金都会保持良好的供求平衡关系，实现企业价值的最大化。由此看来，可以通过在北京德英行企业顾问有限公司中具体的实践，找出该企业在货币资金各个方面存在的问题，提出解决这些问题的对策，在实践中对该企业实现资金收支的平衡、提高资金的使用率非常重要。第1.2节 国内外研究现状1.2.1国内研究现状宋艳（2018）在企业货币资金内部控制风险点及对策研究中表示货币资金的内部控制是企业内部控制和管理的
13、关键，货币资金的安全和使用是企业现金管理的质量1，与整个业务活动中货币资金的安全性直接相关。只有内部控制合理有效才能确保货币资金的安全，并且为实现经营活动中各环节资金供求平衡提供了保证，实现企业价值的最大化。王保平（2018）在企业货币资金核算与管理的探讨中提出企业的总资产中重要构成部分就是企业在其业务活动中产生的货币资金，拥有固定金额的货币资金资金是每个企业在经营活动中的先决条件2。根据此结论可以看出，企业中货币资金的核算与管理对一个企业的经营起着十分重要的作用，一个企业要想保证其货币资金链的健康，必须正确地、合法地、遵守货币资金使用和管理的规则，据此来保证企业能良好的发展下去。霍永超（20
14、17）在浅谈新形势下货币资金的“管”和“理”中表示企业在面对货币资金管理问题时完全可以分为两大部分，即“管”和“理”。细化来说，也就是“管理”意味着管理货币资金以确保不受到任何资金风险的威胁，并且让所有的货币资金都适合企业内部的一切经营活动。货币资金是一个企业中最具流动性的资产，一旦管理不妥当就会危害到资金的安全，各类风险都极易发生3。在管理好货币资金的同时，最重要的是可以进一步的使企业获取更多经济效益。徐有情（2017）在企业货币资金内部控制问题研究中表示作为企业资产中最具流动性和高风险的部分，货币资金是企业管理内部控制和进一步改善公司治理结构的重要媒介，实现企业财务管理合法性和完整性的重要
15、途径4。货币资金的内部控制，主要是指企业为了提高货币资金使用时候的规范性，才建立起来的有关货币资金使用方面的规则，保证企业的货币资金在保证正确和安全的情况下进行。苏瑞莹（2017）在中小企业货币资金管理问题研究中表示在当前市场经济体制中，中小型企业在当中占了相当大的一部分比例，对经济建设起着推动作用。目前，中小型企业的发展缓慢的原因主要是家族企业数量众多，无法按规定管理企业，以及普遍降低了管理人员的管理水平。并且法律意识淡薄，没有专业的胜任能力；对货币资金的内部控制没有指定出来一个统一的标准。企业所拥有的资金量越庞大，就意味着这个企业的资金支付能力越强，也就代表了企业的经济基础十分丰厚，有很强
16、的内部控制能力。张华（2016）在中小企业货币资金管理存在的问题及对策分析中表示货币本身就是最大的内部流动资产、风险控制最困难的一种资产，如果受到外部因素的影响太大，货币资金的管理就容易出现各种问题。但是公司正在逐渐发展中，在有限的业务和行业发展的早期阶段加强自己对货币资金管理对于目前来说才是最重要的。秦文婷（2016）在对企业货币资金内部控制问题探讨中写到货币资金具有非常强的流动性，在企业现有的情况下非常容易使用同时也最容易出错、最容易产生舞弊的资产就是货币资金了。货币资金贯穿于企业整个业务流程和日常生产经营管理的各个方面，管理一旦支取控制就会给企业带来严重的经济损失。企业资金的内部控制是该
17、企业内控制度中十分重要的一部分，是以科学的方式建立完善的制度和规则，来确保企业每天的运作和发展。王程（2016）在关于财务会计中的货币资金的分析中提出来一下观点：货币资金是一个企业每天能够正常高效运营的重要组成部分，它们也是大多数企业关注的焦点。 为确保企业在生产经营中的顺利发展，各个企业应有一定的财务资金，以方便公司的运营，包括采购，付款，收取资金等，确定一个企业是否有偿还债务的能力和支付能力主要就是确定这个企业拥有货币资金的数量。许苗苗（2016）在货币资金内部控制失控的表现及其对策中提出了货币资金是以资金形式存在的资金，因为它们可以快速实现流通，购买或偿债，因此货币资金被视为资产组成的最
