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1、纳税人办税辅导毛甲富鄂州市地方税务局 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望纳税人办税辅导n n一、税收基本常识n n二、税收优惠政策n n三、税务发票n n四、办税程序n n五、纳税人权利与义务第一部分 税收基本常识常识n n一、税收的概念n n二、税收的特性n n三、常用税种介绍n n四、税收征管办法n n五、税收管理体制一、什么是税收一、什么是税收n n税收是国家凭借政治权力，参与国民收入分配依照法律取得财政收入的一种形式。n n税收的作用：n n一
2、是取得财政收入。没有财政收入，国家政权，国家机器就不能运转。没有税收国家一天也不能存在。n n二是调节经济。国家通过税收的开征和停征、减免、税率的升降、调整引导经济的发展。二、税收的特性二、税收的特性n n1 1、强制性。凭借政治权力，依照法律征收。、强制性。凭借政治权力，依照法律征收。n n税收征管法税收征管法6363条规定：条规定：n n纳税人不缴或少缴税款的是偷税，除追缴税款和纳税人不缴或少缴税款的是偷税，除追缴税款和滞纳金外，并处滞纳金外，并处50%-550%-5倍以下的罚款。构成犯罪的，倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。依法追究刑事责任。n n税务人员徇私舞弊或玩忽职守造成
3、重大损失的，税务人员徇私舞弊或玩忽职守造成重大损失的，依法追究行政或刑事责任。依法追究行政或刑事责任。n n刑法刑法 201 201条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上就要追究刑额较大并且占应纳税额百分之十以上就要追究刑事责任。事责任。税收的特性税收的特性n n2、无偿性。依法征收，不是交换关系，没有直接的补偿，只有一张税票。n n但有间接的享受，税收“取之于民，用之于民”。国家稳定，人民才能安居乐业。城市建设、公共设施的投入都有间接的享受。n n政府
4、对义务教育、医疗保险、基本养老保险的大量投入，人民群众普遍受益。税收的特性税收的特性n n3、固定性。依法设定征税对象和纳税比率，其收入规模可以预测。固定性体现税收负担。n n去年全国国民生产总值51.93万亿元，财政收入11.72万亿元，占国民生产总值22.56%。其中税收过10万亿，占国民生产总值19.3%。n n去年我市国民生产总值560.39亿，财政收入50.6亿，占生产总值9.02%。n n生产总值与财政税收的统计口径不一至。三、常用税种介绍三、常用税种介绍n n现行税制体系，包括现行税制体系，包括1818个税种：个税种：n n流转税：增值税流转税：增值税 消费税消费税 营业税营业税
5、 车辆购置税车辆购置税 关税关税 （海关征收）（海关征收）n n财产税：车船税财产税：车船税 土地使用税土地使用税 房产税房产税 船泊吨船泊吨位税（海关对外国船泊征收）位税（海关对外国船泊征收）n n所得税：企业所得税所得税：企业所得税 个人所得税个人所得税n n其他税：资源税其他税：资源税 土地增值税土地增值税 耕地占用税耕地占用税 印花税印花税 契税契税 城建税城建税 烟叶税烟叶税n n我市没有烟叶税和关税、船泊吨位税。我市没有烟叶税和关税、船泊吨位税。n n税收覆盖了所有的经营行业和经营行为以及个人税收覆盖了所有的经营行业和经营行为以及个人收入。收入。增值税增值税n n一、纳税人：从事一
6、、纳税人：从事工业、商业、加工业、商业、加 工修理修配、工修理修配、进口货物进口货物的单位或者个人。的单位或者个人。n n二、征税对象：为纳税人的增值额。二、征税对象：为纳税人的增值额。n n 增值额增值额=销售额销售额-进货额进货额n n三、纳税期限：按月申报缴纳。三、纳税期限：按月申报缴纳。n n四、税额计算：四、税额计算：n n由于增值税属于由于增值税属于价外税价外税，销项税，销项税=货款货款/（1+1+税率）税率）税率。应纳税额：税率。应纳税额：n n一般纳税人：销项税一般纳税人：销项税-进项税（凭发票抵扣）进项税（凭发票抵扣）n n小规模纳税人：销售额小规模纳税人：销售额 征收率（进
7、项税不抵扣）征收率（进项税不抵扣）增值税增值税n n 四、税目税率n n（一）一般行业税率为17%.（二）特殊商品税率为13%：1.农林牧渔业产品（农民自产自销免税)。n n2.食盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。3.图书报纸杂志；音像制品、电子出版物。（三）出口货物，税率为零。（四）小规模纳税人征收率为3%.增值税增值税n n营改增范围：n n1、提供有形动产租赁服务，税率为17%n n2、提供交通运输业服务（不含铁路运输），税率为11%n n3、提供现代服务业服务税率为6%。包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务。n n4、向
