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1、2023年企业公司营改增工作总结（精选多篇） 推荐第1篇：营改增工作总结 2023年营改增工作总结(1) 为推进“营改增”工作有序、平稳、顺利开展，日前，盐都地税局认真贯彻市局专项行动实施方案，四项措施确保营改增工作顺利实施。 一是树立大局意识，统一思想。该局突出当前“营改增”工作重点，专门召开工作会议，成立“营改增”领导小组，深刻学习和领会上级专项工作实施方案精神实质，明确目标工作思路，积极探讨工作中遇到的问题，并结合实际研究制定“营改增”工作方案和措施。 二是做好统筹安排，扎实推进。严格按时间节点推进任务，科学做好人员分工，做好应对人员业务水平的再提高，确保对重点户的核查准确无误。做好各职
2、能部门的工作协调，明确各自的工作职责，在统筹安排任务的前提下，做好本次专项行动。 三是加强工作督查，强化责任。结合盐都实际，认真梳理“营改增”工作步骤和程序，明确主要责任及完成时限，严格执行相关工作纪律。同时，不定期组织督查和抽查工作，要求每周五下午专题汇报工作进展情况，确保事事有人管，件件有落实。 四是讲究工作方法，有序推进。认真落实宣传牵头部门，要求大家讲究工作艺术，向纳税人宣传开展“营改增”工作的重要意义，争取纳税人的理解支持。在此基础上，切实维护税法尊严，动员纳税人开展自查自纠工作，明确自查自纠的问题可减轻或不予行政处罚。 2023年营改增工作总结(2) 一是立足发展大局，搞好汇报沟通
3、。第一时间向地方党委政府做好“营改增”全面实施对地税收入的影响汇报，建议及时调整年初下达的国地税收入任务计划，使之与“营改增”后各自管辖的税源相适应。 二是开展专项治理，积极清缴欠税。集中精力开展建筑、房地产行业营业税专项治理，安排专人按照建筑工程进度确定申报期限，实施跟踪管理，即时结算入库;开展房地产项目纳税陈欠清缴工作，要求各征收单位于5月1日前全面追缴到位;加强土地增值税清算管理，实现土地增值税依法征收，尽量弥补由于“营改增”改革后地税收入缺口。 三是加强部门合作，畅通改革渠道。建立部门联动机制，主动加强与国税部门的沟通协调，搭建“营改增”工作平台，提前制定改革预案，对移交方式、内容、时
4、间做出详细规定，定期召开“营改增”户籍信息交换和推进交流会议，杜绝在税制改革过渡期间出现管理空白。同时，针对“营改增”后增值税附属税种的管理弱化问题，积极与国税部门签订代征协议，委托代征相关地方税费。 四是搞好纳税服务，培育新的税源。加大对本次“营改增”涉及行业的政策辅导，实施重点行业重点辅导、政策更新及时辅导和日常疑难全程辅导措施，确保顺利过渡。参照税制改革方向，在招商引资、产业发展、投资导向等方面向地方党委政府提报有建设性的意见，积极培育新的税源增长点，争取将政策变化对税收均衡入库的影响降到最低。 2023年营改增工作总结(3) 近期，国家税务总局局长王军表示，根据政府工作报告的要求，“营
5、改增”5月1日将在金融业、建筑业、不动产业和生活服务业全面推开，并将首次涉及自然人缴纳增值税征管，如个人二手房交易。这一消息引发了广泛关注。为迎接“营改增”的顺利落地，扬州地税局采取四项举措，积极准备，做好前期工作。 一是做好部门沟通协调。积极把国家有关“营改增”的最新政策、推进进度以及实施“营改增”以后可能对地方税收造成的影响等向地方党委政府汇报，主动参加地方政府“营改增”领导小组的各项活动，在掌握主动的同时争取得到全面支持和配合，并建议政府调整年初下达的国地税收入任务，使之与“营改增”后各自管辖的税源相适应。 二是做好政策变动衔接。开展“营改增”政策梳理，与国税、财政部门建立联席会议制度，
6、定期磋商政策调整可能会对相关企业发展、税收征管、财政收入等带来的影响，预测试点工作中可能出现的各类情况，特别是做好建筑房地产行业“营改增”的前瞻性分析，提前研判筹划，及早应对，为深化税制改革做准备。 三是做好内外辅导培训。对内，组织全体人员特别是窗口和基础税源管理部门开展专题学习和培训，要求准确把握“营改增”涉及范围、界定标准等业务知识;对外，对相关行业的法人代表、财务人员进行广泛宣传和辅导，利用志愿者网站以及“手机办税通”等方式帮助企业提高对“营改增”政策的认知度和认同感。 四是做好基础数据调查。对辖区内涉及“营改增”的行业开展专项税源调查，摸清拟移交企业户数、欠税规模、清算进度、发票使用等
