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1、第十专题：第十专题：第十专题：第十专题：我国财政体我国财政体我国财政体我国财政体制制制制 的改革与完善的改革与完善的改革与完善的改革与完善主讲人：主讲人：20112011级财政学全班同学级财政学全班同学目录目录目录目录一、财政体制改革的依据及发展规律一、财政体制改革的依据及发展规律二、古今中外国家财政体制改革变化的经验二、古今中外国家财政体制改革变化的经验教训教训三、财政体制的一般理论三、财政体制的一般理论二、古今中外国家财政体制改革二、古今中外国家财政体制改革变化的经验教训变化的经验教训1、我国古代财政体制改革变化的经验教训、我国古代财政体制改革变化的经验教训2、国外古代财政体制改革变化的经
2、验教训3、发达国家财政体制改革变化的经验借鉴4、我国当代财政体制改革变化的经验总结我国古代财政体制改革变我国古代财政体制改革变化的经验教训化的经验教训 古语有云：古语有云：“以古为镜，可以知兴替。以古为镜，可以知兴替。”在古代财政体制改革中吸取经验和教训，在古代财政体制改革中吸取经验和教训，在现实的财政体制改革中在现实的财政体制改革中“择其善而从之，择其善而从之，其不善而改之其不善而改之”（一）夏商西周时期的财政改革（一）夏商西周时期的财政改革1.夏商西周时期的财政特点夏商西周时期的财政特点（1）土地王有）土地王有 （2）创定贡赋）创定贡赋（3）分田制禄）分田制禄 （4）公私不分）公私不分夏商
3、西周时期的财政改革夏商西周时期的财政改革2.经验教训总结经验教训总结（1）财政体制是建立在土地王有的基础上的；）财政体制是建立在土地王有的基础上的；（2）财政体制与其等级森严的政治体制密不）财政体制与其等级森严的政治体制密不可分；可分；（3）财政的收入和支出都是为了王室服务的；）财政的收入和支出都是为了王室服务的；（4）王室的贪婪无度加重了平民百姓的负担，）王室的贪婪无度加重了平民百姓的负担，导致群起而反之。导致群起而反之。春秋战国时期的财政体制改革春秋战国时期的财政体制改革1.春秋战国时期的财税改革春秋战国时期的财税改革（1）春秋齐国的）春秋齐国的“相地而衰征相地而衰征”，承认土地，承认土地
4、私有、实行轻税制度私有、实行轻税制度（2）春秋鲁国的）春秋鲁国的“初税亩初税亩”制度，实行土地制度，实行土地的私有制的私有制（3）战国时期秦国的废井田开阡陌，轻田租）战国时期秦国的废井田开阡陌，轻田租减徭役减徭役春秋战国时期的财政体制改革春秋战国时期的财政体制改革2.经验教训总结经验教训总结（1）承认土地私有，促进农业的发展，充分）承认土地私有，促进农业的发展，充分调动了劳动者的积极性调动了劳动者的积极性（2）轻傜薄赋，开垦荒地，使民安居乐业）轻傜薄赋，开垦荒地，使民安居乐业（3）实行盐铁等国家专卖，保证财政收入）实行盐铁等国家专卖，保证财政收入（4）废除世卿世禄，按军功大小给爵禄，削）废除世
5、卿世禄，按军功大小给爵禄，削贵族特权贵族特权秦汉时期的财政体制改革秦汉时期的财政体制改革1.秦朝的财政体制秦朝的财政体制（1）财政收入：租、赋、工商税收及徭役）财政收入：租、赋、工商税收及徭役（2）财政支出：军费开支、皇室费用、百官）财政支出：军费开支、皇室费用、百官俸禄、基础设施建设、祭祀等迷信费用俸禄、基础设施建设、祭祀等迷信费用2.汉朝的财政体制汉朝的财政体制（1）财政收入：租赋役、盐酒专卖等工商税）财政收入：租赋役、盐酒专卖等工商税收、借债收入收、借债收入（2）财政支出：军费、皇室、俸禄、基础设）财政支出：军费、皇室、俸禄、基础设施、宗教、赏赐（王侯卿相的费用很大施、宗教、赏赐（王侯卿
