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1、营改增一般纳税人增值税申报讲解营改增纳税申报表培训营改增纳税申报表培训（一般纳税人适用）（一般纳税人适用）盐城市国税局第四税务分局盐城市国税局第四税务分局20162016年年5 5月月3030日日盐城市国家税务局盐城市国家税务局申报基础知识一般纳税人申报表目目 录录增值税申报填报示例温馨提示概述3一、概述一、概述4概述v关于营改增纳税申报的文件关于营改增纳税申报的文件 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】1313号）号）国家税务
2、总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】2727号）号）国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】3030号）号）v关于现有增值税纳税人的填报关于现有增值税纳税人的填报 “新新”、“旧旧”一般纳税人使用同一套申报表一般纳税人使用同一套申报表 新申报表需要兼顾增值税新申报表需要兼顾增值税“新新”、“老老”业务业务v关于其他申报
3、附表的填报问题关于其他申报附表的填报问题 如果没有特别说明，一律与原来保持一致。如果没有特别说明，一律与原来保持一致。5二、申报基础知识二、申报基础知识6增值税纳税人申报事项增值税纳税人申报事项纳税申报对象纳税申报对象纳税申报期限纳税申报期限纳税人办理纳税申报的方式纳税人办理纳税申报的方式纳税申报资料纳税申报资料纳税义务发生时间纳税义务发生时间7纳税申报对象纳税申报对象注意：注意：v在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报v享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报享受减税、免税待遇的纳税人
4、，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报v区分一般纳税人和小规模纳税人区分一般纳税人和小规模纳税人8纳税申报期限纳税申报期限注意：注意：v增值税增值税一般纳税人一般纳税人的纳税期限的纳税期限一般为一般为1 1个月个月，银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人定的其他纳税人可以以可以以1 1个季度为纳税期限个季度为纳税期限。v纳税人纳税人以以1 1个月或者个月或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起1515日内申报纳税，如遇最后一天为法定假日（如周末）
5、的，日内申报纳税，如遇最后一天为法定假日（如周末）的，纳税申报期限顺延至假期结束的第一个工作日；在每月纳税申报期限顺延至假期结束的第一个工作日；在每月1 1日至日至1515日内有连续日内有连续3 3日以上法定休假日（如小长假）的，按休假日以上法定休假日（如小长假）的，按休假日天数顺延。日天数顺延。v首个纳税申报期延长至首个纳税申报期延长至6 6月月2727日，季度申报第一个申报期从日，季度申报第一个申报期从7 7月月1 1日至日至7 7月月1515日日9纳税人办理纳税申报的方式纳税人办理纳税申报的方式v上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人
6、应当在纳税申报期限内携带纳税申报资料（纳税申报表及其附列资携带纳税申报资料（纳税申报表及其附列资料、其他资料）料、其他资料）到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。v网上申报。纳税人登陆国税部门网上办税服务厅进行纳税申报。网上申报。纳税人登陆国税部门网上办税服务厅进行纳税申报。10纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料v增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：v（1 1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税
7、一般纳税人）；v（2 2）增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）；（本期销售情况明细）；v（3 3）增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）；（本期进项税额明细）；v（4 4）增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；v一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款
8、和价外费用中扣除价款的，需填报从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）。其他情况不。其他情况不填写该附列资料。填写该附列资料。11纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料v（5 5）增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。（税额抵减情况表）。v（6 6）增值税纳税申报表附列资料（五）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）。（不动产分期抵扣计算表）。v（7 7）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。v（8 8）本期抵扣进项税额结
