《营改增增值税一般纳税人纳税申报bsam.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营改增增值税一般纳税人纳税申报bsam.docx（27页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、营改增增值税一一般纳税人纳税申申报一、新增值税纳纳税申报表概概述为配合财政部部 国家税务务总局关于在在全国开展交交通运输业和和部分现代服服务业营业税税改增值税试试点税收政策策的通知（财税201337号）文件的实施，国家税务总局于6月20日公布了2013第32号公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告，将增值税纳税申报表确定为一个主表、五个附表和其他申报资料，并于2013年9月1日起施行。营改增试点之前前我们使用的的增值税纳纳税申报表，主要是以增值税一般纳税人纳税申报办法（国税发200353号）文件制定的申报表式样为基础变化调整的。随着税收政策的变化和征收管理的需要，经历了多次的修改
2、和调整，特别是在2008年增值税转型和2011年营改增试点时变动较大。营改增在全国试点之前公布的国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（总局2011第66号公告）和国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第43号)，自2013年9月1日起废止。二、新增值税纳纳税申报表具具体表样总局2013第第32号公告中明确确规定纳税申报报资料包括纳税申报报表及其附列列资料和纳税申报其其他资料。（一）纳税申报报及其附列资资料增值税一般纳税税人纳税申报报及其附列资资料包括一个主表表和五个附表，即即：1.增值税纳纳税申报表（适适用于增值税税
3、一般纳税人人）（主表表）；2.增值税纳纳税申报表附附列资料（一一）（本期期销售情况明明细）；3.增值税纳纳税申报表附附列资料（二二）（本期期进项税额明明细）；4.增值税纳纳税申报表附附列资料（三三）（应税税服务扣除项项目明细）；5.增值税纳纳税申报表附附列资料（四四）（税收收抵减情况表表）；6.固定资产产进项税额抵抵扣情况表。（二）纳税申报报其他资料1.已开具的税税控“机动车销售售统一发票”和普通发票票的存根联。2.符合抵扣条条件且在本期期申报抵扣的的防伪税控“增值税专用用发票”、“货物运输业业增值税专用用发票”和税控“机动车销售售统一发票”的抵扣联。按规定仍可以抵抵扣且在本期期申报抵扣的的“
4、公路、内河河货物运输业业统一发票”的抵扣联。3.符合抵扣条条件且在本期期申报抵扣的的海关进口增增值税专用缴缴款书、购进进农产品取得得的普通发票票、铁路运输输费用结算单单据的复印件件。按规定仍可以抵抵扣且在本期期申报抵扣的的其他运输费费用结算单据据的复印件。4.符合抵扣条条件且在本期期申报抵扣的的中华人民共共和国税收缴缴款凭证及其其清单，书面面合同、付款款证明和境外外单位的对账账单或者发票票。5.已开具具的农产品收收购凭证的存存根联或报查查联。6.纳税人提供供应税服务，在在确定应税服服务销售额时时，按照有关关规定从取得得的全部价款款和价外费用用中扣除价款款的合法凭证证及其清单。7.主管税税务机关
5、规定定的其他资料料。（三）公告明确确，纳税申报报表及其附列列资料为必报报资料，纳税申报其其他资料的报报备要求由省省局确定。三、增值税一般般纳税人纳税税申报应报送送的资料（一）必报资料料根据规定，增值值税一般纳税税人纳税申报报时其必报资资料除包括上述纳税税申报及附列列资料，即一一个主表加五五个附表外，还还包括以下资资料：1.资产负债债表、损损益表和现现金流量表；2.税控IC卡卡；3.加盖开户银银行“转讫”或“现金转讫”章的中华华人民共和国国税收通用缴缴款书（适适用于未实行行税库银联网网的纳税人）或或经主管税务务机关受理的的延期缴纳税税款文件。实际操作中，并并不是每个增增值税一般纳纳税人都要填填报
