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1、中小企业财务风险管理探讨摘要：随着改革开放的不断深入和经济全球化程度不断加深，中国经济发展速度不断加快，中小企业作为我国经济体系的一个重要组成部分，同样获得了稳步的发展，并在我国的国民经济建设中发挥了积极的作用。然而由于中小企业自身的弱点，其暴露的问题也越来越多。而财务风险问题成为制约我国中小企业发展的首要问题，因此研究中小企业财务风险的成因及规避，促进中小企业的平稳健康发展对于发挥中小企业对我国经济的支撑作用具有重要意义。本文从中小企业财务风险的相关理论出发，通过对当前中小企业财务风险管理与控制的现状进行分析，探寻当前我国中小企业财务风险的成因和存在的问题，并有针对性的提出了规避措施。关键字
2、：中小企业；财务风险；应对策略；企业发展一、加强中小企业财务风险管理的重要性（一）财务履行其基本职能的客观需要随着社会的发展，中小企业已经成为我国经济发展的重要影响因素，而财务管理水平则会直接影响中小企业的发展过程，如果不能够对财务管理中存在的问题进行纠正，就会对企业的发展带来了严重的负面影响。（二）维护经济平稳运行财务风险管理是指施控主体利用财务信息对资金运动进行的控制，具体而言财务风险管理是指财务人员通过财务法规、财务定额、财务制度、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财务目标实现的管理活动的统称。财务风险管理是财务管理的重要环节，与财务决策、财务预测、财务分析和评价形成
3、财务管理的系统。我国的中小企业已超过1000万家，占我国企业总数的90%，提供了75%的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60%，对我国经济的发展有着不可替代的作用。中小企业财务风险管理是以专业管理制度的建立作为基础，以风险防范、有效监管为目的，通过深化过程控制体系建设、完善描述关键点控制和以流程形式直观地体现生产经营中业务过程而形成的管理规范，对于我国经济的平稳运行有着十分重要的意义。（三）提高财务信息使用价值的有效途径财务风险管理制度对中小企业财务工作中应遵守的准则、应采用的程序和做法及其应达到的要求等做出具体而明确的规定。在进行财务工作时不仅为财务人员提供了确认依据和标准，并在这一标准
4、的指导下，强化财务记录具备及时性、准确性，财务报告具备可验性和完整性，从而提高财务工作质量、强化财务基础工作，能够为财务信息使用者提供真实可靠的财务资料。二、中小企业财务风险管理存在的问题（一）财务信息滞后，影响财务决策目前，我国中小企业绝大多数是合伙投资，资本实力有限，注册资本较少，这决定了中小企业的硬实力较弱。由于我国在经济发展时期，经济体制存在一些缺陷，使企业管理者更注重行政和环境因素，而忽略了财务管理信息。最主要的部门和企业每月对中小企业的财务管理系统会在下一期的报道。管理者使用滞后的财务信息，甚至使管理者做出错误的决定。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的。财务管理的
5、环境具有复杂性和多变性，外部环境变化可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种威胁。财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业理财带来困难。我国许多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境的不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。（二）理论脱离实践，职能划分模糊中国财务风险管理理论与方法基本上是从西方国家引进，目前还没有符合我国现实情况的中小企业财务风险管理理论体系。首先，财务风险管理相关理论研
6、究领域工作不到位，再加上信息滞后、财务风险管理理论研究队伍薄弱，带来了对高层次的理论研究不足；其次，现有的财务风险管理方法及操作技术没有创新能力，并缺乏理论和实践的结合或对具体案例进行总结。据调查显示，目前我国企业中运用财务管理进行短期生产经营决策的只占20%，组织产品定价分析的只占17%，采用存货控制模型的只占14%，运用责任成本、全面预算和价值工程的分别只占8%、7%和4% 。由此可见，财务风险管理在实际工作中的应用是令人堪忧的。这些中小企业管理者在实际管理中往往取决于其过去的经验去解决问题，而不是财务风险管理实践的科学方法。在实践中，中小企业将重点放在财务记录，关注的是企业如何做帐。另外
