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1、现金流量表编制现金流量表编制公式及案例公式及案例目录 现金流量表的概念和作用金流量表的概念和作用1.第一部分第一部分 经营活活动产生的生的现金流量金流量2.第二部分第二部分投投资活活动产生的生的现金流量金流量3.第三部分第三部分筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量4.现金流量表附表金流量表附表补充材料充材料 反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出，时期数，反映现金的流入流出现金流量表建构、处置固定资产等长期资产、投资、投资、取得投资收益投资活动吸收投资、取得及归还借款、分配利润筹资活动投资活动、筹资活动以外的所有交易和事项经营活动1.现金流量表的概念和作用金流量表的概念和作用1.现
2、金流量表的概念和作用（金流量表的概念和作用（图示）示）主表（直接法）主表（直接法）1.经营活活动产生的生的现金流量金流量2.投投资活活动产生的生的现金流量金流量3.筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量附表（附表（间接法）接法）1.将将净利利润调节为经营活活动现金流量金流量2.不涉及不涉及现金收支的投金收支的投资和筹和筹资活活动3.现金及金及现金等价物金等价物净增加情况增加情况直接法直接法:现金流量金流量项目是按目是按现金收金收入和支出的来源直接反映入和支出的来源直接反映的。直接法的。直接法编报的的现金量金量表，便于分析企表，便于分析企业经营活活动产生的生的现金流量的来源金流量的来源和用途，和用
3、途，预测企企业现金流金流量的未来前景。量的未来前景。间接法接法:编报现金流量表，便于将金流量表，便于将净利利润与与经营活活动产生的生的现金流量金流量净额进行比行比较，了解了解净利利润与与经营活活动现金流量差异的原因，从金流量差异的原因，从现金流量角度分析金流量角度分析净利利润质量。量。1.现金流量表的概念和作用金流量表的概念和作用直接和直接和间接法接法企业对应的现金流动经营活动所销售商品和提供劳务营业活动出售固定资产出售长期金融资产利息及红利收入收回长期外借款项发行股票和债券长期借款短期借款购货销售及管理费用税金营业活动资本性支出和并购长期金融投资购买股票和债券偿还长期借款偿还短期借款支付利息
4、和红利投资活动筹资活动投资活动筹资活动现金金营业净现金流量投资净现金流量融资净现金流量现金金流流入入现金金流流出出1.第一部分第一部分 经营活活动产生的生的现金流量金流量对应的现金流动项目项目行次行次金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计4购买商品、接受劳务支付的现金5支付给职工以及为职工支付的现金6支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额101.1.现金流量表现金流量表-第一部分图示第一部分图示1.销售商品提
5、供售商品提供劳务收到的收到的现金金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。1.1 销售商品提供售商品提供劳务收到的收到的现金金e.g本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为
6、46000元。项目项目行行次次金额金额一、经营活动产生的现金流一、经营活动产生的现金流量量销售商品、提供劳务收到的销售商品、提供劳务收到的现金现金1 11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计4购买商品、接受劳务支付的现金5支付给职工以及为职工支付的现金6支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净经营活动产生的现金流量净额额10销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金金:=营业收入本期销售的销项税额 应收账款余额（年初数年末数）应收票据（年初数年末数）预收账款（年末数年初数）+本期收回前期核销的坏账损失-当期因
7、销售退回的现金=1250000+212500+（300000-600000）+（246000-46000）=1362500元元1.1 销售商品提供售商品提供劳务收到的收到的现金金2.收到的税收到的税费返返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。收到的税收到的税费返返还 （应收收补贴款期初余款期初余额应收收补贴款期末余款期末余额）补贴收入收入 所得税本期所得税本期贷方方发生生额累累计数数 1.2.收到的税收到的税费返返还3收到的其他与收到的其他与经营活活动有关的有关的现金金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，
8、如企业当期收到的租金、押金、定金；企业当期收到的罚款、违约金和赔偿金等。须注意的是，以上各项目都必须与经营活动有关。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。企企业收到的其他与收到的其他与经营活活动有关的有关的现金可根据以下科目明金可根据以下科目明细帐分析填列：分析填列：收到的其他与收到的其他与经营活活动有关的有关的现金金 营业外收入相关明外收入相关明细本期本期贷方方发生生额 其他其他业务收入相关明收入相关明细本期本期贷方方发生生额 其他其他应收款相关明收款相关明细本期本期贷方方发生生额 其他其他应付款相关明付款相关明细本期本期贷方方发生生额 银行存款利息收入行存款利息收入1.