6、1个主表表+5个附表表，而是依据据各自的情况分别填报报：增值税纳税申申报表附列资资料（三）是增值税一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，才需填报，其他情况不填写该附列资料。增值税纳税申申报表附列资资料（四）第1行由发生增值税税控系统专用设备和技术维护费的纳税人填写，第2行由营业税改增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算增值税的总机构填写。其他纳税人不填写本表。实际工作中，各各类型增值税税一般纳税人人需要填报纳纳税申报表及及附列资料如如下：一般纳税人类型型需要填写的报表表只从事“货物销销售、提供加加工修理修配配劳务”业务的一般般纳税
7、人即纯纯货物及劳务务纳税人主表、附表一、附附表二、附表表五只从事“提供交交通运输业和和部分现代服服务业服务”业务的一般般纳税人即纯纯应税服务纳纳税人没有差额征税主表、附表一、附附表二、附表表五有差额征税主表、附表一、附附表二、附表表三、附表五五既从事“货物销销售、提供加加工修理修配配劳务”业务又从事事提供交通运运输业和部分分现代服务业业服务”业务的一般般纳税人即“混业纳税人人”没有差额征税主表、附表一、附附表二、附表表五有差额征税主表、附表一、附附表二、附表表三、附表五五（二）备查资料料 增值税一一般纳税人纳纳税申报备查查资料为20013年322号公告中所所述的纳税申申报其他资料料1-7项内内
8、容。四、增值税一般般纳税人纳税税申报表及附附列填写时应注意事项项（一）名词解释释1.本表及填表表说明所称“应税货物”，是指增值值税的应税货物。2.本表及填表表说明所称“应税劳务”，是指增值值税的应税加工、修修理、修配劳劳务。3. 本表及填填表说明所称称“应税服务”，是指营业业税改征增值值税的应税服服务。4. 本表及填填表说明所称称“按适用税率率计税”、“按适用税率率计算”和“一般计税方方法”，均指按“应纳税额当期销项税额额-当期进项税额额”公式计算增增值税应纳税税额的计税方法。5.本表及填表表说明所称“按简易办法法计税”、“按简易征收收办法计算”和“简易计税方方法”，均指按“应纳税额销售额征收
9、率”公式计算增增值税应纳税税额的计税方法。6.本表及填表表说明所称“应税服务扣扣除项目”，是指纳税税人提供应税税服务，在确确定应税服务务销售额时，按按照有关规定定允许其从取取得的全部价价款和价外费费用中扣除价价款的项目。7.本表及填表表说明所称“税控增值税税专用发票”，具体包括以以下三种：（1）增值税防防伪税控系统统开具的防伪伪税控“增值税专用发发票”；（2）货物运输输业增值税专专用发票税控控系统开具的的“货物运输业业增值税专用用发票”；（3）机动车销销售统一发票票税控系统开开具的税控“机动车销售售统一发票”。（二）增值税税纳税申报表表（适用于增增值税一般纳纳税人）主主表与附表之之间填写事项1
10、.申报表之间间大致的逻辑关系增值税一般纳税税人纳税申报报主表是依据附表一一和附表二反反映的销售额、销项税额和进项税额抵扣数据填报报；附表二中中的固定资产产进项税额抵抵扣情况的明明细通过附表表五反映；主表表中第23行行“应纳税额减减征额”是依据附表四四相关数据填填报。在实际际填写申报表表的过程中，一般先填写写后面的明细细表即附表，最最后填写主表表。2.纳税申报前前期工作及注注意事项（1）即征即退退税有按税法规定享享受即征即退退税收优惠政政策的货物及及劳务和应税税服务的，必必须到主管税税务机关办理理税收优惠政政策审批手续续，才能进行行“即征即退货货物及劳务和和应税服务”的纳税申报。（2）填表注意意
11、事项新申报表的填写写以手工干预预为主，纳税税人必须熟练练、完整、正确地填写写纳税申报资资料。五、增值税纳纳税申报表附附列资料（一一）（本期期销售情况明明细）（以下下简称：纳税税申报表附附表一）的的填写说明：（一）该表调整整事项1.纳税申报表表附表一的的第2、4、55、12、113、17、119行及相应应栏次，仅限限于有应税服服务项目的“营改增”的增值税纳税税人填写，原原增值税一般般纳税人不用用填写。即附表（一）中中凡涉及到的的应税服务项项目，不论是是征税或免税税，还是一般般计税方法或或简易计税方方法，全部都都单独列示。2.纳税申报表表附表一的的第12、113、14列的相相应栏次，仅仅限于“营改