18、重要部分。对于一些中小型企业而言，由于经营规模较小，经济行为具有“短平快”的特点，因此需要维持一定的货币资金量，用于日常的结算5。但是，货币资金内控失控现象已经在无形当中严重危害了企业生存和发展的安全性和稳定性。吴继良（2015）在货币资金收付的关键控制点探析中表示了货币资金在企业的日常运行当中是流动性强的一项资产，但是同时也是安全性最差的资产。所以，一个企业的日常的财务管理活动中最急切的问题就是研究货币资金管理的关键点，并且找出相应的对策应对货币资金的控制风险。在货币资金管理中最容易被管理层忽视的一个问题就是资金本身是不安全的，企业的货币资金在日常收款和支付中的流转很可能出现贪污的现象，这样
19、就会给企业的财务带来了麻烦。田清华（2015）在采取有效控制措施确保货币资金安全运营中提出近几年，货币资金安全事故的大案要案频发，网络风险使货币资金安全形势愈发严峻，进一步加强货币资金安全运营内部制度已是刻不容缓。在货币资金安全运营的环境控制与程序控制方面，财务人员的选拔、培养和管理应是重心。姜炜（2015）在企业货币资金内部控制探究中提出一下观点：从资金内部的安全控制问题来讲本论文国目前还没有形成比较完整的体系，因此导致本论文国大多数企业内部的货币资金出现了好多内部控制问题的管理危机。企业货币资金在管理问题上存在的另一个危机就是企业货币资金内控人员不具备非常专业的管理知识6，他们的知识水平达
20、不到专业人员的要求。除此之外，企业也没有对货币资金进行及时的管理和监督，对货币资金的运用和管理缺乏自主性哈专业知识。因此，如果企业内部的审计部门不能尽到其应尽的义务，这会直接给导致货币资金的管理方面出现十分严重的问题。蒋书坤（2015）在货币资金内部控制重要性中提出一个企业如果想实现可持续发展，就必须要完善企业货币资金的监督和管理。高茹（2014）在加强现金流量管理,提高企业财务水平中表示现金流量报表是一个可以完全并且及时把企业现金的流入和流出情况直观的展示给大家。由此看来，要想检验企业当中货币资金的运营状态，就必须要把现金流量表重视起来。丁卫萍、朱学义（2014）在小企业备用金核算变革问题研
21、究中提到了备用金的意义，企业只有出示向财务部门相关的凭证才可以领用。刘芳、王华兵（2013）在民营企业货币资金核算中的难点问题及应对中写到在企业的实际业务中，财务资金管理和会计存在一系列严重问题。进一步讨论了私营公司筹资会计中与股东有关的一些较为棘手的问题，包括虚假出资，公司股东灰色化。1.2.2国外研究现状Thai Vu Hong Nguyen、Tam Vi An Le、 Greeni Maheshwari（2018）在Excess Liquidity and Bank ManagersRemuneration: The Role of Monetary Policy中提出本论文研究了货币政
22、策对银行管理者的影响。过剩的流动性提供了条件隐藏银行经理承担的风险，从而提高他们的报酬。然而，流动性过剩掩盖风险的能力被削弱在收紧货币政策期间，扩展了货币政策与银行风险承担激励的关系经理们在流动性过剩的情况下。Ajibola Ayodeji（2018）在Impact of Monetary Policy on Economic Growthin Nigeria中提出本论文考察了货币政策对经济增长的影响通过建立一个模型来研究货币政策政府通过多种方式影响经济增长变量回归分析。进行单位根检验所有的估计变量一开始都是平稳的，除了利率的组成部分说明了本论文们的模型的解释不会是虚假的和真实的关系的表现存在
23、于被解释变量和解释变量之间，有两个变量(货币供应量和汇率)对经济增长的积极但相当微不足道的影响。 Adeyemi Oluwole（2015）在Simple analysis of money fund internal control and management中提到货币资金最典型的特点就是资金的流动性非常高。由此看来，加强企业的内部控制，同时严格管理企业财务方面的资金，在单位资金运作中发挥重要作用，对企业的良性可持续发展具有重要意义，它还有助于维持市场经济。 第1.3节 选题研究的目的货币资金在近些年来的普遍的存在一系列的问题，由于货币资金是企业经营活动中重要的组成部分，对企业有不可或缺的