8、境外单位提供的国际运输服务和设计服务税率为零。消费税消费税n n一、纳税人：是生产和进口国家限制的资源紧缺或者高档消费品的单位和个人。n n二、征税对象：为纳税人的销售额。n n三、纳税期限；按月申报缴纳。n n四、税额计算：销售额适用税率（价内税）n n 与增值税同时缴纳。消费税消费税n n五、税目税率n n1、烟丝30%、卷烟：36%、56%n n2、白酒20%、其他酒10%、酒精5%n n3、化妆品 30%n n4、金银首饰5%、珠宝10%n n5、鞭炮、焰火15%n n6、成品油每升0.8-1.4元n n7、汽车轮胎3%消费税消费税n n续、税目税率续、税目税率n n 8、摩托车小排量
9、3%、大排量10%n n 9、小汽车按排量1%-3-5-9-12-25-40%n n10、高尔夫球及球具 10%n n11、高档手表 20%（每只万元以上）n n12、游艇 10%n n13、木制一次性筷子 5%n n14、实木地板5%营业税营业税n n一、纳税人：从事增值税范围之外的其他行业的单位和个人。n n二、征税对象：为纳税人的营业或销售额n n三、纳税期限；按月申报缴纳。n n四、税额计算：营业额或销售额适用税率（价内税）营业税营业税n n五、税目税率n n1 1、交通运输业、交通运输业3%3%（已试点增值税）（已试点增值税）n n2 2、建筑安装装饰业、建筑安装装饰业3%3%n n
10、3 3、金融保险业、金融保险业5%5%n n4 4、邮电通信业、邮电通信业3%3%n n5 5、文化体育业、文化体育业3%3%n n6 6、娱乐业、娱乐业5%-20%5%-20%（我市（我市10%10%）n n7 7、服务业、服务业5%(5%(部分现代服务业试点增值税）部分现代服务业试点增值税）n n8 8、转让无形资产、转让无形资产5%5%（卖土地、商标和专利权）（卖土地、商标和专利权）n n9 9、销售不动产、销售不动产5%5%（卖房屋建筑物）（卖房屋建筑物）附加税费：附加税费：n n城市建设维护税：分别按照增值税、消费税、营业税税额的（城区）7%、(镇)5%、(乡)1%缴纳。n n教育附
11、加：分别按照增值税、消费税、营业税税额的3%缴纳。n n堤防维护费：分别按照增值税、消费税、营业税税额的2%缴纳。n n地方教育附加：分别按照增值税、消费税、营业税税额的2%缴纳。房产税房产税n n一、纳税人：包括拥有房屋产权的经营单位、房一、纳税人：包括拥有房屋产权的经营单位、房产代管人。产代管人。n n二、征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和二、征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。（暂不包括私人住房）工矿区征收。（暂不包括私人住房）n n三、纳税期限：使用后按年征收、分期缴纳。三、纳税期限：使用后按年征收、分期缴纳。n n四：四：税目税率n n 1 1、出租的房屋，法定税率
12、为租金收入的、出租的房屋，法定税率为租金收入的12%12%，另有优惠政策。另有优惠政策。n n 2 2、自用房产，税率为房产原值作一次性减除后、自用房产，税率为房产原值作一次性减除后（我市减除（我市减除2525）的余值的）的余值的1 12 2。n n 房产原值是指建造房屋本身的原价，包括地价。房产原值是指建造房屋本身的原价，包括地价。土地使用税土地使用税n n一、纳税人：包括拥有土地使用权的经营单位、一、纳税人：包括拥有土地使用权的经营单位、房产代管人。房产代管人。n n二、征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区二、征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区征收。征收。n n三、计税依据：纳税人实
13、际占用的土地面积。三、计税依据：纳税人实际占用的土地面积。n n四、纳税期限：使用后按年征收、分期缴纳（耕四、纳税期限：使用后按年征收、分期缴纳（耕地满一年后缴纳）。地满一年后缴纳）。n n五、纳税等级：我市分为六个等级，分别为每年五、纳税等级：我市分为六个等级，分别为每年每平米每平米2 2、4 4、6 6、8 8、1212、1616元元。契税契税n n1、纳税人：购买土地、房屋的单位和个人。（买方）n n二、征税范围：不分城市和乡村n n三、纳税期限：一次性征收n n四、税率：按成交价格 或市场价格 的4%一次性征收。唯一普通住房（140平米以内）减半。企业所得税企业所得税 一、纳税人：有经
