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1、 北京市土地开发整理项目财务资金管理北京市土地开发整理项目财务资金管理 北京市国土资源局北京市国土资源局黄永芳黄永芳联系电话：联系电话：64409538(办办)Email：二二六年三月六年三月土地整理网土地整理网www.tdzl.org内容介绍内容介绍内容介绍内容介绍 背景介绍 项目资金管理的基本要求 项目资金的支出范围 项目资金管理的主要内容和方法 项目资金管理的依据 项目资金的会计核算土地整理网土地整理网www.tdzl.org一、背景介绍一、背景介绍一、背景介绍一、背景介绍(一）土地开发整理资金来源 （二）（二）近年来资金增长情况 土地整理网土地整理网www.tdzl.org二、项目资金
2、管理的依据二、项目资金管理的依据二、项目资金管理的依据二、项目资金管理的依据 （一）通用性法律、法规和制度一）通用性法律、法规和制度预算法、预算法实施细则及相关法规制度预算法、预算法实施细则及相关法规制度 涉及土地开发整理项目资金管理主要是项目预算的编涉及土地开发整理项目资金管理主要是项目预算的编制、审批、执行、监督、拨款、支出核销等工作。制、审批、执行、监督、拨款、支出核销等工作。涉及土地开发整理项目资金管理的主要是项目专项资金收支涉及土地开发整理项目资金管理的主要是项目专项资金收支管理、会计核算、会计监督等项工作的基本要求和原则规定管理、会计核算、会计监督等项工作的基本要求和原则规定涉及土
3、地开发整理项目资金管理的主要是内部审计监督、涉及土地开发整理项目资金管理的主要是内部审计监督、外部审计监督以及项目预决算审计等工作外部审计监督以及项目预决算审计等工作会计法、会计基础工作规范、会计档案管理办法会计法、会计基础工作规范、会计档案管理办法事业单位财务规则、事业单位会计准则、事业单位会事业单位财务规则、事业单位会计准则、事业单位会计制度及相关法规制度计制度及相关法规制度审计法及相关法规制度审计法及相关法规制度二、项目资金管理的依据二、项目资金管理的依据二、项目资金管理的依据二、项目资金管理的依据（二）专业性法规制度规定（二）专业性法规制度规定土地开发整理项目资金管理暂行办法（国土资发
4、土地开发整理项目资金管理暂行办法（国土资发2000282号）号）国家投资土地开发整理项目管理暂行办法（国土资发国家投资土地开发整理项目管理暂行办法（国土资发2003316号）号）新增建设用地土地有偿使用费财务管理暂行办法（财建新增建设用地土地有偿使用费财务管理暂行办法（财建2001330号）号）国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法（国土资发国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法（国土资发200321号）号）国家投资土地开发整理项目实施管理暂行办法（国土资发国家投资土地开发整理项目实施管理暂行办法（国土资发03122号）号）土地开发整理若干意见（国土资发土地开发整理若干意见（国土资发200
5、3363号）号）土地开发整理项目预算编制办法（国土资源部财土地开发整理项目预算编制办法（国土资源部财200141号）号）土地开发整理项目定额土地开发整理项目定额二、项目资金管理的依据二、项目资金管理的依据二、项目资金管理的依据二、项目资金管理的依据 （三）地方专业性法规制度规定三）地方专业性法规制度规定 北京市土地开发整理项目管理暂行办法北京市土地开发整理项目管理暂行办法三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求（二）建章建制的要求（二）建章建制的要求（一）财务机构设置的要求（一）财务机构设置的要求（四）项目资金专款专用的要求（四）
6、项目资金专款专用的要求（三）项目预算和资金计划的要求（三）项目预算和资金计划的要求 （五）会计核算的要求（五）会计核算的要求（六）监督检查的要求（六）监督检查的要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求 项目承担单位必须单独设有财务机构和一定数量的会计人员，项目承担单位必须单独设有财务机构和一定数量的会计人员，在本单位负责人领导下，具体负责项目资金日常管理工作。在本单位负责人领导下，具体负责项目资金日常管理工作。在财务管理上，应按项目资金管理的要求，设置管理岗位，在财务管理上，应按项目资金管理的要求，设置管理岗位，明确各岗位的职