9、构明细表本期抵扣进项税额结构明细表。v（9 9）增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表。v（1010）营改增税负分析测算明细表。）营改增税负分析测算明细表。由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。12纳税申报其他资料纳税申报其他资料v1.1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。v2.2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（
10、含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。v3.3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。v4.4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。者发票。v5.5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。已开具的农产品收购凭证的存根联或报查
11、联。v6.6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。v7.7.主管税务机关规定的其他资料。主管税务机关规定的其他资料。13其他上门申报需提交的资料其他上门申报需提交的资料v1 1、本申报期税控系统数据：使用增值税发票新系统的纳税人，将金税盘（或税控盘）中的开票信息形成抄、本申报期税控系统数据：使用增值税发票新系统的纳税人，将金税盘（或税控盘）中的开票信息形
12、成抄报税数据，通过网络或持盘至主管税务机关抄报税。报税数据，通过网络或持盘至主管税务机关抄报税。v2 2、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款所在地不在同一县（市、区）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款的，需要填写的，需要填写增值税预缴税款表增值税预缴税款表。v3 3、按照汇总纳税申报办法的总机构纳税人，其分支机构传递单、按照汇
13、总纳税申报办法的总机构纳税人，其分支机构传递单14网上申报注意事项网上申报注意事项v（1 1）逾期不可进行网上申报，必须到主管税务机关办税大厅办理，还可能接受未按规定期限进行纳税申报逾期不可进行网上申报，必须到主管税务机关办税大厅办理，还可能接受未按规定期限进行纳税申报的税务行政处罚；的税务行政处罚；v（2 2）如一窗式比对不成功，将无法进行网上申报，纳税人应持相关申报资料及时至主管税务机关办理，避）如一窗式比对不成功，将无法进行网上申报，纳税人应持相关申报资料及时至主管税务机关办理，避免逾期申报。免逾期申报。15三、一般纳税人申报表三、一般纳税人申报表16一般纳税人新申报表的变化v主表表样没
14、有变化，仅表格项目名称有变化。主表表样没有变化，仅表格项目名称有变化。v附表一（微调）：新增第附表一（微调）：新增第9b9b栏次，修改部分名称项目栏次，修改部分名称项目v附表二（微调）：新增第附表二（微调）：新增第9 9、1010栏次，修改第栏次，修改第8 8栏次填报内容，修订部分项目名称栏次填报内容，修订部分项目名称v附表三（微调）：新增第附表三（微调）：新增第4 4、5 5栏次，修订部分项目名称栏次，修订部分项目名称v附表四（微调）：新增第附表四（微调）：新增第3 3、4 4、5 5栏次栏次17一般纳税人新申报表的变化v附表五（新增）：新增表格，主要反映和计算纳税人不动产分期抵扣情况附表五
15、（新增）：新增表格，主要反映和计算纳税人不动产分期抵扣情况v固定资产表表样没有变化，仅表格项目名称有变化固定资产表表样没有变化，仅表格项目名称有变化v本期抵扣进项税额结构明细表（新增）：反映纳税人本期抵扣的进项税额结构情况本期抵扣进项税额结构明细表（新增）：反映纳税人本期抵扣的进项税额结构情况v自自20162016年年6 6月份申报期起，从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报月份申报期起，从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送时不需要再报送部分产品销售统计表部分产品销售统计表18一般纳税人新申报表的变化v营改增税负分
16、析测算明细表（新增），由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一营改增税负分析测算明细表（新增），由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。19增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列：除享受列：除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（免）税
17、数据。务、不动产、无形资产的征（免）税数据。（注意：免税也需要在此体现。免税与申报（注意：免税也需要在此体现。免税与申报义务）义务）“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列：纳税人按规定列：纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据产、无形资产的征（退）税数据20销售额销售额增值税税基部分：增值税税基部分：v分为适用税率、简易计税、免税和免抵退分为适用税率、简易计税、免税和免抵退v部分栏次与部分栏次与附表一附表一存在数据比对关系，网上申报可实现存在数据比对关系，网上申报可实现自动取数
18、。自动取数。v部分栏次需要纳税人自行区分并填报。部分栏次需要纳税人自行区分并填报。v注意第注意第3 3行，代表的是行，代表的是“其中：应税劳务销售额其中：应税劳务销售额”，注意与，注意与前面所讲的应税劳务和应税服务的区别，应税服务的销售额前面所讲的应税劳务和应税服务的区别，应税服务的销售额不填此行。不填此行。包括视同销售包括视同销售21税款计算税款计算v从11栏开始是税款计算。v体现销项税额-进项税额=应纳税额v体现简易征收项目应纳税额情况22税款缴纳税款缴纳1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额