7、，财务风险管理在我国兴起的时间并不长，而且在实践中，财务风险管理人员的名称也具有多样性，时常与财务经理、财务主管以及CFO混为一谈，也有不少企业对这几个概念是做等同处理的。（三）企业员工素质不高，经营者参差不齐财务管理在企业应用成功与否的关键主要是企业领导者和财会人员素质的高低。中小企业由于缺乏人力资本的激励和约束，忽视对财务控制系统有效运行的高级财务管理人才的重视和培养，带来了对财务资本监督不力，引起浪费和损失，不利于发挥财务控制综合作用和中小企业内部的规范管理，不能充分体现人在创造中小企业价值中的作用，阻碍财务控制目标的实现。（四）财务风险认识不足，缺乏科学性与系统性在中国，大多数的中小企
8、业家依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，市场对他们来说是最重要的。因此，他们大多对财务不太熟悉也不太重视。在“内部人控制”的中小企业中，典型管理模式是所有权与经营权的统一，企业的投资者同时是经营者，这种模式会对企业的财务管理带来了负面影响。据相关调查显示，中小企业中有16.1%的中小企业财务人员是家族成员，财务部门的作用仅限于如何进行税务筹划，这使部分中小企业对财务内部控制缺乏足够的认识。一方面，中小企业领导对财务风险管理认识不到位；一些中小企业领导对强化财务风险管理的知识掌握不多，重视不够，片面地认为财务风险管理是一种既浪费时间与精力，又消耗财力的管理形式，因而不
9、重视财务风险管理的组织建设、人员配备和经费投入；即便制定一些制度，也往往抓不住重点或与中小企业业务相脱离，带来了财务风险管理内容上的片面、零散，缺乏科学性与系统性。另一方面，中小企业内部认识不到位。相关调查显示，我国的中小企业中家族企业所占比例较大，其中小型企业中家族企业所占比重相当大，而它们在财务管控方面的职能设置不够健全，会计人员和出纳缺乏相互监督，甚至有些中小企业这两个岗位都是同一个人来做，这就十分容易出现财务舞弊的现象，给中小企业带来了损失。一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，内部控制就是手册、文件和制度，不必考虑其先进性。或者认为内部控制就是内部
10、成本控制、内部资产安全性控制等，甚至对中小企业内部控制毫无概念。（五）缺乏完善的财务控制系统和相应的控制环境中小企业内部没有建立完善的财务控制系统和相应的控制环境，内部财务控制缺乏适度授权和分权，不利于财务管理部门的财务权限和责任的发挥。财务控制系统的有效运行，要求配备高素质的财务管理专业人才。其结果必然带来了财会人员流动性较大和财务实质上的失控。另一方面，由于缺乏必要的监督与制约，会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式，各种监督没有按照设定的目标进行，中小企业没有建立内部审计机构，内部审计工作得不到应有的重视和支持。即便注册会计师的审计也因为本行业的恶性竞争而没有发挥经济警察的作用。三、
11、应对中小企业财务风险的措施（一）完善财务监督体系，加强法制体系建设财政监督系统分为内部监督和外部监督。内部监督是指企业内部监督。外部监督主要分为政府监督和社会监督两个方面。加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位财政工作的监督，加强社会监督主要是加强会计师事务所的审计监督。只有在建立健全单位内部监督系统的基础上，同时加强外部监督力度，将政府监督和群众监督相结合，才能建立起有用的中小企业违法行动追究机制，保证财务风险管理制度的有效落实。加强法制体系建设，有利于对企事业单位的法人行动进行约束，强化财政监督功能，清晰财政主体相关人员的职责。应加大法令法规的处分力度，拟定审计监督的法令职责和权
12、限，并积极的推广相关配套法令、法规的施行，使财务风险管理真正做到有法可依。（二）完善财务总监制度，强化管理监督应不断修订和完善内部控制制度，使其始终保持较高的适应力和活力，中小企业应全面调整组织结构，完善中小企业财务治理环境，重新制订人力资源政策，确保中小企业的财务治理可操作性。首先，应强化中小企业高层的内部监督，提高其财务控制的地位，有效发挥其财务部门的作用，以防止由于经营环境的复杂化和不确定性而中小企业高层缺乏权力制约而导致经营决策失误。其次，中小企业高层和中层、中层和基层之间应通过层层授权、分权来分解中小企业的战略目标，同时注重各种权力的制衡，充分发挥中层管理人员的积极性。最后，建立有效