9、3收到的其他与收到的其他与经营活活动有关的有关的现金金4.购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金金本项目反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付的现金。包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金金=当期主当期主营业务成本成本+当期以当期以现金支付的增金支付的增值税税进项税税额+当期存当期存货的增加（期末存的增加（期末存货-期初存期初存货）+应付付账款的减少（期初款的减少（期初应收收帐款款-期末期末应收
10、收帐款）款）+应付票据的减少（期初付票据的减少（期初应付票据付票据-期末期末应付票据）付票据）-预付付账款的减少（期初款的减少（期初预付付帐款款-期末期末预付付帐款）款）-本期本期发生的生的购货退回收到的退回收到的现金金1.4.购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金金购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金金=750000+100000+（2574700-2580000）+（953800-900000）+（200000-300000）=840500元元项目项目行次行次金额金额一、经营活动产生的现金一、经营活动产生的现金流量流量销售商品、提供劳务收到的现金11362500收到的税费返还
11、2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计41362500购买商品、接受劳务支付的现金5 840500支付给职工以及为职工支付的现金6支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额净额10e.g本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元1.4.购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金金支付给职工以及为职工支付的现
12、金“应付职工薪酬”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”生产成本、制造费用中的工资5.支付支付给职工以及工以及为职工支付的工支付的现金金本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资。支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休
13、人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。1.5.支付支付给职工以及工以及为职工支付的工支付的现金金e.g本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。支付给职工以及为职工支付的现金=300000元支付养老保险金50000元不列入本项目，而应在“支付的其他与经营活有关的现金”项目中反映。项目项目行行次次金额金额一、经营活动产生的现金流一、经营活动产生的现金流量量销售商品、提供劳务收到的现金11362500收到的税费返还2收到的其他与经营
14、活动有关的现金3现金流入小计41362500购买商品、接受劳务支付的现金5840500支付给职工以及为职工支付的现金6300000支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净经营活动产生的现金流量净额额101.5.支付支付给职工以及工以及为职工支付的工支付的现金金6.支付的各支付的各项税税费本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增
15、值税、所得税。支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还”项目中反映。付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。支付的各支付的各项税税费可用如下公式可用如下公式计算得出算得出：支付的各项税费“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款”各明细账户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出”中有关税金项目1.6.支付的各支付的各项税税费e.g本期上交增本期上交增值税税200000元；本期元；本期发生所得税生所得税99000元，已交元，已交纳。期初未交所得税期初未交所得税50000元，期末元，期末未交所得税未交所得税
16、20000元。元。本期本期实际支付的消支付的消费税税25000元，元，城市城市维护建建设税税1750元，元，教育教育费附加附加700元。元。支付的各项税费=200000+99000+（50000-20000）+25000+1750+700=356450元项目项目行行次次金额金额一、经营活动产生的现金流一、经营活动产生的现金流量量销售商品、提供劳务收到的现金11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计41362500购买商品、接受劳务支付的现金5840500支付给职工以及为职工支付的现金6300000支付的各项税费7356450支付的其他与经营活动有关的现金8现金
17、流出小计9经营活动产生的现金流量净经营活动产生的现金流量净额额101.6.支付的各支付的各项税税费7.支付的其他与支付的其他与经营活活动有关的有关的现金金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。公式公式计算得出算得出：支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保
18、险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费1.7.支付的其他与支付的其他与经营活活动有关的有关的现金金1.7.支付的其他与支付的其他与经营活活动有关的有关的现金金项目项目行行次次金额金额一、经营活动产生的现金流一、经营活动产生的现金流量量销售商品、提供劳务收到的现金11362500收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计41362500购买商品、接受劳务支付的现金5840500支付给职工以及为职工支付的现金6300000支付的各项税费7356450支付的其他与经营活动有关的现金880000现金流出小计91576950经
19、营活动产生的现金流量净经营活动产生的现金流量净额额10-214450e.g本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。现金支付有关管理费用30000元。支付的其他与经营活动有关的现金=50000+30000=80000元项目项目行次行次金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金11取得投资收益所收到的现金12处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额13处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金17
20、投资所支付的现金18取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计21投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额222.2.现金流量表现金流量表-第二部分图示第二部分图示1.收回投收回投资所收到的所收到的现金金本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。长期债权投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。收回投收回投资所收到的所收到的现金可用如下公式金可用如下公式计算得出算得出
21、：收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）-子公司和其他营业单位收回投资。该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2.1收回投收回投资所收到的所收到的现金金e.g转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。分得现金股利8000元。收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）-子公司和其他营业单位收回投资=180000+5000
22、0=230000元项目项目行行次次金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金11230000取得投资收益所收到的现金12处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额13处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金17投资所支付的现金18取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计21投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额222.1收回投收回投资所收到的所收到的现金金2.取得投取得投资收益所收到的收
23、益所收到的现金金本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。但是在此列示的只能是企业投资后获得的现金股利和现金利息，不包括投资时获得的已宣布未领取的股利；也不包括投资时获得的已到期未领取的利息而取得的现金流入。取得投取得投资收益所收到的收益所收到的现金可用如下公式金可用如下公式计算得出算得出：取得投资收益所收到的现金（应收利息期初数应收利息期末数）+（应收股利期初数应收股利期初数）+利润表中“投资收益”+”资产负债表中投