7、情况，及时生成“营改增”移接交清单，做到不漏、不重、不错。对有欠税和发票盘存较多情况的，督促其及时申报缴纳，做好发票使用进度预测以及库存盘点，实现清欠不留死角、征管不留空白。 2023年营改增工作总结(4) 一是做好宣传动员。加强内部宣传，通过腾讯通向广大干部职工群发总局关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知，并以所为单位，组织税收征管人员，认真学习四川省税务系统全面推开营改增工作任务分解及进度安排表和全面推开营业税改征增值税试点纳税人征管基础信息传递方案，让干部职工了解“营改增”的总体工作进度和要求，提前做好相关工作准备;对外，加强宣传，通过召开动员会，通过纳税人QQ群等方式
8、向相关企业发放宣传资料等方式，积极争取企业的理解和支持。 二是加强合作，召开国地税合作工作会，确保“营改增”期间各项工作密切衔接，顺利推进。会上就“营改增”传递资料具体内容、传递时间、传递方式达成了一致，并对“营改增”实施后的后续跟进协同合作管理事项提出了进一步细化操作模式。 三是做好基础数据清理工作。组织建安房地产企业进行涉税事项清理，及时解缴税款入库;组织税务干部认真开展发票清理工作，并做好移交前的发票发放工作，确保企业移交前各项涉税工作正常有序推进;加强“营改增”试点纳税人基础信息清理工作，要求税收管理员及时清理管户基础信息，并按照要求完整填写四川省 “营改增”试点纳税人征管基础信息表。
9、 四是积极向地方党委政府汇报，争取支持。拟定召开财税三家联席会议，就“营改增”的平稳顺利交接做好组织保障。 推荐第2篇：营改增工作总结 营改增工作总结为推进“营改增”工作有序、平稳、顺利开展，日前，盐都地税局认真贯彻市局专项行动实施方案，四项措施确保营改增工作顺利实施。 一是树立大局意识，统一思想。该局突出当前“营改增”工作重点，专门召开工作会议，成立“营改增”领导小组，深刻学习和领会上级专项工作实施方案精神实质，明确目标工作思路，积极探讨工作中遇到的问题，并结合实际研究制定“营改增”工作方案和措施。 二是做好统筹安排，扎实推进。严格按时间节点推进任务，科学做好人员分工，做好应对人员业务水平的
10、再提高，确保对重点户的核查准确无误。做好各职能部门的工作协调，明确各自的工作职责，在统筹安排任务的前提下，做好本次专项行动。 三是加强工作督查，强化责任。结合盐都实际，认真梳理“营改增”工作步骤和程序，明确主要责任及完成时限，严格执行相关工作纪律。同时，不定期组织督查和抽查工作，要求每周五下午专题汇报工作进展情况，确保事事有人管，件件有落实。 四是讲究工作方法，有序推进。认真落实宣传牵头部门，要求大家讲究工作艺术，向纳税人宣传开展“营改增”工作的重要意义，争取纳税人的理解支持。在此基础上，切实维护税法尊严，动员纳税人开展自查自纠工作，明确自查自纠的问题可减轻或不予行政处罚。 盐都地税局 推荐第
11、3篇：营改增试点工作总结 2023 年 区局营改增试点工作进展及总结 全面推开营改增试点是一场意义重大、影响深远的改革，区局高度重视，将全面推开营改增试点工作当作全区国税系统工作中心来抓。区局党组缜密谋划，从严要求，抓好每一阶段、每一项工作的落实。2023 年 5 月 1 日，我区已实现税制平稳转换；2023 年 6 月 1 日，我区营改增纳税人顺利进行纳税申报。 一、全面推开营改增试点内容 2023 年 5 月 1 日全面推开的营改增试点包括两个方面内容：一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 4 个行业纳入营改增试点范围。其中，建筑业和房地产业适用 11%税率，金融业
12、和生活服务业适用 6%税率。二是扩大抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。原营业税优惠政策改革后将平移到增值税，以确保所有行业税负只减不增。 二、2023年营改增试点工作开展情况 （一）树立全面营改增试点信心和决心 区局党组领导多次召开全面营改增专题工作会议，引导教育全区国税干部树立全面营改增试点工作必胜的信心和坚强的决心，确保打赢开好票、报好税和分析好三场战役。 （二）认真做好营改增准备工作，加强领导 区局成立了全面推行营改增工作领导小组和各工