19、中抵减的分支机构已缴机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。转下期继续抵减。2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可
20、以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。23税款缴纳税款缴纳反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。回的数额。
21、v注意核对注意核对3434行行“本期应补（退）税额本期应补（退）税额”是否正确，是否正确，避免造成多缴或少缴。避免造成多缴或少缴。24附表一（本期销售情况明细）附表一（本期销售情况明细）v反映本期销售收入及销项税额反映本期销售收入及销项税额v1 1、分别按照专票、普票和不开具发票设计、分别按照专票、普票和不开具发票设计列列v2 2、分为一般计税方法、简易计税方法、免税和免抵退税，分别填报、分为一般计税方法、简易计税方法、免税和免抵退税，分别填报行行v3 3、再按不同税率或征收率细分栏次、再按不同税率或征收率细分栏次行行v4 4、充分考虑到差额征税的业务、充分考虑到差额征税的业务25各列说明各列
22、说明增值税增值税专用发票专用发票、税控、税控机动车机动车销售统一销售统一发票发票除上述两种发票除上述两种发票以外本期开具的以外本期开具的其他发票。包括其他发票。包括了开具的所有其了开具的所有其他类型的发票，他类型的发票，包括定额发票，包括定额发票，卷式发票等卷式发票等未索取发票或未开未索取发票或未开具发票，但纳税义具发票，但纳税义务已发生。务已发生。26各列说明各列说明从从12列开始是针对提供应税服务，涉及差额征列开始是针对提供应税服务，涉及差额征税的增值税纳税人，其他纳税人不填写。系统税的增值税纳税人，其他纳税人不填写。系统上会对企业的税种进行区分，如果没有应税服上会对企业的税种进行区分，如
23、果没有应税服务项目，务项目，12-14列做灰化处理。列做灰化处理。填报注意：本列各行次填报注意：本列各行次应等于应等于附列资料（三）附列资料（三）第第5 5栏对应各行次。栏对应各行次。27各行说明（按不同税率进行反映，以准确区分应税货物及劳务和应税服务）各行说明（按不同税率进行反映，以准确区分应税货物及劳务和应税服务）按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务反映适用免、
24、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务；服务、不动服务、不动产和无形资产产和无形资产。按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务务；服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产28各行说明各行说明区分原则：区分原则：按照不同税率来区分按照不同税率来区分严格区分严格区分“原增值税原增值税”项目和项目和“营改
25、增营改增”项目项目 如原增值税如原增值税”项目和项目和“营改增营改增”项目均适用相同税率或征项目均适用相同税率或征收率时，项目名称给予标明。收率时，项目名称给予标明。2、4、5、7、9b、12、13、15、17、19栏次均栏次均填报的是填报的是“营改增营改增”项目项目第第9b栏为新增栏次，主要反映适用栏为新增栏次，主要反映适用5%的的“营改营改增增”项目，目前主要是销售和出租不动产项目，目前主要是销售和出租不动产29各行说明各行说明二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率85%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及加工修理修配
26、劳务113%征收率的服务、不动产和无形资产12预征率%13a预征率%13b预征率%13c其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14即征即退服务、不动产和无形资产15第13a至13c栏主要适用于实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人填写。第13a 行“预征率%”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人。第13b、13c 行“预征率%”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。第13a 至13c 行第1 至6 列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。第13a 至13c 行第14 列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额预征率”公式计算后据实填写。3
27、0附表二附表二v反映本期可抵扣进项税额反映本期可抵扣进项税额v1 1、新增取消认证纳税人认证数据填报、新增取消认证纳税人认证数据填报v2 2、新增对不动产、无形资产和固定资产改变用途以及分期抵扣的填报、新增对不动产、无形资产和固定资产改变用途以及分期抵扣的填报v3 3、新增对改变用途需转出的不动产、无形资产和固定资产进项转出的填报、新增对改变用途需转出的不动产、无形资产和固定资产进项转出的填报31反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。项税额。构成：认证相符的专票、稽核比对相符的海关缴款书、收购构成：认证相符的专票、稽核比