24、作用，因此本论文对北京德英行企业顾问有限公司的部分与货币资金相关的数据拿出来进行专门的研究。根据大多数企业对货币资金管理方面普遍出现的问题，进行更加深入的分析，找出产生一系列问题的主要原因。最后，提出了加强货币资金核算和管理的措施，降低了商业运作过程中货币资金的风险。第1.4节 研究范围与内容本论文的主要研究内容是以北京德英行企业顾问有限公司为范围，对该企业经营活动中货币资金进行研究。所以，主要从以下几部分着手研究：该企业中库存现金核算和管理，银行存款核算和管理以及其他货币资金核算和管理。首先，对库存现金的研究开始于现金库存范围，库存现金库存额度，库存现金明细账和总分类账；其次，对银行存款的研
25、究开始于银行存款日记账和总分类账；最后，对其他货币资金的研究开始于银行汇票存款。第1.5节 研究视角与方法1.5.1 研究视角把北京德英行企业顾问有限公司放置于当前经济市场的整体环境中分析，认真思考可能影响到该企业货币资金的各项因素。本论文从整体入手，可以让论文的观点有依据，更加让人信服。首先对该企业进行一系列比较全面的了解，主要范围就是该企业在经营当中的产生的各项收出的核算和管理，根据企业经营活动中所研究出来的货币资金的核算和管理当中问题提一些科学合理的建议，主要目的是为了使企业赢得最大化的利润额。根据以上的思路，细化的分析企业当前存在着哪些严峻的问题，将理论转化为实践，并且制定出切实可行的
26、方案，检验本论文理论的是否正确。1.5.2 研究方法（1）对比法分析结论得出的数据，并通过之前所学习的横向和纵向相对比，得出相应的结论。（2）文献研究法通过阅读与本论题相关的参考文献来获取更多全面地信息，便于更专业的了解与货币资金有关的一些问题。（3）实例分析法通过网络查找一些与本论文有关系的材料，获取相关信息，并更全面，准确地了解货币资金问题。（4）访谈法主要通过访问该企业与货币资金联系紧密的工作人员，通过此种办法更深入的了解货币资金在企业内部是怎样核算的。第2 章 货币资金的理论分析第2.1节 货币资金的含义货币资金的含义是以货币形态存在的那部分资金，其主要包含现金、银行存款和其他货币资金
27、。同时货币资金也作为资金的起始点和终止点，决定着企业经营活动能否顺利的进行。企业形成货币资金的收入的途径有：取得其他企业的现金投资、接受其他企业的现金捐赠、从银行取得贷款、取得的劳务费用等；同样的，企业形成货币资金的支出的途径有：在购买材料的时候支出的费用、支付给员工的工资、归还银行的贷款、给国家缴纳税费等。另外，在一个企业的日常经营的往来活动中，货币资金的收付之间会有一定的时间差，由此就产生了往来货币资金的往来核算的现象。第2.2节 库存现金的核算和管理2.2.1 库存现金的核算（1）库存现金收入和支出的核算“库存现金”的借方反映库存现金的增加数，“库存资金”的贷方反映库存现金的减少数，该账
28、户的借方代表着库存现金的期末余额，同样就是库存现金的在本期期末的剩余数。库存现金是经过出纳人员保管的货币资金，同样的，库存现金这项资产也是一个企业所有资产中流动性及其强的，所以企业应当根据国家财政部门的相关现金的收支管理制度来保存库存现金，并且监控现金的使用是否符合法律的规定。其次，企业在收取或者支出现金的时候，都必须通过该企业出纳岗位的员工来专门负责，出纳在收取或者支出现金时，每笔业务都必须填写的完整的凭证，保证有完整得票据来证明该笔收入或者支出的真实性。（2） 库存现金清查的核算库存现金盘盈的账务处理库存现金发生盈余的时候，必须尽快的把盈余的库存现金录入账本中，同时调整库存现金的账面数额，
29、具体的有关库存现金盘盈的账务处理如下：借方计入“库存现金”的会计科目，贷方计入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”的会计科目。库存现金发生亏损的时候，必须尽快的查明库存现金亏损的原因，同时调整库存现金的账面数额，具体的会计处理如下：借方计入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，按照规定如果有需要退还给他人的部分，所退还部分的金额应计入“其他应付款”会计科目的贷方；按照规定如果有无法查明原因的部分，这部分金额应计入“营业外收入”会计科目的贷方。库存现金盘亏的账务处理库存现金盘亏时，应及时办理盘亏的确认手续，调整库存现金账簿记录，即按盘亏的金额借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目