13、作小组，制定工作方案，明确职责分工，分解工作任务。下发了 区国家税务局全面推开营改增任务分解计划表，制定了推行营改增工作路线图、时间表。召开会议，布置工作。按照“每日一调度、每周一推进”，每日召开会议调度当日工作开展情况，每周召开会议对重点工作进行推进，部署全面营改增试点各阶段推行工作，研究解决推行中遇到的各种问题。同时建立营改增培训、舆情、风险防控等应急预案，切实加强营改增培训、舆情监测、风险防控工作，为全面推开营改增试点营造良好的舆论氛围。 （三）加强干部培训，并组织对纳税人开展业务培训 区局利用休息日和下班时间对全局税干开展轮训，尤其是加强办税服务厅和业务部门税干的业务培训，确保一线税干
14、吃透营改增新政策、熟练金三系统操作。精心组织纳税人培训。分级分类对纳税人开展有针对性的培训。利用视频讲解和现场辅导相结合的方式，对四大行业的一般纳税人和小规模纳税人进行了培训，培训内容涵盖营改增政策、发票开具政策、纳税申报政策等，确保纳税人开好票、报好税。 （四）推行增值税发票管理新系统 区局研究制定了推行计划，由技术服务单位配合实行对纳税人“培训、告知、售卡、发行、售票”一条龙机制。截止目前，除苏果超市、几户手中卷式票较多单位，全区需推行增值税发票新系统纳税人均已完成推行工作。发行后，即组织服务单位上门安装调试设备，辅导好纳税人熟悉掌握开票系统，积极引导纳税人有序前往办税厅领购增值税发票，确
15、保纳税人按时领到国税发票。 （五）加强营改增纳税服务工作 对 区政务中心国地税办税服务厅进行改造，增设24小时自助办税机，方便纳税人随时办理涉税业务。大力推行网上办税。办税服务厅设置“网上办税平台体验区”，增配自助办税终端设备，推行网购发票业务，引导纳税人网上购买、代开发票，提前分流办税厅压力。完善大厅服务制度，完善领导值班制、节假日值班制。每日安排领导带班和业务骨干轮流坐班，专程负责为试点纳税人办理涉税业务和“营改增”政策咨询服务，全面强化 “首问负责制”、“全程服务”等服务制度，加快办税速度，减少纳税人等待时间。 （六）加强营改增政策宣传 将营改增工作纳入全年税收宣传计划和税收宣传月重点项
16、目，精心谋划系列宣传活动。重要节点专题报告。在营改增推行之初，通过专门汇报、送阅材料等方式向地方党政领导进行汇报，争取领导支持。日常工作及时报道。对营改增纳税人信息交接确认录入、培训、营改增工作推进会议等工作，第一时间进行信息发布。涉税问题第一时间解决。通过纳税服务 QQ 群、微信公众号发布最新营改增政策，及时了解纳税人需求，第一时间帮助纳税人解决涉税问题。 三、当前工作中存在问题 （一）政策辅导有待进一步深化 营改增试点政策比较复杂，部分纳税人一时难以全面掌握，导致未能正确适用和充分享受一些优惠政策；有的纳税人对增值税抵扣机制不熟悉，对可抵扣进项税的成本费用项目不重视，抵扣凭证取得不充分，尚
17、未按照增值税税制原理和运行机制调整经营模式、改进财务管理，导致税负上升或减税效应未充分体现。这反映出我们对重点行业、重点企业税负分析和政策培训辅导还不够深入细致，帮助纳税人取得抵扣、改善管理工作做得还不够，部分税务干部特别是直接面向纳税人的干部对政策的掌握还不够深不够透，政策水平有待进一步提高。 （二）纳税服务有待进一步改进 工作中首问责任制落实不到位，存在推诿扯皮的现象。办税服务厅工作量增大，特别是代开发票业务明显增加后，应对举措和信息化处理手段有的还跟不上。国税、地税合作深度和广度有待拓展，服务资源有待整合，合力有待释放。 （三）风险管理有待进一步加强 面对虚开发票偷骗税日益突出的问题，部
18、分税务干部在思想认识、措施手段等方面还存在不到位的地方。有的干部对税收流失风险关注、重视不够。有的税务干部缺乏管理经验，加之一些纳税人基础征管信息不全、不准，对征管薄弱点、风险点不清楚，存在管理不到位的问题。此外，营改增后有些企业差额扣除、跨区域预缴等政策加大了管理难度，事中事后管理缺乏有效机制和手段。 四、下一步工作计划 全面推开营改增试点工作已顺利打赢“开好票”“报好税”“分析好”三场战役，现在进入巩固提升完善管理的关键阶段，区局全体税干将继续发挥从严从细的工作作风，砥砺奋进，聚力前行，扎实做好以下几项工作： （一） 聚精会神做好纳税申报 区局将继续落实好税务总局优化营改增纳税服务新20条