14、营收入的企业和单位。一、纳税人：有经营收入的企业和单位。n n二、征税对象：所得额二、征税对象：所得额n n所得额所得额=账面利润账面利润+纳税调增纳税调增-纳税调减纳税调减n n账面利润账面利润=毛收入毛收入-成本成本-费用费用-税金（不含增值税）税金（不含增值税）三、税率：三、税率：一般企业一般企业25%25%、小微企业、小微企业20%20%、高新技术企业、高新技术企业15%15%四、税额计算：所得额四、税额计算：所得额 税率税率 五、纳税期限：按年计算，分季预缴。五、纳税期限：按年计算，分季预缴。个人所得税个人所得税n n一、纳税人：在中国境内取得所得的个人。一、纳税人：在中国境内取得所
15、得的个人。n n二、征税对象：为应纳税所得额。二、征税对象：为应纳税所得额。n n三、征税范围及三、征税范围及税率：n n1 1、工资、薪金；每月减去、工资、薪金；每月减去35003500元后按照七级税率元后按照七级税率(3%-45%)(3%-45%)计算。（按月。自计算。（按月。自9 9月月1 1日起执行）日起执行）n n2 2、个体经营；、个体经营；3 3、承包经营所得；按照五级税率、承包经营所得；按照五级税率(5%-35%)(5%-35%)计算。（按年）计算。（按年）n n4 4、劳务报酬；、劳务报酬；5 5、稿酬；、稿酬；6 6、特许权使用费；、特许权使用费；7 7、利息、股息、红利；
16、利息、股息、红利；8 8、财产租赁；、财产租赁；9 9、财产转让；、财产转让；1010、偶然所得均适用、偶然所得均适用20%20%税率。（按次）个人所得税个人所得税n n工薪所得税率工薪所得税率n n级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税（税（%）n n 1 1 不超过不超过15001500元的元的 3%3%n n 2 2 超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分 10%10%n n 3 3 超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分 20%20%n n 4 4 超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分 25%2
17、5%n n 5 5 超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分 30%30%n n 6 6 超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分 35%35%n n 7 7 超过超过8000080000元的部分元的部分 45%45%个人所得税个人所得税n n个体户经营所得税率：n n级数 全年应纳税所得额 税（%）n n1 不超过15000元的 5n n2 超过15000元至30000元的部分 10n n3 超过30000元至60000元的部分 20n n4 超过60000元至100000元的部分 30n n5 超过100000元的部分 35企
18、业纳税举例：企业纳税举例：n n某公司在城区从事餐饮业务，年营业收入600万元，成本费用460万元，拥有小车一辆，房屋100万元，占地面积1200米（二类）。计算应纳税额：n n1、营业税及其附加：n n600万 5%=30万元n n30万 14%=4.2万（城建税7%、教育附加3%、堤防费2%，地方教育附加2%）企业纳税举例：企业纳税举例：n n2 2、车船税：、车船税：1 420=4201 420=420元元n n3 3、土地使用税：、土地使用税：1200 12=144001200 12=14400元元n n4 4、房产税：、房产税：100100万万-100-100万万*25%*1.2%=
19、9000*25%*1.2%=9000元元.n n 上述税收上述税收36.636.6元元n n5 5、企业所得税：、企业所得税：n n所得额：所得额：600600万万-460-460万万-税收税收36.636.6元元=103.4=103.4万万n n所得税：所得税：103.4103.4万万*25%=25.9*25%=25.9万元（亏损不交）万元（亏损不交）n n合计合计62.562.5万，年终股东分红还要交个人所得税。有万，年终股东分红还要交个人所得税。有正常利润，税收负担一般在正常利润，税收负担一般在10%10%以上。以上。谁是最终的纳税人？谁是最终的纳税人？n n采矿选矿炼铁炼钢钢材建筑卖房