7、责和权限。明确各岗位的职责和权限。单位负责人为项目资金管理第一责任人。单位负责人为项目资金管理第一责任人。（一）财务机构设置的要求（一）财务机构设置的要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求 （二）建章建制的要求（二）建章建制的要求 必须建立项目资金管理的各项规章制度，如实物资产管理、必须建立项目资金管理的各项规章制度，如实物资产管理、工程合同管理、项目成本管理、费用开支标准及审批程序等工程合同管理、项目成本管理、费用开支标准及审批程序等 三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资
8、金管理的基本要求 项目资金使用和管理应严格执行预算项目资金使用和管理应严格执行预算 （三）项目预算和资金计划的要求（三）项目预算和资金计划的要求 经批准的项目预算和年度资金计划，原则上不得经批准的项目预算和年度资金计划，原则上不得随意变更，如因特殊原因确需调整预算，应按有关规随意变更，如因特殊原因确需调整预算，应按有关规定报批。定报批。三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求 （四）项目资金专款专用的要求（四）项目资金专款专用的要求 项目资金必须专款专用，按照规定的用途和支出标准安排项目资金必须专款专用，按照规定的用途和支出标准安
9、排使用。使用。不得挪用、侵占和转移项目资金；不得挪用、侵占和转移项目资金；不得擅自改变资金用途、扩大使用范围和提高支出标准；不得擅自改变资金用途、扩大使用范围和提高支出标准；不得用于购建项目配套设备以外的固定资产；不得用于购建项目配套设备以外的固定资产；不得用于对外投资；不得用于对外投资；不得用于支付滞纳金、罚款、违约金、赔偿金等；不得用于支付滞纳金、罚款、违约金、赔偿金等；不得用于捐赠和赞助不得用于捐赠和赞助 竣工项目结余资金按原渠道退回，超预算支出，竣工项目结余资金按原渠道退回，超预算支出，一律不予补助。一律不予补助。三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基
10、本要求三、项目资金管理的基本要求（五）会计核算的要求（五）会计核算的要求 项目承担单位应对项目资金进行单独核算。项目承担单位应对项目资金进行单独核算。采用集中核算形式的，应单独设置账户，单独反映项目资金采用集中核算形式的，应单独设置账户，单独反映项目资金收支情况和项目成本构成情况；收支情况和项目成本构成情况；采用二级核算形式的，应按照单独核算要求，完整地设置账采用二级核算形式的，应按照单独核算要求，完整地设置账薄，反映项目资金运行全过程；要严格划清项目资金与其他资金薄，反映项目资金运行全过程；要严格划清项目资金与其他资金的界限，项目资金与经营资金的界限，不同项目资金之间的界限，的界限，项目资金
11、与经营资金的界限，不同项目资金之间的界限，项目资金与留存基金的界限，对土地开发整理项目实行全成本核项目资金与留存基金的界限，对土地开发整理项目实行全成本核算。算。及时上报会计报表和项目竣工决算，保证会计信息质量。及时上报会计报表和项目竣工决算，保证会计信息质量。三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求三、项目资金管理的基本要求（六）监督检查的要求（六）监督检查的要求 首先强化内部监督机制，充分发挥内部监督机构对项目首先强化内部监督机制，充分发挥内部监督机构对项目资金管理的监督作用；资金管理的监督作用；其次，接受上级主管部门、财政部门、审计机构等的监其次，接
12、受上级主管部门、财政部门、审计机构等的监督检查，并对检查中的问题及时整改。督检查，并对检查中的问题及时整改。四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法（一）项目资金请拨款管理（一）项目资金请拨款管理（二）项目资金使用的管理（二）项目资金使用的管理（三）项目竣工财务决算的管理（三）项目竣工财务决算的管理四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法 项目资金请拨款管理主要是指国土资源部门收到专项拨项目资金请拨款管理主要是指国土资源部门收到专项拨款并拨付下级项目管