19、措施，继续推行局领导值班、业务骨干带班、首问责任、专窗申报、绿色通道等服务制度及兜底责任，确保纳税申报有序平稳运行。 （二） 行稳致远做好税负分析工作 继续按照省市局统一部署，充分发挥好营改增工作小组的指导协调和模范带头作用，扎实做好营改增运行分析、税负分析和效应分析。对纳税申报表和税负分析测算表的数据进行梳理审核，纠错改偏，发现异常及时整改，确保数据正确无误。 （三） 细致入微做好办税服务厅的运行分析 继续对营改增试点纳税人在办税服务厅申报缴税情况进行运行分析，着重了解纳税人代开票、购买发票、办税咨询、网上办税等方面的情况，进一步分析梳理前期工作中存在的问题，优化完善工作环节和纳税服务，确保
20、办税服务厅运行顺畅。 （四） 统筹协调形成合力加强税收征管 不扣的落实好税收政策，确保各项税收政策执行到位、税收管理规定执行到位、纳税服务措施执行到位。继续加强同国土、住建、发改委等相关部门进行信息交换，加强国地税合作，联合开展税源摸排，逐步完善房地产业、建筑业项目管理，全面掌握税源分布情况，确保征管到位，税款足额按时入库。 推荐第4篇：出纳,小企业,营改增 1.银行本票结算的特点：使用方便 2.在银行领购银行本票后，通过（其他货币资金）科目进行核算 3.银行汇票的付款期为一个月 4.商业汇票可以应用于购销业务、债务清偿、资金借贷等。（错） 5.以下各项中，不属于票据行为的是（b）。 A.贴现
21、 B.收票 6.下列说法中正确的是（b）。 B.当现金支票遗失时，可以以书面形式向付款银行申请挂失、通知银行停止支付支票票款 7.出纳人员签发支票前，应先检查本单位银行存款账户是否有足够的存款余额，以免签发空头支票。（ 对 ） 8.直接标价法下，汇率上升，说明本国币值相对增值。（错） 9.企业应在每半年度终了后15天内向外汇管理部门提供开户银行对账单复印件及资金使用情况书面说明。（ 错 ） 10.下列属于进口付汇核销的业务流程的有（ A ）。 A.经商务部或其授权单位批准或备案取得进出口权，并取得中国电子口岸IC卡 11.我国现行票据结算方式根据是否能够进行跨区域结算划分为同城结算方式、异地结
22、算方式和通用结算方式三类。（对） 12.同一票据区域并不完全等同于同一城市。同一城市错，同一行政城市对。 13.承兑只发生在商业汇票中。 14.针对某一商品交易，交易双方经协商采用银行承兑汇票结算，需要在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。（ 对） 15.当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时，付款单位应将票据款转入（应付账款） 16.贴现利息财务费用 17.在汇兑结算中，汇入银行向收款人发出取款通知后，经过一个月仍无法交付，汇入银行会主动办理退汇。（ 错） 18.委托收款结算方式下，付款人针对付款通知书应审核的内容包括（ A）。 A.检查托收凭证是否应由本单位受理 19.托收承付结算每
23、笔金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为100元。（ 错） 20.付款单位收到开户银行转来的托收凭证第五联及有关发运单证和交易单证后，出纳人员应按规定立即登记（托收承付付款登记簿）和托收承付处理单 21.拒付：代销、寄销、赊销商品的款项 22.单位卡在使用的时候应遵循（ A ）。 A.单位银行卡不得用于10万元以上的商品交易或者劳务供应款项的结算 23.根据发起电子支付指令终端的不同，电子支付种类有（ A ）。 A.网上支付 24.境内机构关闭外汇账户后，外汇账户余额不可以保留了。（错） 25.下列各项中属于按照汇付结算方式划分的汇付种类的有（ A ）。 A.信汇 26.所谓循环是
24、指当信用证被全部或部分使用后，其金额又恢复到原金额，可再次使用，直至达到规定的次数或规定的总金额为止。（对） 27.企业记账本位币的确定，主要考虑的因素有（ A ）。 A.从日常活动收入现金的角度看 28.下列项目中，不属于货币性项目的是（ B ）。 A.其他应付款 B.交易性金融资产 29.企业接受外币投资，按照合同汇率折算和即期汇率折算的金额之间的差额即外币资本折算差额，这个差额应该计入财务费用。(错) 30.以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益。（ 对 ） 31.下