12、增”的并且属于于差额征税范范围的增值税税纳税人填写写。3.与旧表相比比，新纳税申申报表附表表一的栏次次结构和指标标结构也发生生了较大变化化：一是行、列指标标互换，原纳纳税申报表附附表一中“按适用税率率征收增值税税货物及劳务务的销售明细细”、“简易征收办办法征收增值值税货物的销销售额和应纳纳税额明细”和“免征增值税税货物及销售售额明细”栏调整为“一般计税方法计税”、“简易计税方法计税”、“免抵退税”和“免税”栏。同时由由横列指标变变成了坚列指指标；二是增加“免抵抵退”数据填写栏栏次；三是合并“应税税货物”和“应税劳务”，将征税项目目细化为“17%的货货物及加工修修理修配劳务务”、“17%税率率的
13、有形动产产租赁服务”、“13%税率率”、“11%税率率”、“6%税率”；四是增加“应税税服务”的填写内容；五是为“应税服服务”的差额征税税增加了四列列即第11至至14列；六是以“其中数数”的形式，在“一般计税办办法征收”和“简易计税办办法征税”栏增加“即征即退应应税服务”四行，如第6、77行和14、115行。七是“简易计税税办法征税”中增加了“预征率 %”栏次。4.附表一各各列填写说明：（1）第1至22列“开具税控增增值税专用发发票”：反映本期期开具防伪税税控“增值税专用用发票”、“货物运输业业增值税专用用发票”和税控“机动车销售售统一发票”的情况。应依据防伪伪税控增值税税专用发票存存根联明细
14、，填填写对应栏目目的销售额和和销项税额。（2）第3至44列“开具其他发发票”：反映除上上述三种发票票以外本期开开具的其他发发票的情况。（3）第5至66列“未开具发票票”：反映本期期未开具发票票的销售情况况。（4）第7至88列“纳税检查调调整”：反映经税税务、财政、审审计部门检查查并在本期调调整的销售情情况。本表第第6-19栏栏中的第9列列“合计销售额额”中不包括纳税税检查调整按按简易计税的的销售额（即即纳税检查调调整栏次不开开放），反映映纳税检查调调整不得享受受即征即退、免免税等优惠。（5）第9至111列“合计”：按照表中中所列公式填填写。注意：营业税改改征增值税的的纳税人，如如果应税服务务有
15、扣除项目目的，第1至至11列应填填写扣除之前前的征（免）税税销售额、销销项（应纳）税税额和价税合合计额。（6）第12列列“应税服务扣扣除项目本期期实际扣除金金额”：营业税改改征增值税的的纳税人，应应税服务有扣扣除项目的，按按附列资料料（三）第第5列对应各各行次数据填填写；应税服服务无扣除项项目的，本列列填写“0”。其他纳税税人不填写。营业税改征增值值税的纳税人人，应税服务务按规定汇总总计算缴纳增增值税的分支支机构，当期应税服服务有扣除项项目的，填入入本列第133行中，即填填入“按简易计税税方法征税预征 率”中。（7）第13列列“扣除后”“含税(免免税)销售额额”：营业税改改征增值税的的纳税人，
16、应应税服务有扣扣除项目的，本本列各行次第11列对对应各行次-第12列对对应各行次。其其他纳税人不不填写。（8）第14列列“扣除后”“销项(应应纳)税额”：营业税改改征增值税的的纳税人，应应税服务有扣扣除项目的，按按以下要求填填写本列，其其他纳税人不不填写。应税服务按照照一般计税方方法计税本列各行次第第13列(100%+对应行次次税率)对应行次税税率本列第7行“按按一般计税方方法计税的即即征即退应税税服务”不按本列所所列计算公式式填写，应税税服务的扣除除项目的，探探险扣除之后后的销项税额额填写；应税税服务无扣除除项目的，按按本行第100列填写。应税服务按照照简易计税方方法计税本列各行次第第13列
17、(100%+对应行次次征收率)对应行次征征收率本列第13行“预征率 %”不按所列计算算公式填写，按按“应预征缴纳纳的增值税=应预征增值值税销售额预征率”公式计算后后据实填写。应税服务实行行免抵退税或或免税的，本本列不填写。5.纳税申报表表主表与与附表一逻辑关系序号主表逻辑关系附表一1“一般货物及劳劳务和应税服服务”列第1栏“本月数”第1、2、3、44、5行第99列之和-第6、7行行第9列之和和2“即征即退货物物及劳务和应应税服务”列第1栏“本月数”第6、7行第99列之和3“一般货物及劳劳务和应税服服务”列第4栏“本月数”第1、2、3、44、5行第77列之和4“一般货物及劳劳务和应税服服务”列第