20、_消费者n n种烟叶收购烟叶卷烟厂烟草批发零售_消费者 n n种棉花收购纺线织布制衣批发零售_消费者n n经营者只是法律上规定的纳税人，广大的消费者才是承受税款的最终纳税人。四、税收征管办法四、税收征管办法n n一、查账征收。按照纳税人账簿核算数据，依照税法规定计算各种税款。适用于财务制度、会计核算较好的纳税人。二、核定征收。n n1、定期定额征收，适用小型个体户的各种税。n n2、按照纳税人的经营收入，核定征收企业所得税、土地增值税。适用规模小或者核算不健全的纳税企业。n n四、税收征管办法四、税收征管办法n n三、代扣代缴n n适用于有代扣代缴税款义务的单位和个人。n n四、代收代缴n n
21、适用于税源分散由税务机关委托某个单位或者公司进行代收代缴。n n五、以票控税n n 即通过强制使用税务发票，包括税控机的使用。以税务发票的票面金额推算应纳税款。（房地产业控制最好）五、税收管理体制五、税收管理体制 国税局：缴纳增值税的企业和个人。但是附加税收和其他税收属于地税局管理。因此，两个税务局都要登记报税。地税局：缴纳营业税的企业和个人连同其他所有税收都属于地税局管理。国税不用登记报税。海关：负责关税、进口货物增值税、船泊吨位税的征收管理第二部分 税收优惠政策n n一、个体自主创业人员税收优惠政策n n二、小微企业税收优惠政策n n三、企业安置特殊人员税收优惠政策n n四、其他税收优惠政
22、策一、个体自主创业人员税收优惠政策n n（一）纳税起征点的税收优惠n n（二）失业再就业的税收优惠一、个体自主创业人员税收优惠政策n n（一）纳税起征点的税收优惠n n国家对从事个体经营人员的营业额规定了纳税起征点。n n增值税和营业税纳税起征点自2011年11月1日起为每月20000元,每（日)次500元。n n从事个体经营人员的每月营业额如果达不到上述起征点的，就不纳税。超过起征点点的全额征税。n n在此以前每月起征点为5000元。个体自主创业人员税收优惠政策n n（二）失业再就业的税收优惠（二）失业再就业的税收优惠n n为促进个体自主创业，财税为促进个体自主创业，财税2010842010
23、84号文件规定号文件规定优惠政策如下：优惠政策如下：n n1 1、人员范围、人员范围n n领取就业失业登记证的领取就业失业登记证的“个体经营个体经营”人员，人员，包括下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业包括下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市低保家庭登困难人员以及零就业家庭、享受城市低保家庭登记的失业人员等就业重点群体。记的失业人员等就业重点群体。n n2 2、经营范围、经营范围n n“个体经营个体经营”人员从事国家限制性行业之外人员从事国家限制性行业之外的经营活动均可享受有关优惠政策。的经营活动均可享受有关优惠政策。n n 限制性行业限制性行业包括建筑房地
24、产业、娱乐业、广包括建筑房地产业、娱乐业、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧。告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧。个体自主创业人员税收优惠政策n n3、税收减免n n从事符合国家规定经营范围的“个体经营”创业人员，3年内每户每年最多可以定额享受8000元的减免税照顾，按营业税、附加税、个人所得税依次减免。n n超过8000元的以8000元为限，不足8000元的，按实际实现的税收金额减免。n n审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日。优惠时间以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。个体自主创业人员税收优惠政策n n4、申请审批手续n n首先向劳动就业机关申领就业失
25、业登记证、大学生毕业离校后在创业地办理就业失业登记证。然后办理个体营业执照和税务登记证。然后持上述三证和身份证向其所在地主管税务机关申请办理减免税手续。二、小微企业二、小微企业税收税收优惠优惠 （一）小微企业条件：工业企业：年所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。n n 其他企业：年所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小微企业小微企业税收税收优惠优惠n n（二)增值税和营业税的优惠n n财税201352号文件，自2013年8月1日起：n n对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。n
