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1、 商业银行实务操作商业银行实务操作项目三项目三 商业银行存款业务操作商业银行存款业务操作 项目三项目三 商业银行存款业务操作商业银行存款业务操作【学习目标学习目标】通过本项目的学习，让学生了解商业银行存款通过本项目的学习，让学生了解商业银行存款业务的概念和种类，理解商业银行活期存款、定期业务的概念和种类，理解商业银行活期存款、定期存款存款、储蓄存款的一般程序和方法；掌握存款利息、储蓄存款的一般程序和方法；掌握存款利息的计算和会计处理的计算和会计处理方法方法。【工作任务工作任务】1.办理银行有关存款业务。办理银行有关存款业务。2.处理商业银行各种存款利息的计算。处理商业银行各种存款利息的计算。存
2、款存款内涵内涵：商业银行以信用方式吸收的国民经济各商业银行以信用方式吸收的国民经济各部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金。币资金。一、存款业务的种类一、存款业务的种类存款对象：单位存款存款对象：单位存款 个人存款个人存款（储蓄存款）储蓄存款）存款期限：活期存款存款期限：活期存款:单位、个人单位、个人 定期存款：定期存款：单位、个人单位、个人知知 识识积积 累累商业银行存款的概念和种类商业银行存款的概念和种类商业银行存款业务核算的要求商业银行存款业务核算的要求二、存款业务核算的要求二、存款业务核算的要求1.1.切实切实维护存款人的合法权益维护存款人的
3、合法权益。2.2.履行履行保密保密义务、严密核算手续、正确计结利息义务、严密核算手续、正确计结利息。3.3.做好做好银企对账银企对账，确保存款人资金安全，确保存款人资金安全。4.4.检查账户使用，分析账户资金收付情况，加强柜面监督检查账户使用，分析账户资金收付情况，加强柜面监督。5.5.履行履行“反洗钱反洗钱”职责，及时向央职责，及时向央行报告大额和可疑交易行报告大额和可疑交易。知知 识识积积 累累洗钱：洗钱：指将具有犯罪性质的违法所得及其产生的收益，通过各种手段掩饰、隐瞒其来源和性质，使其在形式上合法化的行为。（走私犯罪所得）反洗钱：反洗钱：指为了预防洗钱活动，政府动用立法、司法力量，对可能
4、的洗钱活动予以识别，阻止犯罪活动的一项系统工程。洗钱途径：涉及银行、保险、证券、房地产等各种领域。项目三项目三 商业银行存款业务操作商业银行存款业务操作模块一模块一 单位存款业务核算单位存款业务核算模块二模块二 储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算 模块一 单位存款业务的核算任务一任务一 单位存款账户的分类与管理单位存款账户的分类与管理 任务二任务二 单位活期存款业务核算单位活期存款业务核算 任务三任务三 单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算任务一任务一 单位存款账户的分类与管理单位存款账户的分类与管理一、一、存款账户存款账户的设置和种类的设置和种类 在会计科目下，按照单位、个人或款项性质
5、进行在会计科目下，按照单位、个人或款项性质进行具体分类的名称。具体分类的名称。（一）资金性质、设置要求分类：（一）资金性质、设置要求分类：单位存款、单位存款、个人存款个人存款 1.1.单位存款：单位存款：基本存款账户基本存款账户（一家银行一个金融机构开设）（一家银行一个金融机构开设）、一般存款账户一般存款账户（不能办理现金支取）、（不能办理现金支取）、专用存款账户专用存款账户（专门用途）（专门用途）、临时存款账户临时存款账户（临时需要）（临时需要）。2.个人存款：个人银行结算账户个人存款：个人银行结算账户（二）办理手续不同分类支票存款户支票存款户：在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证办理存
6、取现金的账户。适用：独立经济核算、财务制度比较健全的企事业单位。存折存款户存折存款户：指在银行开立的凭存折办理存取现金的账户。适用：规模比较小个体以及个人。二、存款账户的开立：二、存款账户的开立：缴纳开户许可证（人行发给）、审查证明、营缴纳开户许可证（人行发给）、审查证明、营业执照、税务登记证等。填写开户申请书。业执照、税务登记证等。填写开户申请书。（单位）单位）会计部门登记开销户登记簿，编会计部门登记开销户登记簿，编账号账号、开设分户账。、开设分户账。三、账户的管理：三、账户的管理：1.1.每个独立核算单位只能在其所在地的一个银每个独立核算单位只能在其所在地的一个银行开设有关账户行开设有关账
