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1、2022-7-10山东省国税局“增值税一般纳税人”申报表填报举例例一：例一：“应税服务应税服务”：1、应税服务（一般计税方法）；、应税服务（一般计税方法）；2、应税服务（一般计税方法）、应税服务（一般计税方法）+应税服务有扣除项目；应税服务有扣除项目；3、应税服务（一般计税方法、应税服务（一般计税方法+简易计税方法）；简易计税方法）；4、应税服务（一般计税方法）、应税服务（一般计税方法）+即征即退应税服务即征即退应税服务例二：例二：“应税货物及劳务应税货物及劳务+应税服务应税服务”（留抵挂账）（留抵挂账）2022-7-10山东省国税局申报表填报举例：“应税服务” （四）A企业，增值税一般纳税人
2、企业，增值税一般纳税人；基础业务基础业务+即征即退应税服务即征即退应税服务：在在“基础业务基础业务”的基础上，假设该企业经人民银行、银监会、商务部批准，经营融资的基础上，假设该企业经人民银行、银监会、商务部批准，经营融资租赁业务，享受增值税即征即退优惠。租赁业务，享受增值税即征即退优惠。2013年年8月又发生如下业务：月又发生如下业务：（六六）即征即退应税服务的销售情况）即征即退应税服务的销售情况业务九：业务九：2013年年8月月15日，取得融资租赁收入日，取得融资租赁收入11.7万元，开具防伪税控增值税专万元，开具防伪税控增值税专用发票，金额用发票，金额10万元，税率万元，税率17，税额，税
3、额1.7万元。万元。（七七）进项税额的情况）进项税额的情况业务十：业务十：2013年年8月月20日，购进用于融资租赁的设备一台，取得防伪税控增值税日，购进用于融资租赁的设备一台，取得防伪税控增值税专用发票，金额专用发票，金额8万元，税额万元，税额1.36万元。万元。2022-7-10山东省国税局申报表填报举例：“应税服务” （四）A企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；基础业务基础业务+即征即退应税服务即征即退应税服务：本期应补（退）税额的计算本期应补（退）税额的计算1、一般应税服务的应纳税额基础业务业务一至业务六、一般应税服务的应纳税额基础业务业务一至业务六255002、即征即退应税
4、服务的销项税额业务九、即征即退应税服务的销项税额业务九170003、即征即退应税服务的进项税额业务十、即征即退应税服务的进项税额业务十136004、即征即退应税服务的应抵扣税额合计（本月数）、即征即退应税服务的应抵扣税额合计（本月数）136005、即征即退应税服务的实际抵扣税额（本月数）、即征即退应税服务的实际抵扣税额（本月数）136006、即征即退应税服务的应纳税额即征即退应税服务的销项税额、即征即退应税服务的应纳税额即征即退应税服务的销项税额-即征即退应税服务即征即退应税服务的实际抵扣税额（本月数）的实际抵扣税额（本月数）17000-136003400申报表填写：申报表填写：案例用表案例用
5、表案例二案例二案例二案例二4.xls2022-7-10山东省国税局申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）B企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2013年年8月月份份（营改增改革实施后）（营改增改革实施后）发生如下业务：发生如下业务：（一一）期初留抵税额期初留抵税额业务一：业务一：2013年年7月月31日，日，“一般货物或劳务一般货物或劳务”列第列第20栏栏“留抵税额留抵税额”100万元。万元。（二二）一般计税方法的销售情况一般计税方法的销售情
6、况业务二：业务二：2013年年8月月10日，销售日，销售PC机一批，开具防伪税控增值税专用发票，销机一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额售额100万元，销项税额万元，销项税额17万元。万元。业务三：业务三：2013年年8月月16日，取得技术服务费收入日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控增值税专万元，开具防伪税控增值税专用发票，销售额用发票，销售额100万元，销项税额万元，销项税额6万元。万元。2022-7-10山东省国税局申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）B企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；（三三）进项税额的情况进项税额的情况业务四：业务四：201
7、3年年8月月15日，购进日，购进PC机一批，取得防伪税控增值税专用发票，金机一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额额10万元，税额万元，税额1.7万元；万元；业务五：业务五：2013年年8月月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控机动车销售统日，购进货车一台（固定资产），取得税控机动车销售统一发票，金额一发票，金额20万元，税额万元，税额3.4万元。万元。本期应补（退）税额的计算本期应补（退）税额的计算1、上期留抵税额（本月数）、上期留抵税额（本月数）02、期初挂帐留抵税额、期初挂帐留抵税额=上期留抵税额（本年累计）业务一上期留抵税额（本年累计）业务一10000003、销项税额业务二、销项
8、税额业务二+业务三业务三170000+600002300004、进项税额业务四、进项税额业务四+业务五业务五17000+34000510005、应抵扣税额合计（本月数）上期留抵税额（本月数）、应抵扣税额合计（本月数）上期留抵税额（本月数）+进项税额进项税额0+51000510002022-7-10山东省国税局申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）B企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；本期应补（退）税额的计算本期应补（退）税额的计算6、实际抵扣税额（本月数）、实际抵扣税额（本月数）510007、货物的销项税额比例、货物的销项税额比例17000023000010073.9
9、18、未抵减挂帐留抵税额时，、未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额货物的应纳税额【销项税额【销项税额-实际抵扣税额（本月数）】实际抵扣税额（本月数）】货物的销项税额比例（货物的销项税额比例（230000-51000）73.91132298.909、期初挂帐留抵税额本期抵减数实际抵扣税额（本年累计）未抵减挂帐留抵税、期初挂帐留抵税额本期抵减数实际抵扣税额（本年累计）未抵减挂帐留抵税额时额时货物的应纳税额货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值132298.9010、应纳税额销项税额、应纳税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）实际抵扣税额（本月数）-
10、实际抵扣税额（本年累计）实际抵扣税额（本年累计）230000-51000-132298.9046701.1011、期末留抵税额（本月数）应抵扣税额合计（本月数）、期末留抵税额（本月数）应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）实际抵扣税额（本月数）51000-5100002022-7-10山东省国税局申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）B企业，增值税一般纳税人企业，增值税一般纳税人；本期应补（退）税额的计算本期应补（退）税额的计算12、期初挂帐留抵税额期末余额期初挂帐留抵税额期末余额期末留抵税额（本年累计）上期留抵税额（本年期末留抵税额（本年累计）上期留抵税额（本年累计）累计）-实际抵扣税额（本年累计）实际抵扣税额（本年累计）1000000-132298.90867701.1013、本期应补（退）税额应纳税额合计、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额预缴税额46701.10-046701.10申报表填写：申报表填写：案例用表案例用表案例三案例三案例三案例三.xls