26、n对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税 小微企业小微企业税收税收优惠优惠n n（三）企业所得税的优惠n n企业所得税法第28条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。n n财税2011117号：n n自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。三、企业安置特殊人员就业税收优惠政策n n(一）一）企业企业安置安置失业人员失业人员n n根据财税【根据财税【20102010】8484文件规定，文件规定，企业企业安置持有安置持有就
27、业失业登记证的人员可享受税收优惠。就业失业登记证的人员可享受税收优惠。n n1 1、企业范围：、企业范围：n n一是商贸企业。包括从事零售和批发的商业企业。一是商贸企业。包括从事零售和批发的商业企业。n n二是服务型企业。建筑房地产业、广告业、房屋二是服务型企业。建筑房地产业、广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧除外。中介、典当、桑拿、按摩、氧吧除外。n n三是小型加工企业和街道社区小型企业。三是小型加工企业和街道社区小型企业。企业安置失业人员税收优惠政策n n2、政策条件：n n招用的失业人员必须有就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”）；n n企业必须与招用人员签订1年以上期限劳动合
28、同；n n企业依法为招用人员缴纳社会保险费。n n经过税务机关调查审核认定。企业安置失业人员税收优惠政策n n3、税收优惠：n n“企业”吸纳失业人员，按实际招用人员每人在3年内予以定额依次扣减营业税、附加税和企业所得税优惠，我省规定每人每年4800元。n n审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日。优惠时间以纳税人到税务机关办理减免税手续之日为起始时间。n n企业安置企业安置军队转业人员税收优惠政策税收优惠政策n n（二）企业安置（二）企业安置军队转业人员军队转业人员军队转业人员军队转业人员税收优惠政策税收优惠政策n n条件：安置城镇退役士兵就业而新办的服务型企条件：安置城镇退役
29、士兵就业而新办的服务型企业（除建筑房地产业、广告业、桑拿、按摩、网业（除建筑房地产业、广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数兵达到职工总数3030以上，并与其签订以上，并与其签订1 1年以上期年以上期限劳动合同的。限劳动合同的。n n审批程序：经县级以上民政部门认定发证，税务审批程序：经县级以上民政部门认定发证，税务机关审核。机关审核。n n税收优惠：税收优惠：3 3年内免征营业税及其附征的城市维护年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加。建设税、教育费附加。n n 企业安置残疾人就业企业安置残疾人就业
30、税收优惠政策税收优惠政策n n（三）企业安置残疾人就业税收优惠政策（三）企业安置残疾人就业税收优惠政策n n1 1、增值税、营业税政策、增值税、营业税政策n n安置每位残疾人每年可享受退还增值税或减征营安置每位残疾人每年可享受退还增值税或减征营业税。具体数额根据单位所在地区最低工资标准业税。具体数额根据单位所在地区最低工资标准的的6 6倍确定，但最高不得超过每人每年倍确定，但最高不得超过每人每年3.53.5万元。万元。n n2 2、企业所得税政策、企业所得税政策 单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的税前据实扣除，
31、并可按支付给残疾人实际工资的100%100%加计扣除。加计扣除。安置残疾人税收优惠政策安置残疾人税收优惠政策n n3 3、税收优惠条件、税收优惠条件n n（1 1）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上的）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上的劳动合同，并且实际上岗工作。劳动合同，并且实际上岗工作。（2 2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了政策规）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了政策规定的社会保险费。定的社会保险费。（3 3）向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位）向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所地最低工资标准的工资。所地最低工资标准的工资。n n（4 4）具备安置残疾人上岗工作的基本设