18、5栏“本月数”第8、9、100、11、112、13行第99列之和-第14、15行第9列列之和5“即征即退货物物及劳务和应应税服务”列第5栏“本月数”第14、15行行第9列之和和6“一般货物及劳劳务和应税服服务”列第7栏“本月数”第16、17行行第9列之和和7“一般货物及劳劳务和应税服服务”列第8栏“本月数”第18、19行行第9列之和和8“一般货物及劳劳务和应税服服务”列第11栏栏“本月数”（第1、3行第第10列之和和+第2、4、55行第14列列之和）-（第6行第第10列+第7行第114列）9“即征即退货物物及劳务和应应税服务”列第11栏栏“本月数”第6行第10列列+第7行第114列10“一般货
19、物及劳劳务和应税服服务”列第16栏栏“本月数”第8列第1至55行之和+附附列资料（二二）第1列列第19行数据11“一般货物及劳劳务和应税服服务”列第21栏栏“本月数”（第8、9、110、11行行第10列之之和+第12、133行第14列列）-（第14行第100列+第15行第144列）12“即征即退货物物及劳务和应应税服务”列第21栏栏“本月数”第14行第100列+第15行第144列六、增值税纳纳税申报表附附列资料（二二）（本期期进项税额明明细）（以下下简称：纳税税申报表附附表二）的的填写说明：1.在填写有关关防伪税控增增值税专用发发票的栏目时时，必须要依依据防伪税控控增值税专用用发票申报抵抵扣明
20、细（包包括固定资产产）。2.运输费用抵抵扣申报的变变化（1）自20113年8月11日起取得的的试点小规模模纳税人由税税务机关代开开的增值税专专用发票，按按增值税专用用发票注明的的税额抵扣进进项税额，即即征3%抵33%。（2）取得的22013年88月1日（含含）以后开具具的运输费用用结算单据（铁铁路运输费用用结算单据除除外），不得得作为增值税税扣税凭证。3.第6栏“农农产品收购发发票或销售发发票”，如果实行行农产品核定定扣除办法的的不填写份数数和金额栏，只只填写税额栏栏；4.第11栏“（三）外贸贸企业进项税税额抵扣证明明”：填写时需需要凭税务机机关出口退税税部门开具的的外贸企业业出口视同内内销征
21、税货物物进项税额抵抵扣证明才才能填写。第第20栏“红字专用发发票通知单注注明的进项税税额”：填写主管管税务机关开开具的开具具红字增值税税专用发票通通知单注明明的应在本期应转转出的进项税税额。5.本表在税额额上存在以下下逻辑关系：25栏+226栏-3栏栏=27栏，226栏+2栏栏=35栏。6.第22栏“上期留抵税税额退税”：目前不填填，属于备用用项目。7.关于辅导期期的特殊规定定：辅导期纳纳税人在要依依据税务机关关告知的稽核核比对通知书书中比对相符符的结果进行行填写。8.纳税申报表表主表与与附表二逻辑关系序号主表逻辑关系附表二1“一般货物及劳劳务和应税服服务”列第12栏栏“本月数”+“即征即退货
22、货物及劳务和和应税服务”列第12栏栏“本月数”第12栏“税额额”2“一般货物及劳劳务和应税服服务”列第14栏栏“本月数”+“即征即退货货物及劳务和和应税服务”列第14栏栏“本月数”第13栏“税额额”9.附表（一）与与附表（二）表内逻辑关系序号附表一逻辑关系附表一1第6行第9列第1、3行第99列之和2第6行第10列列第1、3行第110列之和3第7行第9列第2、4、5行行第9列之和和4第7行第10列列第2、4、5行行第10列之之和5第7行第14列列第2、4、5行行第14列之之和6第14行第9列列第8、9、100、11行第第9列之和7第14行第100列第8、9、100、11行第第10列之和和8第15
23、行第9列列第12行第9列列9第15行第100列第12行第100列10第15行第144列第12行第144列七、增值税纳纳税申报表附附列资料（三三）（应税税服务扣除项项目明细）填填写说明该附表与与纳税税申报表附附表一存在在勾稽关系，即即纳税申报表表附表三第第5列与纳税税申报表附附表一第112列“应税服务扣扣除项目本期期实际扣除金金额”应一一对应应。 纳税申报表附附表三在符符合按税法规规定允许减除除应税服务销销售额情况下下由“营改增”一般纳税人人填写，未发发生销售额减减除项目金额额的增值税一一般纳税人不不填报。八、增值税纳纳税申报表附附列资料（四四）（税额额抵减情况表表）填写说明明本表第1行由发发生
