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1、1 2014.102014.10社会组织财务制度培训审计常见问题与民间非营利组织会计制度2 社会组织财务制度培训二一四年审计常见问题与民间非营利组织会计制度3 3 Transition Page过渡页第一部分 概述民间非营利组织会计制度4 第一部分 概述No.1No.1No.1No.1民间非营利组织会计制度l2005年1月1日起执行l适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。l民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。5 第一部分 概述No.1No.1No.1No.1审计时发现，近三百家单位中有15
2、%以上的未执行民间非营利组织会计制度。选用的会计制度不正确，导致我们的会计处理有问题。6 6 Transition Page过渡页第二部分 审计常见问题财务人员情况会计核算的规范性收入方面支出方面银行账户方面其他7 审计常见问题No.2No.2No.2No.2财务人员情况（一）社会组织的财务人员五花八门，有专职的，有兼职的，有科班出身的，也有社会组织负责人兼任的，说起来我们的财务处理不怎么复杂，但最起码要根据业务的需要，使用具有会计从业资格证的人员，持证上岗。1.财务人员不具有会计证9 审计常见问题No.2No.2No.2No.2财务人员情况（一）l会计、出纳要分设，账、钱、物要分人管理，明确
3、岗位权限l做到会计、出纳相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金业务的全过程。2.未设置会计和出纳岗位10 审计常见问题No.2No.2No.2No.2财务人员情况（一）社会组织有关部门或个人办理用款时，应提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并且附上有相关合同、协议、文件等证明材料。2.未设置会计和出纳岗位办理货币资金业务的程序：支付申请111 审计常见问题No.2No.2No.2No.2财务人员情况（一）2.未设置会计和出纳岗位办理货币资金业务的程序：支付申请1审批人审批2审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审
4、批人应当拒绝批准。12 审计常见问题No.2No.2No.2No.2财务人员情况（一）2.未设置会计和出纳岗位办理货币资金业务的程序：支付申请1审批人审批2l批准范围、权限、程序是否正确l手续及相关单证是否齐备l金额计算是否准确l支付方式、支付单位是否妥当会计复核313 审计常见问题No.2No.2No.2No.2财务人员情况（一）2.未设置会计和出纳岗位办理货币资金业务的程序：支付申请1审批人审批2出纳人员应当根据复核无误的支付申请l按规定办理货币资金支付手续l及时登记现金和银行存款日记账会计复核3办理支付414 审计常见问题No.2No.2No.2No.2会计核算的规范性（二）未执行民间非
5、营利组织会计制度未设置总账、现金日记账、银行日记账、明细账。有的未设置总账，有的未设置现金和银行日记账，有的根本没设置会计账薄，仅设置流水账，进行业务记录。其他未独立核算（比如协会与上级事业单位统一核算），入账的收据号码不连续且未提供收据存、记账原始凭证未保留、记账依据不充分、处置的固定资产未进行账务处理、固定资产直接入费用等。15 审计常见问题No.2No.2No.2No.2收入方面（三）收入不实审计发现，有的社会组织少计收入，比如某协会将政府拨入的款项计入应付账款，未作为政府补贴收入核算，少计收入二百六十多万元。收入未开立或随意开立票据审计发现，部分社会组织的收入未开立或随意开立票据，比如
6、会费收入不按规定开具“社会团体会费统一收据”，仅写个收据。有些收入应当出具发票，比如部分社会组织的利息收入、租赁收入，但很多仅仅开立收据或收条。16 审计常见问题No.2No.2No.2No.2收入方面（三）未缴纳税费很多社会组织的利息收入、租赁收入、中介服务费等未开立正规发票，也未缴纳相关的税费，比如房屋租赁费，应按规定缴纳营业税及附加。17 审计常见问题No.2No.2No.2No.2支出方面（四）费用分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用。业务活动成本：为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。l业务活动成本是直接为服务对象发生的费用l管理费用是为组织和管理
7、其业务活动而发生的各项费用18 审计常见问题No.2No.2No.2No.2支出方面（四）审计的时候我们采用的抽查凭证的方法进行，通过抽查发现存在费用支出手续不完备的情况。比如有的支付凭证未留下审批人员的签字，没有执行审批手续。（1）无支出审批手续或不完备审计发现支出（费用）核算中常见的问题：审计发现，部分社会组织以收据入账、白条入账、支票存根报销费用，这些都不算费用支出的证明材料，属于列支依据不充分。（2）收据或白条入账19 审计常见问题No.2No.2No.2No.2支出方面（四）审计发现，有的部门单位将公务接待费列入会议费、培训费和办公费等。（3）会议费、办公费和培训费列支依据不充分审计
8、发现支出（费用）核算中常见的问题：审计时还发现，部分社会组织报销抬头为外单位的发票，报销无原始单据，往来直接冲减费用，固定资产直接计入费用（比如某协会购买家具1万元，应入固定资产管理，但却直接计入办公费），购买大量烟、酒、茶叶计入会议费等。（4）其他20 审计常见问题No.2No.2No.2No.2会计核算的规范性（五）未设置独立银行账户收入未按规定存入银行账户公款私存社会组织应开立独立的银行账户，按规定将收入存入银行账户，不得存在公款私存、出借账户等违规行为。审计发现，某协会以现金方式收取收入，收取后未存入银行，坐支现金。另外部分协会收取收入存入会计、出纳或者法定代表人的个人银行卡中。21 审计常见问题No.2No.2No.2No.2其他（六）固定资产账实不符，存在账外资产。固定资产未计提折旧车辆产权关系不明确固定资产应合理配备、有效使用，做好固定资产的购置、验收、保管、领用、检查、维护等日常管理工作，并落实到相关责任人。22 Thank YouQQ：电话：山东山审会计师事务所谭翠菊364671068364671068