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1、2022/12/7滨州市国税局山东省国税局货物和劳务税处“营改增”业务介绍材料增值税纳税申报培训2013年7月“增值税一般纳税人”申报表填报举例2022/12/7山东省国税局例一：例一：“应税服务应税服务”：1、应税服务（一般计税方法）；、应税服务（一般计税方法）；2、应税服务（一般计税方法）、应税服务（一般计税方法）+应税服务有扣除项目；应税服务有扣除项目；3、应税服务（一般计税方法、应税服务（一般计税方法+简易计税方法）；简易计税方法）；4、应税服务（一般计税方法）、应税服务（一般计税方法）+即征即退应税服务即征即退应税服务例二：例二：“应税货物及劳务应税货物及劳务+应税服务应税服务”（留
2、抵挂账）（留抵挂账）申报表填报举例：“应税服务”（一）2022/12/7山东省国税局A企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；基础业务基础业务：假假设设该该企企业业仅仅从从事事提提供供应应税税服服务务的的业业务务，按按现现行行营营业业税税规规定定，其其应应税税服服务务无无差差额额征征税税规规定定，该该企企业业不不兼兼营营货货物物及及劳劳务务，也也不不属属于于享享受受即即征征即即退退优优惠惠的的企企业业。2013年年8月月（营改增实施后）（营改增实施后）发生如下业务：发生如下业务：（一）一般计税方法的销售情况（一）一般计税方法的销售情况业业务务一一：2013年年8月月16日日，取取得得某某
3、项项服服务务费费收收入入106万万元元，开开具具防防伪伪税税控控增增值值税税专专用发票，销售额用发票，销售额100万元，销项税额万元，销项税额6万元。万元。（二）进项税额的情况（二）进项税额的情况业业务务二二：2013年年8月月15日日，购购进进货货车车一一台台（固固定定资资产产），取取得得税税控控机机动动车车销销售售统统一发票，金额一发票，金额20万元，税额万元，税额3.4万元。万元。业业务务三三：2013年年8月月20日日，接接受受本本市市其其他他单单位位提提供供的的设设计计服服务务，取取得得防防伪伪税税控控增增值税专用发票，金额值税专用发票，金额1万元，税额万元，税额600元。元。申报表
4、填报举例：“应税服务”（一）2022/12/7山东省国税局A企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；基础业务基础业务：业业务务四四：2013年年8月月15日日，接接受受上上海海市市某某货货物物运运输输企企业业提提供供的的交交通通运运输输服服务务，取取得得纳纳税税人人自自开开的的货货物物运运输输业业增增值值税税专专用用发发票票一一张张，“合合计计金金额额”栏栏5000元元，“税税率率”栏为栏为“11”“税额税额”栏栏550元；元；业业务务五五：2013年年8月月15日日，接接受受北北京京市市某某货货物物运运输输企企业业提提供供的的交交通通运运输输服服务务，取取得得税务机关代开的货物运输业增
5、值税专用发票一张，票面税额为税务机关代开的货物运输业增值税专用发票一张，票面税额为350元元。（三）进项税额转出（三）进项税额转出业业务务六六：2013年年7月月，接接受受本本市市其其他他单单位位提提供供的的设设计计服服务务，2013年年8月月份份服服务务终终止止，作作为为服服务务接接受受方方到到税税务务机机关关办办理理了了开开具具红红字字增增值值税税专专用用发发票票通通知知单单一一张张，税税额额为为1000元。元。申报表填报举例：“应税服务”（一）2022/12/7山东省国税局A企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；基础业务基础业务：本期应补（退）税额的计算本期应补（退）税额的计算1
6、、销项税额业务一、销项税额业务一600002、进项税额业务二、进项税额业务二+业务三业务三+业务四业务四+业务五业务五34000+600+550+350355003、进项税额转出业务六、进项税额转出业务六10004、应抵扣税额合计（本月数）进项税额、应抵扣税额合计（本月数）进项税额+上期留抵税额上期留抵税额-进项税额转出进项税额转出35500+0-1000345005、实际抵扣税额（本月数）、实际抵扣税额（本月数）345006、实际抵扣税额（本年累计）、实际抵扣税额（本年累计）07、一般计税方法的应纳税额销项税额、一般计税方法的应纳税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）实际抵扣税额（本月数）-实
7、际抵扣税额（本实际抵扣税额（本年累计）年累计）60000-34500-0255008、本期应补（退）税额应纳税额合计、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额预缴税额25500-025500申报表填写：申报表填写：案例用表案例用表案例二案例二案例二案例二1.xls申报表填报举例：“应税服务”（二）2022/12/7山东省国税局A企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；基础业务基础业务+应税服务有扣除项目应税服务有扣除项目+即征即退业务即征即退业务：在在“基础业务基础业务”的基础上，假设该企业的基础上，假设该企业还还从事从事融资租赁业务，并经中国人民银行、商融资租赁业务，并经中国人民银行、