28、对相符的海关缴款书、收购发票和代扣代缴凭证。发票和代扣代缴凭证。PS:PS:取消认证的纳税人，当期勾选确认申报抵扣的增值税专用取消认证的纳税人，当期勾选确认申报抵扣的增值税专用发票，也填在发票，也填在“本期认证相符且本期申报抵扣本期认证相符且本期申报抵扣”反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况项税额明细情况附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）32v反映纳税人按税法规定暂不予以符合抵扣的进项税反映纳税人按税法规定暂不予以符合抵扣的进项税额，主要适用于外贸企业和辅导期一般
29、纳税人。额，主要适用于外贸企业和辅导期一般纳税人。注意：注意：有不动产分期抵扣进项税额的企业的待抵扣进有不动产分期抵扣进项税额的企业的待抵扣进项税额不在附表二的此部分体现，而体现在附表五中。项税额不在附表二的此部分体现，而体现在附表五中。附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）33v第第8 8行：调整为行：调整为“其他其他”纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用
30、途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额税额”栏。栏。附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）34v第第9 9、1010行：反映与不动产有关的进项税额行：反映与不动产有关的进项税额v第第9 9栏栏“反映按规定本期用于购建不动产并适用分反映按规定本期用于购建不动产并适用分2 2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人纳税人20162016年年5 5月月1 1日后
31、取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者20162016年年5 5月月1 1日后取得的不动产在建工程。日后取得的不动产在建工程。附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）35v购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%40%部分，应于部分，应于转用的当期从进项税额中予以扣减，填入本表第转用的当期从进项税额中予以扣减，填入本表第2323栏，同时需要调整附表五的数
32、据。栏，同时需要调整附表五的数据。附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细）36附表三附表三应税服务扣除项目明细应税服务扣除项目明细v用于差额扣除项目的填报用于差额扣除项目的填报v金融商品转让的扣除项目余额不能跨年结转。期初余额在下年初首次申报自动归零。金融商品转让的扣除项目余额不能跨年结转。期初余额在下年初首次申报自动归零。37附表四（税额抵减情况表）附表四（税额抵减情况表）v反映纳税人税额抵减情况反映纳税人税额抵减情况v需填报纳税人：有需填报纳税人：有发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费发生增值税税控系统专用设备费用和技术
33、维护费（文件依据：财税（文件依据：财税【20122012】1515号，与主表号，与主表2323行应纳行应纳税额减征额勾稽）、税额减征额勾稽）、分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的、销售建筑服务并按规定预缴销售建筑服务并按规定预缴、销售不动产销售不动产并按规定预缴并按规定预缴、出租不动产并按规定预缴出租不动产并按规定预缴（这三项预缴的抵减税额与主表（这三项预缴的抵减税额与主表2828行分次预缴税额勾稽）行分次预缴税额勾稽）增值税的纳税人填增值税的纳税人填写写。38附表五（不动产分期抵扣计算表）附表五（不动产分期抵扣计算表）财税财税【2016
34、2016】3636号；国家税务总局公告号；国家税务总局公告20162016年第年第1515号号v20162016年年5 5月月1 1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及20162016年年5 5月月1 1日后发生的不动产在建工程，日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分其进项税额应按照本办法有关规定分2 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%60%，第二年抵扣比例为，第二年抵扣比例为40%40%。39固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表固定资产（不含不动产）进项税额抵
35、扣情况表v本表反映纳税人在本表反映纳税人在附表附表2 2“一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。中固定资产的进项税额。v注意此表固定资产的概念：有形动产。注意此表固定资产的概念：有形动产。按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。40本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表v本表的表样及填报说明以总局本表的表样及填报说明以总局公告公告20162016年第年第2727号为准。号为准。v用于准确区分进项类别，用于准确区分进项类别，据实据实分情况填写即可分情况填写即可v增加会计核算的要求增加会计核