13、理单位和下级项目管理单位收到专项拨款并拨付下级项目管理单位和下级项目管理单位收到专项拨款的管理。具体指：款的管理。具体指：（一）项目资金请拨款管理（一）项目资金请拨款管理 各级项目管理单位对收到的项目拨款，应进行专款管理，各级项目管理单位对收到的项目拨款，应进行专款管理，保证项目资金专款专用。保证项目资金专款专用。项目承担单位应根据工程进度提出资金需求，上级单位根项目承担单位应根据工程进度提出资金需求，上级单位根据规划设计、招投标协议及工程合同等要求，结合工程进度，据规划设计、招投标协议及工程合同等要求，结合工程进度，及时、足额地拨付资金。同时，按有关规定保留一部分专款作及时、足额地拨付资金。
14、同时，按有关规定保留一部分专款作为工程质量保证金，待项目竣工验收合格后再拨付。为工程质量保证金，待项目竣工验收合格后再拨付。四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法（二）项目资金使用的管理（二）项目资金使用的管理 按资金使用用途的不同，项目资金使用按资金使用用途的不同，项目资金使用管理分为工程施工费管理、固定资产管理、管理分为工程施工费管理、固定资产管理、其它费用管理和不可预见费管理四个部分。其它费用管理和不可预见费管理四个部分。四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资
15、金管理的内容和方法（二）（二）项目资金使用的管理项目资金使用的管理 1 1、项目资金支付的一般要求和程序项目资金支付的一般要求和程序 划清各项费用开支界限，严格遵守费用开支范围划清各项费用开支界限，严格遵守费用开支范围 经办人签字经办人签字 有关业务部门审核有关业务部门审核 财务部门审核财务部门审核 单位领导或单位领导授权人核准并签字单位领导或单位领导授权人核准并签字四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法（二）（二）项目资金使用的管理项目资金使用的管理 （1）支付预付工程款的要求支付预付工程款的要求 2 2、工程施工费管
16、理工程施工费管理 支付预付工程款时，应按合同约定条件，由施工单位提支付预付工程款时，应按合同约定条件，由施工单位提交用款申请，并经相关负责人批示同意后才支付。交用款申请，并经相关负责人批示同意后才支付。用款单位应提供的书面资料包括以下内容：用款单位应提供的书面资料包括以下内容：工工程程进进度度，包包括括本本期期工工程程进进度度和和预预计计下下期期工工程程进进度度，累累计已完成工程量计已完成工程量 工程监理意见工程监理意见 请款用途、金额请款用途、金额 用款单位负责人批示、签章用款单位负责人批示、签章 会会计计人人员员在在按按规规定定拨拨款款后后，应应及及时时登登记记入入账账，并并附附以以下下原
17、原始始凭证：凭证：用款申请单用款申请单 用款施工单位收款的正式收据（严禁使用白条）用款施工单位收款的正式收据（严禁使用白条）项项目目承承担担单单位位拨拨款款的的银银行行付付款款存存根根（严严禁禁用用现现金金及及现现金金支支票支付）票支付）其他相关凭证其他相关凭证四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法（二）（二）项目资金使用的管理项目资金使用的管理1 1、工程施工费管理工程施工费管理 按按项项目目实实施施、管管理理方方式式的的不不同同，工工程程价价款款的的结结算算方方式式有有阶阶段结算和完工结算两种。这主要与签订合同的内容
18、有关。段结算和完工结算两种。这主要与签订合同的内容有关。（2）工程价款支付与结算的要求工程价款支付与结算的要求 工程结算时，应按以下要求办理：工程结算时，应按以下要求办理：工程施工单位提交结算单工程施工单位提交结算单 结结算算单单主主要要内内容容：工工程程项项目目名名称称及及具具体体施施工工内内容容；合合同同或或协协议议规规定定的的工工程程量量、金金额额；实实际际完完成成的的工工程程量量、金金额额；累累计计预预收收工工程程款款或或已已结结算算工工程程款款；本本期期应应收收工工程程款款；工工程程施施工工单单位负责人签字。位负责人签字。工程监理提交监理报告工程监理提交监理报告 工工程程监监理理的的
19、报报告告包包括括：项项目目实实施施概概况况；各各项项工工程程的的工工程程量量、工工程程造造价价及及工工程程质质量量；工工程程监监理理人人员员的的签签章章、工工程程监监理理单位盖章。单位盖章。确定工程施工费入账依据确定工程施工费入账依据 收回应抵扣的预付款收回应抵扣的预付款 会会计计人人员员在在结结算算工工程程价价款款时时，应应确确定定工工程程施施工工费费入入账账依依据据，并附以下原始凭证：并附以下原始凭证：工程施工合同工程施工合同 工程结算单工程结算单 工程监理报告工程监理报告 施工方出具的税务发票施工方出具的税务发票 其他相关凭证其他相关凭证土地整理网土地整理网www.tdzl.org四、项
