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1、第四章第四章 帐户和复式记帐方法的帐户和复式记帐方法的应用应用 会计分录会计分录（1）借：银行存款）借：银行存款 80 000 贷：短期借款贷：短期借款 80 000 （2）借：固定资产）借：固定资产 120 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 120 000（3）借：在建工程）借：在建工程 118 000 贷：银行存款贷：银行存款 118 000（4）借：在建工程）借：在建工程 1 500 贷：原材料贷：原材料 1 000 库存现金库存现金 500（5）借：固定资产）借：固定资产 119 500 贷：在建工程贷：在建工程 119 500（6）借：预付账款）借：预付账款 15 000 贷：银
2、行存款贷：银行存款 15 000（7）借：材料采购）借：材料采购甲甲 5 000 乙乙 10 000 应交税费应交税费应交增值税（进应交增值税（进项税额）项税额）2 550 贷：预付帐款贷：预付帐款 17 550（8）600/（5000+10000）=0.04 借：材料采购借：材料采购甲甲 200 乙乙 400 贷：库存现金贷：库存现金 600（9）借：预付账款）借：预付账款 2 550 贷：银行存款贷：银行存款 2 550（10）借：原材料）借：原材料甲甲 5 200 乙乙 10 400 贷：材料采购贷：材料采购甲甲 5 200 乙乙 10 400（11）借：生产成本）借：生产成本A 50
3、000 B 40 000 制造费用制造费用 7 000 管理费用管理费用 3 000 贷：原材料贷：原材料 100 000（12）借：生产成本）借：生产成本A 20 000 B 15 000 制造费用制造费用 3 000 管理费用管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 40 000（13）借：库存现金）借：库存现金 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000（14）借：应付职工薪酬）借：应付职工薪酬工资工资 40 000 贷：库存现金贷：库存现金 40 000（15）借：生产成本）借：生产成本A 2 800 B 2 100 制造费用制造费用 420 管理费用管
4、理费用 280 贷：应付职工薪酬谢贷：应付职工薪酬谢福利费福利费 5 600（16）借：财务费用）借：财务费用 1 000 贷：应付利息贷：应付利息 1 000（17）借：制造费用）借：制造费用 8 000 管理费用管理费用 2 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 10 000（18）借：制造费用）借：制造费用 480 管理费用管理费用 320 贷：银行存款贷：银行存款 800（19）制造费用）制造费用=18900 18900/（20000+15000）=0.54 借：生产成本借：生产成本A 10 800 B 8 100 贷：制造费用贷：制造费用 18 900（20）A=13400+（50000
5、+20000+2800+10800）=97000 B=8600+（40000+15000+2100+8100）=73800 借：库存商品借：库存商品A 97 000 B 73 800 贷：生产成本贷：生产成本A 97 000 B 73 800（21）借：应收账款）借：应收账款 292 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 250 000 应交税金应交税金应交增值税（销应交增值税（销项税额）项税额）42 500 （22）借：主营业务成本）借：主营业务成本A 70 000 B 50 000 贷：库存商品贷：库存商品A 70 000 B 50 000 （23）借：营业税金及附加）借：营业税金及附
6、加 10 000 贷：应交税费贷：应交税费 10 000（24）借：销售费用）借：销售费用 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000（25）借：营业外支出）借：营业外支出 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000（26）借：银行存款）借：银行存款 7 020 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 6 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税应交增值税（销项税额）额）1 020（27）借：其他业务成本）借：其他业务成本 5 500 贷：原材料贷：原材料 5 500 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 200 贷：应交税费贷：应交税费 200（28）借：银行存款借：银行存款 3 0
7、00 贷：营业外收入贷：营业外收入 3 000（29）借：应付账款）借：应付账款 5 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 5 000（30）借：应付职工薪酬）借：应付职工薪酬福利费福利费 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000（31）借：其他应收款）借：其他应收款 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000（32）借：管理费用）借：管理费用 700 库存现金库存现金 300 贷：其他应收款贷：其他应收款 1 000（33）借：主营业务收入）借：主营业务收入 250 000 其他业务收入其他业务收入 6 000 营业外收入营业外收入 128 000 贷：本年利润贷：本年利润 3
8、84 000（34）借：本年利润）借：本年利润 152 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 120 000 其他业务成本其他业务成本 5 500 营业外支出营业外支出 5 000 营业税金及附加营业税金及附加 10 200 管理费用管理费用 8 300 销售费用销售费用 2 000 财务费用财务费用 1 000（35）（）（384000-152000）=232000 23200025%=58000 借：所得税费用借：所得税费用 58 000 贷：应交税费贷：应交税费 58 000 借：本年利润借：本年利润 58 000 贷：所得税费用贷：所得税费用 58 000（36）借：应交税费）借：应交税费 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000（37）净利润净利润=232000-58000=174000 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 17 400 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 8 700 贷：盈余公积贷：盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积 17 400 任意盈余公积任意盈余公积 8 700（38）借：利润分配）借：利润分配应付股利应付股利 5 000 贷：应付股利贷：应付股利 5 000（39）借：应付股利）借：应付股利 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000