7、户（基本存款）基本存款）；2.2.各单位的账户不得出租、出借或转让；各单位的账户不得出租、出借或转让；3.3.单位签发的收支款凭证，如实写明款项来源单位签发的收支款凭证，如实写明款项来源或用途，严禁利用账户搞非法活动；或用途，严禁利用账户搞非法活动；4.各开户单位在银行的账户，必须有足够的资金保各开户单位在银行的账户，必须有足够的资金保 证，证，不准开空头和不准开空头和远期支付的凭证远期支付的凭证。5.及时地记载与银行的往来账务，若发现双方账务及时地记载与银行的往来账务，若发现双方账务 不不符，应及时与银行联系。符，应及时与银行联系。任务二任务二 单位单位活期存款业务核算活期存款业务核算一、存
8、款业务核算设置的会计科目一、存款业务核算设置的会计科目1.吸收活期存款吸收活期存款。负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。2.利息支出利息支出。损益类科目，核算银行发生的利息支出。按利息支出项目进行明细核算。二、二、单位单位活期存款业务的核算活期存款业务的核算1.1.存存入现金入现金：A.A.客户客户填制现金解款单填制现金解款单（送款单）一式二联、现金，（送款单）一式二联、现金，一并缴存银行；一并缴存银行；B.B.银行出纳部门审查凭证、点收现金，在现金解款单银行出纳部门审查凭证、点收现金，在现金解款单盖章（现金收讫），将第一联交客户（回单）、第二联盖章（现金收讫），将第一
9、联交客户（回单）、第二联代替传票登记现金收入日记簿（出纳），再传递给会计代替传票登记现金收入日记簿（出纳），再传递给会计入账（入账（登记单位存款分户账登记单位存款分户账）。）。原则原则：先收款先收款后记账，后记账，先记现金收入日记簿，后记分户先记现金收入日记簿，后记分户簿簿 任务二任务二 单位活期存款业务核算单位活期存款业务核算会计分录：会计分录：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款 收款单位户收款单位户【例】某银行收到其客户A公司存入的现金100000元。根据现金收入传票，该银行做如下处理：借：库存现金100000 贷：吸收活期存款 单位存款户100000 例例3-1：
10、2.支取现金的核算 A.签发现金支票，注明款项的用途，加盖支票专章。B.银行会计部门收到现金支票，审查支票内容，核对印鉴。C.审核无误，将出纳对号单（支票右下角）撕下交取款人、取款人凭此从出纳取款。D.以现金支票作为记账凭证，登记单位存款分户账；再将现金支票转出纳，登记现金付出日记簿。（先记入付款人的分户账，后记入现金付出日记簿，再支付现金，以防透支、错支）会计分录：会计分录：借：吸收活期存款借：吸收活期存款取款单位户取款单位户 贷：库存现金贷：库存现金例例3-2：3.单位活期存款利息的核算单位活期存款利息的核算 采用定期结息的办法采用定期结息的办法按季结息，按季结息，结息日结息日为季度末月为
11、季度末月20日为结息日日为结息日，计息期为上季末月，计息期为上季末月21日日本季度末月本季度末月20日（日（24点）至点）至。采用积数计息法：采用积数计息法：积数是指按实际天数每日累计的积数是指按实际天数每日累计的账户余额，即：账户余额，即：积数积数=每日账户余额合计数每日账户余额合计数利息利息=积数积数*日利率日利率 任务二任务二 单位活期存款业务核算单位活期存款业务核算（1）计息余额表计息法：指银行利用余额表来计算每日积数，累计相加后计算计息期利息的方法。（甲种账）举例：（2）分户账法明细账页上计息。活期存款明细账采用乙种账页格式时，由于账页上设置“日数”和“积数”两栏，因此在登记明细账结
12、出余额后，可以和直接计算出积数，填写在“积数”栏。借：利息支出借：利息支出 活期存款利息支出户活期存款利息支出户 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款 单位存款户单位存款户任务三任务三 单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算一、账户设置：一、账户设置：“吸收定期存款吸收定期存款”账户：负债类，用来核算银行账户：负债类，用来核算银行吸收企事业单位存入的定期存款，该账户应按存款吸收企事业单位存入的定期存款，该账户应按存款期限和存款单位设置明细账。期限和存款单位设置明细账。“应付利息应付利息”账户：负债类，核算银行按照合同约定应支付的利息。可按照存款人或债权人进行明细核算。存款期限：存款期限：3
