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1、第四章第四章 账户与复式记账法的运用账户与复式记账法的运用工业企业的主要经营过程：供应过程 生产过程 销售过程相应的核算业务：资金筹集 产品生产 产品销售 材料采购 利润形成及分配 第一节 资金筹集业务的核算企业筹集资金的渠道主要有：接受投资者投入资本（国家投入、法人 投入、外商投入、个人投入等）从银行等金融机构或其他单位借入款项 （短期借款、长期借款等）一、资金筹集业务核算设置和运用的账户：1、实收资本 所有者权益类 借 贷 记：投资人收回的资本 记：收到投资人投入的资本 余额：反映实际收到的资本总额第二节第二节 采购业务的核算采购业务的核算采购材料时，企业要支付：材料的买价 材料采购成本采
2、购费用增值税（进项税额）一、采购业务核算设置和运用的账户：1、在途物资（1）用途：用来核算企业采用实际成本法外购材料,商品等物资的买价和采购费用（2）结构借 贷记：购入物资的买价 记：物资验收入库时结转 采购费用 的实际成本 余额：尚未验收入库物资 的成本（在途物资）（3）明细账：按材料品种类别来设置2、原材料（1）用途：用来核算材料的收、发、存情况（2）结构 借 贷 记：材料验收入库时结转 记：发出材料的实际成本 材料的实际成本余额：库存材料的实际成本（3）明细账：按材料的类别、品种和规格设置3、应交税金应交增值税中华人民共和国增值税暂行条例规定，凡在国境内销售货物或者提供劳务及进口货物的根
3、据1994年开始执行单位和个人，应当交纳增值税。“应交税金”科目下设“应交增值税”明细科目，借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额，转出已支付或应分担的增值税。纳税人从销项税额中抵扣进项税额后向税务部门交纳增值税。期末借方余额，反映多上交或者尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。增值税率一般为17及13，但小规模纳税人按销售额征收(税率一般为46)的增值税，不扣抵进项税额。4、应付账款5、其他账户；银行存款 现金 其他应收款 二、采购业务核算举例课堂练习根根据据下下列列经经济济业业
4、务务编编制制会会计计分分录录，并并列列出出相相应应明明细细账账科科目目（材材料料进进价价、产产品品销销价价均均不不含含增增值值税，增值税税率为税，增值税税率为17%）1.向向红红光光厂厂购购入入甲甲材材料料1000千千克克，每每千千克克1.30元元，运运杂杂费费300元元，材材料料未未验验收收入入库库，货货款款及及增值税、运杂费以银行存款支付。增值税、运杂费以银行存款支付。2.向向民民光光厂厂购购入入乙乙材材料料1000千千克克，每每千千克克1.8元元，购购入入丙丙材材料料2000千千克克，每每千千克克1.2元元，共共发发生生运运杂杂费费600元元，货货款款、税税金金及及运运杂杂费费均均未未支
5、支付付，材料未验收入库。乙负担材料未验收入库。乙负担200元，丙负担元，丙负担400元。元。3.向向红红光光厂厂购购入入甲甲材材料料运运达达，经经验验收收入入库库，按按实际采购成本结转。实际采购成本结转。关于运费的抵扣l生生产产、销销售售货货物物（固固定定资资产产除除外外）而而支支付付的的运运输费用的抵扣：运费结算单据所列金额输费用的抵扣：运费结算单据所列金额7%。l运运费费金金额额是是指指在在运运输输单单位位开开具具的的货货票票上上注注明明的的运运费费、建建设设基基金金，但但不不包包括括随随同同运运费费支支付付的的装装卸卸费费、保保险险费费等等杂杂费费；准准予予抵抵扣扣的的运运费费单单据据，
6、是是指指国国营营铁铁路路、民民用用航航空空、公公路路和和水水上上运运输输开开具具的的货货票票，以以及及从从事事货货物物运运输输的的非非国国有有运运输输单单位位开开具具的的套套印印全全国国统统一一发发票票监监制制章章的的货货票票，项项目目填填写写必必须须齐齐全全，与与购购货货发发票票上上所所列列项项目目必必须须相相符符；增增值值税税一一般般纳纳税税人人取取得得的的货货运运定定额额发发票票不得抵扣。不得抵扣。第三节 生产业务的核算 产品生产过程中发生的各种费用，叫做生产费用，主要有：劳动资料耗费的费用劳动对象耗费的费用 构成各种活劳动耗费的费用 产品的生产成本其他货币性支出 （即制造成本）直接费用