32、施）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。n n4 4、审批程序：先经过县级以上民政部门认定发证，、审批程序：先经过县级以上民政部门认定发证，再经过税务机关审核。再经过税务机关审核。四、其他税收优惠政策四、其他税收优惠政策n n（一）农业服务业税收优惠n n（二）社会服务业税收优惠n n（三）其他事项税收优惠农业服务业税收农业服务业税收优惠优惠n n1、从事农业机耕灌溉、农业技术、农业保险、农业病虫害及牲畜疾病防治等收入免征营业税。n n2、从事粮食、蔬菜、肉类、鲜奶、水果等农产品的初加工免征所得税。花卉、饮料、香料作物的种植减半征收所得税。社会服务业税收优惠社会服务业税收优惠n n1 1、开办托
33、儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机、开办托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍收入免征营业税。构提供的育养服务，婚姻介绍收入免征营业税。n n2 2、私立学校从事学历教育取得的收入免征营业税；、私立学校从事学历教育取得的收入免征营业税；自用的房产、土地、车船免征房产税、土地、车自用的房产、土地、车船免征房产税、土地、车船税。（包括技工学校）船税。（包括技工学校）n n3 3、私立医疗机构取得的收入直接用于改善医疗条、私立医疗机构取得的收入直接用于改善医疗条件的，件的，3 3年内免征营业税。自用的房产、土地、车年内免征营业税。自用的房产、土地、车船船3 3年内免征房产税、
34、土地、车船税。年内免征房产税、土地、车船税。其他事项其他事项税收税收优惠优惠1、军队转业人员从事个体经营（除建筑房地产业、娱乐业、广告业、桑拿、按摩、网吧外）的行业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。2、对个人销售自建自用住房，免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税。其他事项其他事项税收税收优惠优惠n n3、销售旧货（专营旧货），依照4%征收率减半征收。n n4、利用废品（废水、矿渣、废轮胎、垃圾）生产产品取得的收入，免征增值税或者退还增值税，减按90计入收入总额计算所得税。n n5、国家需要重点扶持的高新
35、技术企业，减按15的税率征收企业所得税。其他事项其他事项税收税收优惠优惠n n6 6、房屋出租税收政策、房屋出租税收政策 出租人出租人房屋类型房屋类型 月收入月收入 综合税率综合税率个人个人住房住房 5000 5000元以内元以内 4%4%个人个人住房住房 5000 5000元以上元以上 6.67%6.67%个人个人非住房非住房 5000 5000元以内元以内 6.1%6.1%个人个人非住房非住房 5000 5000元以上元以上 13.68%13.68%企业企业住房住房 不分不分 9.68%9.68%企业企业非住房非住房 不分不分 13.68%13.68%其他事项其他事项税收税收优惠优惠n n
36、7、二手房屋转让税收政策二手房屋转让税收政策 房屋类型房屋类型购买年限购买年限 计税依据计税依据营业税营业税买方契税买方契税 140 m 140 m内住房内住房超过超过5 5年年 免税免税免税免税另有所得税另有所得税2%2%唯一住房唯一住房 140 m 140 m内住房内住房不过不过5 5年年销售全额销售全额5.7%5.7%另有所得税另有所得税2%2%唯一住房唯一住房140 m140 m以上住房以上住房 超过超过5 5年年购销差额购销差额5.7%5.7%另有所得税另有所得税4%4%140 m140 m以上住房以上住房 不过不过5 5年年销售全额销售全额5.7%5.7%另有所得税另有所得税4%4
37、%90m90m内住房内住房首次购买首次购买1%1%非住房非住房不分年限不分年限购销差额购销差额5.7%5.7%另有所得税另有所得税4%4%第三部分：税务发票n n一、发票种类n n二、发票的印制n n三、发票的购销n n四、发票的开具n n五、发票的缴销n n五、发票的取得n n七、发票的代开n n八、发票违章处理一、发票种类一、发票种类n n1、按发票内容分为：运输业、建筑业、服务业、销售不动产等统一发票。n n2、按发票开具的方式分为：网络发票、税控机发票、手工填写发票，定额发票。n n3、按发票管理的方式分为：监制发票、领购发票、代开发票。二、发票的印制二、发票的印制n n一、申请条件：