30、，贷记“库存现金”科目。对于盘亏的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目，按自然灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目，按原记入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。2.2.2 库存现金的管理（1）库存现金限额库存现金的具体限额是根据开户银行与企业之间的实际距离的远近来决定。一般规定的限额是企业35天的日常收支；但是比较边远和交通不方便的地区的规定有所不同，一般是多余5天、但是不超过15天的日常收支。（2）严禁设立小金库、白条抵库该项规定
31、所称“小金库”是指违反法律法规及其有关规定，侵占、截留、隐匿各种应交收入或以虚列支出、资金返还等方式转移资金、私存私放，不将收支列入规定帐簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产，均属“小金库”行为。（3） 坚决杜绝“白条”抵库（4）企业的库存现金，不准以个人名义存入银行第2.3节 银行存款的核算和管理2.3.1 银行存款的核算（1）银行存款的日常核算序时核算对银行存款的序时核算，是根据时间的先后顺序登记银行存款日记账，逐日逐笔的将银行存款的收入、支出结存数具体准确的表现出来。总分类核算“银行存款”的会计科目在资产类科目的范围中，用来核算企业银行存款的增加数和减少数以及每期期末的余额。银行存款
32、会计科目的借方表示了企业银行存款的增长，贷方反映的是银行存款的减少，其余额在借方显示出来，代表了企业的银行存款期末的实际数额。（2）银行存款清查的核算当公司银行存款的账面余额存在差异的时候，应当根据实际情况填写银行余额调整表，在保证没有会计错误的时候，再请确保银行存款余额调节表两边的余额相等。2.3.2 银行存款的管理（1）对银行存款未达账项要尽快查明其原因，最长期限不超过三个月必须解决，如出现重大差错，需及时上报主管经理，查明原因，并追究责任；（2）不准套取银行信用（3）支票的管理支票经管人员应把支票存入保险柜内不允许空白支票和空白支票;不允许在空白支票上预先盖章没有支票贷款或转账。不准出借
33、和转让支票第2.4节 其他货币资金的核算和管理2.4.1 其他货币资金的核算其他货币资金在理论上不包括库存现金、银行存款，但是包括银行汇票存款等。其他货币资金的主要会计科目有：其他货币资金外埠存款、其他货币资金银行汇票存款、其他货币资金银行本票存款等。2.4.2 其他货币资金的管理其他货币资金与库存现金和银行存款的不同的地方具体表现在库存现金和银行存款这两者各自都有各自用处和存储方法。但是，与以上不同的方面在于其他货币资金只能单独核算银行汇票等其他汇票的核算，不再包含其他项目，不能存放在企业的基本存款账户中。因此，在会计上规定像这种情况必须要进行独立的会计核算。第3章 关于北京德英行企业顾问有
34、限公司现状分析第3.1节 北京德英行企业顾问有限公司基本介绍北京德英行企业顾问有限公司（以下简称为“德英行”），该公司成立于2010年，是一家专业的企业投资管理公司。公司的主要经营范围有：北京等国内各企业的注册，验资，年检，变更，扩张，个人所有，股权转让，各种审批，一般税务，商标注册等各种困难。专门从事所有工商业税务相关业务。该企业在该机构的丰富经验为本论文们赢得了客户的广泛赞誉，提供诚实和优质的服务。德英行的货币资金的使用量很大，资金的流动性很强，因为许多客户都是通多银行存款或者库存现金的方式向企业支付服务费；除此之外，该企业的成本和费用支出也都是通过货币资金，所以就导致了该企业货币资金的使
35、用频率高的现状。由于该公司会有大额的货币资金往来，并且往来十分频繁，所以该企业的资金问题才有深入研究的意义。第3.2节 北京德英行企业顾问有限公司货币资金现状分析表 3.1 货币资金数额（单位：元）2018年2017年2016年货币资金42469.9823598.6716528.54流动资产263588.33232968.53188457.65资产总额305795.25284526.77225376.88上表是德英行2016年-2018年三年的货币资金的发生额，从该表的数据可以得出，根据以上分析得出，货币资金的使用率在逐年增长，2016年到2017年增长了43.04个百分点，2017年到201