20、目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法（二）（二）项目资金使用的管理项目资金使用的管理3 3、固定资产的管理固定资产的管理 项目承担单位有设备购置费用发生的按以下规定办理：项目承担单位有设备购置费用发生的按以下规定办理：正确区分应列入固定资产管理的设备与工程材料的界限。正确区分应列入固定资产管理的设备与工程材料的界限。购置设备应按采购合同规定的条款结算与支付。购置设备应按采购合同规定的条款结算与支付。设备安装完成后，应按照构建总成本备查登记管理。设备安装完成后，应按照构建总成本备查登记管理。项项目目竣竣工工验验收收后后，进进行
21、行整整体体项项目目使使用用权权转转移移时时，应应办办理理移移交交手手续续，提提交交固固定定资资产产移移交交清清单单，明明确确接接管管单单位位，以以确确保保国国有有资资产产的的安全完整。安全完整。四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法（二）（二）项目资金使用的管理项目资金使用的管理4 4、其它费用的管理其它费用的管理 其其它它费费用用包包括括前前期期工工作作费费、竣竣工工验验收收费费、拆拆迁迁补补偿偿费费和和业业主主管管理费。理费。项项目目承承担担单单位位发发生生的的这这些些费费用用支支出出，应应按按照照相相关关文文件件规
22、规定定的的支支出出范范围围、预预算算额额度度进进行行使使用用，并并严严格格划划分分项项目目费费用用和和非非项项目目费费用用之之间间、项项目目各各费费用用之之间间的的界界限限，属属于于共共性性费费用用的的，应应提提供供分分摊摊标标准准并并分别摊入各项费用。分别摊入各项费用。四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法（二）（二）项目资金使用的管理项目资金使用的管理 项目承担单位发生属于不可预见费范围的费用时，必须提交项目承担单位发生属于不可预见费范围的费用时，必须提交不可预见费使用申请报告，说明使用不可预见费的原因，使用额不可预
23、见费使用申请报告，说明使用不可预见费的原因，使用额度，并逐级报批。度，并逐级报批。5 5、不可预见费的管理不可预见费的管理四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法（三）（三）项目竣工财务决算的管理项目竣工财务决算的管理 土地开发整理项目竣工财务决算是以实物数量和货币分别土地开发整理项目竣工财务决算是以实物数量和货币分别为计量单位，报日常项目会计核算资料汇总、整理为一个完整为计量单位，报日常项目会计核算资料汇总、整理为一个完整的指标体系，综合反映竣工项目的实际支出的投资效果的总结的指标体系，综合反映竣工项目的实际支出的投资效
24、果的总结性文件。性文件。1、项目竣工财务决算报告编制的依据、项目竣工财务决算报告编制的依据 2、项目竣工财务决算报告编制程序、项目竣工财务决算报告编制程序 3、项目竣工财务决算报告编写要求、项目竣工财务决算报告编写要求 4、项目竣工财务决算审计、项目竣工财务决算审计 四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法（三）（三）项目竣工财务决算的管理项目竣工财务决算的管理 1、项目竣工财务决算报告编制的依据、项目竣工财务决算报告编制的依据 财财务务决决算算报报告告必必须须在在项项目目整整体体竣竣工工自自验验合合格格后后编编制制。其其
25、编编制依据：制依据：国家和国土资源管理部门颁的有关法规制度国家和国土资源管理部门颁的有关法规制度 工程竣工报告和自验报告工程竣工报告和自验报告 经批准的项目规划设计与预算经批准的项目规划设计与预算 工程招投文件资料、工程承包合同或施工协议书工程招投文件资料、工程承包合同或施工协议书 工程竣工结算表及其相关资料工程竣工结算表及其相关资料 会计核算资料与统计资料会计核算资料与统计资料 工程监理单位的施工监理报告工程监理单位的施工监理报告 其他相关文件资料其他相关文件资料四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法（三）（三）项目竣