24、资项目分析填列2.2.取得投取得投资收益所收到的收益所收到的现金金e.g转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。分得现金股利8000元。项目项目行行次次金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金11230000取得投资收益所收到的现金1213000处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额13处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金17投资所支付的现金18取得子公司及其他营业
25、单位支付的现金净额19支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计21投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额22取得投资收益所收到的现金=（55000-50000）+8000=13000元2.2.取得投取得投资收益所收到的收益所收到的现金金3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额固定资产清理的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）3.处置固定置固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产收回的收回的现金金净额本项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为
26、处置这些资产而支付的有关费用后的净额。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。2.3.处置固定置固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产收回的收回的现金金净额e.g出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额固定资产清理的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）=10000-3000=7000元项目项目行次行次金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投
27、资所收到的现金11230000取得投资收益所收到的现金1213000处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额137000处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金17投资所支付的现金18取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计21投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额222.3.处置固定置固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产收收回的回的现金金净额4.处置子公司及其他置子公司及其他营业单位收到的位收到的现金金净额本项
28、目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。在发生控股合并或处置子公司股权的情况下，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”均仅用于合并现金流量表中。母公司个别现金流量表中不应使用此项目。在有相关业务发生的母公司个别现金流量表中，对于处置子公司及其他营业单位收到的现金，应当计入“收回投资收到的现金”。新准新准则增加增加项目，主要目，主要为合并合并现金流量表金流量表时填列填列 5.收到的其他与投收到的其他与投资活活动有关的有关的现金金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。如收回融资租赁设备本金，
29、收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息。如收回融资租赁设备本金等。2.4-5.处置子公司及其他置子公司及其他营业单位收到的位收到的现金金净额6.购建固定建固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产所支付的所支付的现金金本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费，应在“
30、筹资活动产生的现金流量支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金在本项目中反映，以后各期支付的现金在“筹资活动产生的现金流量支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。购建固定建固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产所支付的所支付的现金可用如下公式金可用如下公式计算得出算得出：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）”应付职工薪酬借方分析项目”2.6.购建固定建固定资产、无形
31、、无形资产和其他和其他长期期资产所支付的所支付的现金金e.g购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=200000+34000+6000=240000元项目项目行次行次金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金11230000取得投资收益所收到的现金1213000处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额137000处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16250000购建固定资产、无形资产和其他长期资产所
32、支付的现金17240000投资所支付的现金18取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计21240000投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额22100002.6.购建固定建固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产所支付的所支付的现金金7.投投资支付的支付的现金金本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。需
33、要注意的是，企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金“项目中反映。投投资支付的支付的现金可用如下公式金可用如下公式计算得出算得出：投资支付的现金=（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（同时应剔除子公司和其他营业单位投资支付现金）2.7.投投资支
34、付的支付的现金金8.取得子公司及其他取得子公司及其他营业单位支付的位支付的现金金净额本项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。新准新准则增加增加项目，主要目，主要为合并合并现金流量表金流量表时填列填列9.支付的其他与投支付的其他与投资活活动有关的有关的现金金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购买时已宣告而尚未领取的现金股利、购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大
35、的，应单列项目反映。2.8-9.取得子公司及其他取得子公司及其他营业单位支付的位支付的现金金净额项目项目行次行次金额金额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金23取得借款收到的现金24收到的其他与筹资活动有关的现金25现金流入小计26偿还债务所支付的现金27分配股利、利润或偿付利息所支付的现金28支付的其他与筹资活动有关的现金29现金流出小计30筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额31四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响34五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额35加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价
36、物余额36六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额371.1.现金流量表现金流量表-第三部分图示第三部分图示1.吸收投吸收投资收到的收到的现金金反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。吸收投吸收投资收到的收到的现金可用如下公式金可用如下公式计算得出算得出：吸收投资收到的现金=实收资本（股本）贷方发生额资本公积（股本溢价）的贷方发生额应付债券
37、（面值、溢价）的贷方发生额注：上述贷方发生额对应科目为银行存款部分3.1.吸收投吸收投资收到的收到的现金金e.g委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。吸收投吸收投资所所收收 到到 的的 现 金金=3000000（1-1%）-20000=2950000元元项目项目行次行次金额金额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金232950000取得借款收到的现金24收到的其他与筹资活动有关的现金25现金流入小计26偿还债务所支付的现金27分配股利、