36、算的要求41本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表42增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表v由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人填写。由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人填写。v“减税减税、免税、免税性质代码及名称性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称：根据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征填写。同时有多个减征、免征、免征项目的，应分别填写。项目的，应分别填写。v享受减免税前需进行税务备案。享受减免税前需进行税务备案。43增值税预缴税款表增值税预缴税款表v1
37、1、纳税人（不含其它个人）跨县（市）提供建筑服务、纳税人（不含其它个人）跨县（市）提供建筑服务v2 2、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目v3 3、纳税人（不含其它个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产、纳税人（不含其它个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产v按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表增值税预缴税款表v注意区分：服务发生地和机构所在地注意区分：服务发生地和机构所在地v预缴和纳税申报预缴和纳税申报44增值税预缴税款表
38、增值税预缴税款表45营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表v本表本表由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。名单由主管税务机关确定。46营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表v“应税项目代码及名称应税项目代码及名称”：根据：根据营改增试点应税营改增试点应税项目明细表项目明细表所列项目代码及名称填写，同时有多所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。个项目的，应分项目填写。v“增值税税率或征收
39、率增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。税税率或征收率填写。v“营业税税率营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。用的原营业税税率填写。47反映纳税人反映纳税人当期对应项当期对应项目不含税的目不含税的销售额（含销售额（含即征即退项即征即退项目），包括目），包括开具增值税开具增值税专用发票、专用发票、开具其他发开具其他发票、未开具票、未开具发票、纳税发票、纳税检查调整的检查调整的销售额，纳销售额，纳税人所填项税人所填项目享受差额目享受差额征税政策的，征税政策的，本列应填写本列应填写差额扣除之差额扣
40、除之前的销售额。前的销售额。反映纳税人反映纳税人根据当期对根据当期对应项目不含应项目不含税的销售额税的销售额计算出的销计算出的销项税额或应项税额或应纳税额（简纳税额（简易征收）。易征收）。反映纳税人反映纳税人当期对应项当期对应项目的价税合目的价税合计数。计数。纳税人销售服务、纳税人销售服务、不动产和无形资不动产和无形资产享受差额征税产享受差额征税政策的，应填写政策的，应填写对应项目当期实对应项目当期实际差额扣除的金际差额扣除的金额。不享受差额额。不享受差额征税政策的填征税政策的填“0”。纳税人销售服纳税人销售服务、不动产和务、不动产和无形资产享受无形资产享受差额征税政策差额征税政策的，应填写对
41、的，应填写对应项目差额扣应项目差额扣除后的含税销除后的含税销售额。售额。反映纳税人反映纳税人按现行增值按现行增值税规定，测税规定，测算出的对应算出的对应项目的增值项目的增值税应纳税额。税应纳税额。反映纳税人反映纳税人按现行增值按现行增值税规定，分税规定，分项目的增值项目的增值税销项税销项(应应纳纳)税额，税额，48填写按原营填写按原营业税规定，业税规定，服务、不动服务、不动产和无形资产和无形资产差额扣除产差额扣除项目上期期项目上期期末结存的金末结存的金额，试点实额，试点实施之日的税施之日的税款所属期填款所属期填写写“0”。本。本列各行次等列各行次等于上期本表于上期本表第第12列对应列对应行次。
42、行次。填写按原营填写按原营业税规定，业税规定，本期取得的本期取得的准予差额扣准予差额扣除的服务、除的服务、不动产和无不动产和无形资产差额形资产差额扣除项目金扣除项目金额。额。填写按原营填写按原营业税规定，业税规定，服务、不动服务、不动产和无形资产和无形资产差额扣除产差额扣除项目本期应项目本期应扣除的金额。扣除的金额。填写按原营业填写按原营业税规定，服务、税规定，服务、不动产和无形不动产和无形资产差额扣除资产差额扣除项目本期实际项目本期实际扣除的金额。扣除的金额。填写按原营业税填写按原营业税规定，服务、不规定，服务、不动产和无形资产动产和无形资产差额扣除项目本差额扣除项目本期期末结存的金期期末结
43、存的金额。额。反映纳税人反映纳税人按原营业税按原营业税规定，对应规定，对应项目的应税项目的应税营业额。营业额。反映纳税人反映纳税人按原营业税按原营业税规定，计算规定，计算出的对应项出的对应项目的营业税目的营业税应纳税额。应纳税额。49营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表（一）（一）“合计合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。行：本行各栏为对应栏次的合计数。v本行第本行第3 3列列“价税合计价税合计”=”=增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第1111列列“价税合计价税合计”第第2 24 45 59b9b121213a