13、3个月、个月、6 6个月、个月、1 1、2 2、3 3、5 5年；年；1 1万元起存万元起存 二、业务（一）单位定期存款存入的核算（一）单位定期存款存入的核算 1.1.单位单位填制转账支票填制转账支票及进账单送交开户银行，经及进账单送交开户银行，经开户银行审查；开户银行审查；2.2.银行填写一式三联的单位定期存单；银行填写一式三联的单位定期存单；第一联代替第一联代替转账贷方传票转账贷方传票入账，登记单位定期入账，登记单位定期存款开销户登记簿；存款开销户登记簿；第二联加盖业务公章后作为存单交给存款单位，第二联加盖业务公章后作为存单交给存款单位，作为其到期收取本息的依据；作为其到期收取本息的依据；
14、第三联作为卡片账留存。第三联作为卡片账留存。3.3.银行以银行以转账支票代替转账支票代替转账借方传票转账借方传票入账入账。会计分录会计分录借：吸收活期存款借：吸收活期存款 存款单位户存款单位户 贷：吸收定期存款贷：吸收定期存款 单位定期存款户单位定期存款户实例实例（二）二）单位定期存款利息的确认和计算单位定期存款利息的确认和计算 利息利息=本金本金存期存期利率利率 按存入日挂牌公告的利率计息按存入日挂牌公告的利率计息 逾期或提前支取逾期或提前支取的金额利息计算采用支取日挂牌的金额利息计算采用支取日挂牌公告的公告的活期存款利率活期存款利率计算计算。补充对于1年期单位定期存款，按季度预提，金额为季
15、度内各月初余额之和的平均值与季利率之积公式：（A+B+C）/3=D 季度预提定期存款利息=D*季利率分录：利息支出/应付利息任务三任务三 单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算（三）单位定期存款支取的核算（三）单位定期存款支取的核算 单位持存单提取本息单位持存单提取本息，转入活期存款，转入活期存款账户。（不能提取现金）账户。（不能提取现金）步骤A.单位持单位持存单（存单（2联）联）到银行支取到银行支取，填制进账单填制进账单（二联），（二联），银行审查银行审查与留存的定期存款卡片（与留存的定期存款卡片（3联）联）进行核对。进行核对。B.银行填制银行填制利息计算清单利息计算清单（一式两联）（
16、一式两联），一联转一联转交存款单位，交存款单位，一联代替特种转账借方传票一联代替特种转账借方传票；收回的存单代替转账借方传票入账收回的存单代替转账借方传票入账（存单上加盖（存单上加盖“结清结清”戳记）戳记）进账单进账单一联交收款单位，一联交收款单位，另一联作为活期存款入另一联作为活期存款入账贷方传票账贷方传票。C.销记单位定期存款开销户登记簿。销记单位定期存款开销户登记簿。会计分录会计分录借：吸收定期存款借：吸收定期存款(存单存单)（应付利息）利息支出（应付利息）利息支出(利息计算清单利息计算清单)贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款(进账单进账单)举例:模块二 储蓄存款业务核算任务一任务一 活期
17、储蓄存款业务核算活期储蓄存款业务核算任务二任务二 定期储蓄存款业务核算定期储蓄存款业务核算任务一活期储蓄存款业务核算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算内涵内涵：指指可以随时存取的一种储蓄存款。账户：“吸收活期储蓄存款”1.开户（存款）：采用实名制，1元起存(存折）储户第一次存款：A.填写活期储蓄存款凭条，（包括户名、身份证号码、日期、金额等），连同身份证、现金一并交银行。B.银行经办人员审查、点收现金，为存款人开立存折或储蓄卡，登记开销户登记簿，编列账号,开设“吸收活期储蓄存款”分户账（明细账）。以储蓄存款凭条代替现金收入传票入账分录：分录：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收活期储蓄
18、存款贷：吸收活期储蓄存款 活期储蓄存款活期储蓄存款户户续存：A 填写活期储蓄凭条，连同现金、存折或借记卡一并交给银行，B 银行抽出储户的明细账卡核对，并登记。C 进行会计处理，手续、账务处理与开户相同。2.支取与销户支取与销户支取：支取：A 储户填写储蓄取款凭条储户填写储蓄取款凭条，和存折一起交银行；，和存折一起交银行；B 银行经办人依银行经办人依取款凭条账号，与取款凭条账号，与储户明细账卡核储户明细账卡核对对（有密码的需要输入密码），并登记明细账和（有密码的需要输入密码），并登记明细账和存折，配好现金，在取款凭条盖章存折，配好现金，在取款凭条盖章。现金与存折。现金与存折一并交储户；一并交储户
