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1、幼儿园会计基础工作规范讲稿佛山市智勤会计师事务所有限公司 刘凤优 86236031一、幼儿园会计工作存在的主要问题一、幼儿园会计工作存在的主要问题n n1.没配备业务素质相适应的会计人员,大多数会计人员没有持证上岗。n n2.没有依法建账,或虽建账但长期不记账,不对账,账目较混乱。n n3.会计凭证不真实、不合法、不准确、不完整的现象比较普遍。n n4.没有建立并执行内部会计管理制度。（如内部牵制制度和稽核制度、财产清查制度、财务收支审批制度等）n n5.会计工作交接时没办理相应的交接手续。n n6.所执行的会计核算制度尚未明确。二、会计基础工作规范的有关知识二、会计基础工作规范的有关知识n
2、n（一）依法设账的基本要求n n会计法第三条：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。n n（二）单位负责人的会计责任n n1.单位负责人的含义（法人代表、个人独资的投资人）n n2.为什么说单位负责人是本单位会计行为的责任主体？n n3.单位负责人在内部会计监督中的职责n n会计法第28条第一款：单位负责人应当保证n n会计机构和会计人员依法履行职责,不授意、指使、强令会计机构及会计人员违法办理会计事项。n n（三）会计机构和会计人员n n1.会计机构的设置n n1）按业务需要设置会计机构（如财务室）。n n2）不设机构的应设会计人员并指定会计主管人员。n n3）不具备设置条件的可实
3、行代理记账。n n2.会计机构的内部稽核和牵制制度n n会计法第37条规定n n1）稽查和复核n n2）内部牵制制度：钱账分管制度 n n3.任用会计人员的回避制度n n1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。n n2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。n n4.会计人员的工作交接n n1）办理交接手续的意义。n n2）办理交接的情形：调动工作或离职时，临时离职或其他原因暂不能工作时。n n 交接前的准备工作n n 移交点收n n3）办理交接的程序 专人负责监交n n 交接后的有关事宜n n（四）填制会计凭证n n1.具有一
4、定格式、用以记录经济业务发生或完成情况的书面证明。n n2.按来源和用途分为:n n原始凭证 外来原始凭证（如发票、收据等）n n 自制原始凭证（借款单据等）n n记账凭证 收款凭证 n n(经审核无误的经审核无误的 付款凭证n n原始凭证登记原始凭证登记)转账凭证 n n*现金与银行存款之间的划转业务只填制付款凭证,不填收款凭证,以免重复。n n3.原始凭证填制要求（真实可靠、内容完整、填制及时、书写清楚、顺序使用）n n几点附加说明：n n1）原始凭证必须盖有单位公章。n n2）大写与小写金额必须相符。n n3）购买实物的原始凭证必须附有验收证明。n n4）一式几联的原始凭证n n5）职工
5、公出借款的收据必须附在记账凭证之后n n6）原始凭证有误，应由开出单位重开或更正。n n4.记账凭证填制要求（审核无误、内容完整、分类正确、连续编号）n n几点附加说明：n n1）除结帐和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证，不能以白条单入账。n n2）原始凭证分割单。n n3）填制记账凭证如果发生错误，应当重新填制n n4）凭证上最后一笔金额下的空白处划斜线注销n n5）摘要内容与原始凭证内容要一致。n n6）现金与银行存款之间的划转业务只填制付款凭证,不填收款凭证,以免重复。n n5.凭证的书写与保管n n1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写n n2）货币符号的书写要求n n3）汉字大
6、写数字的书写要求n n4）凭证的保管要求（复制、遗证）n n（五）登记会计账簿n n -以凭证为依据，对分散的会计资料进行分类归集整理。n n 日记账（采用订本式账簿）n n1.种类 分类账（总账与明细账）n n 备查账 n n2.登记会计账簿的要求n n1）准确完整 2）注明记账符号n n3）书写留空 4）正常记账使用蓝墨水n n5）特殊记账使用红墨水n n6）顺序连续登记n n7）结帐的要求n n（六）错账的更正方法n n1.划线更正法（发现个别文字或数字的错误，可用此法）n n2.红字更正法n n 1）记账凭证所记科目和金额有错。n n 2）凭证所记科目没错而金额记多。n n3.补充登记法（凭证所记科目没错而金额记少）n n（举例说明）