8、商务部和银监会批准务部和银监会批准。2013年年8月又发生如下业务：月又发生如下业务：（四四）应税服务扣除项目情况）应税服务扣除项目情况业务七：业务七：2013年年8月月10日日取得融资租赁收入取得融资租赁收入20万元。万元。业务业务八：八：2013年年8月月17日，取得日，取得海关开具的进口关税完税凭证，税额海关开具的进口关税完税凭证，税额10万元万元本期应补（退）税额的计算本期应补（退）税额的计算1、销项税额、销项税额（6%）业务一业务一=60000销项税额销项税额（17%）=业务七业务七-业务八业务八（含税销售额（含税销售额-应税服务扣除项目金额）应税服务扣除项目金额）（100+税率）税
9、率）税率（税率（200000-100000）（100+17）1714529.912、进项税额业务二、进项税额业务二+业务三业务三+业务四业务四+业务五业务五34000+600+550+50007355003、进项税额转出业务六、进项税额转出业务六1000申报表填报举例：“应税服务”（二）2022/12/7山东省国税局A企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；基础业务基础业务+应税服务有扣除项目应税服务有扣除项目+即征即退业务即征即退业务：本期应补（退）税额的计算本期应补（退）税额的计算4、应抵扣税额合计（本月数）进项税额、应抵扣税额合计（本月数）进项税额+上期留抵税额上期留抵税额-进项税
10、额转出进项税额转出35500+0-1000345005、实际抵扣税额（本月数）、实际抵扣税额（本月数）345006、实际抵扣税额（本年累计）、实际抵扣税额（本年累计）07、一般计税方法的应纳税额销项税额、一般计税方法的应纳税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本实际抵扣税额（本年累计）年累计）60000-34500-025500一般计税方法的应纳税额一般计税方法的应纳税额（即征即退）（即征即退）=销项税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）实际抵扣税额（本月数）=14529.91-0=14529.918、本期应补（退）税额应纳税额合计、本期应补（退）税额应纳税额
11、合计-预缴税额预缴税额25500-025500申报表填写：申报表填写：案例用表案例用表案例二案例二案例二案例二2.xls申报表填报举例：“应税服务”（三）2022/12/7山东省国税局A企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；基础业务基础业务+简易计税方法简易计税方法：在在“基础业务基础业务”的基础上，假设该企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企业统的基础上，假设该企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企业统一核算，经批准汇总缴纳增值税，一核算，经批准汇总缴纳增值税，2013年年8月又发生如下业务：月又发生如下业务：（五）简易计税方法业务（五）简易计税方法业务业务八：业务八：2013年
12、年8月月31日，本月取得出租车收入日，本月取得出租车收入50万元万元（含税销售额）（含税销售额）。本期应补（退）税额的计算本期应补（退）税额的计算1、一般计税方法的应纳税额基础业务业务一至业务六、一般计税方法的应纳税额基础业务业务一至业务六255002、简易计税方法的应纳税额业务八、简易计税方法的应纳税额业务八500000（100+3）3485436.89314563.113、应纳税额合计、应纳税额合计25500+14563.1140063.114、本期应补（退）税额应纳税额合计、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额预缴税额40063.11-040063.11申报表填写：申报表填写：案例用
13、表案例用表案例二案例二案例二案例二3.xls申报表填报举例：“应税服务”（四）2022/12/7山东省国税局A企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；基础业务基础业务+即征即退应税服务即征即退应税服务：在在“基基础础业业务务”的的基基础础上上，假假设设该该企企业业经经人人民民银银行行、银银监监会会、商商务务部部批批准准，经经营营融融资资租赁业务，享受增值税即征即退优惠。租赁业务，享受增值税即征即退优惠。2013年年8月又发生如下业务：月又发生如下业务：（六六）即征即退应税服务的销售情况）即征即退应税服务的销售情况业业务务九九：2013年年8月月15日日，取取得得融融资资租租赁赁收收入入1
14、1.7万万元元，开开具具防防伪伪税税控控增增值值税税专专用用发票，金额发票，金额10万元，税率万元，税率17，税额，税额1.7万元。万元。（七七）进项税额的情况）进项税额的情况业业务务十十：2013年年8月月20日日，购购进进用用于于融融资资租租赁赁的的设设备备一一台台，取取得得防防伪伪税税控控增增值值税税专用发票，金额专用发票，金额8万元，税额万元，税额1.36万元。万元。申报表填报举例：“应税服务”（四）2022/12/7山东省国税局A企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；基础业务基础业务+即征即退应税服务即征即退应税服务：本期应补（退）税额的计算本期应补（退）税额的计算1、一般应
15、税服务的应纳税额基础业务业务一至业务六、一般应税服务的应纳税额基础业务业务一至业务六255002、即征即退应税服务的销项税额业务九、即征即退应税服务的销项税额业务九170003、即征即退应税服务的进项税额业务十、即征即退应税服务的进项税额业务十136004、即征即退应税服务的应抵扣税额合计（本月数）、即征即退应税服务的应抵扣税额合计（本月数）136005、即征即退应税服务的实际抵扣税额（本月数）、即征即退应税服务的实际抵扣税额（本月数）136006、即征即退应税服务的应纳税额即征即退应税服务的销项税额、即征即退应税服务的应纳税额即征即退应税服务的销项税额-即征即退应税服务即征即退应税服务的实际