38、利润或偿付利息所支付的现金28支付的其他与筹资活动有关的现金29现金流出小计30筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额31四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响34五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额35加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额36六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额373.1.吸收投吸收投资收到的收到的现金金2.取得借款收到的取得借款收到的现金金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。取得借款收到的现金可用如下公式计算得出：（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数）
39、3.收到的其他与筹收到的其他与筹资活活动有关的有关的现金金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。如接受的现金捐赠、投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。3.2-3取得借款收到的取得借款收到的现金金4.偿还债务所支付的所支付的现金金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。需要注意的是，企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不在本项目中反映。公式为：（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）3.4.偿
40、还债务所支付的所支付的现金金e.g银行存款行存款偿还长期借款本金期借款本金100000元，利息元，利息30000元，其中元，其中前两年已前两年已计提提20000元。元。偿还债务所支付的所支付的现金金=短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）=100000元元项目项目行次行次金额金额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金232950000取得借款收到的现金24收到的其他与筹资活动有关的现金25现金流入小计262950000偿还债务所支付的现金27100000分配股利、利润或偿付利息所支
41、付的现金28支付的其他与筹资活动有关的现金29现金流出小计30筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额31四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响34五、现金及现金等价物净增加五、现金及现金等价物净增加额额35加：期初现金及现金等价物余加：期初现金及现金等价物余额额36六、期末现金及现金等价物余六、期末现金及现金等价物余额额373.4.偿还债务所支付的所支付的现金金5.分配股利、利分配股利、利润和和偿付利息所支付的付利息所支付的现金金本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金。需要注意的是，不同用途的借款，其利息的
42、开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，但均在本项目中反映。公式为：分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息+预提费用中“计提利息”借方发生额3.5.分配股利、利分配股利、利润和和偿付利息所支付的付利息所支付的现金金项目项目行次行次金额金额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金232950000取得借款收到的现金24收到的其他与筹资活动有关的现金25现金流入小计26偿还债务所支付的现金27100000分配股利、利润或偿付利息所支付的现金2830000支付的其他与筹资活动有关的现金29现金流出小计30筹
43、资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额31四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响34五、现金及现金等价物净增加五、现金及现金等价物净增加额额35加：期初现金及现金等价物余加：期初现金及现金等价物余额额36六、期末现金及现金等价物余六、期末现金及现金等价物余额额37e.g银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息+预提费用中“计提利息”借方发生额=30000元3.5.分配股利、利分配股利、利润和和偿付利息所支付的付利息所支付的现金
44、金6.支付的其他与筹支付的其他与筹资活活动有关的有关的现金金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如：捐赠现金支出、融资租赁租赁费等。3.6.支付的其他与筹支付的其他与筹资活活动有关的有关的现金金e.g委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。支付上年和本年融资租赁费40000元。支付的其他与筹支付的其他与筹资活活动有关的有关的现金金=40000元元+3000元元=43000元元项目项目行次行次金额金额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金
45、流量吸收投资所收到的现金232950000取得借款收到的现金24收到的其他与筹资活动有关的现金25现金流入小计26偿还债务所支付的现金27100000分配股利、利润或偿付利息所支付的现金2830000支付的其他与筹资活动有关的现金2943000现金流出小计30173000筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额312777000四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响34五、现金及现金等价物净增加五、现金及现金等价物净增加额额352777000加：期初现金及现金等价物余加：期初现金及现金等价物余额额36六、期末现金及现金等价物余六、期末现金及现金等价物余额额373.6.支付
46、的其他与筹支付的其他与筹资活活动有关的有关的现金金四四、汇率率变动对现金及金及现金等价物的影响金等价物的影响汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率近似的汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响汇兑损益汇兑损益四四、汇率率变动对现金及金及现金等价物的影响金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额现金及金及现金等价物金等价物净增加增加额现金的期末余金的
47、期末余额现金的期初余金的期初余额现金等价物的期末余金等价物的期末余额现金等价物的期初余金等价物的期初余额五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额4.现金流量表附表金流量表附表补充材料充材料：需要调整的项目需要调整的项目1实际没有没有支付支付现金金的的费用用2实际没有没有收到收到现金金的收益的收益3不属于不属于经营活活动的的损益益4经营性性应收收应付付项目的增减目的增减变动需要调整的项目需要调整的项目（一）将（一）将净利利润调节为经营活活动现金流量的金流量的项目内容：目内容：1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备
48、发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销无形资产（期初数期末数）或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销长期待摊费用（期初数期末数）或长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）待摊费用期初数待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）预提费用期末数预提费用期初数4.1将将净利利润调节为经营活活动现金流量的金流量的项目内容：目内容：8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固
49、定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）递延税款（期末数期初数）13、存货的减少（减：增加）存货（期初数期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款（期末数期初数）预收账
50、款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数）16、其他4.2将将净利利润调节为经营活活动现金流量的金流量的项目内容：目内容：（二）不涉及（二）不涉及现金收支的投金收支的投资和筹和筹资活活动：不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响。所以也应进行列示和披露。（三）（三）现金及金及现金等价物金等价物净变动情况：情况：现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额