24、增值税税税控系统专用用设备费用和和技术维护费费的纳税人填填写，反映纳纳税人增值税税税控系统专专用设备费用用和技术维护护费按规定抵抵减增值税应应纳税额的情情况。本表第第2行由营业业税改征增值值税纳税人，应应税服务按规规定汇总计算算缴纳增值税税的总机构填填写，反映其其分支机构预预征缴纳税款款抵减总机构构应纳增值税税税额的情况况。其他纳税税人不填写本本表。注意：增值税小小规模纳税人人发生应纳税税额减征额时时，其抵减、抵抵免增值税应应纳税额情况况，也需填报报此表予以反反映。 九、固定资产产进项税额抵抵扣情况表填填写说明本表反映纳税人人在附列资资料（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本
25、表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控机动车销售统一发票填入增值税专用发票栏内。十、增值税纳纳税申报表（适适用于增值税税一般纳税人人）（主表表）填写说明（一）纳税申报报表主表“表头说明”调整：申报表主表“表头说明”修改为：根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。（二）纳税申报报表主表原原“一般货物及及劳务”和“即征即退货货物及劳务”列调整为“一般货物及及劳务和应税税服务”和“即征即退货货物及劳务和和应税服务”，并且二者者是并列关系或平行关系，在附表表一中二者是是包含关系。主表第1栏（一一
26、）“按适用税率率征税销售额额” 反映纳税人人本期按一般般计税方法计计算缴纳增值值税的销售额额。包括在财务上不不作销售但按按税法规定应应缴纳增值税税的视同销售售和价外费用用的销售额；外贸企业作作价销售进料料加工复出口口货物的销售售额；税务、财财政、审计部部门检查按一一般计税方法法计算调整的的销售额。同同时也包括应应税服务销售售额，主表第2、3栏栏其中数为“应税货物销销售额”和“应税劳务销销售额”，没有“应税服务销销售额”，即第1栏不等于第2栏+3栏+4栏；第4栏“纳税检查调调整的销售额额”中则包含了了应税服务销销售额。（三）开放了两两个项目栏：对原来封闭不填填的“一般货物及及劳务和应税税服务”列
27、中的“本年累计”分列下的第第13栏 “上期留抵税税额”栏和第200栏“期末留抵税税额”栏进行了开开放（即变成成填写项目栏栏）。主表表第13、118栏“本年累计”栏仅限于从从事应税货物物和应税劳务务且兼有营业业税改征增值值税应税服务务的纳税人（即即混业经营的的纳税人）填写，填写写营改增试点点期初的不得得在应税服务务销售额中抵抵扣的留抵税税额。（四）“本年累累计”列：一般填写本本年度内各月月“本月数”之和。但“一般货物、劳劳务和应税服服务本年累计”列下的第13.200.25.332.36.38及第18栏“实际抵扣税税额”等7个栏目不不按本年度内内各月“本月数”之和填写，按按以说明填写写：1.第13
28、栏“上期留抵税税额”、第18栏栏“实际抵扣税税额”、第20栏栏“期末留抵税税额”等3个栏目目不按各月之之和填写，均均用于试点初初期挂账的留留抵税额的核核算；（在例例题中讲）2.第25栏“期初未缴税税额”按上月申报报表第32栏栏“期末未缴税税额”的“本年累计”填写；3.第32栏“期末未缴税税额”与本月数据据栏数据相同同； 4.第36栏“期初未缴查查补税额”按上月申报报表第38栏栏“期末未缴查查补税额”的“本年累计”填写；5.第38栏“期末未缴查查补税额” 与本月数据据栏数据相同同。（五）第19栏栏“应纳税额”填写注意点点：计算本月“一般般货物及劳务务和应税服务务”列“本月数”时，如果有货物物和劳
29、务期初初挂帐留抵税税额的，在计计算“实际抵扣税税额”时，是当期期第18栏“实际抵扣税税额”“一般货物物及劳务和应应税服务”列下的“本月数”“本年累计”之和。即19栏“应纳税税额”“一般货物物及劳务和应应税服务”列“本月数”（第111栏“销项税额”“一般货物物及劳务和应应税服务”列“本月数”-第18栏栏“实际抵扣税税额”“一般货物物及劳务和应应税服务”列“本月数”）-第188栏“实际抵扣税税额”“一般货物物及劳务和应应税服务”列“本年累计”。说明：货物和劳劳务期初挂帐帐留抵税额就就是通过199栏应纳税额额的计算进行行消化。（六）增值税税纳税申报表表（适用于增增值税一般纳纳税人）填填写要点1.“一