25、列各项中，不属于企业执行小企业会计准则面临的问题的是（ D ）。 A.企业相关制度不完善 B.企业财务人员综合素质不高 C.中小企业主对小企业会计准则认识不够 D.小企业会计准则太复杂 32.多选题下列各项中，属于企业执行小企业会计准则面临的问题的是（ ABCD ）。 A.公司内部管理协同水平低 B.新制度推动执行力薄弱 C.会计信息化系统应用不全面 D.新旧制度交替，衔接过渡难 33.多选题下列各项中，属于小企业执行小企业会计准则应做的新旧衔接前期准备工作的有（ ABCD ）。 A.认真学习全面掌握准则 B.及时修订内部会计核算办法 C.认真做好资产负债清查工作 D.认真做好有关账务衔接工作
26、 34.多选题企业执行小企业会计准则可能面临的新旧制度转换的具体情形有（ABCD）。 A.由小企业会计制度转为小企业会计准则 B.由企业会计制度转为小企业会计准则 C.由行业企业会计制度转为小企业会计准则 D.由企业会计准则转为小企业会计准则 35.新旧衔接的最主要步骤是（ A ）。 A.编制新旧“会计科目余额转换表”，进行试算平衡 B.取得按原制度编制的2023年12月31日资产负债表 C.根据小企业会计准则制定企业会计政策，并经企业最高权力机构批准 D.根据“会计科目余额转换表”，按小企业会计准则编制的2023年1月1日资产负债表 36.原制度和新准则均规定，预付款项不多的小企业可以将预付
27、款项直接记入“应收账款”科目借方.( 错 ) 37.多选题新准则设置了“周转材料”科目，下列属于其核算的内容的有（ ABCD ）。 A.包装物 B.钢模板 C.木模板 D.低值易耗品 38.新准则设置了“无形资产”科目，计提摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记“无形资产”科目。（ 错 ） 39.下列各项中，不属于新准则下的损益类科目的是（ A ）。 A.生产成本 B.主营业务收入 C.其他业务收入 D.主营业务税金及附加 40.新准则下增设了“待摊费用”科目的小企业，转账时，应将原账中“待摊费用”科目的余额直接转至新账，也可沿用原账，并在以后期间按原摊销期限继续摊销。（ 对 ） 41.单选题下
28、列各项中，在新准则中没有单独设置的科目是（ B ）。 A.坏账准备 B.预提费用 C.长期待摊费用 D.长期股权投资 42.新准则设置了“资本公积”科目，其核算内容较原制度有所减少。转账时，应将原账中“资本公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账，也可沿用原账。（ 对 ） 43.营改增政策实施之后避免重复征税的是（ A ） A.增值税 B.营业税 C.消费税 D.个人所得税 44.营改增的范围包括交通运输业和部分现代服务业。（对） 45.首先进行营改增政策试点的城市是（B ） A.北京 B.上海 C.福建 D.广东 46.单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税，无快递经营许
29、可证的运输业或货代业征税，改增值税。（ 对 ） 47.远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产租赁，按照“有形动产租赁服务”而非“交通运输业”征收增值税。（对） 48.航空公司的干租和湿租都属于营改增范畴，干租的税率是11%，湿租的税率是17%。（ 错） 49.所得来源地判定的原则是属人原则加属地原则。（ 对 ） 50.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务视同提供应税服务。（ 对 ） 51.零税率的具体实现方式有免抵退和免税两种。（ 对） 52.标的物在境外使用的有形动产租赁服务属于免税项目。（ 对） 53.试点纳税人在试点实施前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在