44、13a13b13b行。行。v本行第本行第4 4列列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=”=增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第（本期销售情况明细）第1212列列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第第2 24 45 59b9b121213a13a13b13b行。行。（二）其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。（二）其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。50四、增值税申报填报示例四、增值税申报填报示例51增值税免税申报业务
45、增值税免税申报业务52增值税免税申报业务示例增值税免税申报业务示例vA A银行银行20162016年年7 7月取得一笔月取得一笔10001000万元的国家助学贷款收入，按规定免征增值税。假设当期购进一批办万元的国家助学贷款收入，按规定免征增值税。假设当期购进一批办公设备公设备100100万，全部用于该项目。万，全部用于该项目。53增值税免税申报业务示例增值税免税申报业务示例54免税项目免税项目不得抵扣不得抵扣5556免税销售额对应的进项税额：免税销售额对应的进项税额：（1）纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；）纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税
46、额填写；（2）纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭）纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；证注明或计算的进项税额填写；（3）当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法）当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填计算的，本栏次填“0”。免税额免税额”=“扣除后免税销售额扣除后免税销售额”适用税率适用税率-“免税销售额对应的进项税额免税销售额对应的进项税额”=100000006%-100
47、000017%=430000元元57建筑业预缴申报业务建筑业预缴申报业务58跨区域提供建筑服务，税款如何缴纳？跨区域提供建筑服务，税款如何缴纳？v建筑企业还需要额外关注的是，营改增试点后，为兼顾区域间财税平衡，新政对跨县（市、区）提供建筑建筑企业还需要额外关注的是，营改增试点后，为兼顾区域间财税平衡，新政对跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人，特别规定了两类先预缴再申报的税款缴纳方式。服务的纳税人，特别规定了两类先预缴再申报的税款缴纳方式。59跨区域提供建筑服务缴税方式跨区域提供建筑服务缴税方式v首先，适用一般计税方法计税的一般纳税人，以扣除支付分包款后的余额，按首先，适用一般计税方法计税的一般
48、纳税人，以扣除支付分包款后的余额，按2 2的预征率在建筑服务发生的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，以取得的全部价款和价外费用全额向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。地预缴税款后，以取得的全部价款和价外费用全额向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。v其次，适用简易计税方法计税的一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为其次，适用简易计税方法计税的一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照销售额，按照3%3%的预征率计算应纳税额。纳税人在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机的预征率计算应纳税额。纳税人在建筑服务发生地预缴税款后
49、，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。关进行纳税申报。60跨区域提供建筑服务缴税方式跨区域提供建筑服务缴税方式（总局公告（总局公告20162016年年1717号）号）纳税人性质纳税人性质项目开工时间项目开工时间建筑服务情形建筑服务情形计税计税方法方法税率（征收率）税率（征收率）/销售销售额额预缴方法预缴方法一般纳税人一般纳税人2016.4.302016.4.30前前老项目老项目简易简易3%3%，差额，差额3%3%差额预缴差额预缴一般一般11%11%，全额，全额2%2%差额预缴差额预缴2016.5.12016.5.1后后新项目新项目一般一般11%11%，全额，全额2%2%差额预缴差额预缴清包工
50、、甲供材清包工、甲供材简易简易3%3%，差额，差额3%3%差额预缴差额预缴61v例：例：A A企业（建筑公司）机构所在地为盐城，在扬州为某房地产开发公司提供一笔建筑服务，该工程总价企业（建筑公司）机构所在地为盐城，在扬州为某房地产开发公司提供一笔建筑服务，该工程总价100100万元，万元，20162016年年8 8月一次性收到全部款项。月一次性收到全部款项。A A公司将工程的一部分分包给公司将工程的一部分分包给B B公司（分包价公司（分包价2020万元）。该项目万元）。该项目A A公司购进建筑材料公司购进建筑材料3030万元，支付设计费用万元，支付设计费用5 5万元，均取得增值税专用发票。万元