30、般货物物及劳务和应应税服务”与“即征即退货货物及劳务和和应税服务”是并列关系。数数据取自附表表（一），附附表一中二者者是包含关系系。2.销售额部分分（110栏）填填写注意两点点：“一般货物及劳劳务和应税服服务列”：第1栏“（一）按适用税率征税销销售额”、第7栏“免、抵、退退办法出口销销售额”、第8栏“免税销售额额” 等三栏数据均均取自附表一一。第5栏“按简易易征收办法征征税销售额”包括纳税检检查调整按简简易计税的销销售额，而附附表一第9列列“合计销售额额”第8-155栏中不包括括纳税检查调调整按简易计计税的销售额额（纳税检查查调整栏次不不开放）。总结：主表第55栏包括纳税税检查调整数数，而附表
31、一一8-15列列却不包括纳纳税检查调整整数，因此主表数数据大于等于于附表一的88-15列数数据之和。3.在填写第44栏和第6栏栏“其中：纳税税检查调整的的销售额”时应注意：对于享受即即征即退税收收优惠政策的的货物及劳务务和应税服务务部分，如果果是经纳税检检查发现偷税税的，不能填填入“即征即退货货物及劳务和和应税服务”列，而应填填入“一般货物及及劳务和应税税服务”列，即不得得享受即征即即退的税收优优惠政策。4.第4、6行行的“纳税检查调调整的销售额额”，包含营改改增的应税服服务销售额。应税服务收入仅仅反映在相应应的第1、55、7、8行行的合计数中中，不反映其其中数。5.在填写第111栏“销项税额
32、”时要注意：全部数据从从附表一“一、一般计计税方法征税税”中提取。6.第12栏“进项税额”的填报要符符合以下逻辑辑：本栏“一般货物物及劳务和应应税服务”列“本月数”+“即征即退货货物及劳务和和应税服务”列“本月数”附列资资料（二）第第12栏“当期申报抵抵扣进项税额额合计”。7.在按简易征征收办法征税税项目的填写写注意事项：第21栏“简简易征收办法法计算的应纳纳税额” 不包括按按简易计税方方法计算的纳纳税检查应补补缴税额。因因此直接可以以从附表一取取数。第21栏、第第22栏是平平行关系，与与销售额的反反映是不同的的，第5栏和和第6栏是包包含关系。8.关于“一般般货物及劳务务和应税服务务-本年累计
33、计”列下的第133栏“上期留抵税税额”、第18栏“实际抵扣税税额”、第20栏“期末留抵税税额”的填写说明明：这三个特殊项目目栏是为配合合货物和劳务务挂帐留抵税税额计算使用用而特殊设计计的，不按公公式填写。（1）单纯销售售货物及提供劳务的纳税人和单纯提供应税服务务的纳税人：“一般货物及及劳务和应税税服务-本年年累计”列下的第113栏“上期留抵税税额”、第18栏栏“实际抵扣税税额”、第20栏栏“期末留抵税税额”均填写“0”。（2）混业纳税税人中所属期期2013年年7月第200栏“期末留抵税税额”为“0”（即20113年7月底底没有期末留留抵税额）的的纳税人，“一般货物及及劳务和应税税服务-本年年累
34、计”列下的第113栏“上期留抵税税额”、第18栏栏“实际抵扣税税额”、第20栏栏“期末留抵税税额”均填写“0”。（3）混业纳税税人中所属期期2013年年7月第200栏“期末留抵税税额”有金额（即即2013年年7月底有期期末留抵税额额）的纳税人人，以上三个栏栏目的填写方方法如下：其中第13栏“上期留抵税税额”中“一般货物及及劳务和应税税服务”列下的“本月数”和“本年累计”的填写方法法是试点实施首月月的特殊填写写方法：所属期20133年8月（22013年99月申报期内内申报）填写写时，将所属属期20133年7月第220栏“期末留抵税税额”中“一般货物及及劳务和应税税服务”列下的“本月数”填入本栏“
35、一般货物及及劳务和应税税服务” 列下的“本年累计”中（即货物物和劳务挂帐帐留抵税额初初始化）；本本栏中“一般货物及及劳务和应税税服务” 列下的“本月数”中则填“0”。以后各期恢复复滚动填写方方法：本栏中“一般货货物及劳务和和应税服务” 列下的“本月数”取自上月的的第20栏“期末留抵税税额”中“一般货物及及劳务和应税税服务” 列下的“本月数”；本栏“一般货物物及劳务和应应税服务” 列下的“本年累计”（即反映货货物和劳务挂挂帐留抵税额额本期期初余余额）取自上上月的第200栏 “期末留抵税税额” 中“一般货物及及劳务和应税税服务” 列下的“本年累计”。挂帐留抵抵扣扣完毕后三个个特殊项目均均归“0”。