30、合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。（ 对 ） 54.与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务免税。（ 对 ） 55.属于营业税纳税人的试点之后应该为征收增值税，具体的账务处理为：（对 ） 56.营改增政策对差额的处理是，支付给试点纳税人的抵扣进项税额，支付给非试点纳税人的差额纳税。（ 对） 57.非试点纳税人：试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人。（ 对 ） 58.试点纳税人差额征税的会计处理是在“应交税费-应交增值税”科目下增设“营改增递减的销项税额”。（ 对 ） 59.试点物流企业从事运输、
31、仓储业务，应以取得的全部运输业务收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税，取得的全部仓储收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为计税营业额。（ 对 ） 60.纳税人从事广告代理业务时，委托广告发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种媒体或载体（包括互联网）发布，无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的广告经营许可证，纳税人都可以差额计税允许扣除广告发布费。（对 ） 61.一般情况下取得增值税专用发票，抵扣进项税额。未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额；也不得差额计税。（ 对 ） 62.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业
32、税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。（ 对 ） 63.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。（ 对 ） 64.纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，其销售额的计税依据是（ A ） A.纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定 B.由国家税务总局统一核定 C.其他纳税人最近
33、时期提供同类应税服务的平均价格确 D.组成计税价格 65.销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按4%征收率减半征收增值税。（ 对 ） 66.从试点地区取得的营改增以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外）不得作为增值税扣税凭证。（ 对 ） 67.下列属于增值税扣税凭证的有（ ABCD ） A.增值税专用发票 B.海关进口增值税专用缴款书 C.农产品收购发票 D.农产品销售发票 68.下列属于进项税不得抵扣的有（ ABCD ） A.非正常损失的购进货物及相关的修理修配劳务和交通运输业服务 B.费正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物及相关的修理修配劳务和交通运输业服务
34、 C.接受的旅客运输服务 D.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务 69.已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，由于事后改变用途被用于不得抵扣进项税额情形的（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增 值税项目除外），或者由于在产品、产成品等发生非正常损失等原因，出现不得抵扣进项税额的情形时，应做“进项税额转出”处理。（ 对 ） 70.企业购入增值税税控系统专用设备，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税