16、抵扣税额（本月数）的实际抵扣税额（本月数）17000-136003400申报表填写：申报表填写：案例用表案例用表案例二案例二案例二案例二4.xls申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）2022/12/7山东省国税局B企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2013年年8月月份份（营改增改革实施后）（营改增改革实施后）发生如下业务：发生如下业务：（一一）期初留抵税额期初留抵税额业务一：业务一：2013年年7月月31日，日，“一般货物或劳务一般货物或
17、劳务”列第列第20栏栏“留抵税额留抵税额”100万元。万元。（二二）一般计税方法的销售情况一般计税方法的销售情况业务二：业务二：2013年年8月月10日，销售日，销售PC机一批，开具防伪税控增值税专用发票，销机一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额售额100万元，销项税额万元，销项税额17万元。万元。业务三：业务三：2013年年8月月16日，取得技术服务费收入日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控增值税专万元，开具防伪税控增值税专用发票，销售额用发票，销售额100万元，销项税额万元，销项税额6万元。万元。申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）2022/12/7山东省国
18、税局B企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；（三三）进项税额的情况进项税额的情况业业务务四四：2013年年8月月15日日，购购进进PC机机一一批批，取取得得防防伪伪税税控控增增值值税税专专用用发发票票，金金额额10万元，税额万元，税额1.7万元；万元；业业务务五五：2013年年8月月15日日，购购进进货货车车一一台台（固固定定资资产产），取取得得税税控控机机动动车车销销售售统统一发票，金额一发票，金额20万元，税额万元，税额3.4万元。万元。本期应补（退）税额的计算本期应补（退）税额的计算1、上期留抵税额（本月数）、上期留抵税额（本月数）02、期初挂帐留抵税额、期初挂帐留抵税额=上期留
19、抵税额（本年累计）业务一上期留抵税额（本年累计）业务一10000003、销项税额业务二、销项税额业务二+业务三业务三170000+600002300004、进项税额业务四、进项税额业务四+业务五业务五17000+34000510005、应应抵抵扣扣税税额额合合计计（本本月月数数）上上期期留留抵抵税税额额（本本月月数数）+进进项项税税额额0+5100051000申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）2022/12/7山东省国税局B企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；本期应补（退）税额的计算本期应补（退）税额的计算6、实际抵扣税额（本月数）、实际抵扣税额（本月数）5100
20、07、货物的销项税额比例、货物的销项税额比例17000023000010073.918、未抵减挂帐留抵税额时，、未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额货物的应纳税额【销项税额【销项税额-实际抵扣税额（本月数）实际抵扣税额（本月数）】货物的销项税额比例（货物的销项税额比例（230000-51000）73.91132298.909、期初挂帐留抵税额本期抵减数实际抵扣税额（本年累计）未抵减挂帐留抵税、期初挂帐留抵税额本期抵减数实际抵扣税额（本年累计）未抵减挂帐留抵税额时额时货物的应纳税额货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值132298.9010、应
21、纳税额销项税额、应纳税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）实际抵扣税额（本年累计）230000-51000-132298.9046701.1011、期末留抵税额（本月数）应抵扣税额合计（本月数）、期末留抵税额（本月数）应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）实际抵扣税额（本月数）51000-510000申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）2022/12/7山东省国税局B企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；本期应补（退）税额的计算本期应补（退）税额的计算12、期初挂帐留抵税额期末余额期初挂帐留抵税额期末余额期末留抵税额（本年累计）上期留抵税额（本年期末留抵税额（本年累计）上期留抵税额（本年累计）累计）-实际抵扣税额（本年累计）实际抵扣税额（本年累计）1000000-132298.90867701.1013、本期应补（退）税额应纳税额合计、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额预缴税额46701.10-046701.10申报表填写：申报表填写：案例用表案例用表案例三案例三案例三案例三.xls