36、8年增长了79.97个百分点，货币资金的使用率每年在以一个非常快的速度增长；并且每年的货币资金的数额在流动资产中所占的比重也在逐年上升。在这样一个增长速度下，货币资金非常容易存在一系列的问题。3.2.1库存现金的现状分析表3.2 库存现金的收入和支出额（单位：元）2018年2017年2016年收入与经营活动相关的现金1784515.301582593.421046974.55支出与经营活动相关的现金1765643.991569064.881029396.28现金流量净额18871.3116528.5417578.27上表是德英行2016年-2018年三年的库存现金的收入和支出数额表，由以上数据
37、可以看出，该企业在经营活动中的业务往来中，现金的使用频率过高；其中库存现金的收入主要以销售产品提供劳务的收入所得，库存现金的支主要以购买的原材料和接受劳务所得为主。由分析得出，该企业库存现金可能存在以下的问题：（1）由于该企业日常经营中大量使用现金，应该注意该企业在库存现金的盘点中有没有出现问题；（2）由于该企业经常购进原材料，应该注意库存现金的报销情况是否正常。3.2.2银行存款的现状分析表3.3 银行存款的收入和支出额（单位：元）2018年2017年2016年银行存款的收入1795094.001560054.321037558.99银行存款的支出1774707.221532859.4410
38、14628.57银行存款净额20386.7827194.8822930.42由以上部分银行存款总账中的数据可以看出，该企业也有大量银行存款交易的产生，银行存款的收入主要收入为信息服务费的收入；银行存款支出主要支出为推广服务费和信息服务费的支出。由分析得出，该企业的银行存款主要以收取和支出服务费为主，因此（1）该企业的银行存款非常容易产生未达账项的错误，（2）银行存款日记账中出现多记漏记的现象。3.2.3其他货币资金的现状分析该企业其他货币资金出现的主要项目是银行汇票。该企业懂得财务人员偶尔会使用银行汇票向其他单位进行转账，虽然汇票的使用额度不高，但是由于该公司对银行汇票的使用并不是很普遍，一些
39、财务人员对银行汇票的使用方法不是十分熟悉。该企业在2018年10月份发生了一笔金额为20万元的以银行汇票进行的交易，正式因为财务人员对银行汇票的认识不足，导致最后的贴现金额出现错误，从而使该企业产生了一些损失。第3.3节 北京德英行企业顾问有限公司货币资金存在的问题3.3.1 企业库存现金核算和管理方面存在的问题（1）北京德英行在日常经营活动的结算中，不仅对库存现金的使用频率很高，而且使用金额也很大，导致该企业存容易产生舞弊行为。根据该企业当前的财务报表数据中，不难看出，该公司确实存在库存现金在日常结算中使用过多的现象，从库存现金的明细账中看出经常会有大额的库存现金收入和支出。根据相关部门对库
40、存现金的相管规定，库存现金的范围：单位支付工资，奖金和劳动报酬；购买农业和副产品；结算起点（1000元）一下的零星支出；除此之外，其他经济交易银行可以支付各种劳动保险和福利费用以及其他零星费用。表3.4 2018年3月份报销费用（单位：元）日期摘要金额2018-3-31报销差旅费2,211.00上表是该企业2018年3月的一笔报销款项，其中有一笔金额为2211元的差旅费报销是通过库存现金发放的，这就严重违反了库存现金的相关规定。（2）由于该企业的现金使用频率高，金额大，该企业的库存现金会出现没有进行日清月结的情况，从而导致在月末对账时不能及时发现库存现金存在的盘盈和盘亏。根据上表该企业2018
41、年3月的几笔报销款项（单位：元），由于财务的疏忽，记-021凭证中的报销金额出现问题，账目中的报销金额为419.45元，但是实际报销的金额为449.45元，出现了一笔库存现金盘亏的问题。并且在当天没有盘点现金的实际库存金额，在月末结账时才发现库存现金盘亏30元的问题，才重新核对库存现金的数额，严重增加了工作量。3.3.2 企业银行存款核算和管理方面存在的问题（1）银行日记账与银行对账单未定期进行核算，出现未达账项未编制银行存款余额调节表。表3.5 2018年3月份银行存款支出（单位：元）日期摘要金额2018-05-21预付推广服务费10000在2018年5月份的一笔金额为10000元的预付推广