35、（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。（ 对 ） 推荐第5篇：营改增 营改增”后，交通运输业税收管理遇挑战 2023-04-03 10:34 来源：中国税务报 我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小 分享到： 自2023年10月1日起，安徽省全面实施交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点改革（以下简称“营改增”）。为了进一步了解交通运输业经营规律，提供有针对性的税收管理建议，笔者对安徽省滁州市交通运输业“营改增”试点情况作了调研。调研发现，政策发生变化后，部分交通运输
36、主体试图用各种手段规避税收。如何找准切入点，加强交通运输业税收管理，已成为税务机关亟须关注的课题。 “营改增”后交通运输业税收征管中的问题 从税收制度角度来看，交通运输业和部分现代服务业纳入增值税征收范围，在一定程度上完善了增值税链条，有利于税务机关通过纳税人上下游之间的利益制衡防控偷逃税。但是，交通运输业的经营特点、增值税专用发票的抵扣功能等因素，容易形成利益驱动的洼地，导致税收征管问题的出现。 经营业务难以全面掌控管理。交通运输业具有分散性、流动性和隐蔽性特点，挂靠经营普遍，实际车主和名义车主往往不一致。车籍所在地、企业注册地和实际经营地往往不一致。 确定纳税主体难度加大。营业税实施细则和
37、“营改增”实施办法均对挂靠经营中纳税人的确认作了规定，即同时符合“以被挂靠人的名义对外经营、由被挂靠人承担相关的法律责任”这两个条件的，以被挂靠方为纳税人；否则，以挂靠人为纳税人。现实中，客运和大部分的货运业务一般不允许个人经营，个人拥有车辆的必须挂靠企业，以企业的名义经营，被挂靠的企业一般也承担一定的法律连带责任或有限责任。但是，挂靠人的经营收入归挂靠车主自留，被挂靠企业仅收取一定的挂靠费或管理费，名义车主（被挂靠企业）的利润分配与实际车主（挂靠人）无关。“营改增”前，营业税征收都是以挂靠人为实际纳税人。例如，相当一部分纳税人特别是挂靠经营的出租车司机按个体核定营业额。营业税起征点提高后，大
38、部分出租车司机因未达起征点不用缴税。目前，如果严格按试点实施办法的规定，以被挂靠方为纳税人，原按未达起征点管理的个体车辆的经营成果将成为被挂靠企业经营成果的组成部分，至少缴纳3%的税收，多则按11%的税率计算销项税。这一问题，已引起征纳双方争议。 违法代开发票增加。“营改增”前，由地方税务机关代开的发票和运输企业代开的发票都是按7%的扣除率计算进项税额，代开发票的纳税人一般会自觉选择到地方税务机关代开。“营改增”后，到国税机关代开货运专用发票仍然按7%的扣除率计算进项税额，而违规在运输企业代开货运专用发票却可以抵扣11%税率的进项税，提供代开票的一般纳税人交通运输企业可以通过超税负返还的财政扶
39、持政策将多缴的税款消化掉。这会诱使部分小规模纳税人脱离国税机关监管，到一般纳税人运输企业违规代开。 虚开发票的几率增加。过去只有生产、经销和加工修理修配企业才可以抵扣增值税进项税，实施“营改增”后，可以抵扣进项税的纳税人范围扩大到交通运输业和部分现代服务业，并且征收率与抵扣率之间的差距进一步拉大，可能导致一些人虚构运输业务、虚开发票套取不法利益。 混淆租赁和交通运输服务。纳税人通过所谓的税收筹划，混淆税目，可达到少缴税款的目的。例如，小规模纳税人提供交通运输服务，却签订虚假的出租汽车合同，使一般纳税人的承租方可以多申报抵扣进项税，同时增加油料和过路过桥费等所得税税前扣除的费用支出。 利用“营改
40、增”政策空隙规避税收。原来部分征收营业税的服务项目实行的是差额征税，“营改增”基本延续了这一政策。部分交通运输企业开始利用差额征税规避税收。例如，非试点地区某运输企业A由于不能开具货运增值税专用发票，与试点地区某一般纳税人交通运输企业B合作，由B充当承运单位，A充当联运单位，B就收取的全部运输费用X元开具专用发票，并收取A单位因承担联运业务而开具的公路内河货运发票，金额Y元。此案例中，如果不考虑其他进项，A缴纳营业税为Y3%，B缴纳增值税为（X-Y）/（1+11%）11%，B开具的专用发票使下游企业抵扣税款为X/（1+11%）11%。当X与Y无限接近时，可以看出，从非试点地区纳税人购进的运输服