38、有固定生产经营场所、财务和发一、申请条件：有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，如统票管理制度健全、发票使用量较大的单位，如统一发票式样不能满足业务需要，可以申请印制印一发票式样不能满足业务需要，可以申请印制印有本单位名称的发票。有本单位名称的发票。n n二、纳税人提供申请资料：二、纳税人提供申请资料：n n 1 1、书面印制发票申请。、书面印制发票申请。2 2、发票购领簿及经办人身份证明。、发票购领簿及经办人身份证明。n n 3 3、印制发票的票样二套。、印制发票的票样二套。三、地方税务局指定的企业印制。三、地方税务局指定的企业印制。三、发票的领购三、发票的领购n
39、 n税务部门对纳税人领购发票实行交旧领新、验旧领新、批量供应的方式。纳税人领购应提供资料：n n1.发票购领簿2.税控IC卡（一般纳税人使用）3.财务专用章或发票专用章4.已用发票存根（购税控发票携带已开具的最后一张记账联）四、发票的开具四、发票的开具n n1 1、销货方应按规定填开发票；、销货方应按规定填开发票；n n2 2、购买方应按规定索取发票；、购买方应按规定索取发票；n n3 3、纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；、纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；n n4 4、发票要全联一次填写，严禁开具、发票要全联一次填写，严禁开具“大头小尾大头小尾”发票；发票；n n5 5、发票不得跨
40、省使用，开具发票要加盖发票专用、发票不得跨省使用，开具发票要加盖发票专用章；章；n n6 6、开具发票后，如发生销货退回需要开红字发票、开具发票后，如发生销货退回需要开红字发票的，必须收回原发票并注明的，必须收回原发票并注明“作废作废”字样或取得字样或取得对方有效证明；对方有效证明；n n7 7、发生销货折让的，在收回原发票并注明、发生销货折让的，在收回原发票并注明“作废作废”后，重新开具发票。后，重新开具发票。五、发票的缴销五、发票的缴销n n发票要有专人专库保管、专账登记、实行定期盘点。n n纳税人缴销发票应提供资料1.发票领购簿2.需缴销的发票存根和空白发票3.税控IC卡 六、发票的取得
41、六、发票的取得n n单位和个人在购买商品、接受经营服务或从事其单位和个人在购买商品、接受经营服务或从事其他经营活动支付款项时，要按规定索取合法发票。他经营活动支付款项时，要按规定索取合法发票。对不符合规定的发票，包括发票本身不符合规定对不符合规定的发票，包括发票本身不符合规定（白条或伪造的假发票、作废的发票等）、发票（白条或伪造的假发票、作废的发票等）、发票开具不符合规定、发票来源不符合规定等，任何开具不符合规定、发票来源不符合规定等，任何单位和个人有权拒收。单位和个人有权拒收。n n特殊业务特殊业务可以根据真实性原则接收，但可以根据真实性原则接收，但形式要合形式要合规规,实质要吻合。实质要吻
42、合。如：如：n n餐饮业从集贸市场购买原材料无合规发票。餐饮业从集贸市场购买原材料无合规发票。企业职工食堂原材料的采购。企业职工食堂原材料的采购。房地产商取得的拆迁补偿费领条。房地产商取得的拆迁补偿费领条。七、发票的代开n n不具备自己开票条件的单位和个人，应到主管税务机关办税大厅申请代开发票。n n纳税人应提供资料：n n1、代开发票申请表，1份2、申请代开发票人的合法身份证件3、合同或者协议对个人小额销售货物和劳务只需提供身份证明八、发票违章处理八、发票违章处理n n未按规定印制发票，未按规定领购、开具、取得、保管发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票
43、等行为，税务机关可以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，并处以相应罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，移送司法机关处理。第四部分、第四部分、办税程序办税程序n n一、纳税申报n n二、税款缴纳n n三、税务检查一、纳税申报一、纳税申报n n基本规定：基本规定：n n纳税人、扣缴义务人要依照法律、行政法规或者纳税人、扣缴义务人要依照法律、行政法规或者税务机关依法确定的申报期限如实办理纳税申报，税务机关依法确定的申报期限如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表或者代扣代缴税报送纳税申报表、财务会计报表或者代扣代缴税款报告表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。款报告表以及税务机关要求报