6、相的费用很大）秦汉时期的财政体制改革秦汉时期的财政体制改革（3）财政管理：设管理机构和管理制度，还财政管理：设管理机构和管理制度，还设置了财政监察制度设置了财政监察制度2.经验教训总结经验教训总结（1）秦亡告诉我们一方面要发展农业，另一）秦亡告诉我们一方面要发展农业，另一方面还要顾及百姓的赋税承担能力，不能方面还要顾及百姓的赋税承担能力，不能伤了国本，更不能破坏税源伤了国本，更不能破坏税源（2）对百姓实行轻税制度会促进生产，加快）对百姓实行轻税制度会促进生产，加快经济的发展经济的发展（3）要建立相应的所有制以及财政监察制）要建立相应的所有制以及财政监察制度三国两晋南北朝时期三国两晋南北朝时期1
7、.曹操的曹操的“树基建本树基建本”“屯田为先导屯田为先导”的赋的赋税思想及其改革：税思想及其改革：让百姓自愿屯田，管理较为宽松。对屯田让百姓自愿屯田，管理较为宽松。对屯田所得实行官民分成制度，调动了百姓的生产所得实行官民分成制度，调动了百姓的生产积极性。积极性。2.两晋时期的占田、课田制：两晋时期的占田、课田制：农民可以分得一定的土地，且规定了农民可以分得一定的土地，且规定了30亩亩的免征额。农民的生产积极性得到提高，税的免征额。农民的生产积极性得到提高，税负相对公平，有利于保护国家税源。负相对公平，有利于保护国家税源。三国两晋南北朝时期三国两晋南北朝时期3.北魏孝文帝改革：北魏孝文帝改革：（
8、1）实行均田制：按用途划分耕地类型，露）实行均田制：按用途划分耕地类型，露田、桑田和麻田、宅田和菜田田、桑田和麻田、宅田和菜田（2）租调制：按田地的多少征收）租调制：按田地的多少征收“租租”，按，按人口征收人口征收“调调”这样一来就改变了由于战乱带来的人口混这样一来就改变了由于战乱带来的人口混乱征不到税而田租极重的现象。不仅保证乱征不到税而田租极重的现象。不仅保证了国家的税收收入还使得纳税人口也迅速了国家的税收收入还使得纳税人口也迅速增加。增加。隋唐时期隋唐时期1.隋朝：继续沿用北朝的均田制和租调制，隋朝：继续沿用北朝的均田制和租调制，在此基础上得到了简化。在此基础上得到了简化。2.唐朝初期：
9、唐初继续沿用均田制，公布均唐朝初期：唐初继续沿用均田制，公布均田令，但是实行了新的租庸调制。新增了田令，但是实行了新的租庸调制。新增了“庸庸”，是为该役而不役之人所交纳的钱。，是为该役而不役之人所交纳的钱。以庸代役使农业生产时间较有保证，同时以庸代役使农业生产时间较有保证，同时征收量减轻有利于社会经济稳定发展征收量减轻有利于社会经济稳定发展3.唐朝后期：实行了两税法，按田亩和资产唐朝后期：实行了两税法，按田亩和资产纳税，所交税赋也从实物转为货币计税。纳税，所交税赋也从实物转为货币计税。隋唐时期隋唐时期4.两税法的意义：两税法的意义：第一，简化了税制，既便于农民掌握和交纳，第一，简化了税制，既便
10、于农民掌握和交纳，又便于政府征收和管理。（也就是说便利了又便于政府征收和管理。（也就是说便利了征纳环节，降低了征收成本。）征纳环节，降低了征收成本。）第二，扩大了纳税面，此税法包括贵族官僚，第二，扩大了纳税面，此税法包括贵族官僚，豪强地主在内。（也就是说税负较之前而言豪强地主在内。（也就是说税负较之前而言在公平方面有所改进。）在公平方面有所改进。）第三，以货币计算和交纳税额促进了商品经济第三，以货币计算和交纳税额促进了商品经济的发展的发展两宋时期的财政体制改革两宋时期的财政体制改革1.在财政管理方面：将国家的政权、兵权、在财政管理方面：将国家的政权、兵权、财权都绝对的集中于皇帝手中，每年的地财
11、权都绝对的集中于皇帝手中，每年的地方收入除规定的地方支用的数额外，全部方收入除规定的地方支用的数额外，全部上缴中央，并于各地设转运司使，早称上缴中央，并于各地设转运司使，早称“计相计相”，与宰相分权，总管四方贡赋和财，与宰相分权，总管四方贡赋和财政支出。政支出。2.商税占据重要地位，环节分为：住税和过商税占据重要地位，环节分为：住税和过税。税。两宋时期的财政体制改革两宋时期的财政体制改革3.两宋时期财政体制改革的经验教训两宋时期财政体制改革的经验教训第一，将财权收归中央有利于减少地方官员第一，将财权收归中央有利于减少地方官员的腐败问题，加强了政府的控制力。的腐败问题，加强了政府的控制力。第二，