36、第18栏“实际际抵扣税额” 中“一般货物及及劳务和应税税服务”列下的“本月数”和“本年累计”的填写方法法是：本栏“一般货货物及劳务和和应税服务”列下的“本月数”按表中所列列公式计算填填写。本栏“一般货货物及劳务和和应税服务”列下的“本年累计”：反映货物物和劳务挂账账留抵税额本本期实际抵减减一般货物和和劳务应纳税税额的数额。9.按税法规定定可在增值税税应纳税额中中全额抵减的的增值税税控控系统专用设设备费用以及及技术维护费费（注意：取取得的增值税税专用发票不不得认证）、按按规定实行减减半征收的减减半部分（如如符合规定的的固定资产出出售按4%征征收率减半征征收）即附表表四第1栏数数据填写在主主表第2
37、3栏栏“应纳税额减减征额”中。例题一：某企业业为增值税一般般纳税人。该该企业既从事事计算机硬件件的销售业务务，又兼有技技术服务的应应税服务。22013年88月份发生如如下业务：业务1：20113年8月110日，企业销售电脑脑一批，开具具防伪税控增增值税专用发发票，销售售额100万万元，销项税税额17万元元；业务2：20113年8月116日，取得得技术服务费费收入1066万元，开具具防伪税控增增值税专用发发票，销售售额100万万元，销项税税额6万元。业务3：20113年8月115日，购进进电脑一批，取取得防伪税控控增值税专专用发票11份，金额110万元，税税额1.7万万元；业务4：20113年8
38、月115日，购进进货车一台（固固定资产），取取得税控机机动车销售统统一发票11份，金额220万元，税税额3.4万万元。业务5：20113年7月331日增值税纳税税申报表中，“一般货物或或劳务”列第20栏“期末留抵税额”本月数为100万万元，即该企业在营营改增之前从事货物物销售业务（计计算机硬件销销售），7月月份申报留抵抵税额1000万元。（也也称为期初挂挂账数），该税额只能用用以后实现的销售货货物的应纳税税额进行抵顶顶，不能用实实现的应税服服务的应纳税税额抵顶。根据以上业务，计计算该企业88月份应纳增增值税并填报报增值税一一般纳税人纳纳税申报表。（一）本期应（补补、退）税额额计算过程：1.上期
39、留抵税税额（本月数数）=02.期初挂账留留抵税额=上上期留抵税额额（本年累计计）=业务55=100000003.本月销售额额=业务1+业务2=1100+1000=20000000 本月销项税额=17+6=2300000 4.本月进项税税额=业务33+业务4=1.7+33.4=511000 5.应抵扣税额额合计（本月月数）=上期期留抵税额（本本月数）+进进项税额=00+510000=5100006.实际抵扣税税额（本月数数）=5100007.本期货物的的销项税额比比例=销售货货物的销项税税额本月实现的的全部销项税税额100%=1723100%=73.911%8. 未抵减挂挂账留抵税额额时，本月销
40、销售货物实现现的应纳税额额=本月实现现税额货物的销项项税额比例=179000073.911%=1322298.990元9.期初挂账留留抵税额本期期抵减数=实实际留抵税额额（本年累计计）=未抵减减挂账留抵税税额时货物的的应纳税额与与上期留抵税税额（本年累累计）比较，取取小值=1332298.9010.应纳税额额=销项税额额-实际抵扣扣税额（本月月数）-实际际抵扣税额（本本年累计）=2300000-510000-1332298.90=466701.11011.期末留抵抵税额（本月月数）=应抵抵扣税额合计计（本月数）-实际扣税额额合计（本月月数）=012.期初挂账账留抵税额期期末余额=期期末留抵税额
41、额（本年累计计）=（上期期留抵税额）-实际抵扣税税额（本年累累计）=100000000-1322298.900=8677701.113.本期应补补（退）税额=应纳税税额合计-预预缴税额=446701.10-0=467011.10销售货物的本期期应补（退）税税额=货物的的应纳税额占占全部应纳税税额的比例本期应补（退退）税额=【（2300000-551000）73.91%-132298.90】46701.1100%46701.1=046701.1=0提供应税服务的的本期应补（退退）税额=本本期应补（退退）税额-销销售货物的本本期应补（退退）税额=446701.10-0=467011.10（二）8月