44、送的其他纳税资料。n n根据税收管理员的税种核定和报送时间办理纳税根据税收管理员的税种核定和报送时间办理纳税申报。一般有有月报、季报、年报。申报。一般有有月报、季报、年报。n n财务报表包括负债表、损益表和税务机关要求的财务报表包括负债表、损益表和税务机关要求的其他报表。其他报表。一、纳税申报一、纳税申报n n申报类型：申报类型：n n按次申报：契税、耕地占用税按次申报：契税、耕地占用税 、一次性发生的个、一次性发生的个人所得税。人所得税。n n月报：增值税、消费税、营业税、附加税费、土月报：增值税、消费税、营业税、附加税费、土地增值税、资源税、工资和个体经营承包经营个地增值税、资源税、工资和
45、个体经营承包经营个人所得税、大型企业所得税、财务报表。人所得税、大型企业所得税、财务报表。n n季报：房产税、土地使用税、印花税、企业所得季报：房产税、土地使用税、印花税、企业所得税。车船税由保险公司代扣代缴。税。车船税由保险公司代扣代缴。n n年报：高收入个人年度所得税、企业所得税汇算年报：高收入个人年度所得税、企业所得税汇算清缴、企业年度财务决算。清缴、企业年度财务决算。n n清算申报：房地产开发企业土地增值税和企业所清算申报：房地产开发企业土地增值税和企业所得税、企业破产或注销。得税、企业破产或注销。一、纳税申报一、纳税申报n n开通网报：开通网报：n n1 1纳税人前往主管税务机关办理
46、审批手续，填写纳税人前往主管税务机关办理审批手续，填写网报申请审批表，领取委托银行代划缴税、网报申请审批表，领取委托银行代划缴税、费协议书。费协议书。n n2 2纳税人持协议书到开户银行签订委托扣款协议。纳税人持协议书到开户银行签订委托扣款协议。n n3 3纳税人携带网报申请审批表和银行协议书纳税人携带网报申请审批表和银行协议书在所属税务机关办理开通网报业务，领取网报用在所属税务机关办理开通网报业务，领取网报用户名和密码。户名和密码。n n4 4纳税人按税务机关发给的用户名和密码，安装纳税人按税务机关发给的用户名和密码，安装“湖北地税自助办税系统湖北地税自助办税系统”。n n5 5、登录、登录
47、“湖北地税自助办税系统湖北地税自助办税系统”，办理相关涉，办理相关涉税事项。税事项。二、税款缴纳二、税款缴纳n n基本规定基本规定 ：n n 1 1、纳税人、扣缴义务人必须按照法律法规的、纳税人、扣缴义务人必须按照法律法规的规定确定的申报税款和期限，缴纳或者解缴税款。规定确定的申报税款和期限，缴纳或者解缴税款。n n2 2、纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义、纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的税款万分之五的滞纳
48、金滞纳金。n n3 3、纳税人、扣缴义务人、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人纳税担保人在纳税在纳税问题上同税务机关发生争议的时候，必须先按照问题上同税务机关发生争议的时候，必须先按照税务机关根据税法确定的税款缴纳税款及滞纳金，税务机关根据税法确定的税款缴纳税款及滞纳金，然后可以向上一级主管税务机关申请复议。然后可以向上一级主管税务机关申请复议。二、税款缴纳二、税款缴纳n n核定征收：核定征收：n n纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：应纳税额：n n1 1、依照本法规定可以不设置、依照本法规定可以不设置账簿账簿的；的；n n2 2、依照本
49、法规定应当设置但未设置账簿的；、依照本法规定应当设置但未设置账簿的；n n3 3、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；n n4 4、发生纳税义务，未按照规定的期限办理、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳纳税申报税申报，经税务机关责令限期，经税务机关责令限期申报申报，逾期仍不申，逾期仍不申报的。报的。三、税务检查三、税务检查n n基本规定：基本规定：n n税务检查可分为税务稽查和征管部门的日常检查。税务检查可分为税务稽查和征管部门的日常检查。n n税务稽查是由税务稽查部门依法组织
50、实施的，对税务稽查是由税务稽查部门依法组织实施的，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的情况进行的全面的、综合的专业检查，主要是对情况进行的全面的、综合的专业检查，主要是对涉及偷税、抗税和骗税的大案要案的检查。涉及偷税、抗税和骗税的大案要案的检查。n n征收管理部门的检查是征管机构在履行职责时对征收管理部门的检查是征管机构在履行职责时对征管中的某一环节出现的问题或者防止在征管某征管中的某一环节出现的问题或者防止在征管某一环节出现问题而进行的税务检查。一环节出现问题而进行的税务检查。三、税务检查三、税务检查n n检查内容：n n1、与税收有关的会计