12、商税征管的加强一方面增加了政府的第二，商税征管的加强一方面增加了政府的财政收入，另一方面也促进了商品经济的财政收入，另一方面也促进了商品经济的发展。发展。第三，由于政权的建立依靠的是豪强地主，第三，由于政权的建立依靠的是豪强地主，其有特权免税免役，使得真实的负税人为其有特权免税免役，使得真实的负税人为农民和小地主，不利于社会的进一步发展农民和小地主，不利于社会的进一步发展和稳定。和稳定。明朝的财政体制改革明朝的财政体制改革1.明朝后期的明朝后期的“一条鞭法一条鞭法”：赋役合一，正：赋役合一，正杂统筹，官收官解，实物征银杂统筹，官收官解，实物征银2.意义：将赋与役合二为一，实现了向以物意义：将赋
13、与役合二为一，实现了向以物为课税对象的转变；计亩征银，大大扩展为课税对象的转变；计亩征银，大大扩展了货币之征的范围，对于促进明朝中后期了货币之征的范围，对于促进明朝中后期的货币经济的发展有着重要作用；农民以的货币经济的发展有着重要作用；农民以银代役，使得其对国家的人身依附关系进银代役，使得其对国家的人身依附关系进一步削弱，同时标志着劳动力商品化的趋一步削弱，同时标志着劳动力商品化的趋势日益加强。势日益加强。清朝前期的财政体制改革清朝前期的财政体制改革1.特点：特点：（1）赋税总的趋势日益加重）赋税总的趋势日益加重（2）民族歧视现象十分明显）民族歧视现象十分明显（3）实行摊丁入亩、地丁合一的赋役
14、制度）实行摊丁入亩、地丁合一的赋役制度（4）消费税发达）消费税发达（5）加派苛重，吏治腐败）加派苛重，吏治腐败清朝前期的财政体制改革清朝前期的财政体制改革2.经验教训总结：经验教训总结：第一，摊丁入亩，使得人头税归并于财产税，第一，摊丁入亩，使得人头税归并于财产税，相对减轻了人头税的困扰，有利于工商业的发相对减轻了人头税的困扰，有利于工商业的发展展第二，人头税并入田亩后使得税负与负担能力第二，人头税并入田亩后使得税负与负担能力挂钩，较以前更为均平挂钩，较以前更为均平第三，宣布第三，宣布“滋生人丁，永不加赋滋生人丁，永不加赋”有利于人有利于人口增长、人民安居、生产发展口增长、人民安居、生产发展经
15、验教训总结经验教训总结第一，治税必须从实际出发，实事求是。要第一，治税必须从实际出发，实事求是。要看清楚目前所处的经济发展状况；看清楚目前所处的经济发展状况；第二，必须以调动劳动者生产积极性和促进第二，必须以调动劳动者生产积极性和促进生产发展为前提；生产发展为前提；第三，必须贯彻平均负担的原则，使纳税人第三，必须贯彻平均负担的原则，使纳税人的负担与其承受能力相适应；的负担与其承受能力相适应；第四，政权要想长久可持续的存在就必须要第四，政权要想长久可持续的存在就必须要顾及国本和税源的保护，切不可为了一时一顾及国本和税源的保护，切不可为了一时一己之需而加速沉默爆发；己之需而加速沉默爆发；经验教训总
16、结经验教训总结第五，财政体制的改革是与一系列相关体制第五，财政体制的改革是与一系列相关体制的改革相配套的；如户籍制度的改革，土地的改革相配套的；如户籍制度的改革，土地所有制的变革等所有制的变革等第六，政府切不能与民争利，与民争力，这第六，政府切不能与民争利，与民争力，这样只会损伤国本，阻碍经济的快速发展；样只会损伤国本，阻碍经济的快速发展；第七，财政体制改革要第七，财政体制改革要敢于触动既得利益集敢于触动既得利益集团团，敢于冲破重重阻碍；，敢于冲破重重阻碍；第八，财政体制改革本身只是小修小补，最第八，财政体制改革本身只是小修小补，最基础的是要给定一个清明的政治环境。基础的是要给定一个清明的政治环境。谢谢 谢！谢！