13、的信息沟通渠道，建立诚信的原则和道德价值观，塑造一种以财务控制为重的中小企业文化，促使财务人员深入到一线工作中，完善控制中的事前防范，真正起到监督把关的作用。具体来讲，中小企业应按照相互牵制、相互协调的原则，结合中小企业规模、业务特点等具体情况，合理进行责任的分配与授权，在设置职能部门并进行业务分工时，应使每一项业务的全部处理过程或过程中的重要环节，不是由一个部门单独办理，而是由两个或两个以上的部门在相互协调、相互制约的基础上共同完成。对各部门的职权和责任应明确加以规定，既要避免权力重叠，也要防止出现权力真空，合理的组织结构不仅有利于彼此配合及协调，还便于进行相互检查和制约，提高工作效率，防止
14、并纠正各种错弊。（三）建立财务风险管理制度，健全考核评价机制中小企业应建立风险机制，使中小企业能客观的对风险进行判断并及时做出反应。财务风险机制是指在财务风险监管中所形成严密体系，是降低财务风险的关键所在，也是体现企业对于风险抗性的一种衡量指标。一是在财务运行中进行有效的监控，注重财务风险点及其产生的原因，由根源出发解决存在的危机和潜在的危害，采取有效的手段及时解决，认真对待企业资金流向的每一个环节。二是对财务风险进行事后记录以预防再次发生。以财务风险分析资料为依据，制定今后的监管制度及风险方策，对于已经发生的风险要尽可能的把其降到最低，并记录备案，从中吸取经验教训，以避免同类事件的继续发生。
15、对中小企业财务风险管理系统进行监测，评估财务风险管理的有效性和实施的效果，从而为更好地达成财务风险管理的目标，督促相关部门和职工努力做好内部控制工作。（四）加强财务队伍建设，提高财务人员素质应使中小企业管理者及会计人员清楚的认识到财务管理的重要性及严肃性。并对企业管理者及会计人员进行专业培训，提高会计人员的职业道德修养，加强会计人员的技能熟练度及理解度，使财务管理能够发挥其在企业管理中的作用。（五）强化企业内部控制，树立正确的财务目标企业应建立科学合理的激励与约束机制，促使自身更加平衡、稳定、协调地发展。应建立完善的预算管理制度，以解决费用控制的有关问题，制止费用控制出现的漏洞，同时，进行监控
16、和跟踪调查，能够及时有效地发现费用控制中的任何问题的产生，以便及时的解决。我国的中小企业只有树立起正确的目标，才能够积极的朝着这个既定的目标不断的前进和发展，中小企业如何有效的树立自身正确的财务管理目标，我们可以从如下几个方面开始工作：第一，实行现代化的企业管理制度，尤其是极为有效的财务风险管理，企业财务部门一定要有十分完整的财务资料，这样可以有效的帮助中小企业的管理者去分析过去以及预测企业的发展未来，让企业的管理者看得远一点，树立起其风险意识。第二，中小企业需要尽量减少盲目的投资以及无效的投资，在投资之前要从实际出发做好投资项目的可行性研究报告，科学细致的分析市场需求情况，再决定是否投资产品
17、的决策。第三，中小企业需要尽最大努力去经营好企业经营活动所面临的各种关系，协调好短期利益以及长远利益两者间的关系，只有如此，才能实现我国中小企业的可持续经营以及长远的发展。（六）实施资金集中控制，推行财务控审制度1.提高认识，转变观念，建立科学系统的财务监管体系中小企业要想加强财务的管理制度，就必须转变以往传统的观念，加强对资金流动的监管，提高财务人员对资金的管理水平。制定完整的监管体制，保证资金监管的集中统一，以实现内部资金的集中监管。要加强现金流量提前判断，保证企业不出现资金缺口和漏洞。要对资金的使用效率进行严格的监管，保资金投入落到实处。2.检查虚报管理，提高费用使用效率。应当充分的体现
18、资金的价值，对资产的购置、登记、使用状况、处置等实行动态化管理，及时变更信息，使所有的资金流向都遵循公开公正原则，使得每一笔经费都在可监控的范围之内。参考文献1 王岩岩.浅谈中小企业财务风险及其防范J.粮食科技与经济.2008年03期2 张小英.我国中小企业防范财务风险的对策研究J.财经界(学术版).2012年12期3 黄娜娜.论我国中小企业财务风险与对策J. 经营管理者. 2011年16期4 曹伟忠.中小企业财务风险的分析与防范J.现代经济(现代物业下半月刊).2009年02期5 王一飞.基于组织学习的中小企业知识转移研究D.哈尔滨工程大学.2012年6 徐平国.我国中小企业发展促进就业研究D.北京交通大学.2011年7 李佳.浅谈如何有效控制企业财务风险J.会计之友(中旬刊).2008年03期