26、工财务决算的管理项目竣工财务决算的管理 2、项目竣工财务决算报告编制程序、项目竣工财务决算报告编制程序 编制前准备工作。收集整理相关的文件资料。编制前准备工作。收集整理相关的文件资料。核实各项工程完成量和工程价款结算核实各项工程完成量和工程价款结算 根根据据竣竣工工项项目目实实际际验验收收确确认认的的工工程程完完成成量量与与工工程程结结算算记记录录的的工工程程量量核核对对；根根据据施施工工合合同同约约定定，审审查查工工程程单单价价和和工工程程价价款款计计算算的的正正确确性，确定应列入竣工财务决算的工程施工费。性，确定应列入竣工财务决算的工程施工费。清查竣工项目投资形成的固定资产，办理移交手续。
27、清查竣工项目投资形成的固定资产，办理移交手续。编制和汇编项目竣工财务决算报告编制和汇编项目竣工财务决算报告 项目竣工财务决算报告经领导审批后上报项目竣工财务决算报告经领导审批后上报 四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法（三）（三）项目竣工财务决算的管理项目竣工财务决算的管理 3、项目竣工财务决算报告编写要求、项目竣工财务决算报告编写要求 财务决算报告包括财务决算报表和财务情况说明书。财务决算报告包括财务决算报表和财务情况说明书。财财务务情情况况说说明明书书是是以以文文字字形形式式对对竣竣工工项项目目整整体体财财务务状状
28、况况和和资资产产管管理理情情况况进进行行报报告告的的总总结结性性文文件件，是是对对竣竣工工财财务务决决算算报报表表的重要补充。应说明以下内容：的重要补充。应说明以下内容：项项目目实实施施情情况况；项项目目预预算算执执行行情情况况；项项目目资资金金使使用用及及构构成成情情况况；财财产产物物资资清清理理及及债债权权债债务务清清偿偿情情况况；财财经经制制度度及及财财经经纪纪律执行情况；工程施工合同履行情况；主要经验与建议等。律执行情况；工程施工合同履行情况；主要经验与建议等。四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法四、项目资金管理的内容和方法（三）（三）项
29、目竣工财务决算的管理项目竣工财务决算的管理 4、项目竣工财务决算审计、项目竣工财务决算审计 项目竣工财务决算审计的主要内容项目竣工财务决算审计的主要内容:项目建设任务完成情况。项目建设任务完成情况。项目预算执行情况项目预算执行情况 项目费用支出情况项目费用支出情况 项目资金管理及使用情况项目资金管理及使用情况 项目资金结余项目资金结余 项目竣工财务决算的编制项目竣工财务决算的编制 五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围原则：项目承担单位应根据批准的项目预算文件所原则：项目承担单位应根据批准的项目预算文件所规定的费用支出范围控制使用资金，凡是项目
30、预算没有规定的费用支出范围控制使用资金，凡是项目预算没有规定的费用支出，即使符合土地开发整理专项资金所规规定的费用支出，即使符合土地开发整理专项资金所规定的支出范围，也不能擅自增加项目预算外的费用支出。定的支出范围，也不能擅自增加项目预算外的费用支出。项目资金的开支范围为组织、实施管理土地开发整项目资金的开支范围为组织、实施管理土地开发整理项目所发生的各项支出，包括前期工作费、工程施工理项目所发生的各项支出，包括前期工作费、工程施工费、固定资产购置费、拆迁补助费、竣工验收费、业主费、固定资产购置费、拆迁补助费、竣工验收费、业主管理费和不可预见费。管理费和不可预见费。五、项目资金的支出范围五、项
31、目资金的支出范围五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围（一）前期工作费的支出（一）前期工作费的支出 指项目正式实施前所发生的各项支出，包括：指项目正式实施前所发生的各项支出，包括：项项目目立立项项审审查查及及报报批批、项项目目可可行行性性研研究究及及规规划划设设计计、项项目目勘勘察、土地清查、工程招标、工程监理等各项工作发生的支出。察、土地清查、工程招标、工程监理等各项工作发生的支出。五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围 指为实施项目设计工程所发生的各项支出，包括：指为实施项目设计工程所发生的各项支出，包括：土地平整工程、农田水利工程、
32、田间道路工程以及其它工程土地平整工程、农田水利工程、田间道路工程以及其它工程所发生的各项费用。所发生的各项费用。（二）工程施工费的支出（二）工程施工费的支出五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围（三）竣工验收费的支出（三）竣工验收费的支出 指指项项目目各各项项工工程程完完工工后后，为为实实施施项项目目竣竣工工验验收收、项项目目竣竣工工决决算、项目成果管理而发生的各项支出，包括：算、项目成果管理而发生的各项支出，包括：项项目目工工程程验验收收、项项目目决决算算编编制制与与审审计计、土土地地重重估估与与登登记记、基基本农田重划与标志等各项工作发生的