19、；C 储蓄取款凭条储蓄取款凭条(已盖章已盖章)代替现金付出传票入账。代替现金付出传票入账。会计分录：会计分录：借：吸收活期储蓄存款借：吸收活期储蓄存款 活期储蓄存款活期储蓄存款户户 贷：库存现金贷：库存现金销户：储户要求支取全部存款余额，不再续存。作法：A 银行计算销户利息，打印储蓄利息清单。B 储蓄利息清单：一式三联，储户签字；（一联留存、一联交储户、一联作为现金付出凭证）C 收回存折或借记卡，销记开销户登记簿。3.利息计算利息计算 同单位活期存款计算。同单位活期存款计算。按季结息，每季末按季结息，每季末月月20日为结息日（日为结息日（采用余额表计息法采用余额表计息法）借：利息支出借：利息支
20、出 储蓄利息支出户储蓄利息支出户 贷：吸收活期储蓄存款贷：吸收活期储蓄存款 任务二任务二 定期储蓄存款业务核算定期储蓄存款业务核算类别：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取 账户：吸收定期储蓄存款任务二任务二 定期储蓄存款业务核算定期储蓄存款业务核算1.整存整取：约定期限，一次存入，由银行发给存单，到期一次支取本息。起存点：50元起存；存期：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年。开户：A.储户填写储蓄存款凭条（姓名、金额、存期、联系方式）、连同身份证、现金一并交柜台。B.经办人员审查，填制一式三联的整存整取定期储蓄存单:第一联代替现金收入传票入账；第二联加盖公章交给储户（存单）；第三联作为
21、明细账卡留存，登记开销户登记簿。开户会计分录：开户会计分录：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收定期储蓄存款贷：吸收定期储蓄存款 定期储蓄存款定期储蓄存款实例实例到期支取：到期支取：A.储户持存单办理，银行审查，抽出留存的定期存款卡片账（第3联）进行核对，计算存单利息。B.填制一式三联的储蓄存款利息计算清单(一联交给储户，一联留存，一联作为现金付出传票入账)。到期支取到期支取会计分录会计分录：借：吸收定期储蓄存款借：吸收定期储蓄存款 定期储蓄存款定期储蓄存款 应付利息（利息支出）应付利息（利息支出）贷：库存现金贷：库存现金实例实例2.零存整取零存整取:分次存入、到期一次提取本息的定期储蓄存款种类
22、。分次存入、到期一次提取本息的定期储蓄存款种类。起存点：5元起存元起存，每月存款金额固定，每月存入，每月存款金额固定，每月存入1次。次。存期存期：1年、年、3年、年、5年。年。（每月存入固定金额）每月存入固定金额）开户、续存及支取手续开户、续存及支取手续同同活期储蓄存款类似活期储蓄存款类似，会计会计核算同核算同整存整取。利息计算：月积数法利息计算：月积数法举例：举例：提前或逾期均按照活期利率计息提前或逾期均按照活期利率计息。任务二任务二 定期储蓄存款业务的核算定期储蓄存款业务的核算3.3.存本取息存本取息:一次存入一定数额存款，约定存款期限和支付一次存入一定数额存款，约定存款期限和支付利息的期
23、次，按期次等额支取利息，到期一次支取本金和利息的期次，按期次等额支取利息，到期一次支取本金和当期利息。当期利息。起存点：50005000元元存期：存期：1 1年、年、3 3年、年、5 5年年作法：作法：一次存入本金，由银行发给存折，凭存折按一次存入本金，由银行发给存折，凭存折按月定期月定期分次支取利息，到期一次支取本金。分次支取利息，到期一次支取本金。支取利息期次：一月一次或数月一次支取利息期次：一月一次或数月一次，事前约定。，事前约定。利息计算：每次支取利息数利息计算：每次支取利息数 =本金本金存期存期利率利率基本核算同基本核算同整存整存整取整取储蓄存款储蓄存款。应付利息应付利息/库存现金库
24、存现金4.整存零取整存零取：一次存入本金，约定存款期限和支取等额一次存入本金，约定存款期限和支取等额本金的期次，到期一次支取最后一期本金和全部利息本金的期次，到期一次支取最后一期本金和全部利息的储蓄存款。的储蓄存款。起存起存点点：1000元起存元起存存期：存期：1年、年、3年、年、5年。年。作法：作法：一次存入本金，约定存款期限一次存入本金，约定存款期限、支取等额本金支取等额本金的期次的期次，到期一次支取全部利息和最后一次的本金，到期一次支取全部利息和最后一次的本金。支取期限：支取期限：每每1个月、个月、3个月、半年个月、半年1 次。次。银行发给存折，以后凭存折（存单）分期支取银行发给存折，以后凭存折（存单）分期支取本金本金。采用月积数法计算利息。采用月积数法计算利息。程序同活期储蓄存款程序同活期储蓄存款类似类似。开户存入：开户存入：库存现金吸收定期储蓄存款库存现金吸收定期储蓄存款支取：支取：*存款期满最后一次支取本金销户时，银行将利息同时结算支付给储户，销户。会计分录：借：吸收定期储蓄存款应付利息（利息支出）贷：库存现金实例：