41、务也变相地抵扣了11%的进项税，国家税款损失为X/（1+11%）11%-Y7%。 因政策规定不够明确加大征管操作难度。“营改增”试点后，不少政策不够明确，特别是交通运输业，征管难度加大。比如，挂靠企业挂靠运输公司经营，发生的油费支出是否可以在被挂靠的运输公司抵扣。客运公司自有营运车辆的票价收入中按物价部门规定价格向乘客收取的费用是否征收增值税等。 加强“营改增”后交通运输业税收管理的建议 进一步规范经营主体。对于挂靠经营，应逐步引导被挂靠企业回购挂靠个体运输户实际拥有的车辆，使个体运输户成为企业员工，所实现的运营收入纳入企业收入核算，以企业取得的全部收入缴纳税款，发生的购车、油耗等费用由企业抵
42、扣。与原个体车主的利益分配也以企业的利润为基础，企业承担相应的法律责任。这样，名义车主和实际车主相一致，纳税主体、管理体制和法律责任等均主体明确，承担的社会责任也比较明晰。 强化委托代征。在目前名义车主与实际车主不一致、纳税主体分离的情况下，维持原征管模式不变，在逐步淘汰原运营车辆的过程中，采取委托代征的方式，由被挂靠企业代征个体车主的交通运输增值税。对未达起征点的不征税。同时引导个体车主自觉办理税务登记，以实现纳税主体的合法化。 强化部门通力协作。借鉴车辆购置税的控制关卡和地税机关长期积累形成的管理经验，由第三方把关，控制税源的流失。利用车辆年审的环节，由车管部门在车辆年审时查验达到起征点个
43、体户和零散税源的完税证明。 制定严格的以票控税办法。借鉴对福利企业的管理办法，完善纳税人信息，在征管系统中登记交通运输企业名下的自有车辆信息，一旦出现同样的车号以企业之外的名义开具发票则有化整为零的嫌疑；如果有系统以外的车辆以企业的名义开具发票，则有违规代开的嫌疑。坚持货运“一车（船）一票”的原则，严格最高限额管理。与交通部门联合制定或确认车辆、船舶每吨每月实现运费的最高限额，实施限额控制。完善清单管理，纳税人申报时要求其报送货物运输发票清单，待每月申报期结束后，将其上月合计开票金额与最高限额标准进行比对，发现问题及时处理。 严格实施发票分类管理。依据开票金额和最高限额标准的比对结果实施分类管
44、理。低于标准的，可以正常领购发票。高于标准，未超过一定幅度的，纳税人提供书面说明和其他证明材料，税务机关将对企业发票开具情况进行抽查核实，对有代开、虚开发票行为或其他税务违法行为的企业，立即停供发票并依法处理。开票金额超过一定幅度的，由税务机关对企业开票情况作审核和交叉稽核，有选择地实施纳税评估，对有代开、虚开发票行为或其他税务违法行为的，立即停供发票并依法处理。对混淆税目、假借联运等方式有意规避税收的行为应加强真实性的核查。 进一步扩大试点范围。由于目前的“营改增”试点选择在部分地区开展，一些纳税人利用试点地区与非试点地区之间的税制差异避税，有违税制公平，也增加了税务机关核查的难度。建议尽快
45、在全国范围内就交通运输业开展全行业的“营改增”试点，以抹平洼地效应，公平税负，降低执法风险。 进一步明确有关交通运输业政策规定。如，按纳税主体确定对发生的油费支出的抵扣，即以挂靠企业为纳税人的，其发生的油费支出取得的增值税专用发票应可以进行抵扣；以被挂靠运输公司为纳税人的，挂靠人以被挂靠人名义经营发生的油费支出取得的增值税专用发票应在被挂靠运输公司进行抵扣等。 推荐第6篇：营改增 “营改增”的思考 上海“营改增”试点从2023年1月1日开始已逾百日，涉及交通运输业和其他服务业12.6万户，北京“营改增”亦已通过审批，将于7月1日起在全市5.4万户纳税人中全面推开，据报道：江苏、浙江、广东等地已
46、申请进行“营改增”的试点，一时间，“营改增”成为财税制度改革的热点话题。其实围绕增值税改革的讨论，从我国分税制确立以来就一直没有停止过，增值税制度也一直处于完善中，2023年东北三省开展的增值税转型试点到2023年1月1日在全国实施，我国的增值税实现了由生产型向消费型的转型，为企业节省税收负担1200亿元。“营改增”是进一步深化增值税改革的必然选择，对于完善增值税环节，避免重复征税，具有重要意义，同时也是增值税国家的通行做法。就现阶段而言，2023年，全国税收收入实际完成86524亿元（扣除出口退税，不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税），为全面推进“营改增”提供了可靠的财力保证，但全面推开“营改增”工作仍然面临着一定的压力： 一、地方主体税种的缺位是“营改增”的最大瓶颈。增值税、营业税作为国地税的主体税种，2023年分别占税收收入的27%和22.6%，其中