33、支出。本农田重划与标志等各项工作发生的支出。五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围（四）业主管理费的支出（四）业主管理费的支出 指指项项目目承承担担单单位位为为组组织织管管理理项项目目所所发发生生的的各各项项管管理理性性支支出出，包括：包括：项项目目管管理理人人员员的的各各种种工工资资、职职工工福福利利费费、公公务务费费、业业务务招招待待费和其他费用等。费和其他费用等。五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围五、项目资金的支出范围（五）不可预见费的支出（五）不可预见费的支出 因因设设计计变变更更、自自然然灾灾害害、物物
34、价价变变动动、设设计计工工程程量量误误差差等等特特殊殊因素影响而增加的支出。因素影响而增加的支出。六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算 （一）项目资金会计核算的要求（一）项目资金会计核算的要求 （二）项目资金会计核算的组织形式（二）项目资金会计核算的组织形式 （三）项目会计核算与单位会计核算的关系（三）项目会计核算与单位会计核算的关系 （四）（四）项目会计核算中应注意的几个问题项目会计核算中应注意的几个问题六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算 1.1.项目承担单位必须按照专项资金管理要求，进
35、行单独管理与项目承担单位必须按照专项资金管理要求，进行单独管理与核算。核算。2.2.项目承担单位应根据会计法规定和项目资金管理要求，设项目承担单位应根据会计法规定和项目资金管理要求，设置会计机构和配备会计人员，建立项目资金使用管理制度和核算制度，置会计机构和配备会计人员，建立项目资金使用管理制度和核算制度，明确部门、人员和岗位的职责权限，健全内部控制与监督机制，确保明确部门、人员和岗位的职责权限，健全内部控制与监督机制，确保项目资金的合理有效使用。项目资金的合理有效使用。（一）项目资金会计核算的要求（一）项目资金会计核算的要求六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算六
36、、项目资金的会计核算 1.1.项目资金核算主体单位及其核算范围项目资金核算主体单位及其核算范围 2.2.二级核算单位及其核算范围二级核算单位及其核算范围 （二）项目资金会计核算的组织形式（二）项目资金会计核算的组织形式六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算（三）项目会计核算与单位会计核算关系（三）项目会计核算与单位会计核算关系 1.1.会计核算范围方面。会计核算范围方面。2.2.会计核算的基本前提和原则方面。会计核算的基本前提和原则方面。3.3.会计制度方面。会计制度方面。六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算六、项目资金的会计核算六、项
37、目资金的会计核算（四）会计核算中应注意的几个问题（四）会计核算中应注意的几个问题 1.1.关于科目设置。关于科目设置。2.2.关于不可预见费的核算。关于不可预见费的核算。3.3.预算结余的界定和处理。预算结余的界定和处理。下列事项应作为预算结余处理：下列事项应作为预算结余处理：由由于于土土地地开开发发整整理理规规划划的的调调整整、有有关关政政策策的的变变更更等等原原因因而而终终止止继继续续施施工工的的项项目目，通通过过清清算算后后确确认认的的不不再再施施工工的的工工程程施施工工的的工程费用及相关费用部分。工程费用及相关费用部分。已已竣竣工工验验收收项项目目，因因施施工工条条件件变变化化等等原原因因而而少少完完成成的的工工程程量，经审计确认后其预算费用部分应作为预算结余处理。量，经审计确认后其预算费用部分应作为预算结余处理。项目预算中不可预见费未支用部分；项目预算中不可预见费未支用部分；按按有有关关规规定定从从项项目目预预算算中中预预留留的的质质量量保保证证金金（20%），在在竣工验收时，因质量问题而扣减返还数额部分。竣工验收时，因质量问题而扣减返还数额部分。谢谢 谢谢 大大 家！家！土地整理网转载土地整理网转载www.tdzl.org