7、 生产费用 间接费用直接费用：只与一种产品有关，直接 计入成本计算对象间接费用：与多种产品有关，须经分配 计入成本计算对象一、生产业务核算设置和运用的账户1、生产成本借 贷 记：为进行产品生产而发生的费用 记：转出完工入库产品 的实际生产成本 余额：尚未完工的在产品实际成本2、制造费用借 贷记：为进行产品生产而发生的 记：经过分配转入“生产 间接费用 成本”借方的制造费用 3、应付职工薪酬借 贷 记：实际发放职工薪酬数 记：已分配的职工薪酬余额:应付未付的职工薪酬4、库存商品借 贷 记：结转验收入库的产成品 记：销售的产成品的 的实际生产成本 实际生产成本余额：库存产成品的实际 生产成本5累计
8、折旧（资产类账户）借 贷记：已提折旧的转销数 记：折旧的增加数 余额：现有固定资产的 累计折旧数 二、生产业务核算举例P91第四节 销售业务的核算 工业企业的销售主要是：产品销售 其他次要销售有：原材料销售、运输等非 工业性劳务收入 销售业务的发生，主要要核算两个方面的 内容：销售业务取得的收入销售业务发生的成本、费用、税金一、销售业务核算设置和运用的账户1、主营业务收入（损益类账户）借 贷记：月末转入“本年利润”记：本月实现的产品 账户的产品销售收入 销售收入 该账户月末无余额2、主营业务成本（损益类账户）借 贷记：销售产品的实际生产 记：月末转入“本年利润”成本 账户的产品销售成本 该账户
9、月末无余额3、销售费用（损益类账户）借 贷记：销售产品过程中发生 记：月末转入“本年利润”的各项产品销售费用 账户的产品销售费用 该账户月末无余额4、营业税金及附加（损益类账户）借 贷记：企业应由销售产品 记：月末转入“本年利润”负担的税金及附加 账户的产品税金及附加 该账户月末无余额5、其他业务收入（损益类账户）借 贷记：月末转入“本年利润”记：本月实现的其他 账户的其他业务收入 业务收入 该账户月末无余额6、其他业务支出（损益类账户）借 贷记：其他销售成本、销售 记：月末转入“本年利润”税金及附加 账户的其他业务支出 该账户月末无余额7、应收账款（资产类账户）借 贷 记：因赊销而发生的 记
10、：收回的应收账款 应收账款余额：尚未收回的应收款项8、应交税费（负债类账户）借 贷 记：实际交纳的各种税金 记：应交纳的各种税金 余额：多交的税金或 余额：尚未交纳的税金 待扣的税金二、销售业务核算举例 P98第五节 利润形成及分配业务的核算利润是企业在一定期间的经营成果。利润总额由三部分组成：1、营业利润 P102 2、营业外收入 P103 3、营业外支出 P103净利润 P103 所得税费用一、利润形成及分配业务核算 设置和运用的账户1、管理费用（损益类账户）借 贷记：企业发生的各项 记：月末转入“本年利润”管理费用 账户的各项管理费用 该账户月末无余额2、财务费用（损益类账户）借 贷记：
11、企业为筹集资金而 记：月末转入“本年利润”发生的各项费用 账户的各项财务费用 该账户月末无余额3、其他应收款（资产类账户）借 贷 记：发生的其他应收款项 记：已收回的其他应收账款 余额：尚未收回的其他 应收款项4、所得税费用（损益类账户）借 贷记：应当由当期损益负担 记：月末转入“本年利润”的所得税 账户的所得税费用 该账户月末无余额5、本年利润（所有者权益类账户）借 贷记：期末由损益类账户转入 记：期末由损益类账户 的各项成本、费用和 转入的各项收入 支出余额：净亏损（年末要将它 余额：净利润（年末要将它转到“利润分配”账户的借方 转到“利润分配”账户的贷方）另：本年利润年末应无余额 6、利
12、润分配（所有者权益类账户）借 贷记：（1）已分配的利润数 记：（1）应分配的利 润数（年终从“本年利润”转来的全年实现的净利润）（2）应弥补的亏损（即：从 （2）已弥补的亏损数“本年利润”转来的亏损数）余额：已分配利润 余额：已弥补亏损到了年终，利润分配并结转后，利润分配账户一般应无余额，如有余额，则借方余额表示企业历年积累的未弥补亏损，贷方余额表示企业历年积累的未分配利润。7、盈余公积（所有者权益类账户）借 贷记：盈余公积的支出 记：提取的公积金 余额：盈余公积结余数8、应付利润（负债类账户）借 贷 记：实际支付给投资人的利润 记：应付给投资人的利润 余额：应付而未付的利润二、利润形成及分配业务核算举例 P105