42、纳税税申报表及附附表填写方法如下：1.业务1应填填入增值税税纳税申报表表附例资料（一一）（本期期销售明细）第1栏“开具税控增值税专用发票”列“销售额”填写1000000元，“销项（应纳）税额”填写170000元，第9.10列按表间逻辑关系填写；2.业务2应填填入增值税税纳税申报表表附例资料（一一）（本期期销售明细）第第1栏“开具税控增增值税专用发发票”列“销售额”填写10000000元元，“销项（应纳纳）税额”填写600000元，第第9.10.11.122.13.114列按表间间逻辑关系填填写；3.业务3、业业务4应填入入增值税纳纳税申报表附附列资料（二二）（本期期进项税额明明细）第1.2.1
43、2栏栏次“份数”填写2份，“金额”填写3000000元，“税额”填写51000元；4.同时业务44属于购进固固定资产项目目，因此还要要在固定资资产进项税额额抵扣情况表表中“增值税专用用发票” 栏“当期申报抵抵扣的固定资资产进项税额额”填写340000元5.业务5应填填入增值税税纳税申报表表（适用于增增值税一般纳纳税人）“一般货物、劳劳务及应税服服务-本年累累计”列第13栏栏“上期留抵税税额”10000000元，该该栏“本月数”填写0；注：该栏目“本本年累计”仅限于原增增值税一般纳纳税人在纳入入试点范围后后，除了有应应税货物还混混营应税服务务，且试点实实施前一个月月有期末留抵抵税额的纳税税人填写
44、。6.增值税纳纳税申报表（适适用于增值税税一般纳税人人）第188栏 “实际抵扣税税额”栏“一般货物、劳劳务和应税服服务-本年累累计”列下填写11322988.90元；7.增值税纳纳税申报表（适适用于增值税税一般纳税人人）第200栏即“期末留抵税税额”栏“一般货物、劳劳务和应税服服务-本年累累计”列下填写88677011.10元。例题二：上海某某公司从事应应税服务业务务，20122年8月发生以以下经济业务务：业务1.接受本本市其他单位位提供的设计计服务，取得得防伪税控增增值税专用发发票上注明金金额100000元；业务2.接受上上海某货物运运输企业提供供的交通运输输服务，取得得纳税人自开开的货物运
45、输输业增值税专专用发票一张张，“价税合计金金额”栏50000元；业务3.支付某某境外单位提提供的设计服服务，支付价价款10.66万元，取得得了税务机关关开具的税收收通用缴款书书；业务4.购进货货车一辆，取取得税控机动动车销售统一一发票，注明明金额20万万元，税额33.4万元：业务5.20112年8月取取得某项服务务费收入总额额106万元元，开具增值值税专用发票票，注明销售售额100万万元，增值税税额6万元；业务6.20112年8月接接受本市其他他单位提供的的设计服务，服服务未履行，作作为服务接受受方到税务机机关办理了开开具红字增值值税专用发票票通知单一一张，税额6600元（符符合红字通知知单开
46、具规定定）；业务7.20112年8月初初次从防伪税税控技术服务务单位购买税税控专用设备备一套并支付付一年的服务务费，取得购购买税控系统统专用设备的增值税税专用发票一一张，价税合合计720元元；取得技术术维护单位开开具的技术维维护费增值税税专用发票一一张，价税合合计330元元。根据以上业务，计计算该纳税人人2012年年8月份的增增值税应纳税税额并填报增增值税一般纳纳税人申报表表。（一）本期应（补补、退）税额额计算过程：1.销项税额=业务5=6000002.进项税额=业务1+业业务2+业务务3+业务44=1000006%+50000（1+111%）11%+11060000（1+6%）6%+344000=441095.5元3.进项税额转转出=业务66=6004.应抵扣税额额合计（本月月数）=进项税额+上期贸抵税税额-进项税税额转出=441095.5-6000=404995.55.实际抵扣税税额（本月数数）=404495.56.实际抵扣税税额（本年累累计）=07.一般计税方方法的应纳税税额=销项税税额-实际抵抵扣税额（本本月数）-实实际抵扣税额额（本年累计计）=600000-40495.5=195504.58.一般计税方方法的应纳税税额合计=一一般计税方法法的应纳税额额-应纳税额额减征额=119504