42、服务费的支出，公司已经登记银行存款的减少，但是银行尚未登记入账。银行存款日记账的余额为22351.71元，银行转来对账单的余额为12351.71元。由于财务人员的失误，银行日记账与对账单未定期核算，导致了未达账项的产生。（2）银行存款日记账中出现多记和漏记的现象。由于财务人员的疏忽，有时候会出现银行回单长期不取回的现象，导致企业对账不及时，登账不规范；从而导致银行存款日记账的多记和漏记，跟银行实际对账单不相符。3.3.3 企业其他货币资金核算和管理方面存在的问题该企业的其他货币资金主要以银行汇票为主。该企业在使用银行汇票时，银行汇票的贴现在核算的时候出现差错，主要错误存在于贴现利息的计算。按银
43、行汇票的基本规定，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期日前1日的利息计算；承兑人在异地的纸质商业汇票，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加三天的划款日期。有一项经营活动发生在2017年，在异地的某公司想北京德英行企业顾问有限公司签发了一张用途为支付服务款项的银行承兑汇票，银行汇票的票面金额为300000元，出票日期为5月13日，并且在8月13日该张银行汇票就到期了。6月5日，该企业去银行办理贴现，该银行的年度贴现率是3.6。此时，贴现日的计算为5日、6日、7日、8日、9日；所以北京德英行企业顾问有限公司的贴现金额为200000-200000*3.6%*(5+3）/360=199840元，由
44、于公司核算是没有加上异地3天的划款期限，导致最终的贴现金额为199900元，比实际应贴现的金额多出60元。第4章 北京德英行企业顾问有限公司经营活动中货币资金存在问题的对策第4.1节 针对企业库存现金核算和管理方面存在问题的对策4.1.1 加强库存现金限额的核定管理因为北京德英行企业顾问有限公司距离其开户银行非常近，所以其库存现金限额的核定天数不超过10天。避免该公司存有大量的库存现金，从而避免了现金结算频率较高的现象。这样的做法有利于企业避免舞弊等行为的发生。4.1.2 重点管理该企业坐支现金现象企业必须要保证每天收到的现金必须在当天送至银行存在企业的银行账户中，在特殊情况下，需要在现金收据
45、上准确反映现金，但同时它反映了现金的金额和用途，这种做法对公司的银行和现金管理非常有用。此外，当公司从其基本户中提取现金时，必须在支票上注明现金提取的具体用途，例如备用金，差旅费等，经理确认无误后提交给银行审核。银行审核无误后，才可以申请现金的提取业务。4.1.3 建立完整的内控制度，完善现金的管理制度按照企业的统一要求，每个员工的权利和义务的范围不能超越企业规定的权限范围。 公司需要定期培训员工，以提高他们的专业技能和业务技能，避免随意使用现金。第4.2节 针对企业银行存款核算和管理方面存在问题的对策（1） 认真遵守国家的法律法规，积极配合公司的各项检查；（2） 公司银行存款仅用于在单位业务
46、范围内收取和支付资金，不得以单位或个人的名义借出，出借或转让。（3） 公司的各种收款和付款必须及时填写付款的来源和目的，付款的金额和目的必须相同，且不得伪造。（4） 必须能保证有有足够的钱来款。 （5）及时准确地记录银行交易，定期检查和库存。第4.3节 针对企业其他货币资金核算和管理方面存在问题的对策(以银行承兑汇票为例)由于该企业所涉及的关于银行汇票的相关业务比较少，但是也不排除会发生此项业务的可能性。所以该企业必须要加强培训，快速的完善银行汇票相关业务的理论知识，并且加强实际业务的操作能力。避免再出现类似的贴现日期错误的问题。结 论货币资本本身是内部流动性最大，风险管理最困难的资产，受外部因素的过度影响，在管理货币资金时容易出现各种问题。 一定数量的货币基金是公司生产和经营活动的基本要素，拥有一定数量的货币基金是公司开展生产和经营活动的基本条件。 企业只有通过提高资金管理水平，提货币资金在使用时候的效率，才能使该企业在发生经营活动时保证货币资金的高效运转，使企业的财务状况变得更健康，企业才可以迅速发展。